ACA 1 AUDITORIA GENERAL

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808-06-2023 
 
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA GENERAL 
 
08-06-2023 
Formador: 
John Fredy Piñeros Castiblanco 
Autores: 
Yerson Alirio Alonso Buitrago 
Yeferson Celorio Hernandez 
Paola Andrea Contreras Duran 
David De Jesus Mora Quevedo 
Yuly Zenaida Morera Diaz 
Gina Marcela Zambrano Meza 
https://campusdigital.cun.edu.co/digital/user/view.php?id=111352&course=112549
https://campusdigital.cun.edu.co/digital/user/view.php?id=112252&course=112549
https://campusdigital.cun.edu.co/digital/user/view.php?id=76550&course=112549
https://campusdigital.cun.edu.co/digital/user/view.php?id=45295&course=112549
https://campusdigital.cun.edu.co/digital/user/view.php?id=44426&course=112549
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INTRODUCCION 
La Auditoría General es una rama de la contabilidad que se encarga de revisar y evaluar la 
eficiencia, eficacia y economía de las operaciones financieras y administrativas de las instituciones 
públicas y privadas. El objetivo principal de la auditoría general es asegurar la integridad de la 
información financiera y garantizar que se cumplan los objetivos y metas establecidos. 
En el sector público, la auditoría general es especialmente importante porque los recursos para 
financiar las actividades del gobierno provienen de los contribuyentes. Por lo tanto, es crucial que los 
auditores realicen una evaluación minuciosa de todas las operaciones financieras y administrativas del 
sector público para garantizar que se estén utilizando los fondos públicos de manera efectiva y eficiente. 
El papel del auditor general es crucial en el mantenimiento de la confianza del público en las 
instituciones públicas y privadas. Además, la auditoría general también puede identificar oportunidades 
de mejora y ahorro de costos, lo que puede beneficiar tanto a las instituciones como a los 
contribuyentes. 
Punto numero 1 
MEMORÁNDO DE AUDITORÍA 
 
También conocido como memo, es un documento que sirve para informar brevemente al 
personal de una empresa, institución pública, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole 
administrativo con respecto a la revisión que se realizará. 
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Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta, aunque 
puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato preestablecido, pero puede llevar 
membretada la leyenda memorándum, sin que esto sea obligatorio. 
Se utiliza para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser indicaciones, 
avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el 
proceso de auditoría. 
El contenido de un Memorando de Auditoria puede variar según el tipo de empresa, el objetivo 
de la misma y el alcance que se desea obtener en ésta. 
Las partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar información clara 
sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditoría, como son: 
Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige. Fecha. 
Asunto redactado de forma breve que incluya: áreas a auditar, periodo que incluye la revisión 
(fecha de los Estados Financieros que serán revisados), identificar los compromisos de las partes 
involucradas en el trabajo (firma auditora y departamento auditado), lo cual significa establecer pactos y 
acuerdos de apoyo para realizar el trabajo, establecer un objetivo general y objetivos específicos, los 
cuales sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar con dicho proceso. Se establecen 
las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá acceso dentro de la entidad. 
Establecer una fecha de inicio y presentación de los resultados del trabajo que se realizará. Nombre(s) o 
departamentos remitentes(s). Firma(s). 
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ENCARGO 
 
El objetivo de un encargo de revisión es permitir al auditor determinar, sobre la base del 
resultado obtenido de la aplicación de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería 
necesaria en una auditoría, si ha llegado a conocimiento del auditor algún hecho que le haga considerar 
que los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad 
con un marco de información financiera aplicable. 
El auditor realizará un acuerdo del encargo con la dirección o los responsables del gobierno 
corporativo de la entidad, e indicará los siguientes puntos que deben quedar claros en una carta de 
encargo u otra forma procedente de acuerdo escrito: 
1. El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros. 
2. Las responsabilidades del auditor. 
3. Las responsabilidades de la dirección. 
4. La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los 
estados financieros. 
El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoría con la administración, los cuales 
deben ser registrados en una carta de compromiso de auditoría u otra forma de acuerdo escrito, que 
incluya el objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros, las responsabilidades del auditor y la 
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administración, el marco de referencia de información financiera usado para la preparación de los 
estados financieros, limitaciones inherentes, planeación y desempeño de la auditoría, la referencia de la 
forma y contenido del dictamen que vaya a emitir el auditor, y una declaración que pueden existir 
circunstancias en las que el dictamen puede diferir de lo establecido 
PLANEACION 
 
Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditoría. Este consiste 
en la descripción de los procedimientos de auditoría a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los 
objetivos del examen. Aunque el programa de auditoría se desarrolle de manera tan experta como sea 
posible durante la etapa preliminar de la planeación, puede ser necesario modificar los procedimientos 
según se adquiere información adicional durante el transcurso del trabajo. El sistema de información de 
la entidad auditada y los controles internos contables tienen una importante repercusión sobre el 
diseño del programa de auditoría. 
El auditor debe evitar la inclinación a seguir un procedimiento tan sólo porque aparece en un 
programa generalizado. Dichos programas se utilizan sólo como guías, el auditor debe asegurarse que 
no ha pasado por alto algún procedimiento importante de revisión. Bien sea mediante la adaptación del 
programa general o preparando un programa a la medida, el auditor debe estar seguro de que se 
cumplan las necesidades de cada trabajo. 
La oportuna designación del auditor contribuye a la planeación adecuada. 
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En efecto, la planeación exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su debida 
oportunidad, en especial contar con una exploración preliminar a tiempo y con una ilustración clara y 
precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir el programa de la auditoría en 
cuestión. El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la 
auditoría a acometer. 
Los programas de trabajo pueden variar en forma y con-tenido dependiendo de la naturaleza 
del trabajo. El auditor interno al planear la Auditoría Interna debe obtener una comprensión de la 
importancia y complejidad de las actividades del sistema de información automatizado establecido y la 
disponibilidad de datos para su uso. 
 
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA 
 
El planeamiento o planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma 
decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un 
determinado tiempo. Por lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado. 
El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue establecido para proveer los 
procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte 
a la opinión que se vierta sobre laentidad o empresa bajo examen. 
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan 
podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para 
identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y 
recursos. 
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El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría, que 
será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el alcance del 
proceso de auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a otros procesos o 
imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una determinada área. 
En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos, 
entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y costo del 
proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son: 
1. Alcance de los objetivos. 
2. Priorización de áreas a auditar. 
3. Resultados parciales a considerar. 
4. Plazos para la ejecución del trabajo. 
5. Equipo de auditoría. 
El objetivo del planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la 
cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de auditoría. 
El planeamiento o planificación del proceso de auditoría es un aspecto que se profundiza y 
tecnifica para lograr que se llegue a un planeamiento estratégico, en donde se identifique los riesgos de 
auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la auditoría. 
El planeamiento o planificación estratégica, como un primer paso en la auditoría, es 
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar dispersiones de 
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trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado, preveer 
situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan afectar la 
conclusión e informe del auditor. 
El planeamiento en la auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente aplicada 
para llegar al objetivo de la auditoría programada, y para poder determinar los procedimientos de 
auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma. 
El planeamiento en la auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas, programas 
y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una auditoría eficaz. 
El auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y 
oportuna. 
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de 
una auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que desarrolla la 
entidad o empresa a examinar. 
IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO 
 
El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para: 
1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables 
y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la 
entidad o empresa a auditar. 
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los 
procedimientos de auditoría a emplear. 
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3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos determinados. 
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar. 
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de entidad a 
auditar. 
TIPOS DE PLANEAMIENTO 
 
En el proceso de la auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente están 
en función a los objetivos a conseguir y al tipo de auditoría a ejecutar. Y son: 
Planeamiento para auditoría financiera: comprende a la auditoría a los estados financieros, y a 
la auditoría financiera en particular. 
Planeamiento para auditoría de gestión: tiene como objetivo evaluar el grado de economía, 
eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así como el desempeño de los empleados 
y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y objetivos programados y el logro de los resultados. 
Planeamiento para exámenes especiales: este planeamiento combina los objetivos de la 
auditoría financiera y de gestión. 
 
PROGRAMA DE AUDITORIA 
Es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de auditoría que llevarán a cabo los 
auditores, el objetivo es crear un marco que sea suficientemente detallado como para que cualquier 
auditor externo entienda la información registrada, a qué conclusiones se llega y cuál es la razón de ser 
detrás de cada conclusión que se ha llegado. 
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Una auditoria evalúa lo que está funcionando o no dentro de una empresa y evidencia las 
estrategias a seguir para fortalecer estas debilidades que afectan el funcionamiento de la empresa, en 
conclusión, es un análisis completo donde permite organizar y mejorar los procesos que se tienen 
actualmente. 
Un programa de auditoria debe ser planeado y elaborado con anticipación y su contenido debe 
ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoria estén 
de acuerdo con las circunstancias del examen. 
PREPARACIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA 
Los detalles de programa de auditoría son específicos para las organizaciones individuales en 
función de sus necesidades, para esto debemos tener en cuenta: 
1. Considerar los plazos reglamentarios relevantes de la auditoría. 
2. Requisitos del personal y la estructura del informe de auditoría. 
3. Objetivos generales, estos consideran como la empresa mantendrá el cumplimiento de la 
normativa a través de la evaluación de riesgos y de los procedimientos de gestión. 
4. Normas de auditoria 
5. Técnicas y procedimientos de auditoria 
6. Legislación vigente y aplicable al cliente 
7. Experiencias anteriores 
8. Conocimiento del cliente 
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9. Experiencias de terceros 
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA 
Objetiva: Se basa en hechos reales y se sustenta con evidencias. 
Sistemática: Es ejecutada siguiendo un orden lógico y un conjunto de procedimientos técnicos. 
Universal: Se rige por principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas. 
TIPOS DE AUDITORIA 
INTERNA: Permite dar seguimiento actualizado de la gestión del negocio y proyectar procesos 
más seguros y productivos. 
TIPOS DE AUDITORIA INTERNA 
Auditoria Forense: se especializa en la prevención y detección de fraudes y delitos, para ello se 
utiliza una serie de pruebas, evidencias e información que posteriormente es usada ante las 
autoridades. 
Auditoria Administrativa: es un examen completo de las políticas, procedimientos, estructuras 
organizacionales, métodos de control, metas y objetivos de la empresa. 
Auditoría Financiera: consiste en la revisión y verificación exhaustiva de los estados financieros, 
cuentas y documentos contables de la empresa para emitir una opinión técnica profesional. 
Auditoria de Calidad: evalúa la eficacia del sistema de gestión de calidad y la capacidad para 
cumplir los requisitos del cliente, el propósito es evitar malas prácticas internas o desarrollar productos 
que afecten a los consumidores. 
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Auditoria de sistema: revisión técnica, especializada de las redes y sistemas informáticos 
utilizados en la empresa. 
EXTERNA: Una auditoría externa es un análisis independiente que se hace sobre la contabilidad, 
los estados financieros y demás documentos. 
TIPOS AUDITORIA EXTERNA 
1. De segunda parte 
2. De tercera parte 
TO-DO 
Documento en el que se consignan los aspectos que identifico el auditor que tiene el rol de 
REVISOR y que sirve como guía de discusión para mejorar y complementar los papeles de trabajo , estos 
puntos de revisión deben ser aclarados, incorporando en cada papel de trabajolas mejoras, ajustes o 
modificaciones a la redacción que se hayan sugerido, al final el documento debe ser eliminado del 
archivo de auditoría, una vez quién lo preparó, haya quedado satisfecho que todos los asuntos fueron 
solucionados y documentados. 
PLANILLA DE CONTROL INTERNO 
La planilla de control interno es una de las principales herramientas de organización de los 
negocios. Se usa para reunir diversos datos importantes financieros como: flujo de caja, giro de stock, 
gastos fijos y variables, pago de proveedores, entre otros. 
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Es una forma sencilla de llevar un registro de información -fechas y datos que se desean 
controlar- para recordar la realización de tareas y facilitar su revisión. Además, ofrece información para 
poder realizar mejoras en el proceso y en la ejecución de las tareas. 
REFERENCIACION DE PAPELES DE TRABAJO 
 
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la que se 
refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra estableciendo un 
mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos. 
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría, 
son: 
1. Nombre de la empresa a la que se audita. 
2. Fecha del cierre del ejercicio examinado. 
3. Titulo o descripción breve de su contenido. 
4. Fecha en que se preparó. 
5. Nombre de quien lo preparó. 
6. Fuentes de donde se obtuvieron los datos. 
7. Descripción concisa del trabajo efectuado. 
8. Conclusión. 
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OBJETIVOS E IMPORTANCIA 
 
Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de trabajo 
son: 
1. En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes, dictámenes y carta de observaciones. 
2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro auditor 
que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades de entidades 
fiscalizadoras como la Contraloría General de la República y en su caso a las autoridades judiciales. 
3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su oportunidad de 
presentación. 
4. Ellos sirven para comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad profesional. 
5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para determinar la 
consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a 
otro. 
EVIDENCIAS 
 
Las evidencias de auditoría son los elementos probatorios que permiten sustentar las opiniones 
que emite el auditor. Ellas se obtienen al aplicar las distintas pruebas que se realizan durante el trabajo 
de investigación. La Norma de Auditoría Internacional (NIA) 500, en el punto 5 “De las definiciones”, 
literal c, precisa como evidencia la “información que usa el auditor para obtener las conclusiones en las 
que se basa su opinión como auditor”. También señala que “la evidencia de auditoría incluye la 
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información contenidos en los registros contables que subyace a (sic) y/o es soporte de los estados 
financieros y otra información”. Como sustentos de la auditoría las evidencias deben ser verificable, es 
decir que cualquiera puede comprobar su existencia, pertinencia y objetividad. Esto asegura la 
transparencia e imparcialidad del trabajo que se realizó, así como de las conclusiones a las que se llegó. 
Por tanto, las evidencias deben ofrecer la prueba de la existencia de lo que el auditor afirma, obtuvo en 
su examen o investigación de campo o documental. 
Las evidencias de auditoría son “cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si 
la información que está auditando ha sido declarado de acuerdo con el criterio establecido” (p.5). Esto 
indica que el rango o los tipos de evidencias que puede recopilar el auditor son muy amplios. En tal 
sentido, las evidencias pueden ser testimonios orales del auditado o cliente, las comunicaciones escritas 
que se obtiene de fuentes externas, las observaciones que efectúa el auditor al constatar los registros, 
libros, inventarios, procedimientos y tareas realizadas en la empresa, entre otros. Son muchas las 
fuentes que pueden generar evidencias. Todo va a depender de los objetivos del auditor y de la 
información que desea obtener. 
Las evidencias forman parte de los papeles de trabajo que forma el auditor. Las pruebas que 
realiza, sus actividades y tareas, así como todo aquello que sea relevante se debe registrar para que 
exista la constancia de la labor que lleva a cabo el auditor. Esto es fundamental para documentar que los 
procedimientos y técnicas que se emplean durante la auditoría se ajustan a los principios y normas que 
rigen la materia. Esto permite tener la seguridad razonable de la calidad de los resultados que el auditor 
logra con su trabajo y que le permite posteriormente emitir su opinión en el informe de auditoría. 
CARACTERISTICAS DE LAS EVIDENCIAS 
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Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes: 
Relevante – Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos 
específicos de auditoría. 
Autentica – Cuando es verdadera en todas sus características. 
Verificable – Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por 
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. 
Neutral – Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe 
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales. 
 
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores 
como: 
Riesgo inherente: cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de 
evidencia necesaria. 
Riesgos de control: el control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad 
o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación. 
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos: 
Pruebas de control: se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del 
sistema de control interno y contabilidad. 
 
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Pruebas sustantivas: consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad 
bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las 
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Punto numero 2 
 
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Punto numero 3 
 
De acuerdo con el documento de la IFAC sobre cómo evaluar y mejorar el control interno en las 
organizaciones, que presenta principios clave, orientaciones prácticas y ejemplos de casos, el control 
interno puede involucrar todos los aspectos del sistema de gobierno de una organización y de la 
capacidad de gestionar el riesgo, con el propósito de apoyar el logro de los objetivos de una 
organización y crear, mejorar y proteger el valor de los interesados. Mencione al menos 10 ejemplos de 
acciones o actividades que se puedan realizar para evaluar y mejorar el control interno en una 
organización. 
1. Realiza una detallada planificación financiera. 
2. Identifica y mide el riesgo. 
3. Crea una cultura de control y capacita. 
4. Diagnostica y da seguimiento a los proyectos y procesos de cada área. 
5. Crea e implementa políticas y procedimientos de gestión de procedimientos. 
6. Apoyar los objetivos de la organización. 
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7. Determinar funciones y responsabilidades. 
8. Respuesta a los riesgos. 
9. Asegurar competencia suficiente.10. Seguimiento y evaluación. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Punto numero 4 
 
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COMPONENTES DEL SISTEMA MECI 
AMBIENTE DE CONTROL 
Disponer de las condiciones mínimas para el ejercicio del control interno. Esto se logra con el 
compromiso, liderazgo y los lineamientos de la alta dirección y del Comité Institucional de Coordinación de 
Control Interno. 
EVALUCION DE RIESGOS 
Ejercicio efectuado bajo el liderazgo del equipo directivo y de todos los servidores de la entidad, y 
permite identificar, evaluar y gestionar eventos potenciales, tanto internos como externos, que puedan afectar el 
logro de los objetivos institucionales. 
ACTIVIDAD DE CONTROL 
Implementación de controles, esto es, de los mecanismos para dar tratamiento a los riesgos, así: 
1: Determinar acciones que contribuyan a mitigar los riesgos. 
2: Definir controles en materia de TIC. 
3: Implementar políticas de operación mediante procedimientos u otros mecanismos que den cuenta 
de su aplicación en materia de control. 
INFORMACION Y COMUNICACIONES 
Se verifica que las políticas, directrices y mecanismos de consecución, captura, procesamiento y 
generación de datos dentro y en el entorno de cada entidad, satisfagan la necesidad de divulgar los 
resultados, de mostrar mejoras en la gestión administrativa y procurar que la información y la comunicación 
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de la entidad y de cada proceso sea adecuada a las necesidades específicas de los grupos de valor y grupos de 
interés. 
ACTIVIDAD DE MONITOREO 
 
Generación de evaluaciones periódicas (autoevaluación, auditorías), y su propósito es valorar: 
La efectividad del control interno de la entidad pública; La eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos; El 
nivel de ejecución de los planes, programas y proyectos; Los resultados de la gestión, con el propósito de 
detectar desviaciones, establecer tendencias, y generar recomendaciones para orientar las acciones de 
mejoramiento de la entidad pública. 
 
 
 
 
 
 
 
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AMPLIACION DEL CONTROL INTERNO 
El control interno en una compañía sirve para mejorar los procesos que tiene, mediante la 
identificación y reajuste en los procedimientos aplicados, dicho control es muy útil en la toma de 
decisiones gerenciales ya que permite establecer parámetros totalmente eficientes y eficaces para 
el crecimiento de la compañía. Además, contar con un control interno adecuado ayuda a promover la 
productividad de la compañía en las distintas áreas, logrando que los individuos realicen su trabajo 
con mayor concientización, optimizando los recursos en los procesos que sean necesarios para lograr 
una mejor gestión laboral. 
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN: 
Esta investigación es de mucha relevancia para conocer el control interno como una herramienta 
para 
las compañías y de esta forma maximizar sus recursos financieros y administrativos, por lo tanto, es 
una forma de que las actividades de todas las áreas de una compañía estén en manos del personal idóneo. La 
finalidad del control interno es tener más precaución y mejores controles en las áreas más vulnerables de la 
compañía. 
OBJETIVO GENERAL: 
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Conocer la importancia del control interno dentro de la organización, y su funcionamiento para una 
mayor optimización de los recursos. 
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: 
 
 
Promover la efectividad y eficiencia de las operaciones en las compañías. 
Proteger los recursos contra cualquier pérdida, error, irregularidad o malversación de los mismos. 
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. 
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 
El sistema de control interno es lo principal en una organización, es donde prevalecen: las personas, 
los sistemas de información, la supervisión, los procedimientos y sus manuales, promueve la 
eficiencia y permite que la empresa pueda llegar a lograr sus objetivos de una forma eficiente, sin que 
existan fallos o errores en el proceso. 
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA: 
Entre mayor sea una empresa más necesidad tiene de un buen sistema de control interno, ya que a 
medida que crece y si tiene muchos dueños, un número significativo de empleados y muchas tareas 
delegadas, los dueños pierden el control de la compañía y de sus procesos, es ahí donde debe intervenir un 
sofisticado sistema de control interno según se requiera y así asegurar que no existan fraudes, errores o 
pérdidas de ninguna índole o tratar de minimizar el riesgo de estos. 
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 
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Ningún sistema de control interno garantiza el cumplimiento de los objetivos de la compañía, pero de 
igual manera es de mucha ayuda para que estos se cumplan y brinden una seguridad razonable en beneficio 
a: 
Costo beneficio. El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar. 
La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias. Debe establecerse bajo las 
operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa 
responder. 
El factor de error humano que siempre está presente 
Posibilidad de que se pueda evadir los controles. Acuerdo de fraude entre dos o más personas. 
 
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE: 
Existen dos tipos control interno administrativo y control interno contable. 
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO: 
El control interno administrativo está dirigido hacia el plan de la organización y los 
procedimientos que conciernen a estos procesos de decisión que llevan a la autorización de las 
transacciones y actividades por parte de la gerencia, estas pueden ser políticas procedimientos y objetivos 
programados 
Es decir, el control interno administrativo está directamente relacionado con la eficiencia de las 
operaciones establecidas por la organización. 
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CONTROL INTERNO CONTABLE: 
Esta comprende a los controles establecidos por la entidad en los procesos contables para 
salvaguardar la información financiera y que de esta manera pueda ser más efectiva la toma de decisiones y 
la entidad pueda llegar a sus objetivos establecidos. 
EVALUACIÓN DEL RIESGO: 
La evaluación del riesgo consiste en realizar un análisis preliminar del control interno y de los sistemas 
contables en la organización, para detectar las áreas que se consideren con más 
riesgo. 
Existen varios tipos de riesgos, entre ellos tenemos: riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgo de 
control y riesgo de detección. 
RIESGO DE AUDITORÍA: 
El riesgo de auditoria se basa en la opinión del auditor, cuando emite una opinión inapropiada 
cuando los Estados Financieros han sido elaborados de forma errónea por una empresa. 
RIESGO INHERENTE: 
El riesgo inherente es el riesgo propio del trabajo y de los procesos, siempre está en la compañía de 
una forma intrínseca, no puede ser eliminado, como un ejemplo de riesgo inherente en la transportación 
sería un choque, en la minería un derrumbe, etc. 
 
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RIESGO DE CONTROL: 
El riesgo de control es el riesgo causado por las limitaciones inherentes a cualquier sistema de 
contabilidad y de control interno. Es esencial tener en cuenta que el riesgo de control será 
diferente para diferentes cuentas dependiendo de la eficacia de los controles relacionados con cada 
una. 
RIESGO DE DETECCIÓN: 
Este riesgo está directamente relacionado con los procesos de auditoria, en realidad con la no 
detección de errores en dichos procesos realizados, la responsabilidad de llevar a cabo una buena 
auditoria es obligación estricta de los auditores. 
CÓMO CONOCER EL CONTROL INTERNO PARA COMENZAR A DISEÑAR UN 
SISTEMA DE CONTROL: 
Para conocer la forma en que se debe aplicar el control interno en una organización, es necesario 
conocer el giro del negocio y posteriormente se deben identificar los siguientespasos: 
1: Identificar los tipos de posibles errores. 
2: Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material. Diseñar pruebas de controles, 
cuando se apliquen. 
3: Diseñar pruebas sustantivas. 
4: También es importante saber cómo los ejecutivos evalúan los riesgos y responden a estos, basado 
en ello se pueden generar mejores controles en la organización. 
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DISEÑANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 
DISEÑO DEL SISTEMA 
1: Lo primero que se debe hacer es armar el flujo de información debemos puntualizar como se 
realizan los intercambios de información en el ente. 
2: Cuando se comienza a arma un sistema de control debe contener: 
3: Los medios en que se almacena la información (listado de computador, etc.) 
4: Los comprobantes y medios en que se trasladó de información (correos, pen drive, etc.) Si existen 
procesos manuales y la forma de computarizar que se utilizan. 
5: Si existen procedimientos establecidos o políticas para que la operatoria funcione de una forma 
organizada, 
6: Los departamentos que se involucran en el giro del negocio. Las personas involucradas en el giro del 
negocio. 
7: los asientos para retención de datos. 
LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO: 
El control interno no puede impedir el mal juicio o malas decisiones, ni puede, impedir eventos 
externos que puedan causar que la organización falle en lograr sus metas operacionales, las 
limitaciones pueden resultar de: 
1: Confiabilidad de los objetivos establecidos como condición previa para el control interno. 
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2: Realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser defectuoso y sesgado. 
3: Averías que puedan ocurrir a causa de fallas, humanas tales como errores simples. 
4: Capacidad de la administración para eludir el control interno 
5: Eventos externos más allá del control interno de la organización. (Mantilla B., 2013, p.102). 
 
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO: 
1: Desde el punto de vista del gestor: 
El establecimiento de procedimientos de control interno es una responsabilidad del gestor de la 
entidad, aunque debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisión de los sistemas de control 
interno implantados no siempre se puede llevar a cabo con la frecuencia deseada (Barquero, 2013, p.10). 
2: Desde el punto de vista del auditor: Barquero (2013) menciona: “Desde el punto de vista del 
auditor, la revisión del control interno es imprescindible en cualquier auditoria dado que el auditor está 
obligado a ello para cumplir con las normas” (p.11). 
ROCEDIMIENTOS DE CONTROL: 
Sandoval Morales (2012) indica: “Un procedimiento de control es aquel que es establecido por la 
administración con la finalidad lograr los objetivos de la entidad, porque, aunque existen políticas o 
procedimientos de control, no significa que estén operando adecuadamente” (p.63). 
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN EL INFORME COSO: 
 
1: Fonseca Luna (2011) citó en su texto de Sistemas de Control Interno para Organizaciones: “El 
control interno está integrado en los procesos de organización y forma parte de las actividades de 
planeamiento, ejecución y monitoreo, y representa una herramienta útil para la gerencia” (p.49). 
2: Entorno de Control: El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que 
constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización. El consejo y la alta dirección 
son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la importancia del control interno y los 
estándares de conducta esperados dentro de la entidad. La dirección refuerza las expectativas sobre 
el control interno en los distintos niveles de la organización. El entorno de control incluye la integridad y los 
valores éticos de la organización (Committe of Sponsoring Organizations of 
Treadway, 2013, p.4). 
3: Evaluación de Riesgos: El riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y 
afecte negativamente a la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e 
iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos. Dichos 
riesgos deben evaluarse con relación a unos niveles preestablecidos de tolerancia (Committe of 
Sponsoring Organizations of Treadway, 2013, p.4). 
4: Actividades de Control: Las actividades de control son una base para minimizar los riesgos y que se 
lleven a cabo los objetivos de una forma más precisa para poder llegar a las metas preestablecidas por la 
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organización (Committe of Sponsoring Organizations of Treadway, 2013, p.4). 
4: Información y Comunicación: La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo 
sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita 
información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento 
de los otros componentes del control interno. La comunicación es el proceso continuo e iterativo de 
proporcionar, compartir y obtener la información necesaria. 
6: Actividades de Supervisión: Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una 
combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno, 
incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, están presentes y funcionan 
adecuadamente. 
LA CONTRIBUCIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD: 
 
Mantilla B. (2013) citó en su texto de Auditoría de Control Interno: “El control interno puede ayudar a 
una entidad a conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad, y a prevenir la pérdida de recursos” (p.73). 
“Puede ayudar a asegurar la información financiera sea confiable, y a asegurar que la empresa 
cumpla con las leyes y regulaciones, evitando perdida de reputación y otras consecuencias” (Mantilla B., 2013, 
p.73). 
 
 
 
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