Clase 5 - Riesgo

Vista previa del material en texto

Auditoría Curso 2023
EVALUACIÓN DEL RIESGO - CONCEPTO
▪ Riesgo de Auditoría: posibilidad de emitir un informe incorrecto o 
erróneo por no haber detectado errores o fraudes significativos 
que modificarían el sentido de la opinión del informe.
▪ El riesgo de auditoría es resultado de:
▪ Aspectos aplicables al negocio o actividad del ente, 
independiente del control interno: riesgo inherente.
▪ Aspectos atribuibles al control del ente: riesgo de control.
▪ Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de 
los procedimientos de auditoría: riesgo de detección.
CATEGORÍAS DE RIESGO
▪Riesgo Inherente.
▪Riesgo de Control.
▪Riesgo de Detección.
RIESGO INHERENTE
▪ Susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de 
errores o fraudes significativos.
▪ Factores que lo determinan
▪ Naturaleza de las actividades del ente.
▪ Situación económica financiera del ente.
▪ Organización gerencial y sus recursos humanos y materiales, 
integridad de los mismos y calidad de recursos.
▪ Está fuera del control del auditor y difícilmente se pueden tomar 
acciones que lo eliminen, solo puede ser medido por él.
▪ No depende de “cómo funciona el ente, sino de sus características 
esenciales”
RIESGO DE CONTROL
▪ Riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para 
detectar o evitar errores o fraudes significativos en forma oportuna.
▪ Factores
▪ Existencia de puntos débiles en el sistema de control interno.
▪ Existencia de puntos débiles en el sistema de información 
contable.
▪ Está fuera del control del auditor pero las recomendaciones 
resultantes de la evaluación del sistema de control interno ayudarán 
a mejorar los niveles de riesgos si se adoptan las recomendaciones y 
colabora a reducir el riesgo inherente.
▪ El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoría 
a aplicar.
RIESGO DE DETECCIÓN
▪ Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no 
detecten errores o fraudes existentes en los EECC. (Consecuencia: no se 
proponen los ajustes correspondientes, puede diferir la opinión del 
informe)
▪ Factores
▪ Ineficacia de un procedimiento aplicado.
▪ Mala aplicación de un procedimiento.
▪ Problemas de definición de alcance y oportunidad de un 
procedimiento.
▪ Mala determinación de la muestra.
▪ Es controlable por el auditor (es el único controlable por el auditor) y 
depende del diseño y aplicación de los procedimientos. Su reducción 
colabora en controlar los altos niveles de riesgo inherente y de control.
▪ Un error que nació por las características del ente y/o del rubro y que el 
control interno no pudo detectar, debería ser detectado por el Auditor
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
▪ Proceso a partir del cual analizando la existencia e intensidad de los 
factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.
▪ Grados posibles del nivel de riesgo
▪ Mínimo
▪ Bajo
▪ Medio
▪ Alto
▪ Proceso subjetivo que depende del criterio, capacidad y experiencia del 
auditor
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
▪ En la planificación estratégica: el riesgo global vinculado con el 
conjunto de los EC y los riesgos inherentes y de control de cada 
componente.
▪ En la planificación detallada: se evalúa el riesgo inherente y de 
control para cada afirmación dentro de cada componente.
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Elementos combinados para evaluar el riesgo:
▪ Significatividad del componente.
▪ Existencia de factores de riesgo y su importancia relativa.
▪ Probabilidad de ocurrencia de errores y fraudes.
EVALUACIÓN DEL RIESGO
▪ La evaluación del riesgo va a estar directamente relacionada con 
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de 
auditoría a aplicar.
▪ Riesgo inherente: a mayor nivel de riesgo inherente mayor la 
cantidad necesaria de evidencia.
▪ Riesgo de Control: a menor riesgo de control, existencia de 
controles fuertes, mayor confianza en las evidencias obtenidas.
MUCHAS GRACIAS
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2: EVALUACIÓN DEL RIESGO - CONCEPTO
	Diapositiva 3: CATEGORÍAS DE RIESGO
	Diapositiva 4: RIESGO INHERENTE
	Diapositiva 5: RIESGO DE CONTROL
	Diapositiva 6: RIESGO DE DETECCIÓN
	Diapositiva 7: EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
	Diapositiva 8: EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
	Diapositiva 9: EVALUACIÓN DEL RIESGO
	Diapositiva 10: EVALUACIÓN DEL RIESGO
	Diapositiva 11: MUCHAS GRACIAS