TEMA 14

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Registros Contables Sistematizados
Contabilidad
Guía de
laboratorio
	
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
b. Ley del Impuesto a la Renta
En la presente ley se precisa las condiciones para la llevanza de Libro Diario.
c. Reglamento de Comprobantes de Pago
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
d. Libro Mayor
En este libro se muestra el movimiento analítico de cada cuenta mostrando los ingresos y salidas permitiendo el control contable y tributario.
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Libro mayor de acuerdo a las normas vigentes.
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas y entre estas esta la utilización del Libro Mayor que sustenta operaciones económicas, así como las obligaciones tributarias vigentes.
El estudiante elabora el Libro Mayor como sustento de la centralización de operaciones que está registrado en el Libro Diario, según lo establecido en las normas sobre la materia.
Libro Mayor.
Recursos
Laboratorio de Integración 03:
Registros Contables Sistematizados
Objetivo del
Laboratorio 
Marco
teórico
LIBRO MAYOR
Definición
Es un libro principal que se encuentra regulado por la Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT y que resulta obligatorio para toda empresa. Refleja cada una de las cuentas utilizadas por la empresa para el reconocimiento de sus operaciones económicas registradas en el Libro Diario.
Debe mostrarse las cuentas en forma cronológica y ordenada, de tal manera, que se pueda ver el saldo que se arrastra en cada una de ellas por cada una de las operaciones registradas.
Obligados:
Están obligados a llevar Libro Mayor los siguientes sujetos:
· Contribuyentes del Régimen MYPE y General cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT y que por lo tanto deben llevar contabilidad completa.
Requisitos de llevanza:
Si la llevanza es manual o computarizada:
· Deben ser legalizados antes del uso.
· Indica los datos de denominación, periodo y/o ejercicio, RUC y datos del deudor tributario.
Si la llevanza es electrónica:
· Cumple los mismos requisitos en cuanto a datos, denominación y periodo, sin embargo, no se legalizan puesto que su presentación es a través del PLE (programa de libros electrónicos) diseñado por SUNAT.
· La llevanza electrónica de este libro recae actualmente en los principales contribuyentes nacionales (PRICOS).
Plazo de atraso:
Si la llevanza es manual o computarizada:
· El plazo de atraso es de 03 meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Si la llevanza es electrónica:
· El plazo de atraso es de 03 meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Formato de Libro Mayor
Los requisitos minimos que se debe tener en cuenta en el formato presentado es el siguiente:
1. Código y/o denominación de la cuenta contable (esta información puede colocarse como datos de cabecera).
2. Fecha de operación.
3. Numero correlativo de la operación en el Libro Diario.
4. Cuenta contable asociada a la operación.
5. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
6. Saldos y movimientos de la cuenta contable (deudor y acreedor).
ACTIVIDAD EN CLASE
La empresa Buendia SAC, ha elaborado su libro diario partiendo de las operaciones realizadas en el mes de julio 2020 según el siguiente detalle:
Se solicita:
· Analizar el Libro Diario y elaborar el Libro Mayor.
SOLUCIÓN
Paso 01:
Se realiza el análisis de la información que será mayorizada, se selecciona cada cuenta y se ordena de forma ascendente. Se completa la información de los datos de cabecera, periodo, numero de RUC, código de la cuenta contable, datos de la empresa según detalle:
Paso 02
Se procede a elaborar el Libro Mayor detallando fecha de operación, numero de asiento, glosa y distribución de cantidades monetarias.
Paso 03:
La llevanza del Libro Mayor es importante porque permite analizar la estructura de cada cuenta de forma analítica, asimismo, permite obtener el saldo deudor, acreedor o nulo que cada cuenta pueda mostrar y que es la base para establecer los saldos que permiten obtener información financiera confiable.
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FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
101 Efectivo
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
101 Efectivo
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
6/07/20201Apertura10,000.00
7/07/20203Transferencia9,000.00
 TOTALES
10,000.009,000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
1041 Cuenta Corriente
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
7/07/20202Apertura de cuenta9,000.00
 TOTALES
9,000.000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
1421
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
6/07/20201Suscripción30,000.00
6/07/20202Aporte en efectivo10,000.00
11/07/20204Aporte pendiente20,000.00
 TOTALES
30,000.0030,000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
2011
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
11/07/20204Aporte de mercaderia5,000.00
22/07/20206Salida de almacen5,000.00
 TOTALES
5,000.005,000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
33311
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
11/07/20204Aporte de maquinaria15,000.00
 TOTALES
15,000.000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
33611
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
17/07/20205Compra de equipos3,389.83
 TOTALES
3,389.830.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
4011
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
17/07/20205IGV de la compra610.17
22/07/20207IGV de la venta1,372.88
 TOTALES
610.171,372.88
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
46991
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
17/07/20205Compra de equipos4,000.00
 TOTALES
0.004,000.00
SALDOS YMOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
5011
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
6/07/20201Capital suscrito30,000.00
 TOTALES
0.0030,000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
6911
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
22/11/20206Costo de Venta5,000.00
 TOTALES
5,000.000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
7012
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
22/07/20207Venta de mercaderia7,627.12
 TOTALES
0.007,627.12
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:Jul-20
RUC:20129214307
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:Buenos SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
1212
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
22/07/20207Cuenta por cobrar-Venta9,000.00
 TOTALES
9,000.000.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE:
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2)DE LA OPERACIÓNDEUDORACREEDOR
 TOTALES
SALDOS Y MOVIMIENTOS
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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______________________________________________________________________
 
 
Guía de
 
laboratorio
 
Contabilidad
 
Registros Contables 
Si
stematizados
 
 
 
Laboratorio de Integración 03:
 
Registros Contables
 
Sistematizados
 
Libro 
Mayor.
 
Objetivo del
 
Laboratorio 
 
Marco
 
teórico
 
Recursos
 
El estudiante 
elabora 
el 
Libro 
Mayor
 
como sustento 
de la centralización de 
operaciones
 
que está registrado 
en el 
L
ibro Diario
,
 
según lo establecido en 
las 
normas sobre la materia.
 
En nuestro país 
las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar 
en sus libros y registros contables 
sus 
actividades económicas 
y entre 
estas esta la utilización 
del 
Libro 
Mayor
 
que 
sustenta operaciones 
económicas,
 
así 
como las 
obligaciones tributarias vigentes.
 
a.
 
Resolución de Superintendencia N°234
-
2006/SUNAT
 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 
 
b.
 
Ley del Impuesto a la Renta
 
En 
la presente ley se precisa las condiciones para la llevanza de Libro Diario.
 
 
c.
 
Reglamento de Comprobantes de Pago
 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué 
características debe tener para que sean válidas tributariamente
 
 
d.
 
Libro 
Mayor
 
En este libro se 
muestra el movimiento
 
analítico
 
de cad
a cuenta
 
mostrando los 
ingresos y salidas permitiendo el control contable y tributario.
 
 
e.
 
Análisis de Caso 
 
Mediante la solución de este caso se pone en 
práctica
 
la 
elaboración 
del 
Libro 
mayor
 
de acuerdo a las normas vigentes.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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______________________________________________________________________ 
 
Guía de 
laboratorio 
Contabilidad 
Registros Contables 
Sistematizados 
 
Laboratorio de Integración 03: 
Registros Contables Sistematizados 
Libro Mayor. 
Objetivo del 
Laboratorio 
Marco 
teórico 
Recursos 
El estudiante elabora el Libro Mayor como sustento de la centralización de 
operaciones que está registrado en el Libro Diario, según lo establecido en las 
normas sobre la materia. 
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas y entre 
estas esta la utilización del Libro Mayor que sustenta operaciones económicas, 
así como las obligaciones tributarias vigentes. 
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 
 
b. Ley del Impuesto a la Renta 
En la presente ley se precisa las condiciones para la llevanza de Libro Diario. 
 
c. Reglamento de Comprobantes de Pago 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente 
 
d. Libro Mayor 
En este libro se muestra el movimiento analítico de cada cuenta mostrando los 
ingresos y salidas permitiendo el control contable y tributario. 
 
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la elaboración del Libro 
mayor de acuerdo a las normas vigentes.