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Contabilidad e Información Contable Información Contable Información: Conocimiento (dato) bajo forma comunicable / Todo aquello que disminuye la incertidumbre El dato transformado o procesado es información. Toma de decisiones: Elegir entre varias alternativas, para ello necesitamos información. Sistema: Conjunto de elementos interrelacionados que en forma organizada permiten lograr un objetivo determinado, cuando se mezcla con la información se obtiene un sistema de información. Sistema de información: Conjunto de componentes interrelacionados que permiten capturar, procesar, almacenar y distribuir la información para apoyar la toma de decisiones y el control en una institución. Sistema de Información Contable: Existen organizaciones donde los hombres se agrupan para lograr un objetivo. Administrar una organización es combinar los recursos de la misma en forma óptima para alcanzar los objetivos establecidos (con o sin fines de lucro). Nosotros trabajamos con empresas: Combinación de recursos materiales y humanos para producir bienes y servicios, para satisfacer las necesidades del hombre con el fin de obtener lucro Las empresas necesitan de alguien que planifique, organice, dirija y controla las actividades. Para ello se valen del Sistema de Información Contable: permite a quienes toman decisiones y a terceros ajenos al ente, obtener información útil sobre el patrimonio del mismo y su evolución a lo largo de la vida. En la Contabilidad trabajamos con entes, que son personas o grupos de personas que para lograr un fin común poseen un patrimonio. Estos entes pueden ser naturales (personas físicas, individuos) o colectivos (asociaciones de individuos, personas jurídicas). Las empresas son un tipo de persona jurídica y tiene dueños o propietarios, que aportan capital. El capital más los resultados positivos menos los resultados negativos conforman el patrimonio neto. El sistema de información contable proporciona información sobre este patrimonio neto. Contabilidad y Teneduría de Libros La contabilidad es un sistema de información que usa como mecanismo la teneduría de libros. Es amplia, se refiere a valuar y exponer datos. La teneduría de libros es mecánica, se encarga de la registración. Relaciones de la Contabilidad y las disciplinas afines Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M La Administración utiliza datos que le provee la contabilidad como fuente para la toma de decisiones y optimizar el uso de los recursos. La Economía trata de cuantificar los hechos económicos. La Ética debe estar presente para registrar lo más aproximado a la realidad. El Derecho regula o establece normas que afectan a la Contabilidad. La Informática: brinda programas. Informes Contables: Reordenan y resumen los datos que produce la Contabilidad. Pueden ser de uso interno (de gestión) o de uso externo (estados contables). Usuarios de la información contable: son los que hacen uso de la información, determinan el formato de la misma, hay muchos tipos, se centra en dos (inversores y acreedores) Elementos de la información contable Los elementos de los estados contables son los siguientes: a) Vinculados con la situación patrimonial: activos, pasivo y patrimonio neto. b) Vinculados con la evolución patrimonial: aportes, retiros y resultados acumulados. c) Vinculados con la evolución de los resultados: ingresos, egresos, ganancias y pérdidas. d) Vinculados con la evolución financiera: muestra de donde se obtuvieron los fondos y a donde se aplicaron. a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Se reconoce un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido, el ente controla los beneficios futuros que se generan. El beneficio implica que se puede vender o utilizar. No es necesario que sean tangibles. No es necesario tener la propiedad (ej: leasing). Provienen de un hecho del pasado. No es necesario que haya un desembolso. Para reconocer el activo debe cumplir con la definición y poder cuantificarse. Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. No es lo mismo un pasivo actual que un compromiso futuro, la decisión de comprar algo en el futuro no genera un pasivo. La cancelación del pasivo implica normalmente un sacrificio de recursos, salvo que el acreedor renuncie a la acreencia. Provienen de sucesos pasados. Algunos son obligaciones presentes estimadas, que se llaman contingencias. Para reconocer un pasivo debe satisfacer la definición y poder cuantificarse. El PN es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducido los pasivos. El PN es el activo menos pasivo, pero normalmente no coincide con el valor de mercado o la cantidad de dinero que se obtendría liquidando la empresa. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Se compone del capital y los resultados acumulados. b) Depende de cómo se miden los elementos. c) El resultado mide el desempeño de la empresa Los ingresos son los aumentos de activos o disminuciones de pasivos no vinculadas con los aportes de propietarios, referidos a la actividad principal del ente. Los gastos son las disminuciones de activos o aumentos de pasivos no vinculados con retiros de los propietarios, relacionados con los ingresos. Las ganancias y pérdidas son aumentos o disminuciones del patrimonio neto que se deben a hechos no controlables o periféricos. Capítulo 2 Reconocimiento de los componentes patrimoniales Reconocimiento: Proceso de incorporación, al patrimonio o en la cuenta de resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente y además satisfaga ciertos requisitos. Requisitos: • Que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa • Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Criterio de lo devengado: Tomar como criterio para reconocer partidas los hechos generadores de los mismos, independientemente del movimiento de fondos. Medición de los componentes patrimoniales Criterios de valuación Valor es el grado de utilidad o aptitud de las cosas Valuar es asignarle un valor monetario a un bien. Hay dos criterios de valuación ORIGINAL: a) Valor Histórico o de Costo: Del momento de la operación b) Valor Corriente: Del momento de la medición Límite de la valuación (para comparar con la original) a) Según el destino inmediato previsible: se compara con su valor neto de realización si el destino es la venta o su valor de uso si el destino es el uso. b) Según el empleo alternativo más rentable: se compara con el mayor de ambos. Resultados Financieros: Son los generados por la financiación de las operaciones Resultados por Tenencia: Al adoptar el criterio de valuación de valores corrientes, la diferencia entre valores de distintos momentos se llama resultados por tenencia. Capítulo 3 Sistema Contable Proceso contable Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Captación: Comprobante, documentación respaldatoria de cada evento económico efectuado por la empresa. Memoria: Cuenta, memoria del sistema contable, puede representarse en una “T”, puede ser deudora o acreedora. A + G = P + C + RA + I Las cuentas de la izquierda son deudoras, aumentan por el debe y disminuyen por el haber. Las cuentas de la derecha son acreedoras, aumentan por el haber y disminuyen por el debe. El saldo de una cuenta puede ser deudor o acreedor, y la suma de saldos deudores tiene que ser igual a la de saldos acreedores. Planes y Manuales de Cuentas Plande Cuentas Es un listado de cuentas que permite en forma ordenada realizar las imputaciones contables. Objetivos: • Brindar información para la gerencia. • Brindar información para el control del patrimonio. • Facilitar la búsqueda de las cuentas adecuadas. • Facilitar la confección de los EECC. Características: • Ordenamiento sistematizado: Ordenado en forma coherente. • Flexible: Que permita incorporar cuentas. • Homogéneo: Que los agrupamientos permitan confeccionar los EECC. • Claridad: En la terminología utilizada. No hay un plan de cuentas único, depende de la empresa, es muy importante analizar cada ente. Criterio de ordenamiento: Para activos liquidez. Para pasivos exigibilidad. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Codificación: Significa reemplazar el nombre literal de la cuenta por un símbolo que puede ser numérico (por grupo, correlativo o decimal), alfabético (con letras) o mixto (combina ambos). Manuales de cuentas Otorga las instrucciones para el manejo de las cuentas mencionadas en el plan, contiene: • Qué se debita y qué se acredita en cada cuenta. • Explicación del significado del saldo de cada cuenta. • Controles periódicos a practicar en el saldo de cada cuenta. • Cómo se contabilizan las operaciones. • Listado de asientos repetitivos. • Modelos de asientos típicos. Registros contables: Los registros contables son los elementos donde se anotan los datos contables y se almacena la información para la elaboración de los informes contables. Los registros contables se clasifican en: a) Cronológicos: siguen el orden del tiempo (libro diario). Los registros pueden ser inmediatos o diferidos. Los registros pueden ser directos o descentralizados (con subdiarios: compras, ventas, caja ingreso y caja egreso). b) Sistemáticos: siguen el orden del tiempo, pero se registran en cuentas (libro mayor). Disposiciones legales sobre registros contables Código Civil y Comercial • Seguir un orden uniforme y tener los libros necesarios a tal fin. • El comerciante debe tener una contabilidad de la cual resulte un cuadro verídico de sus negocios. • Cumplimentar las constancias contables con documentación. • Los balances deben expresar con veracidad y exactitud la situación financiera. • Libros obligatorios: Libro Diario y Libro Inventario y Balance. • Los libros deben estar encuadernados y foliados. • El libro debe ser autorizado por un juez. • Los libros deben hallarse en el idioma del país. • No se puede alterar la cronología, dejar blancos o huecos, hacer interlineados, raspaduras o enmiendas, tachar asientos, mutilar parte del libro, arrancar hojas o alterar la encuadernación. • Si no se cumple esto, no sirven de medio de prueba en un juicio. • El plazo para conservar libros y documentación es de diez años. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Ley de Sociedades Comerciales • Libros de Asamblea y de Actas de Directorio. • Registro de Accionistas Legislación impositiva • La Afip agrega libros adicionales necesarios como IVA compra o IVA venta Medios de registración Es la herramienta con la que se puede efectuar la tarea de registración contable. Los medios de registración pueden ser: • Manual • Semi mecánica (carbónico) • Mecánica directa sin electrónica (combinación de calculadora y máquina de escribir) • Mecánica directa con electrónica (se introducen datos que lee la máquina) • Mecánica indirecta (lectura de tarjetas perforadas) • Electrónica (computadoras) Para elegir un medio, hay que considerar: las necesidades de información, la confiabilidad en la información y el costo de procesamiento. Capítulo 4 Disponibilidades Concepto: El dinero en efectivo y saldos bancarios en el país y del exterior y otros varios de poder cancelatorio y liquidez similar. Características del rubro: Liquidez inmediata, medio de pago, poder cancelatorio ilimitado Componentes: Efectivo en moneda nacional y extranjera, saldos en cuentas corrientes bancarias ($ y mon ext), cheques corrientes, saldos de cajas de ahorro en bancos ($ y mon ext) La inclusión es restrictiva y es importante que sea correcta para interpretar la situación del ente. No incluir: anticipos, cheques diferidos, depósitos a plazo fijo. CAJA Integrado por: Caja en moneda nacional, caja en moneda extranjera, fondo fijo, recaudaciones a depositar y valores a depositar. • Recaudaciones a depositar: uso restringido de la caja para mayor control. • Valores a depositar: sistema de movimiento de cheques. • Fondo fijo: sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M • Arqueo de caja: Es un recuento físico del dinero en efectivo, cheques y otros valores a fin de verificar su coincidencia con el saldo de mayor. Conviene hacerlo periódicamente. Sobrante(I): tengo más en la realidad que en la contabilidad. Faltante(G): tengo menos en la realidad, y voy a disminuir mi cuenta caja. • Caja Moneda Extranjera: al cierra la valúo (a tipo comprador) para saber cuánto representa en mi contab. BANCOS Caja de Ahorro: manera de depositar fondos, sirve para personas físicas, nace con depositos y disminuye su saldo por extracciones en efectivo. Cuenta Corriente: se depositan fondos y se extraen a través de la emisión de cheques (al día o diferidos), se utiliza para personas jurídicas, posibilidad de girar en descubierto. • Valores al cobro (cheques de otra plaza): el cheque no se puede cobrar inmediatamente y el banco donde lo quiero cobrar me cobra una comisión. • Transferencias bancarias (entre bco y bco) • Cheques rechazados (motivos formales o sin fondos) • Cierre: Conciliación Bancaria (cotejar los movimientos de la empresa con los que dice el banco y explicar las diferencias). Las diferencias pueden ser temporales o permanentes. Inversiones Concepto: Fondos para obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes. Es importante conocer la intención y posibilidad de la empresa para considerar como inversión o activo al bien en cuestión. Componentes: Depósitos a plazo fijo, Inmuebles para alquiler, Valores mobiliarios (Títulos Privados y Tìtulos Públicos) Inversiones Financieras: Son colocaciones de corto plazo por lo general y se efectúan en entidades financieras autorizadas a tomar dinero. (Ej plazo fijo) Inversiones Inmobiliarias: Son de carácter permanente, destinadas a lograr una renta que se llama alquiler. El inmueble está sujeto a depreciación por desgaste, obsolescencia o deterioro. La registración contable consiste en incorporar el inmueble en una cuenta denominada “inmuebles para renta”, registrar el cobro de los alquileres y su devengamiento, y la depreciación anual del inmueble. Inversiones en Valores Mobiliarios; Las Inversiones en Valores Mobiliarios son las que se efectúan en los entes públicos o privados. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M La inversión puede ser de corto o largo plazo. • Inversiones en Títulos Privados: Las inversiones se efectúan adquiriendo la participación en una empresa. Se clasifican en: a) Valores mobiliarios que cotizan en bolsa (acciones de SA). Se valúan de acuerdo al costo que me significo comprarlas. Se adquieren mediante la gestión de un agente de bolsa que cobra una comisión. La renta que producen se llama dividendo y al cierre se valúan a su valor de cotización menos la comisión del agente. b) Valores mobiliarios que no cotizan en bolsa (acciones de SA, cuotas de capital de SRL y resto de sociedades). Para valuarlos a través de participación en la empresa. Como los títulos no cotizan en la bolsa, paradeterminar su valor se aplica el porcentaje sobre el PN del ente emisor. Cuando en esta participación permanente se ejerce influencia significativa, se aplica el método denominado Valor Patrimonial Proporcional. Cuando no hay influencia significativa, la participación se valúa al costo. La influencia significativa significa que se posee el 20% o más de los votos, o bien que tenga influencia en ella Inversiones en Títulos Públicos: Son emitidos por el estado (Nación, Provincia o Municipio), tienen un valor nominal, devengan una renta y se amortizan periódicamente. A diferencia de los privados, estos siempre proporcionan una renta Cuentas por Cobrar Concepto: Derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero y otros bienes o servicios que no forman parte de otros rubros del activo. Componentes: • Clientes (deudores en cuenta corriente), Documentos a Cobrar, Documentos Descontados, Deudores Morosos, en Gestión Judicial, Previsión para deudores de dudoso cobro, Otros créditos. Aspectos a tener en cuenta: a) La venta de bienes se considera perfeccionada en el momento en que se entrega el bien. b) La venta de servicios cuando se prestó el servicio o en función del tiempo. c) Las bonificaciones y devoluciones por volumen reducen el valor de venta. d) Los intereses por financiación son recursos financieros. e) Los descuentos otorgados por pronto pago son egresos financieros. f) Los gastos de fletes y seguros facturados son recuperos de gastos. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Tareas de Cierre de Ejercicio: a) Verificación de saldos b) Depuración: Morosos – Gestión – Incobrables – Previsión y su uso c) Valuación Previsión: Importe estimado para hacer frente a una situación contingente que probablemente origine obligaciones para el ente. En el caso de haber constituido una previsión mayor a la deuda, se registra el ingreso del recupero y se cancela lo que sobro de la previsión. Métodos: a) Analizar todas las cuentas b) Métodos matemáticos: % de ventas, % de cuentas a cobrar, % según antigüedad c) Mixto: Analizar cuentas más importantes y aplicar métodos estadísticos para el resto Bienes de Cambio Definición: Los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de los bienes o servicios que se destinan a la venta Características • Son bienes tangibles • Están destinados a la venta en forma habitual • Pueden ser adquiridos, producidos o en proceso de producción Componentes Mercaderías, Materias Primas, Productos en proceso, Productos terminados, Anticipos a proveedores, Hacienda, Cereales, Inmuebles (inmobiliarias) – caso especial, Títulos y Acciones (empresas de Fondos Comunes de Inversión) – caso especial Empresa Comercial Compra y venta segregando los intereses según corresponda Descuentos, bonificaciones y devoluciones Bonificaciones: Rebajas de precio otorgadas en virtud de volúmenes adquiridos. Descuentos: Rebajas a causa de las condiciones de pago, no se incluyen en el costo de los bienes, las compras o ventas se registran netas Devoluciones: Las devoluciones surgen cuando los productos recibidos o enviados no cumplen con alguna condición pactada, en consecuencia anula los efectos de la compra o venta. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Tratamiento al cierre a) Inventario para determinar la existencia b) Determinación del costo de ventas a valor histórico c) Valuación de la existencia al cierre d) Valuación del costo de ventas Inventario Consiste en el recuento de los bienes, hay que separar los que son de propiedad del ente y no, porque podemos tener bienes que son de terceros. A la inversa, los terceros pueden tener bienes de propiedad del ente y hay que incluirla en la existencia final. Determinación del Costo de Ventas a valor histórico Método de Diferencia de Inventario CV = EI + C – EF (Todo lo que teníamos al inicio más lo que se compró, o se vendió o está al cierre – derivar la fórmula) Método de Inventario Permanente Información detallada en donde constan los movimientos de mercaderías en unidades físicas y monetarias. En este método se usa directamente la cuenta Mercaderías en lugar de Compras y se registra un asiento después de cada venta. Para asignar las salidas, hay tres sistemas: PEPS, UEPS y PPP El CMV calculado con UEPS es el mayor, le sigue el PPP y por ultimo PEPS. Por lo tanto las mercaderías quedan valuadas a un precio mayor en PEPS. BIENES DE USO Concepto Bienes que se utilizan para poder cumplir con la actividad específica del ente, que se llaman Bienes de Uso Se definen como aquellos bienes destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje. Características • Son bienes tangibles • Se utilizan en la actividad principal • No están destinados a la venta habitual • Poseen una vida útil prolongada • Pueden estar en construcción, tránsito o montaje Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Componentes Inmuebles (Terrenos + Edificios), Rodados, Herramientas, Moldes y matrices, Muebles y útiles, Instalaciones, Elementos de computación, Maquinarias, Silos, Reproductores. Reconocimiento e incorporación al patrimonio Se hace cuando se posee la propiedad, incluyendo en el costo: Bien adquirido: Importe abonado por la compra del bien + fletes + costo de instalación + impuestos que no se recuperan Bien producido: Materias primas y materiales + Mano de Obra + Costos Indirectos Bienes donados o aportados por los socios: A valor corriente Diferencia entre mejora, gasto de mantenimiento y reparación Las mejoras aumentan la capacidad de servicio del bien, se activan Los gastos de mantenimiento conservan la capacidad de servicio, son gastos Los gastos de reparación recuperan la capacidad de servicio, son gastos Depreciaciones: Expresión contable que refleja la disminución de valor de los bienes de uso por alguna causa. Factores o causas: a) Físicos: Desgaste por uso normal, agotamiento y deterioro b) Económicos: Derechos que expiran, obsolescencia técnica, obsolescencia económica c) Eventuales: Factores no previsibles Considerar para calcular la depreciación: a) Valor del bien a depreciar b) Valor de recupero c) Vida útil del bien Los métodos que se han desarrollado son: a) Basados en la duración esperada de la vida útil económica del bien: 1) En línea recta 2) Creciente por suma de dígitos 3) Decreciente por suma de dígitos Estos métodos son más útiles para estimar la depreciación de los bienes no afectados directamente a tareas productivas. b) Basados en la producción total del bien: 1) Según las unidades producidas o extraídas 2) Según horas de trabajo Estos métodos son más adecuados para bienes sujetos a agotamiento y para los que tienen una vida física limitada en función de su producción. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M a) Métodos basados en la duración esperada de la vida útil económica del bien 1) Línea recta La depreciación de los bienes se hace con una cuota constante. La depreciación imputable a cada período se calcula dividiendo el importe total a depreciar por la cantidad de períodos que integren la vida útil del bien, que debe ser estimada previamente. Este método es criticado porque los especialistas consideran que los bienes se desgastan en menor medida al principio y más aceleradamente después, y que es inadecuado cuando los bienes se utilizan de manera dispar en el tiempo. Sin embargo, la simplicidad del mismo lo ha convertido en el más utilizado.2) Creciente por suma de dígitos Bajo este método, si un bien tiene n años de vida útil, la depreciación del año i es igual a la proporción del importe a depreciar que resulta de relacionar i con el total de la suma de los números que van de 1 a n. 3) Decreciente por suma de dígitos Este método utiliza un supuesto contrario al anterior, la depreciación empieza siendo muy alta y decrece a medida que transcurre el tiempo, lo cual contradice las premisas de los especialistas en revalúos. La mecánica de aplicación del método es igual a la del anterior, excepto porque se invierte el orden de los coeficientes anuales de depreciación: se empieza por n y se termina con 1. b) Métodos basados en la producción total del bien 1) Según las unidades producidas o extraídas El importe total a depreciar se divide por la cantidad de unidades que se espera obtener con el bien a lo largo de su vida útil, obteniéndose así una cuota constante de depreciación por unidad a producir o extraer. Esta cuota se multiplica por el número de unidades producidas o extraídas en cada período. 2) Según las horas de trabajo Este método es aplicable principalmente a las máquinas. Es igual al anterior pero en lugar de las unidades de producción se consideran las horas de empleo de cada bien. Valor de origen: valor de la cuenta contable del bien de uso Valor de recupero: valor del bien cuando se acaba la vida útil. Valor residual: valor de origen menos la depreciación acumulada del bien. Valor recuperable: lo que vale el bien en el mercado a esa fecha. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M ACTIVOS INTANGIBLES Definición: Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, incluyendo los anticipos por su adquisición que no son bienes tangibles ni derechos contra terceros y que expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos. Componentes a) Patentes (uso exclusivo de productos) b) Derechos de edición (exclusividad de la edición) c) Concesiones o franquicias (para practicar explotaciones) d) Derechos de autor (para editar en el futuro) e) Valor llave (valor de venta superior a libros – proviene de reputación, clientela, eficiencia, ganancias esperadas, estrategias) f) Marcas y nombres comerciales g) Investigación y desarrollo: búsqueda original y concreción en un plan Clasificación a) Según su identificabilidad: Identificables (patentes, derechos de autor, investigación y desarrollo) y no identificables (valor llave, costos de organización) b) Según su forma de incorporación: Adquiridos y generados c) Según la limitación legal o contractual de su vida: Vida limitada (patentes, derechos de edición) y vida no limitada (marca, llave de negocio) d) Según su transferibilidad: Transferible en forma separada y no transferibles Registración Ingreso: precio de contado + costos Cierre: Costos - Amort. Acumulada Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M PASIVO Definición: Un pasivo son aquellas obligaciones que el ente contrae con terceros ajenos al mismo, como fuente de financiación. Incluye las contingencias, que son hechos que pueden originar en un futuro obligaciones para el ente. Para registrar contingencias usamos las previsiones. Pasivo = Deudas + Previsiones Deudas: Obligaciones ciertas, determinadas o determinables Previsiones: Partidas que, a la fecha de los estados contables, representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen obligaciones para el ente. Componentes Cuentas por pagar, Préstamos, Remuneraciones y cargas sociales, Cargas fiscales, Dividendos a pagar, Anticipos de clientes, Otros pasivos, Previsiones Deudas comerciales: Vinculadas con la compra de bienes y servicios que hacen a la actividad principal Puede ser en cuenta corriente o documentada Explicar valor actual y valor final con dos tipos de tasas (simple y compuesto). Explicar valuación al cierre dos alternativas (la tasa depende de la intención y posibilidad de cancelar anticipadamente la deuda). Deudas financieras Se dan cuando el ente solicita un préstamo para aplicarlo a la compra de bienes o servicios o por otros motivos. Puede ser: a) Descuento de documentos de propia firma b) Hipotecas: Derecho real, se constituye sobre inmuebles c) Prendas: Derecho real, se constituye sobre cosas muebles Deudas documentadas de propia firma Deudas hipotecarias ➢ La hipoteca es un derecho real. ➢ Se constituye sobre bienes inmuebles, por escritura pública. ➢ El deudor conserva el inmueble y puede utilizarlo, y el acreedor tiene un derecho preferencial de cobro. El deudor no puede vender el inmueble sin consentimiento del acreedor. ➢ Se cancela con pago único o mediante cuotas con amortización periódica. Deudas prendarias La garantía se constituye sobre una cosa mueble. La prenda puede ser a) Común, sin registro o con desplazamiento: El bien se entrega al acreedor. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M b) Sin desplazamiento o con registro: El bien permanece en poder del deudor, puede ser fija o flotante. Deudas sociales y remuneraciones Las remuneraciones y cargas sociales constituyen el costo laboral del empleador. Remuneraciones: mensual o quincenal, jornales, premios, comisiones, sac o vacaciones. Sueldo Nominal o Bruto: Básico + Presentismo + Otros Retenciones o Contribuciones: % Sueldo a pagar: Sueldo Bruto – Retenciones Asiento Sueldos y Jornales Cargas Sociales a AFIP a Cuota Sindical a Retribuciones a Pagar Al pagar, contra caja Deudas fiscales: son pasivos que se generan por tener que pagar impuestos, se calculan: Alicuota x Base imponible. Previsiones: funciona igual que la regularizadora de dudoso cobro Patrimonio Neto Ecuación fundamental Es igual al Activo menos Pasivo (o participación minoritaria) Es igual a la suma de aportes de los propietarios y resultados acumulados Aportes: Comprende: capital, ajuste de capital, capitalización de ganancias, primas de emisión Resultados Acumulados: Comprende: Ganancias reservadas (utilidades retenidas y afectadas por el ente) y resultados no asignados (ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación específica) Aportes: En efectivo o en especie (deudas) Dos momentos: suscripción e integración (asientos) Sociedades Anónimas (los dueños no se identifican) • Divide el capital en acciones • Integrar 25% del capital suscripto en efectivo y 100% de lo suscripto en especie • Existe una asamblea, un directorio y un síndico Sociedades de Responsabilidad Limitada (los dueños se identifican) Sociedades de persona: los dueños responden de manera ilimitada. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Resultados Acumulados • Ganancias Reservadas a) Legal: SRL y SA deben reservar el 5% de utilidades hasta el 20% del capital b) Estatutaria: En el estatuto c) Facultativa: La deciden los órganos de la sociedad • Resultados No Asignados: Pérdidas o ganancias sin asignación específica. Dentro se encuentran los resultados de ejercicios anteriores, AREA y resultado del ejercicio actual) Allí se acumula el resultado del ejercicio y su distribución (a capital, reservas, dividendos, etc) Rtdo al inicio + AREA + Movimientos (nuevo rtdo y distribuciones) AREA: 1) Correcciones de errores de períodos anteriores (ej.: depreciación mal calculada) 2) Cambios retroactivos por aplicación de otras normas Distribución de resultados Aumentar capital Distribuir utilidades Pagar honorarios Reservas (RNA a Res) Incorporación de resultado del ejercicio INFORMES CONTABLES Medio por el cual la información que produce el sistema contable es brindadaa los usuarios que la utilizan para la toma de decisiones y para el control patrimonial. Proceso Contable Captación = Comprobante Memoria = Cuenta Elaboración = Registro Resultado = Estados Contables Informes contables a) Terceros 1) Estados Contables i. Estados Contables Básicos (ESP, ER, EEPN, EFE) ii. Información Complementaria 2) Información Adicional i. Normas Legales ii. Según requerimiento b) Internos Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Estado de Situación Patrimonial Expone a un momento determinado el A, P y PN. Clasificación en corrientes y no corrientes Activos ordenados por liquidez y pasivos por exigibilidad Estado de Resultados Suministra información de las causas que generan el resultado atribuible a un periodo. Estado de Evolución del PN Informa la composición del PN y las causas de los cambios acaecidos durante los periodos presentados en los rubros que lo integran. Estado de Flujo de Efectivo Muestra los cambios en el efectivo y los equivalentes de efectivo. Puede hacerse de forma directa o indirecta. Información complementaria Información que no está contenida en los estados básicos y se expone en forma ampliada sobre algún concepto. COMPRENSION DE LOS ESTADOS CONTABLES 1. INTRODUCCION Los estados contables constituyen información cuyo análisis está normalmente encuadrado en algún proceso de toma de decisiones. Por ello, el estudio de estados contables parte de un proceso decisorio que requiere la realización de las siguientes tareas: 1. INTERPRETACION DE INFORMACION CONTENIDA EN LOS ESTADOS CONTABLES Implica leer detenidamente los estados contables, y las bases para su confección 2. ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES (PRINCIPALES RATIOS) Una razón (o ratio o índice) resulta de una división en la cual el numerador y el denominador deben ser: a) datos absolutos expresados en la misma unidad de medida o bien b) datos relativos obtenidos mediante procedimientos similares Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M SOLVENCIA Concepto: El término solvencia significa que una persona física o jurídica puede disponer de capacidad para cancelar una deuda a su vencimiento o que no tiene deudas; por ello analizaremos las razones que siguen (solvencia y endeudamiento). Razón de solvencia y de endeudamiento Total del patrimonio Razón de solvencia = Total del pasivo Total del pasivo Razón de endeudamiento = Total del patrimonio LIQUIDEZ Concepto: Es importante agregar al análisis de solvencia la razón de liquidez que muestra la capacidad del ente de pagar los pasivos a corto plazo, esto se denomina razón de liquidez. Activo corriente Razón de liquidez = Pasivo corriente INVERSION EN ACTIVOS NO CORRIENTES Razón de inmovilización Otro análisis corresponde a la inmovilización que un ente tiene en el activo y para ello se puede efectuar la medición por medio de la siguiente razón: Total del activo no corriente Razón de inmovilización = Total del activo RENTABILIDAD Concepto La medición de rentabilidad de la empresa permite evaluar distintos aspectos: a) Rendimiento del capital invertido b) Evaluar la gestión de los administradores Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M Razón de la rentabilidad del PN Razón de rentabilidad total del PN = Resultado del período Patrimonio Neto promedio Razón de la rentabilidad del Activo Razón de rentabilidad total Resultado del período del activo = Activo promedio 3. RELACIÓN CON OTRAS INFORMACIONES Debe vincularse lo obtenido anteriormente con datos de la industria, de la economía, entre otros. 4. INTERPRETACIÓN Deben analizarse todas las razones en su conjunto, relacionando las distintas aristas de análisis, y también tomar datos del pasado, presente y futuro. Este archivo fue descargado de https://filadd.com � FI LA DD .CO M
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