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RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: DRA. NANCY SOLIZ,MSC ESTADOS FINANCIEROS Son reportes financieros que permiten suministrar información contable a los usuarios de los mismos especialmente aquellos que no tienen acceso a tales registros de un ente económico. Los estados financieros se obtienen mediante la realización del proceso contable que refleja una tabulación formal de nombres y cantidades medidos en términos monetarios registrados en base a los documentos fuente. Los estados financieros entonces son una representación financiera estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa y .reflejan a una fecha de corte la recopilación y resumen de datos contables. DEFINICIÓN cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS COMPRENSIBILIDAD CONSISTENCIA Coherente y lógica RELEVANCIA Muestran aspectos principales del desempeño ,para toma de decisiones. CONFIABILIDAD Reflejo fiel de la realidad. COMPARABILIDAD De un período a otro cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado E S TA DOS F IN A NCIEROS El propósito general es proveer información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. Los estados financieros también presentan los resultados de la administración de los recursos confiados a la gerencia. Los estados financieros proveen información relacionada a la empresa sobre: * activos; * pasivos; * patrimonio; * ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas; y, * flujos de efectivo. PROPÓSITO Esta información, junto con las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y equivalentes de efectivo. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las entidades controladas, deben presentar sus estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme al “marco conceptual” de las normas internacionales de información financiera y a la norma internacional de contabilidad no.1 “presentación de estados financieros”. C O M P O N E N T E S Un juego completo de estados financieros expresados en dólares estadounidenses e incluye los siguientes componentes: a) Balance general; b) Estado de resultados; c) Estado de cambios en el patrimonio d) Estado de flujos de efectivo; y e) Políticas contables y notas explicativas.. Reporte adicional presentado por la gerencia sobre una revisión financiera que describa y explique las principales características del resultado financiero y posición financiera y las principales incertidumbres a) Los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, como cambios en el ambiente en que la empresa opera y sus efectos, la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el desempeño, incluyendo su política de dividendos; b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas de administración de riesgo; y, c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.(...)” RESPONSABILIDAD La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es responsable de la preparación y presentación de sus estados financieros. Art.219 Código Monetario. Los estados financieros de las entidades del sistema financiero nacional, con corte al 31 de diciembre de cada año, deberán ser suscritos por el representante legal y el contador general de la entidad y contarán con la opinión de los auditores interno y externo calificados por las superintendencias. La Junta General de Accionistas , hasta el 31 de marzo de cada año aprobará los estados financieros auditados de las entidades financieras, con corte al 31 de diciembre del año anterior, los que serán presentados al correspondiente organismo de control. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.TITULO XI.- DE LA CONTABILIDAD. CAPITULO VI.- NORMAS PARA LA CONSOLIDACIÓN Y/O COMBINACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO-SECCIÓN I.- DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Presentan en beneficio de los accionistas, acreedores y otros usuarios, la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la posición financiera (flujos de efectivo) de la compañía matriz y sus subsidiarias(controladas por otra entidad para dirigir o influir ), esencialmente como si el grupo fuera una sola compañía con una o más sucursales. COMBINADOS Los estados financieros combinados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la posición financiera (flujos de efectivo) de un grupo de compañías, usualmente aquellas que están en propiedad común. Es decir se realiza cuando un mismo inversor es dueño de varias empresas, se presenta un solo juego completo de estados financieros Artículo 220 Código Monetario.- Las entidades del sistema financiero nacional presentarán a los respectivos organismos de control los estados financieros, incluidos sus balances consolidados y combinados, suscritos por el representante legal y el contador general de la entidad, y la información adicional que sea requerida, en los formatos y con la periodicidad que determinen las superintendencias. Además estarán obligadas a dar acceso a los organismos de control y al Servicio de Rentas Internas a la contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos justificativos de sus operaciones, de manera electrónica en tiempo real y física, sin limitación alguna. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado E S TA D O S F IN A N C IE R O S C O N S O LI D A D O S Y C O M B IN A D O S La sociedad controladora y el banco privado o sociedad financiera que haga cabeza de un grupo financiero y las instituciones del sistema financiero consolidarán o combinarán obligatoriamente sus estados financieros con los de sus subsidiarias y afiliadas en el país y en el exterior, respectivamente, a una misma fecha y por el mismo período, incluyendo las siguientes entidades: a) Bancos privados o sociedades financieras; b) Instituciones de servicios financieros; c) Instituciones de servicios auxiliares al sistema financiero; y, d) Instituciones financieras en el exterior, subsidiarias o afiliadas. Los estados financieros de la sociedad controladora, banco o sociedad financiera que haga de cabeza de un grupo financiero, se consolidarán con los estados financieros de sus subsidiarias, es decir, con aquellas en que posea, en forma directa o indirecta, más del 50% de las acciones comunes en circulación con derecho a voto de la entidad emisora. También procederá la consolidación de los estados financieros en los casos en que, sin que se haya conformado un grupo financiero, una institución financiera posea directa o indirectamente, más del 50% de las acciones comunes en circulación con derecho a voto de la entidad emisora Los estados financieros de la sociedad controladora, banco o sociedad financiera que haga de cabeza de un grupo financiero, se combinarán con los estados financieros de otras entidades del sector financiero en los siguientes casos: a) Cuando la entidad bancaria o financiera y las compañías afiliadas, tengan accionistas comunes que representen en forma directa o indirecta más del 50% de las acciones en circulación con derecho a voto, en cada una de las entidades y compañías sujetas a combinación; b) Cuando la entidad bancariao financiera y las compañías afiliadas tengan directores comunes en cada una de las entidades y compañías sujetas a combinación; c)Cuando existan compañías afiliadas que operen bajo administración común con su compañía matriz, aún cuando ésta no tenga un control directo de la compañía afiliada (menos del 50% de las acciones con derecho a voto), pero ejerza una influencia significativa en las políticas financieras y de operación de la compañía afiliada, y/o posea un poder para gobernar dichas políticas, y,/o para designar o cambiar a la mayoría de los miembros del directorio o de quien haga sus veces; y, LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.TITULO XI.- DE LA CONTABILIDAD. CAPITULO VI.- NORMAS PARA LA CONSOLIDACIÓN Y/O COMBINACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO-SECCIÓN I.- DEFINICIONES E S TA DOS F IN A NCIEROS ELEMENTOS Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance de situación general son: a) Activos, b) Pasivos c) Patrimonio neto. Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el Estado de Resultados son : a) Ingresos b)Gastos Tanto en el balance de situación general como en el estado de resultados se debe realizar un proceso de subdivisión Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros. https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp- content/uploads/downloads/2020/08/CUC_plan_c uentas_20_ago_20.pdf https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2020/08/CUC_plan_cuentas_20_ago_20.pdf cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ACTIVO.- es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos PASIVO.- es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos PATRIMONIO.- neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ELEMENTOS cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado INGRESOS Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. GASTOS son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. ESTADO DE RESULTADOS (DESEMPEÑO) ELEMENTOS cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Refleja todos los incrementos o disminuciones en las cuentas patrimoniales producidos entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa. Permitiendo evaluar el desempeño en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes, así como valorar las acciones o paquete accionario de una entidad. ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO Proporciona a los usuarios las bases para la evaluación de la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes de efectivo, mediante las actividades de operación, inversión y financiamiento. https://www.youtube.com/watch?v=G 0_nwnbGqLE POLÍTICAS CONTABLES Y NOTAS EXPLICATIVAS https://www.superbancos.gob.ec/bancos/balanc e-general-prueba/ https://www.youtube.com/watch?v=G0_nwnbGqLE https://www.superbancos.gob.ec/bancos/balance-general-prueba/ cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado Incluye otras revelaciones e información adicional requerida por las NIC NIIF. Como pasivos contingentes(NIC 37) y la información de carácter no financiero (NIIF 7 revelación instrumentos financieros) Incluyen narraciones y detalles de cifras. Se presentan en forma sistemática y referenciadas Información justificativa respecto de las partidas presentadas en los estados financieros. Políticas contables significativas aplicadas Bases para la elaboración de los E.F. (Declaración del cumplimiento con NIC NIIF) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Estructura y contenido NIC – NIIF (IAS - IFRS) https://www.youtube.com/watch?v=7BjdAHmLcow NIC 1 https://www.produbanco.com.ec/media/411979/esta dos-financieros-pbo-consolidados-2018.pdf https://www.youtube.com/watch?v=7BjdAHmLcow https://www.produbanco.com.ec/media/411979/estados-financieros-pbo-consolidados-2018.pdf cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado Artículo 221.- Las entidades del sistema financiero nacional publicarán los estados de situación, pérdidas y ganancias, posición de patrimonio técnico e indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad, los que deberán contener adicionalmente la opinión del auditor externo calificado por la respectiva superintendencia y todas las notas explicativas que complementen la información comprendida en su dictamen, al menos una vez año al cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre, o cuando los organismos de control así lo dispongan, de conformidad con las normas establecidas. La publicación se realizará en un diario de la circunscripción territorial y en la página web de cada entidad financiera. Artículo 222.- Publicación de las superintendencias. Los organismos de control divulgarán y publicarán información financiera y estadística del sistema financiero nacional por sector financiero y de cada entidad en particular. Artículo 225.- Archivo de la información. Las entidades del sistema financiero nacional mantendrán sus archivos contables físicos, incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo de diez años contados a partir de la conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el formato digital autorizado por las superintendencias. Artículo 224.- Información sobre la situación de las entidades financieras. Los organismos de control informarán periódicamente al público en general respecto de la situación financiera de las entidades sometidas a su control. Se informará, por lo menos, sobre la estructura financiera, calidad de los activos, incluyendo los resultados generales de la última calificación de sus activos de riesgo, posición de patrimonio técnico e indicadores de solvencia, liquidez, eficiencia y rentabilidad. ESTADOS FINANCIEROS CÓDIGO TRIBUTARIO cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado E S T R U C T U R A Y C O N T E N I D O IDENTIFICACIÓN CLARA ➢ Nombre de la Empresa ➢ Nombre del Estado y si es individual o consolidado. ➢ Fecha de Cierre ➢ Moneda ➢ Nivel de precisión de la Moneda. ELEMENTOS FIRMAS DE RESPONSABILIDAD ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Comúnmente denominado Balance General, es un documento contable o informe financiero que refleja la situación financiera de un ente económico a una fechadeterminada. Se elabora de acuerdo con las NIC. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, Estos beneficios económicos consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo constituyendo parte de las actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, pues el efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilización, otros recursos. Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por diferentes vías: a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes y servicios a vender por la empresa; b) intercambiado por otros activos; c) utilizado para satisfacer un pasivo; o, d) distribuido a los propietarios de la empresa. Los activos pueden ser tangibles e intangibles cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PASIVOS Es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. las obligaciones aparecen por la actividad normal de la empresa. Normalmente, el pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o cuando existe un acuerdo para adquirir el bien o servicio. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras: a) pago de dinero; b) transferencia de otros activos; c) prestación de servicios; d) sustitución de ese pasivo por otra deuda; o, e) conversión del pasivo en patrimonio neto. Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la pérdida de los derechos por parte del acreedor. Ciertos pasivos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de estimación como son las provisiones como beneficios sociales, pensiones jubilares , provisiones por garantía de productos etc. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado E S TA DO DE S ITUACIÓN F IN A NCIERA PATRIMONIO Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. En una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las reservas específicas procedentes de beneficios y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificación puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros. La creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar a la empresa y sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas. Estas reservas se derivan de la distribución de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa. sólo por mera casualidad coincidirá el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de mercado de las acciones de la empresa, ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendría vendiendo uno por uno los activos netos de la empresa, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha. https://www.pichincha.com/portal/Portals/0/Transparencia/MEMORIA %20EF%202019.pdf?ver=2020-03-23-170606-330 https://www.produbanco.com.ec/media/489585/ec-banco- produbanco-201912-fn.pdf https://www.pichincha.com/portal/Portals/0/Transparencia/MEMORIA%20EF%202019.pdf?ver=2020-03-23-170606-330 https://www.produbanco.com.ec/media/489585/ec-banco-produbanco-201912-fn.pdf cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS ARTÍCULO 1.- El capital social de las entidades de los sectores financieros público y privado estará dividido en capital autorizado, capital suscrito y capital pagado. ARTÍCULO 3.- El capital suscrito y pagado será al menos el cincuenta por ciento (50%) del monto del capital autorizado. Los suscriptores del capital deben comprometerse a pagar el saldo del capital suscrito y no pagado en el plazo máximo de un (1) año, contado desde la fecha de suscripción, o en cualquier tiempo en el que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio técnico, o por disposición de la Superintendencia de Bancos. ARTÍCULO 2.- Capital autorizado es el monto hasta el cual las entidades financieras públicas y privadas pueden aceptar suscripciones o emitir acciones, según el caso. Capital suscrito es el que determina la responsabilidad de los accionistas y consiste en la parte del capital autorizado que cada accionista se compromete a pagar al momento de la constitución o con cada aumento de capital que realice la institución, sujetándose a los términos establecidos en la ley, el presente capítulo y sus estatutos. ARTÍCULO 6.- Para efecto de la constitución del fondo de reserva legal, se considerará el diez por ciento (10%) de sus utilidades anuales hasta el (50%) por ciento del capital suscrito y pagado de la entidad, pudiendo el exceso ser capitalizado en su totalidad. Capital pagado es el que se halla efectivamente entregado a la entidad por parte de los accionistas y se encuentra cubierto en cualquiera de las formas previstas en la ley. ARTÍCULO 4.- Los aportes para el pago de capital deberán ser en efectivo SUPERINENDENCIA DE BANCOS. Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos. LIBRO I.- NORMAS DE CONTROL PARA LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES FINANCIEROS PÚBLICO Y PRIVADO TÍTULO VII.- DEL PATRIMONIO. CAPÍTULO I.- PROCEDIMIENTO GENERAL PARA QUE LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIADO AUMENTEN EL CAPITAL. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS ACCIONES PREFERENTES.- No tienen derecho a voto, solo pueden intervenir con voz . Otorgan a su titular preferencias o ventajas en la distribución o pago de utilidades antes que a los propietarios de acciones ordinarias. En caso de liquidación de la sociedad ,derecho preferente a recibir su aportación original antes que los accionistas ordinarios. Derecho a adquirir una parte proporcional de una nueva emisión de acciones de la sociedad. Derecho a cumular el dividendo anual que le corresponde para aquel período en que la sociedad no obtenga utilidades. El monto de las acciones preferentes no puede exceder del 50% del capital suscrito por la compañía. ACCIONES ORDINARIAS O COMUNES.- confieren derechos como: participar en las Juntas Generales con derecho a voz y voto , participar en las utilidades de la compañía, gozar del derecho de prioridad o preferencia en la suscripción de acciones en el caso de aumento de capital. Integrar órganos de administración y fiscalización de la compañía . Derecho a recibir la parte proporcional en caso de liquidación, etc. Parte de igual cuantía en las que se divide el capital social de una empresa. Cada acción representa la propiedad que tiene el poseedor de la acción de la empresa ACCIÓN PATRIMONIO cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado VALOR DE LAS ACCIONES VALOR NOMINAL Valor de las acciones en el momento de la emisión. VALOR CONTABLE Se calcula a partir del patrimonio neta de la empresa ( activo menos pasivo) dividido por el número de acciones en circulación. VALOR DE MERCADO Valor de cotización de una acción en el mercado Accionesen Circulación es la diferencia entre el número de acciones emitidas y el número de acciones rescatadas o recompradas. ESTADOS FINANCIEROS cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS INSTITUCIONES SUJETAS A REQUERIMIENTOS DE PATRIMONIO TÉCNICO LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. TITULO V.- DEL PATRIMONIO TÉCNICO. CAPITULO I.- RELACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (sustituido con resolución No JB-2001-382 de 8 de octubre del 2001).SECCIÓN I.- INSTITUCIONES SUJETAS A REQUERIMIENTOS DE PATRIMONIO TÉCNICO Si el requerimiento de patrimonio técnico en los países donde se encuentren radicadas las subsidiarias o afiliadas del exterior es superior al nueve por ciento (9%), para el cálculo de este indicador de solvencia, de la subsidiaria o afiliada, se utilizará el porcentaje establecido en el exterior. ARTICULO 1.- Con el objeto de mantener constantemente su solvencia, las instituciones financieras públicas y privadas, las compañías de arrendamiento mercantil, las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito y las subsidiarias o afiliadas del exterior de las instituciones financieras del Ecuador, sobre la base de los estados financieros consolidados e individuales, están obligados a mantener en todo tiempo un nivel mínimo de patrimonio técnico total equivalente al nueve por ciento (9%) de la suma total de los activos y contingentes ponderados por riesgo. NO cvinu Resaltado ESTADOS FINANCIEROS CONFORMACION DEL PATRIMONIO TECNICO TOTAL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Es un estado financiero básico, que muestra el resumen de las operaciones del negocio, confronta los ingresos contra los costos y gastos para determinar el resultado del período, el cual es usado como una medida del desempeño en la actividad de la empresa, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las ganancias por acción ELEMENTOS GASTOS Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. INGRESOS Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio; y, cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES IN G R E S O S Incluyen tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias( otros ingresos). Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Ejemplo las obtenidas por la venta de activos no corrientes, las ganancias no realizadas como aquéllas que surgen por la revalorización de los títulos cotizados o los incrementos de valor en libros de los activos a largo plazo. Las ganancias u otros ingresos se presentan por separado. Esta información es útil para la toma de decisiones económicas. Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos; ejemplo el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden también producirse al ser canceladas obligaciones. Por ejemplo, una empresa puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo. cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado E S TA DO DE R E SULTADOS https://www.superbancos.gob.ec/bancos/catalogo-de-cuentas/ https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2020/08/CUC_plan_cuentas_20_ago_20.pdf Los gastos incluyen tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran; el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Los gastos representan una salida de recursos o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias . Las pérdidas representan decrementos en los beneficios económicos. Entre las pérdidas se encuentran por ejemplo los siniestros provenientes de fuego o inundaciones, las obtenidas por la venta de activos no corrientes, las pérdidas no realizadas por incrementos en la tasa de cambio de divisas sobre los préstamos de las empresa en esa moneda. Las pérdidas se reconocen en los estados de resultados por separado, pues su conocimiento es útil para toma de decisiones económicas. Las pérdidas suelen presentarse netas, de los ingresos relacionados con ellas. GASTOS https://www.superbancos.gob.ec/bancos/catalogo-de-cuentas/ https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2020/08/CUC_plan_cuentas_20_ago_20.pdf cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado cvinu Resaltado In fo rm a ci ó n d e E nt id a d e s d e l S is te m a F in a nc ie ro N a ci o na l Art. 245 Código Monetario.- Información a los accionistas y socios. Deberán presentar a sus accionistas y socios, según corresponda, al menos la siguiente información: 1- Informe de la administración; 2- Balances de situación comparativos de los dos últimos años; 3- Estado de cambios en la situación financiera correspondiente al último año; 4-Estado de pérdidas y ganancias de los dos últimos años; 5- Informe de los auditores interno y externo calificados por la respectiva superintendencia; 6- Informe de la calificadora de riesgos, cuando corresponda; 7- Posición del patrimonio técnico; 8- Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad; 9-Calificación de activos de riesgo del último ejercicio económico; y, 10-Remuneraciones, compensaciones y otros beneficios de sus administradores. En el caso de grupos financieros, la información debe presentarse en forma consolidada y en forma individual para cada una de las entidades integrantes del grupo. Toda esta información deberá estar a disposición del público en general por medio de su página web y en su memoria anual, en la forma que determinen los organismos de control. Artículo 246.- Información al usuario financiero. Las entidades del sistema financiero nacional tienen la obligación de informar a los usuarios financieros, en los formatos que defina el organismo de control, al menos lo siguiente: 1. Sus principales indicadores financieros; 2. Las tasas de interés activas y pasivas efectivas anuales; 3. Los cargos por servicios financieros; 4. Las condiciones generales de las actividades financieras que prestan; 5. La calificación de riesgo, cuando corresponda; 6. El estado de las operaciones que un usuario mantenga con la entidad; 7. Los beneficios y limitaciones de los servicios que se están ofertando; 8. El procedimiento para la atención de los reclamos ante la institución financiera; 9. Un ejemplar del documento físico, cuando la Institución financiera requiera la firma del usuario; y, 10. En caso de acordar que ciertos servicios como estados de cuenta de los usuarios sean enviados de manera electrónica, la certificación bancaria física que serequiera no tendrá costo.
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