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Registros Contables Sistematizados Contabilidad Guía de laboratorio En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Inventario Permanente que sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central. Registro de Inventario Permanente a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. b. Ley del Impuesto a la Renta DS N°179-2004-EF. En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo así como los registros que acreditan los respectivos cálculos. c. Reglamento de Comprobantes de Pago En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente d. Registro de Inventario Permanente En este libro se registra de manera cronológica todos los ingresos de existencias que los contribuyentes reciben cuando realizan una adquisición y que posterior son verificados por SUNAT. e. Análisis de Caso Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Registro de Inventario Permanente de acuerdo a las normas vigentes. El estudiante elabora el Registro de Inventario Permanente como sustento de las compras de existencias a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la ley del Impuesto a la Renta. Recursos Laboratorio de Integración 03: Registros Contables Sistematizados Objetivo del Laboratorio Marco teórico REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE Definición El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objetivo es llevar el control de las existencias, tanto en unidades físicas como en valores monetarias. A partir del 01 de enero de 2016, los Pricos que pertenezcan a la Intendencia Nacional y que hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 3000 UIT deberán llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado en formato electrónico. Obligados: Están obligados a llevar Registro de Inventario los siguientes sujetos: · Contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Régimen General y MYPE del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UIT’ del ejercicio en curso. Así lo establece el inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Requisitos de llevanza: Si la llevanza es manual o computarizada: · Deben ser legalizados antes del uso. · Indica los datos de denominación, periodo y/o ejercicio, RUC, datos del deudor tributario, serie y número de comprobante, así como los datos de entrada, salida y saldo de las existencias. Si la llevanza es electrónica: · Cumple los mismos requisitos en cuanto a datos, denominación y periodo, sin embargo, no se legalizan puesto que su presentación es a través del PLE (programa de libros electrónicos) diseñado por SUNAT. Plazo de atraso: · De acuerdo al anexo 2 del numeral 9 de la Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT el plazo de atraso es de 03 meses contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Información de tipos de existencia, unidades de medida y tipo de operación Formato reglamentario de Registro de Inventario Permanente ACTIVIDAD EN CLASE Delgados S.A.C. con RUC Nº20133678900 dedicada a la venta de Televisores domiciliado en calle El Robledo, Nº585 San Borja, adquiere al contado de la empresa Transistor S.A.C. con RUC Nº20600874610 domiciliado en calle Chamot, Nº1234, distrito del Progreso el 02 de abril de 2020 lo siguiente: · 10 televisores de 14 pulgadas marca LG P.U. S/. 780.00 (Incluye IGV). · 06 televisores de 29 Pulgadas marca SONY P.U. S/. 1,040.00 (Incluye IGV). Se solicita: · Analizar el documento fuente y registrarlo en el Registro de Inventario Permanente respectivo. SOLUCIÓN Paso 01: Se analiza el comprobante recibido, se identifica los bienes que representen existencias, se verifica su registro respectivo en el Registro de Compras y finalmente se procede a ingresarlo al registro de Inventario Permanente. Identificación de los bienes considerados existencias: · 10 TV de 14” marca LG · 06 TV de 29” marca Sony Paso 02: Se realiza el registro respectivo completando los datos básicos como fecha de emisión, tipo de comprobante, serie y número, identificación del producto, costos de entrada, salida y saldo final.. Paso 03: La llevanza del Registro de Inventario Permanente es importante porque permite anotar el ingreso y salida de existencias ya sea por compras o ventas respectivamente, asimismo, establecer una estructura de costos que permite contribuir a la correcta determinación del impuesto a la renta. 14 ______________________________________________________________________ FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ESTABLECIMIENTO (1): CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: TIPO (TABLA 5): DESCRIPCIÓN: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): MÉTODO DE VALUACIÓN: DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12) TOTALES Sr.Delgados SACFecha2/04/2020 RUC20133678900G. R.- DirecciónCalle El Robledo N° 585 San Borja, Lima, Lima. CantidadP.U.TOTAL 10TV de 14" marca LG780.007,800.00 6TV de 29" marca Sony1,040.006,240.00 Son:Catorce mil cuarenta y 00/100 solesSub Total11,898.31 IGV2,141.69 Total14,040.00 2/04/2020 Adquiriente o Usuario Transistor SAC Calle El Robledo N° 585, San Borja, lima, lima 20600874610 FACTURA E001-000452 Descripción FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" PERÍODO: Abr-20 RUC: 20133678900 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Delgados SAC ESTABLECIMIENTO (1): Principal CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: TV 001 TIPO (TABLA 5): 1 DESCRIPCIÓN: TV 14" LG CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 7 MÉTODO DE VALUACIÓN: Promedio DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12) 2/04/20201E001452210780.007,800.0010780.007,800.00 13/04/20201E001115780.003,900.005780.003,900.00 TOTALES107,800.0053,900.005.00780.003,900.00 FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" PERÍODO: Abr-20 RUC: 20133678900 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Delgados SAC ESTABLECIMIENTO (1): Principal CÓDIGO DE LA EXISTENCIA: TV 002 TIPO (TABLA 5): 1 DESCRIPCIÓN: TV 29" Sony CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 7 MÉTODO DE VALUACIÓN: Promedio DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTOUNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO (TABLA 12) 2/04/20201E001452261,040.006,240.0061,040.006,240.00 13/04/20201E0011121,040.002,080.0041,040.004,160.00 TOTALES66,240.0022,080.0041,040.004,160.00 1 ______________________________________________________________________ Guía de laboratorio Contabilidad Registros Contables Sistematizados Laboratorio de Integración 03: Registros Contables Sistematizados Registro de Inventario Permanente Objetivo del Laboratorio Marco teórico Recursos El estudiante elabora el R egistro de Inventario Permanente como sustento de las compras de existencias a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la ley del Impuesto a la Renta. En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Inventario Permanente que sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central. a. Resolución de Superintendencia N°234 - 2006/SUNAT En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. b. Ley del Impuesto a la Renta DS N° 179 - 2004 - EF. En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo así como los registros que acreditan los respectivos cálculos. c. Reglamento de Comprobantes de Pago En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente d. Registro de Inventario Permanente En este libro se registra de manera cronológica todos los ingresos de existencias que los contribuyentes reciben cuando realizan una adquisición y que posterior son verificados por SUNAT. e. Análisis de Caso Mediante la sol ución de este caso se pone en práctica la elaboración del Registro de Inventario Permanente de acuerdo a las normas vigentes. 1 ______________________________________________________________________ Guía de laboratorio Contabilidad Registros Contables Sistematizados Laboratorio de Integración 03: Registros Contables Sistematizados Registro de Inventario Permanente Objetivo del Laboratorio Marco teórico Recursos El estudiante elabora el Registro de Inventario Permanente como sustento de las compras de existencias a partir de los documentos fuente, según lo establecido en la ley del Impuesto a la Renta. En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estas esta la utilización del Registro de Inventario Permanente que sustenta operaciones económicas, así como tributos de gobierno central. a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. b. Ley del Impuesto a la Renta DS N°179-2004-EF. En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo así como los registros que acreditan los respectivos cálculos. c. Reglamento de Comprobantes de Pago En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente d. Registro de Inventario Permanente En este libro se registra de manera cronológica todos los ingresos de existencias que los contribuyentes reciben cuando realizan una adquisición y que posterior son verificados por SUNAT. e. Análisis de Caso Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Registro de Inventario Permanente de acuerdo a las normas vigentes.
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