Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento

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MARCO DE REFERENCIA 
PARA TRABAJOS DE 
ASEGURAMIENTO 
 
 
 
NIA 200 
 
 
 
 
 
OBJETIVO 
Su objetivo es expresar una 
conclusión con base a la 
evaluación o medición de las 
evidencias suficientes y 
adecuadas que se obtuvieron 
del asunto sobre el cual se 
realizó el trabajo de 
aseguramiento. 
Establece los objetivos 
globales del auditor, en los 
que se considera que se 
debe obtener evidencia de 
que los estados 
financieros no contienen 
errores o fraudes en su 
información, también se 
deberá emitir un informe 
en función con los 
hallazgos (evidencia) y de 
conformidad con las 
normas de comunicación 
(NIA 700 a 799). 
Es importante precisar 
que las NIA, para su 
estudio, se estructuran 
con: 
-Introducción 
- Objetivos 
- Definiciones 
- Requerimientos 
- Guía de aplicación 
- Otras anotaciones y 
anexos 
Nota: no todas las NIA 
contienen definiciones y 
anexos. 
 
 
 
 
REQUERIMIENTOS 
NO INCLUIDOS 
No todos los trabajos 
desempeñados por el 
Contador Público son de 
Aseguramiento. Existen otros 
trabajos que realiza el 
Contador público además de 
los de aseguramiento que no 
cumplen con esta definición y 
que por lo tanto no están 
cubiertos por este Marco de 
Referencia, incluyen: 
- Trabajos de procedimientos 
convenidos y compilaciones 
 
de información financiera de 
otro tipo. 
- Preparación de 
declaraciones de impuestos 
en donde no se expresa 
conclusión alguna respecto a 
lo razonable de las mismas. 
- Trabajos de consultoría (o 
asesoría) administrativa y 
consultoría de impuestos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
REQUERIMIENTOS 
INCLUIDOS 
-Trabajos para testificar en 
procedimientos legales 
respecto de asuntos 
contables, de auditoría, 
impuestos u otros asuntos. 
- Aceptación del trabajo Un 
Contador Público acepta un 
trabajo de aseguramiento 
solo cuando el conocimiento 
preliminar obtenido por él 
sobre las circunstancias del 
trabajo indica que: 
a) Los requisitos éticos 
relevantes, de independencia 
y de conclusión emitida por 
este. - La conclusión del 
Contador Público en un 
trabajo con seguridad 
razonable o moderada, se 
presenta un informe por 
escrito. 
Elementos de un trabajo de 
aseguramiento 
a) Una relación entre tres 
partes: el Contador Público, 
la parte responsable y los 
usuarios. 
b) Asunto sobre el cual se 
realizará el trabajo. 
c) Criterios adecuados. 
d) Evidencia suficiente y 
adecuada. 
e) Informe escrito acorde al 
trabajo desarrollado: con 
seguridad razonable o con 
seguridad moderada. 
El auditor cumplirá los 
requerimientos de ética, 
incluidos los relativos a la 
independencia, aplicables 
a los encargos de 
auditoría de estados 
financieros. 
 
Escepticismo Profesional 
El auditor planificará y 
ejecutará la auditoría con 
escepticismo profesional, 
reconociendo que pueden 
darse circunstancias que 
supongan que los estados 
financieros contengan 
incorrecciones materiales. 
 
Juicio profesional 
El auditor aplicará su 
juicio profesional en la 
planificación y ejecución 
de la auditoría de estados 
financieros. Evidencia de 
auditoría suficiente y 
adecuada y riesgo de 
auditoría a. Con el fin de 
alcanzar una seguridad 
razonable, el auditor 
obtendrá evidencia de 
auditoría suficiente y 
adecuada para reducir el 
riesgo de auditoría a un 
nivel aceptablemente bajo 
y, en consecuencia, para 
permitirle alcanzar 
 
Relación entre tres partes 
Los trabajos de 
aseguramiento implican tres 
partes independientes: 
a) Contador Público 
b) Parte responsable 
c) Usuarios 
 
Criterios adecuados Los 
criterios son los puntos de 
referencia que se utilizan 
para evaluar o medir el 
asunto sobre el cual se 
realizara el trabajo. 
I. Criterios Formales 
II. Criterios menos Formales 
 
Los criterios adecuados 
presentan las siguientes 
características. 
a) Relevancia 
b) Integridad 
c) Confiabilidad 
d) Neutralidad 
e) Comprensibilidad 
f) Competencia profesional 
quedan cubiertos. 
conclusiones razonables 
en las que basar su 
opinión. 
El Auditor planificara y 
ejecutara la auditoría con 
escepticismo profesional 
reconociendo que pueden 
darse circunstancias que 
supongan que los estados 
financieros contengan 
incorrecciones materiales. 
El escepticismo 
profesional implica la 
duda sobre si los estados 
financieros contienen 
posibles incorreciones 
materiales debido a 
fraude o error, 
aplicándose 
especialmente, por 
ejemplo, a: a) La 
evidencia de auditoría 
que contradiga otra 
evidencia de auditoría 
obtenida. b) La 
información que cuestione 
la fiabilidad de los 
documentos y las 
respuestas a las 
indagaciones que vayan a 
utilizarse como evidencia 
de auditoría. El 
mantenimiento del 
escepticismo profesional 
durante toda la auditoría 
es necesario para que el 
auditor, por ejemplo, 
reduzca los riesgos de: 1. 
Pasar por alto 
circunstancias inusuales. 
2. Generalizar en exceso 
al alcanzar conclusiones 
a partir de los hechos 
observados en la 
auditoría. 
Para los trabajos de 
aseguramiento el 
Contador Público obtiene 
evidencia con las 
siguientes cualidades: 
a) Escepticismo 
profesional 
b) Evidencia suficiente y 
adecuada 
c) Materialidad 
d) Riesgo del trabajo de 
aseguramiento 
e) Naturaleza, alcance y 
oportunidad de los 
procedimientos para la 
obtención de la evidencia. 
f) Cantidad y calidad de la 
evidencia disponible.