Caso 1- Analisis de Ingresos y Gastos - JABES ROSALES

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL 
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS 
LICENCIATURA EN FINANZAS 
 
ESTUDIANTE: 
JUDITH YUQUI YUQUI 
TEMA: 
ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA 
MATERIA: 
GESTION FISCAL 
DOCENTE: 
CPA. DOLORES ORTIZ GUEVARA 
CURSO: 
FIN-SMA-6-1 
 
 
 
 
 
 
 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
CASO PARA EL ANÁLISIS IMPUESTO A LA RENTA 
 
El Dr. Julio Fabricio Lasso, va a realizar su declaración de Impuesto a la Renta 2016. 
Tiene varias actividades económicas y le pide a usted que le ayude con la clasificación 
de sus ingresos y gastos. 
 
Para esto le presenta la siguiente información: 
 
Boutique “La moda no incomoda” 
 
Los ingresos anuales son de US$ 80.000 correspondientes a ventas efectuadas en un 
80% a clientes finales y en 20% a distribuidores. 
 
Por otro lado, los gastos ascienden a: 
 
• Los costos de ventas (directos e indirectos) del ejercicio por US$ 30.000, de los 
cuales solo posee comprobantes de venta autorizados por un monto de US$ 
27.000. De estos $27.000, existe un pago de $8.000 dólares en efectivo. 
 
• De los servicios básicos, existe un gasto de US$ 1.500 en el año, no se cuentan 
con facturas a nombre del Dr. Lasso por US$ 900 y no tiene un contrato de 
arrendamiento legalizado. 
 
• El pago de la nómina de los empleados es de US$ 5.000 en el año (incluidos 
beneficios sociales) pero se logró verificar que el 15% no fue aportado al IESS. 
 
• Una deuda contraída el 10 de enero de 2014 a un año plazo con una institución 
financiera nacional. El monto de la deuda asciende a $15.000 y la tasa pactada 
corresponde al 18%. La tasa de interés fijada por el Banco Central para dicho 
período era equivalente al 8,17%. 
 
• Pago de la patente municipal por $250,00 dólares. 
 
 
Consultorio Médico 
 
El Dr. Lasso ejerce su profesión de manera independiente y posee un consultorio 
médico donde ha tenido los siguientes movimientos: 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
 
• Sus honorarios ascienden a US$ 150.000, dólares. 
 
• Pago de US$ 1.000 mensuales por concepto de arriendo del consultorio; el 
arrendador le entrega facturas a su nombre. 
 
• El pago de la nómina de los empleados de su oficina que fue de US$ 8.000 en 
el año (incluidos beneficios sociales). En este caso se han cumplido con todas 
las obligaciones patronales al momento de la declaración. 
 
• Pagos por concepto de suministros de oficina, que cuentan con facturas 
debidamente autorizadas por US$ 5.000. 
 
• Gastos generales por US$ 15.000 entre los cuales se detecta pagos de gasolina 
de su vehículo de uso personal por $2.000, dólares. Así como almuerzos con 
sus amigos y familiares por $500,00 dólares. También se encontró, un pago por 
la matrícula de su auto de $1.500,00 dólares. Los otros gastos están 
relacionados con la actividad económica y poseen documentos autorizados 
como respaldo, y están relacionados con la actividad económica. 
 
Venta de un inmueble 
 
• Venta de un inmueble situado en la ciudad de Sangolquí; la utilidad en la venta 
del inmueble asciende a US$ 25.000. 
 
Arriendo de inmuebles 
Posee un edificio avaluado en US$ 200.000 con 3 departamentos de los cuales: 2 están 
en alquiler mientras que el restante está destinado al uso de su familia. Otros datos 
relevantes sobre este inmueble son: 
 
• Un departamento es alquilado por una empresa para la vivienda de su Gerente 
General y el otro es alquilado a una persona natural, para una oficina. Cada 
arrendatario paga un costo por arriendo de US$ 700 mensuales. 
• Se pagan por concepto de impuestos prediales un monto de US$ 1.500 al año. 
• Por concepto de primas de seguro del edificio se han cancelado US$ 150 
mensuales. Se cuentan con las facturas respectivas. 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
 
Intereses 
Recibe US$ 1.500 por concepto de intereses de una cuenta de ahorros que posee en el 
Banco del Pacífico. 
 
Inversiones 
Posee inversiones en el Banco de Guayaquil; la póliza es de plazo fijo a 180 días y los 
rendimientos obtenidos ascienden a US$ 30.000. Los depósitos a plazo fijo e 
inversiones en renta fija fueron efectuados a partir del 01 de enero de 2016. 
 
Gastos personales 
Al final del año, el Dr. Lasso ha respaldado sus gastos con comprobantes de venta a 
nombre de su unidad familiar por los siguientes conceptos: 
 
• Pagos de US$ 1.000 mensuales a la Universidad por Maestría en Medicina 
Alternativa, en la Universidad Católica. 
• Pago de US$ 500 mensuales por el colegio de sus 2 hijos. Las facturas se 
encuentran a nombre de los niños. 
• Pago de la alícuota de mantenimiento de una casa donde habita por US$ 50 
mensuales. 
• Pago del arriendo de una casa en Manta US$ 300 mensuales durante 3 meses 
para las vacaciones de su familia. 
• Por concepto de vestimenta US$ 5.000, de los cuales US$ 3.000 fueron 
adquiridos en Ecuador y cuentan con sus respectivas facturas; mientras que la 
diferencia, fueron compras en Estados Unidos de América efectuadas en uno de 
sus viajes. 
• La esposa del Dr. Lasso se sometió a una cirugía plástica por un costo de $1.000 
dólares. La señora, no trabaja y depende del Dr. Lasso. 
• Un valor de US$ 5.000 en compras de alimentos cuyas facturas constan a 
nombre de su esposa. Ella no percibe ingresos. 
• Las facturas de agua, luz y teléfono de su domicilio ascienden a US$ 1.200,00 
dólares. 
 
 
 
 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
 
Elaborar: 
• Cuadro No. 1 – Clasificación de los ingresos 
• Cuadro No. 2 – Cuantificación de los ingresos 
• Cuadro No. 3 – Cuantificación de los ingresos exentos 
• Cuadro No. 4 al 8 – Cuantificación de las deducciones 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
 
 
 
CUADROS PARA ELABORACIÓN 
 
INGRESOS 
 
Cuadro No.1 - Clasificación de los ingresos ejercicio práctico 
 
No. 
Ingresos 
Dr. Julio Fabricio Lasso 
Tipo de Ingreso 
Detalle 
Considerado 
para Impuesto a 
la Renta 
No se considera 
para Impuesto a la 
Renta 
Título 
gratuito 
Título 
oneroso 
1 
 
Los ingresos anuales son de 
US$ 80.000 correspondientes 
a ventas efectuadas en un 
80% a clientes finales y en 
20% a sociedades. 
 
 X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo comercial 
X 
2 
 
Sus honorarios ascienden a 
US$ 150.000, dólares. 
 X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo laboral 
X 
3 Los ingresos por venta de un 
inmueble de US $25.000 
 X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo comercial 
 X 
4 
Ingreso por arriendo de 
inmueble a una empresa para 
la vivienda de su gerente 
general US $700 
 X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo comercial 
 X 
5 
Ingreso por arriendo de 
inmueble para una persona 
natural para una oficina US 
$700 
 X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo comercial 
X 
6 
Ingresos por intereses de una 
cuenta de ahorros en el 
Banco del Pacífico por US $ 
1.500 
X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo financiero 
 X 
7 
Ingreso por inversión (póliza 
de plazo fijo) en el Banco de 
Guayaquil por US $ 30.000 
 X 
Actividades 
económicas realizadas 
en territorio ecuatoriano 
– tipo financiero 
X 
 
 
 
 
 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
 
 
 
 
Cuadro No.2 - Cuantificación de ingresos gravados ejercicio prácticoNo. 
Tipo de 
Actividad 
Nombre Ingreso a considerarse Valor 
1. 
Actividad 
Comercial 
Boutique “La moda 
no incomoda” 
 
Los ingresos anuales son de US$ 80.000 
correspondientes a ventas efectuadas en 
un 80% a clientes finales y en 20% a 
distribuidores. 
$80.000 
2. 
Actividad 
Laboral 
Consultorio 
médico 
Sus honorarios ascienden a 
$150.000 
$150.000 
3. 
Actividad 
Arriendo de 
Inmueble 
Arriendo de 
departamento 
Un departamento es alquilado a una 
persona natural, para una oficina a 
US$ 700 mensuales. 
$ 8.400 
4. 
Actividad 
Financiera 
Póliza de plazo fijo 
Inversión en el Banco de Guayaquil 
mediante una póliza de plazo fijo a 
180 días con rendimientos que 
ascienden a $30.000 
$ 30.000 
Total de Ingresos gravados: $268.400 
 
 
Cuadro No.3 - Cuantificación de ingresos exentos ejercicio práctico 
 
Estos ingresos, no pagan Impuesto a la Renta pero se incluirán en el formulario 102A 
de manera informativa. 
 
No. 
Tipo de 
Actividad 
Nombre Ingreso a considerarse Valor 
1. 
Actividad 
Venta de un 
inmueble 
 
 
Utilidad en la 
venta del 
inmueble en 
Sangolquí 
 
Venta de un inmueble situado en la 
ciudad de Sangolquí; la utilidad en la 
venta del inmueble asciende a US$ 
25.000. 
 
US$ 25.000. 
2. 
Actividad 
Arriendo de 
inmueble 
Arriendo de 
departamento 
Un departamento es alquilado por 
una empresa para la vivienda de su 
Gerente General a US$ 700 
mensuales. 
$ 8.400 
3. 
Actividad 
Financiera 
Intereses por 
cuenta de 
ahorros 
Intereses de una cuenta de ahorros 
que posee en el Banco del Pacífico 
$ 1.500 
Total de Ingresos exentos: $34.900 
 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
DEDUCCIONES 
 
 Cuadro No.4 - Gastos deducibles boutique 
 
No. Tipo de Gasto Valor 
Cálculo del valor 
deducible 
Valor deducible 
1 Costos de venta $30.000 
$27.000 - $8.000 = 
19.000 
$19.000 
2 Servicios básicos $ 1.500 $1.500 - $900 = 600 $ 600 
3 Pago de nómina $ 5.000 
$5.000 x 15% = 750 
$5.000 - $750 = 4.250 
$ 4.250 
4 Préstamo con Institución Financiera $15.000 
$15.000 x 8,17% = 
1.225,50 
$ 1.225,50 
5 Patente Municipal $ 250 - $ 250 
Total de Gastos Deducibles para la actividad $25.325,50 
 
 Cuadro No.5 - Gastos deducibles consultorio 
 
No. Tipo de Gasto Valor 
Cálculo del valor 
deducible 
Valor deducible 
1 Arriendo del consultorio $ 1.000 $1.000 x 12= 12.000 $12.000 
2 Pago de nómina $ 8.000 - $ 8.000 
3 Suministros de oficina $ 5.000 - $ 5.000 
4 Gastos generales $15.000 
$15.000 - $4.000= 
11.000 
$11.000 
Total Gastos Deducibles para la actividad $36.000 
 
 
 Cuadro No.6 - Gastos deducibles arriendo de inmuebles 
 
No. Tipo de Gasto Valor 
Cálculo del valor 
deducible 
Valor deducible 
1 La depreciación del edificio $200.000 $200.000 / 20 = 10.000 $10.000 
2 Los impuesto prediales $ 1.500 - $ 1.500 
3 
Pagos anuales por concepto 
de primas de seguro 
$ 150 $150 x 12= 1.800 $ 1.800 
4 
Por concepto de gastos de 
mantenimiento es deducible 
el 1% del avalúo 
$200.000 $200.000 x 1% = 2.000 $2.000 
Total Gastos Deducibles para la actividad de arriendo de inmuebles $15.300 
 
Nombre: Judith Yuqui Yuqui Curso: Fin-6-1 
Cuadro No. 7 - Cuantificación gastos personales 
 
No. 
Tipo de 
gasto 
personal 
Detalle Deducible 
No 
deducible 
Observación 
1 Educación 
Pago de US $ 1.000 
mensuales por 
maestría 
$12.000 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
 
Es deducible porque esta 
abalado por el Ministerio 
de Educación 
2 Educación 
Pago de US$ 500 
mensuales por el 
colegio de sus 2 hijos. 
$1000 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
 
Es deducible porque 
están facturando por sus 
dependientes. 
3 Vivienda 
Pagos alícuotas de 
mantenimiento de 
casa donde habita 
$600 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
 
Deducible debido a que 
es su domicilio 
4 Turismo 
Arriendo de casa en 
Manta $300 
mensuales por 3 
meses 
$900 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
 
Es deducible porque es 
un gasto de turismo 
nacional en Manta por 3 
meses 
5 Vestimenta 
Adquisición de 
vestimenta por $5.000 
(dentro y fuera del 
territorio ecuatoriano) 
$3.000 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
$2.000 
No es deducible lo que es 
comprado fuera del 
territorio ecuatoriano 
6 Salud 
Cirugía plástica por 
$1.000 de la esposa 
 $ 1.000 
No es deducible porque 
no trata de salud física ni 
mental. 
7 Alimentación 
Compra de alimentos 
por $5.000 a nombre 
de la esposa 
$5.000 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
 
Es deducible ya que la 
compras se hizo por sus 
dependientes 
8 Vivienda 
Pago de servicios 
básicos por $1.200 
$1.200 
(Debe ser analizado 
por los límites) 
 
Deducible por ser gastos 
del lugar que habita 
 
 
Cuadro No.8 - Gastos límites según rubro de deducción 
 
 
 
 
 
 
 
No. 
Tipo de gasto 
personal 
Gasto efectuado 
Máximo establecido 
por ley 
Gasto que podría 
utilizarse para I.R 
1. Salud - 14.703 - 
2. Vivienda $ 1.800 $ 3.675,75 $ 1.800 
3. Educación $ 13.000 $ 3.675,75 $ 3.675,75 
4. Vestimenta $ 3.000 $ 3.675,75 $ 3.000 
5. Alimentación $ 5.000 $ 3.675,75 $ 3.675,75 
6. Turismo $ 900 $ 3.675,75 $ 900 
 Total Gastos $ 13.051,50