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Introducción a la Contabilidad Gerencial Costeo por órdenes de trabajo 09/08/201409/08/2014 1 1 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración Agenda del día Sistemasde acumulación de costos Costeo por órdenes de trabajo Características de órdenes de trabajo Esquema de una orden de trabajo Caso práctico 09/08/201409/08/2014 1 1 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración 0909//0808//20201414 5 5 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración OBJETIVO DE LA SESION DETERMINAR el costo de las órdenes de trabajo como sistema de acumulación de costos Definición de Sistemas de Acumulación de Costos Conjunto de procedimientos de acumulación de datos para la determinación del costo unitario del producto. 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración Clasificación de Sistemas de Acumulación de Costos Órdenes de trabajo Procesos 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración Características de Sistemas de Costeo por Órdenes de Trabajo (OT) Diferentes necesidades de materiales y mano de obra • Específicos • Monitoreo individual Costos ACUMULADOS varias órdenes • Lotes • Pedidos especiales Acompaña al por producto o servicio en su elaboración y es intermitente • OT no terminada es producto en proceso 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración Fabricación a pedido del cliente: El precio con que se cotiza está estrechamente ligado al costo estimado. Costo: El costo incurrido en la fabricación de una orden específica debe por lo tanto asignarse a los artículos producidos. Control de la rentabilidad del producto o servicio: Se conocen en detalle los costos incurridos en su fabricación o prestación. Características de Sistemas de Costeo por Órdenes de Trabajo (OT) 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración Características de Sistemas de Costeo por Órdenes de Trabajo (OT) 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración CONSOLIDADO OT 1 OT 2 OT 3 OT 4 ¿Qué características tiene el terno más caro del mundo? • Alexander Amosu • Traje hecho en InglaterraDiseñador • Hecho a la medida del cliente • Precio de US$ 101,860 • Tomó 80 horas terminarlo A pedido • Algodón Ártico y de vicuña • Botones de oro de 18k y diamantes • Requirió de 5,000 costuras individuales Algunos detalles 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración Algunas Industrias que utilizan órdenes de trabajo Industrias y/o sectores Constructoras Servicios (Auditoras, etc.) Navieras Imprentas 09/08/201409/08/2014 6 6 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración 0909//0808//20201414 141 4 Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Administración MOD real CIF Aplicados Datos del producto o servicio MD real Esquema de una orden de trabajo Costo de OT 0909//0808//20201414 151 5 Facultad de Negocios Recordemos el Procedimiento para hallar los CIF Aplicados 1. Determinar: a) CIF presupuestados, y b) Base de asignación presupuestada 2. Hallar la tasa CIF: 4. Analizar las VARIACIACIONES y realizar el AJUSTE Procedimiento de aplicación de los CIF 3. Calcular el CIF APLICADO (aplicación CIF): Tasa de asignación CIF = CIF presupuestados totales Base de asignación presupuestada Tasa de asignación CIF (X) Carrera de Contabilidad y Administración Base de asignación real Facultad de Negocios ANEXOS IMPORTANTES 09/08/201409/08/2014 161 6 Carrera de Contabilidad y Administración Facultad de Negocios MATERIALES 09/08/201409/08/2014 161 6 Carrera de Contabilidad y Administración Definición de MATERIALES Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y • Elementos básicos que se transforman en productos terminados, a través del uso de la MOD y de los CIF en el proceso de producción. • Pueden ser directos como indirectos. Clasificación de MATERIALES Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Materiale s directos Fáciles de identificar con el producto Representan un costo importante del producto terminado Materiale s indirecto s Insignificantes en el valor unitario Su costo no es fácil de rastrear Suministro s Son parte del costo indirecto Artículos para el buen funcionamient o de la planta Proceso productivo e inventarios involucrados Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Mano de obra directa Costos indirectos de fabricación Mader a Carpeta s Distribució n Client e Compra de materiale s directos Fabricació nMetal Inventario final de Materiales Directos Inventario final de Productos en Proceso Inventario final de Productos Terminados Contabilización de MATERIALES Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Actividades de un fabricante Compra de MD Consumo de MD Determinación del costo de adquisición de MD Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Incluye todos los desembolsos necesarios para poner los materiales disponibles para la producción: • Valor de adquisición • Descuentos • Fletes • Seguros •Otros costos (supervisión, agentes de aduana, almacenaje, etc.) Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Contabilización de los descuentos Carrera de Contabilidad y • Debe contabilizarse al valor neto de la compra. • El costo a contabilizar deber ser el costo menos el descuento por volumen Descuent o en compras Descuent os por pronto pago obtenidos • No afecta el costo de adquisición. • Son ingresos financieros y van en el Estado de Resultados. Facultad de Negocios MATERIALES Métodos de Valuación de Inventarios Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Los primeros artículos comprados son los primeros en despacharse . El costo promedio ponderado se calcula después de cada compra: Costo total / Unidades disponibles Tarjeta de Mayor de Materiales (Kardex) Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Fecha Descripción Entradas Salidas Saldo Unidades Costo unitario Costo total Unidades Costo unitario Costo total Unidades Costo unitario Costo total Saldofinaldematerialdirecto Totales Comprasnetasdelmes Consumonetodelmes Relación de kardex de MD con el Estado Costo ProductosTerminados Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Facultad de Negocios MANO DE OBRA 09/08/201409/08/2014 161 6 Carrera de Contabilidad y Administración Definición de Mano de Obra • El costo de MO es la retribución económica al físico o mental de los recursos empleados en las actividades de la esfuerzo humanos empresa. Clasificación de Mano de Obra Mano de obra directa Aplican de forma directa a los productos Representan un costo importante del producto Mano de obra indirecta No se relacionan directamente con el producto Por ejemplo: manipuladores, supervisores, vigilantes, etc Otro tipo de mano de obra indirecta Tiempo de MOD en labores distintas de la fabricación del producto Preparación y limpieza de equipos Qué pasa con lo que se genera en el almacén de productos terminados? Generalmente el almacén de productos terminados se ubica en el CENTRO DE DISTRIBUCIÓN. Por este motivo conceptos como alquiler del local, remuneración del almacenero, entre otros son considerados como parte del GASTO DE VENTAS. Ejercicio de clasificación de la mano de obra C o st o Mano de Obra Directa (MOD), Mano de Obra Indirecta (MOI),. G as to Mano de obra administración Mano de obra de ventas, S Costo del trabajador directo Concepto MOD MOI Gasto Tiempo Ocioso Normal e inevitable en el proceso Derivado de negligencias oineficiencias Bonificación por turno Trabajos específicos Bonificación por horas extras Trabajo específico y programado Trabajos al azar Negligencias o ineficiencias Reemplazo por vacaciones Trabajos específicos de personal temporal Mano de obra directa • Costureras Mano de obra indirecta • Supervisora de producción Mano de obra administ rativa • Administrador Mano de obra de ventas • Vendedora Estructura de la mano de obra Sueldo bruto (SB) Aportes Provisiones Costo de personal Cargas sociales SB – Descuentos = Sueldo neto o Remuneraciones x pagar Remuneración (sueldo bruto) Sueldos y salarios Asignación familiar 10% RMV=S/. 102.5 Horas Extras Comisiones Movilidad Alimentación , etc. RMV = Remuneración mínima vital = S/. 1,025 RA = Remuneración afecta = Básico + Asignación Familiar + Promedio Semestral Horas Extras Estructura de la mano de obra Estructura de la mano de obra Los aportes patronales son erogaciones que se calculan sobre la base de las remuneraciones y otros beneficios de los trabajadores. Para personal administrativo y de ventas de empresas industriales aplica SENATI. Para personal que realiza labores de alto riesgo aplica el SCTR (no incluye personal administrativo). Aportes ESSALUD 9% SENATI 0.75% SCTR 0.53% Otros VIDA LEY 0.7% Provisiones por beneficios sociales Gratificaciones ordinarias Provisión= 18.17% RA Vacaciones Provisión = 8.33% RA CTS Provisión = 9.72% RA Otros Estructura de la mano de obra Los descuentos son aquellos impuestos o retenciones al trabajador (se disminuyen del sueldo bruto). Descuentos Impuesto Renta 5ta categoría entre 8 y 30% SNP 13% AFP entre 11.7% y 12.85% Adelantos, préstamos, etc. Estructura de la mano de obra Principales Modalidades de Contratación de la Mano de ObraContrato a plazo definido o indefinido (I. Renta: 5ta. Categoría) (Personal dependiente) Recibos por Honorarios Profesionales (I. Renta: 4ta. Categoría) (Personal Independiente) Convenios de Formación Laboral Juvenil o de Practicas Pre- Profesionales Intermediación laboral (Services) Tercerización (Outsourcing) Contabilización de la mano de obra Tarjeta de tiempo (Horas trabajadas) EMPLEADO Completa las tarjetas de tiempo y boletas de trabajo, Boleta trabajo (En que se consumió el tiempo) DEPARTAMENTO DE PLANILLA 1.- Calcula la planilla 2.- Envía los datos de costos al departamento de costos DEPARTAMENTO DE COSTOS 1.- Asigna los costos planilla 2.- Prepara los informes de costos CICLO DE LOS COSTOS DE LA MANO DE OBRA Horas extras Horas extras ¿costo o gasto?, cálculo Tratamiento cuando se producen por negligencia Tratamiento cuando las horas extras lo asume el cliente Tratamiento cuando son aleatorias Facultad de Negocios COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 09/08/201409/08/2014 161 6 Carrera de Contabilidad y Administración Definición de CIF Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Denominados también: Costos o gastos indirectos de producción o de fábrica, carga fabril Son costos necesarios para la producción pero que no pueden identificarse o rastrearse con facilidad. Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Clasificación de CIF MANO DE OBRA INDIRECTA Control de calidad, servicio de mantenimiento, etc. MATERIA INLDIRECTO Sal,conservantes, aceite, agua,etc. OTROS CIF Alquiler de fábrica, seguros, servicios, etc. CIF Costeo Real y Costeo Normal ELEMENTO DEL COSTO COSTEO REAL COSTEO NORMAL MATERIALES DIRECTOS Histórico Histórico MANO DE OBRA DIRECTA Histórico Histórico COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Histórico Aplicado (*) (*) A través de Tasas de Aplicación del CIF. Facultadde Negocios Carrera de Contabilidad y Costeo Real y Costeo Normal • Los costos del producto sólo se registran cuando se incurren en estos. • Los CIF no se incurren uniformemente a lo largo del periodo . Por lo tanto, deben estimarse o presupuestarse para un periodo determinado. Costeo Real Costo o Costeo normal: CIF Presupuestado, Aplicado y Real CIF • Son los C.I.F. que se espera incurrir y que cubre un periodo pre determinado a partir de un estimado de producción. Puede ser mensual semestral o anual. PRESUPUESTADO o ESTIMADO CIF APLICADO • Es el CIF presupuestado que se aplica al producto en función de una “base de asignación” mediante una “tasa de asignación» CIF REAL • Son los costos indirectos de fabricación La cuenta que lleva el control para estosCIF es la denominada Control Aplicación de los CIF: Bases de asignación y tasa de asignación Base de Asignación Las bases más utilizadas son: • Unidades producidas • Horas MOD • Horas máquina • Costo de los materiales directos Tasa de Asignación/ CIF Presupuestado en S/. Procedimiento de aplicación de los CIF 1. Determinar: a) CIF presupuestados, y b) Base de asignación 2. Hallar la tasa CIF: Procedimiento ión de (aplicación CIF): presupuestadade aplica los CIF 3. Calcular el CIF APLICADO 4. Análisis de las VARIACIONESFacyultad de Negocios AJCaUrrSeraTdEe Contabilidad y Tasa de asignación CIF = c CIF presupuest ados totales Base de asignación presupuestada Tasa de Base de asignación CIF (X) asignación real Análisis de las variaciones Facultad de Negocios Carrera de Contabilidad y Paso 4 CIF Aplicado > CIF Real • CIF se encuentra SOBREAPLICADO. CIF Aplicado < CIF Real • CIF se encuentra SUBAPLICADO Efecto de las variaciones (ajuste) • Cuando las variaciones no son significativas van al costo de ventas (casos de alta rotación). Carrera de Contabilidad y Ajuste de las variaciones Sobreaplicación El efecto es una DISMINUCIÓN en el costo de ventas. Subaplicación El efecto es un INCREMENTO en el costo de ventas
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