TEMA 02

Vista previa del material en texto

Registros Contables Sistematizados
Contabilidad
Guía de
laboratorio
	
a. Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
b. Libro de Inventarios y Balances: Pasivos
En este libro se registra la relación exacta de las obligaciones por tributos, remuneraciones, cuentas por pagar comerciales, diversas, bancarias y todo efecto a valor real
c. Plan Contable General Empresarial
Mediante este Plan se identifican los códigos de las cuentas que integran los formatos y estructuras que conforman el Libro de Inventarios y balances.
d. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la forma de elaborar y presentar los formatos de las cuentas de Pasivo que integran el Libro de Inventarios y Balances.
Recursos
Libro de Inventarios y Balances: Pasivos.
El estudiante elabora el inventario de pasivos con los formatos oficiales que integran el Libro de Inventarios y Balances.
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actos de constitución y movimiento anual las mismas que generalmente son sujeto de control tributario en virtud de las normas vigentes.
Laboratorio de Integración 03:
Registros Contables Sistematizados
Objetivo del
Laboratorio 
Marco
teórico
LIBRO DE INVENTARIOS y BALANCES.
PASIVOS	OBLIGACIONES	FORMATOS
	
Obligaciones
Las obligaciones que se muestran en las cuentas contables dl pasivo están contenidas y desarrolladas en el elemento 4 del Plan Contable General Empresarial (PCGE) y su codificación va desde la cuenta 40 hasta la cuenta 49, entre estas encontramos obligaciones relacionadas con tributos pendientes de pago con el gobierno central y con el gobierno local, de igual forma las deudas por conceptos remunerativos incluyendo en este punto sueldos, vacaciones, gratificaciones, compensaciones relacionadas a beneficios sociales así como acreencias con entidades financieras y con los accionistas o socios.
Los formatos indicados y desarrollados en la presente son los que se encuentran vigentes de acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias.
Es preciso agregar que los tres formatos que se presentan a continuación pueden y deben ser desglosados en otras cuentas dependiendo de la información que presente una entidad a una fecha determinada.
Formatos de las cuentas de Pasivo:
La información de constitución de una empresa, el cierre o reinicio de actividades debe mostrarse en los formatos respectivos, reflejándose la variación que han sufrido las respectivas cuentas.
Los formatos que representan cuentas de pasivo son los siguientes:
· Formato 3.11: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 – Remuneraciones por Pagar.
Muestra el saldo por cada una de las obligaciones hacia las personas que componen la cuenta, se desarrolla de forma estructurada hasta llegar al saldo por trabajador.
· Formato 3.12: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 42 – Proveedores.
Muestra la información de las cuentas por pagar comerciales detallando la información por proveedor de acuerdo a los comprobantes de pago.
· Formato 3.13: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 46 – Cuentas por Pagar Diversas.
Muestra la información de las cuentas por pagar por obligaciones financieras y diversas con terceros como relacionadas, con la posibilidad de presentarlas por separado de acuerdo al requerimiento.
Los referidos formatos se utilizan dentro del proceso contable mostrando las cuentas de pasivo que intervienen como parte de la constitución empresarial y al cierre de un ejercicio gravable, sin embargo, existen formatos que han sido derogados puesto que se pueden representar en otros registros y libros que se desarrollaran posteriormente.
ACTIVIDAD EN CLASE
La empresa ABC SAC dedicada a la actividad de compra y venta de bebidas gasificadas reinicia operaciones el 02 de enero 2020 con la siguiente información:
· Caja y Bancos	6,850.00	
· Cuenta por Cobrar Comerciales	4,500.00
· Mercaderías	9,800.00
· Remuneraciones por Pagar	3,500.00
-Juan Martin Barrientos Yépez	2,000.00
-DNI N° 40765610	
-Nancy Paola Huerta Porras	1,500.00
-DNI N° 76452102
· Cuentas por Pagar Comerciales	9,800.00
-Dinamo SAC	9,800.00
· Capital	7,000.00
· Resultados Acumulados	850.00
Elaborar los formatos de las cuentas de pasivo del Libro de Inventarios y Balances.
SOLUCIÓN
Paso 01:
Se identifica la cuenta, sub cuenta y divisionaria que representa las obligaciones contraídas por la empresa durante el ejercicio económico.
· Remuneraciones por Pagar y Participaciones por Pagar ……Cuenta 41
· Remuneraciones por Pagar ……………………………………..Sub Cuenta 411
· Sueldos y salarios por pagar….................................................Divisionaria 4111
-Juan Martin Barrientos Yépez (T!)…………………………….Sub Divisionaria 41111
-Nancy Paola Huerta Porras (T2)...…………………………….Sub Divisionaria 41112
· Cuentas por Pagar Comerciales…………………………………Cuenta 42
· Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar……………..Sub Cuenta 421
· Emitidas……………………………………………………….…..…Divisionaria 4212
-Dinamo SAC……………………………………………………...Sub Divisionaria 42121
Paso 02:
Con la cuenta, sub cuenta y divisionaria identificada se selecciona el formato respectivo y se procede al llenado según lo que contiene cada formato.
 
Formato 3.11: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 – Remuneraciones por Pagar.
Ejercicio: 	2020
RUC: 	201282142070
Denominación: 	ABC SAC
	Cuenta y Sub Cuenta
	Trabajador
	Saldo Final
	Remuneraciones por Pagar
	Código
	Apellidos y Nombres
	Doc. de Identidad
	
	Código
	Denominación
	
	
	Tipo
(Tabla 2)
	Numero
	
	41111
	Sueldo por Pagar (T1)
	TA1
	Barrientos Yépez Juan Martin
	1
	40765610
	2,000.00
	41112
	Sueldo por Pagar (T2)
	TV2
	Huerta Porras Nancy Paola
	1
	76452102
	1,500.00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total
	3,500.00
Formato 3.12 Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 42 – Proveedores.
Ejercicio: 	2020
RUC: 	201282142070
Denominación: 	ABC SAC
	Información del Proveedor
	Monto de la Cuenta por Pagar
	Fecha de emisión del comprobante de pago
	Documento de Identidad
	Apellidos y Nombres o Denominación
	
	
	Tipo (Tabla 2)
	Número
	
	
	
	6
	20500662341
	Dinamo SAC
	9,800.00
	16/12/2019
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total
	9,800.00
	
Paso 03:
Con la elaboración de los formatos respectivos los estudiantes continúan con el desarrollo del proceso contable y representa mediante las cuentas respectivas las obligaciones existentes que en este caso fueron remuneraciones y obligaciones comerciales. ​
14	
______________________________________________________________________
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE 
LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 INFORMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FECHA DE EMISIÓN DEL MONTO PENDIENTE
 DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, COMPROBANTE DE PAGO DE PAGO
 TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL O FECHA DE INICIO
 DE LA OPERACIÓN
 SALDO TOTAL
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE 
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
 CUENTA Y SUBCUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL
 REMUNERACIONES POR PAGAR CÓDIGO APELLIDOS Y 
 DOCUMENTO DE IDENTIDAD
 CÓDIGO DENOMINACIÓN NOMBRES TIPO NÚMERO
 (TABLA 2)
 TOTAL
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO 
DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓNO RAZÓN SOCIAL:
 INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN 
 DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR PAGAR DEL COMPROBANTE 
 TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO
 SALDO FINAL TOTAL
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1
 
 
______________________________________________________________________
 
 
Guía de
 
laboratorio
 
Contabilidad
 
Registros Contables 
Sistematizados
 
 
 
Laboratorio de Integración 03:
 
Registros Contables
 
Sistematizados
 
Libro de Inventarios y Balances: Pasivos.
 
 
Objetivo del
 
Laboratorio 
 
Marco
 
teórico
 
Recursos
 
El estudiante elabora el inventario de 
pasivos
 
con los formatos oficiales 
que
 
integran
 
el Libro de Inventarios y Balances.
 
En nuestro país 
las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar 
en sus libros y registros contables 
sus actos de constitución y movimiento 
anual las mis
mas que generalmente 
son sujeto de control tributario en virtud de 
las normas vigentes.
 
a.
 
Resolución de Superintendencia N° 234
-
2006/SUNAT
 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 
 
b.
 
Libro de Inventarios y Balances: 
Pasi
vos
 
En este libro se registra la relación exacta de las obligaciones por tributos, 
remuneraciones, cuentas por pagar comerciales, diversas, bancarias y todo 
efecto a valor real
 
 
c.
 
Plan Contable General 
Empresarial
 
Mediante este Plan se identifican los códigos de las cuentas que integran los 
formatos y estructuras que conforman el Libro de Inventarios y balances.
 
 
d.
 
Análisis de Caso 
 
Mediante la solución de este caso se pone en 
práctica
 
la forma de elaborar y 
presentar los formatos de las cuentas de 
Pasivo
 
que integran el Libro de 
Inventarios y Balances.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 
______________________________________________________________________ 
 
Guía de 
laboratorio 
Contabilidad 
Registros Contables 
Sistematizados 
 
Laboratorio de Integración 03: 
Registros Contables Sistematizados 
Libro de Inventarios y Balances: Pasivos. 
 
Objetivo del 
Laboratorio 
Marco 
teórico 
Recursos 
El estudiante elabora el inventario de pasivos con los formatos oficiales que 
integran el Libro de Inventarios y Balances. 
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar en sus libros y registros contables sus actos de constitución y movimiento 
anual las mismas que generalmente son sujeto de control tributario en virtud de 
las normas vigentes. 
a. Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 
 
b. Libro de Inventarios y Balances: Pasivos 
En este libro se registra la relación exacta de las obligaciones por tributos, 
remuneraciones, cuentas por pagar comerciales, diversas, bancarias y todo 
efecto a valor real 
 
c. Plan Contable General Empresarial 
Mediante este Plan se identifican los códigos de las cuentas que integran los 
formatos y estructuras que conforman el Libro de Inventarios y balances. 
 
d. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la forma de elaborar y 
presentar los formatos de las cuentas de Pasivo que integran el Libro de 
Inventarios y Balances.