UNIDAD 3 CASOS PPTO OPERATIVO 2022-2

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Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas 
 
 
 
CA143 INTRODUCCIÓN A LA 
CONTABILIDAD GERENCIAL 
 
 
 
CUADERNO DE TRABAJO 2022 02 
UNIDAD 3: PRESUPUESTOS 
PPTO OPERATIVO 
CON COSTEO VARIABLE 
 
 
 
LOS PROFESORES DEL CURSO 
 
 
 
EN TODOS LOS CASOS SE RECOMIENDA: 
1. REDONDEAR A 4 DECIMALES PARA TODOS LOS COSTOS UNITARIOS 
2. REDONDEAR A 0 DECIMALES PARA LOS VALORES TOTALES 
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PRESUPUESTO OPERATIVO 
con costeo variable 
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CASO 01. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
La empresa IDERF es una empresa industrial productora de zapatillas de cuero, para ello utiliza cuero (unidad 
de medida pie cuadrado) y suelas (unidad de medida un par). La empresa utiliza el COSTEO VARIABLE. 
La gerencia le ha encargado que elabore el presupuesto operativo del mes de marzo de 2020 y le ha entregado la 
siguiente información: 
Estado de Situación Financiera 
Al 28 de febrero de 2020 (expresado en soles) 
Activo Pasivo y Patrimonio 
Efectivo 150,000 Tributos por pagar 152,000 (3) 
Cuentas por cobrar 160,000 Remuneraciones por pagar 175,500 (4) 
Existencias 168,400 (1) Cuentas por pagar 120,900 
Pago a cuenta IR 40,000 IR año 80,000 
 Obligaciones por pagar c.p. 50,000 
Activo fijo neto 400,000 (2) Obligaciones por pagar l.p. 30,000 
 Capital 200,000 
 Reserva legal 10,000 
 Resultado acumulado 100,000 
Total Activo 918,400 Total Pasivo y Patrimonio 918,400 
 
Nota 1: Existencias 
Artículo Cantidad Costo unitario Costo total 
Zapatillas 700 124.00 86,800 
Cuero (pies cuadrados) 3,200 14.50 46,400 
Suelas (pares) 800 44.00 35,200 
Total 168,400 
 
Nota 2: Activo fijo neto Total 
Maquinaría de fábrica 600,000 
Muebles y enseres de oficina administrativa 198,000 
Depreciación acumulada -398,000 
Total 400,000 
 
Políticas: 
 La política de stock final de PT es igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes. 
 La política de inventario final de material directo es de 12% del consumo en el mes. 
 Las maquinarias de fábrica se deprecian con una tasa de 20% anual y los muebles 
administrativos se deprecian con una tasa de 10% anual. 
 La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio ponderado. 
 
Para el mes de marzo se tiene proyectado lo siguiente: 
 Pronóstico de ventas de 8,000 pares de zapatillas a un precio de venta unitario de S/ 236. 
 Para su producción se tiene la siguiente información de cantidades a usar por unidad y valores: 
 Cantidad estándar Valores estimados 
Cuero 4 Pies cuadrados por par de zapatillas Precio: S/ 17.70 por pie cuadrado 
Suelas 1 par de suelas por par de zapatillas Precio: S/ 53.10 por par 
MOD 0.60 Hrs. por par de zapatillas S/ 12 (monto bruto) por hora MOD 
CIF variable 1.5 horas máquina por par de zapatillas S/ 7 por hora máquina 
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 Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 20 trabajadores dependientes. Aportes 
Empleador Beneficios sociales 
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) 
SENATI (0.75%) CTS (9.72%) 
VIDA LEY 
SCTR 
(0.70%) 
(0.53%) 
 
 
 
Vacaciones (8.33%) 
 
 
 Los CIF fijos mensuales ascienden a S/ 60,000 los cuales NO incluyen MOI ni depreciación. 
 Los honorarios proyectados de los encargados de mantenimiento de planta neto a pagar son 
S/11,040. 
 Los gastos administrativos fijos mensuales están conformados por: 
o Sueldos del personal S/ 70,000 brutos. 
o Gastos operativos fijos por S/ 65,000 que NO incluyen depreciación. 
 Para la venta de sus productos, la empresa ha contratado a ALFA SAC a quien le paga el 4% de las ventas 
más IGV por concepto de comisiones. 
 
Se solicita lo siguiente: 
1) Costo del material directo consumido 
2) Costo unitario de fabricación VARIABLE 
3) Costo indirecto de fabricación fijo 
4) Razón de margen de contribución 
5) Utilidad operativa 
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CASO 02. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
La empresa industrial Don Mateo S.A. es productora, a nivel nacional, de galletas dulces. El proceso productivo 
de las galletas parte de una base (mezcla) común y, en función de si añaden almendras o avellanas, se obtienen 
galletas de almendra o galletas de avellana. La empresa desea costear bajo el método VARIABLE. No ha habido 
variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales con relación a periodos 
anteriores. 
 
Se tiene como información el estado de situación financiera expresado en soles 
Estado de Situación Financiera 
Al 31 de octubre 2019 
Activo Pasivo y Patrimonio 
Efectivo 90,000 Tributos por pagar 171,000 
Cuentas por cobrar 200,000 Remuneraciones por pagar 191,000 
Existencias 378,832 (1) Cuentas por pagar 122,000 
Pago a cuenta IR 150,000 IR año 200,000 
 Obligaciones por pagar corto plazo 92,000 
Activo Fijo 655,168 Obligaciones por pagar largo plazo 35,000 
 Capital 350,000 
 Reserva legal 15,000 
 Resultado acumulado 198,000 
Total 1,474,000 Total 1,474,000 
 
Nota 1: Existencias 
 
Artículo Unidad Cantidad Costo total 
Almendra triturada Kg. 1,875 93,750 
Avellana triturada Kg. 1,125 39,375 
Galletas Almendra Caja 2,500 ¿? 
Galletas Avellana Caja 1,500 ¿? 
Total 378,832 
 
Las galletas se venden a mayoristas en cajas que contienen 20 packs de galletas (cada pack tiene un peso neto 
total de 250 gr). Las cajas de galletas de almendra se venden a un precio único de S/87.32 mientras que las cajas 
de galletas de avellana se venden a un precio único de S/82.60 
 
El proceso de producción de las galletas se divide en los siguientes procesos productivos: 
 Preparación de masas. Mezcla de los distintos ingredientes de la galleta: harina, sal y levadura. 
 Amasado y Moldeado. Una vez obtenida la mezcla, se añade almendra o avellana triturada. Posteriormente, 
se ingresa la mezcla a una máquina formadora de galletas. 
 Horneado. Proceso de cocción de la galleta (la temperatura y tiempo es similar para ambos tipos de galleta), 
cuando sale del horno, la galleta se deja enfriar como paso previo al envasado. 
 Empaquetado y embalajes. Las galletas ingresan a máquinas envasadoras las cuales forman un pack 
termosellado de galletas, indicando la fecha de vencimiento. Luego los packs son encajados y apilados en 
cajas de 20 packs. 
Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo (JIT: no se requiere almacenar stock) al 
ser los proveedores muy eficientes a la hora de suministrar los insumos para la producción de galletas. La 
excepción a lo anterior es el manejo de la almendra triturada y avellana triturada que se rigen por las políticas 
de la compañía. 
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Políticas: 
 Se tiene como política de stock final de PT igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes. 
 La política de inventario final de material directo (ambos) es del 15% del consumo en el mes. 
 La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio. 
 La ficha de costos para la fabricación de 1 caja de galletas es la siguiente: 
 
 Galleta 
Almendra 
Galleta 
Avellana 
Valores 
Estimados 
Materiales Directos 
Almendra triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg. 
Avellana triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg. 
Harina de trigo 2.0 kg. 2.0 kg. S/ 8.00 por Kg. 
Mano Obra Directa 
Operarios de producción 0.40 HMOD 0.60 HMOD S/ ¿? por HMOD 
Costos Indirectos Variables 
Azúcar 1.0 kg. 1.0 kg. S/3.00 por Kg 
Mantequilla 1.0 kg. 1.0 kg. S/5.00 por Kg 
Otros (yema de huevo, esencia de vainilla, 
agua, energía eléctrica, envases, etc.) 
S/1.40 por caja S/1.10 por caja 
 
Para el mes de noviembre 2019 se recibe un pedido de 45,000 cajas de galletas. El 70% del pedido corresponde a 
galletas de almendra y el resto a galletas de avellana. 
 
Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 20 trabajadores y el cálculo de la mano de obra directa para 
noviembre 2019 fue de S/300,000 (no incluye cargas sociales). 
 
Los datosde las cargas sociales son: 
Aportes Empleador 
 
Beneficios sociales 
 
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) 
SENATI (0.75%) CTS (9.72%) 
 SCTR (0.53%) 
VIDA LEY (0.70%) 
Vacaciones (8.33%) 
 
El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente: 
 
Costos Indirectos de Fabricación Preparación 
de masas (S/) 
Amasado y 
moldeado (S/) 
Horneado 
(S/) 
Empaquetado y 
embalaje (S/) 
Supervisor producción (bruto) 3,600 1,500 2,100 3,000 
Mantenimiento 2,400 1,000 1,400 2,400 
Seguro de fábrica 1,400 250 350 600 
Depreciación 1,800 750 1,050 1,800 
Consumo de repuestos 2,800 1,500 2,100 2,200 
 
Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por: 
- Sueldos del personal ventas por S/20,000 brutos 
- Sueldos del personal administrativo S/40,000 brutos 
- Otros gastos de administración por S/50,000 
 
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Mientras que los gastos operativos variables se estiman de la siguiente forma: 
- Comisión de ventas es de 3% más IGV (outsourcing) 
- Flete de ventas de S/4 por caja de galleta. 
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Con el cálculo realizado del mes, se solicita lo siguiente: 
 
a) Costo total de la compra de material directo 
Almendra triturada 
Avellana triturada 
Harina de trigo 
Total 
 
b) Costo total del material directo consumido 
Almendra triturada 
Avellana triturada 
Harina de trigo 
Total 
 
c) Costo total de la mano de obra directa Galleta de 
almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
d) CIF variable total 
Galleta de almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
e) Costo del inventario final de PT Galleta 
de almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
f) Gasto de ventas variable total 
Galleta de almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
g) CIF fijo total 
h) Gasto de administración 
i) Margen de contribución total 
Galleta de almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
j) Utilidad operativa 
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CASO 03. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
La compañía Misk'i SAC se dedica a la producción de barras de chocolate para el consumo local y para la 
exportación al mercado estadounidense. Las barras de chocolate son elaboradas con cacao orgánico de aroma 
fino, provenientes de la amazonia peruana. 
La comercialización del producto se realiza en dos presentaciones: 
• Barras de 100 gramos con 90% de cacao (exportación) 
• Barras de 100 gramos con 70% de cacao (venta local) 
Las barras de chocolates de 100 gramos con 90% de cacao exportadas a Estados Unidos tienen un valor de venta 
de S/ 9.60 por barra. Mientras que las barras de 100 gramos con 70% de cacao vendidas localmente tienen un valor 
de venta de S/ 8.00 por barra. Para establecer sus costos la empresa utiliza el método del costeo VARIABLE. 
Al cierre del mes de mayo 2020, Misk'i SAC presenta el siguiente estado de situación financiera (expresado en 
soles): 
Estado de Situación Financiera al 31 de mayo 2020 
Activo Pasivo y Patrimonio 
Efectivo 50,500 Tributos por pagar 45,100 
Cuentas por cobrar 68,000 Remuneraciones por pagar 72,000 
Existencias 78,780 (1) Cuentas por pagar 60,150 
Pago a cuenta IR 40,000 IR año 60,000 
 Obligaciones por pagar corto plazo 30,920 
Activo Fijo 354,090 Obligaciones por pagar largo plazo 54,000 
 Capital 175,400 
 Reserva legal 18,000 
 Resultado acumulado 75,800 
Total 591,370 Total 591,370 
 
Nota 1: Existencias 
Articulo Unidad Cantidad Costo total 
Chocolate 100 gr al 90% Barras 6,000 ¿? 
Chocolate 100 gr al 70% Barras 9,000 ¿? 
Total 12,195 78,780 
El proceso de producción de las barras de chocolate se divide en los siguientes procesos productivos: 
(1) Tostado, (2) Pelado Triturado, (3) Molienda, (4) Batido, (5) Moldeado y (6) Envasado. 
Políticas: 
 Se tiene como política mantener un stock final de barras de chocolate igual al 10% de las ventas 
presupuestadas del mes. 
 Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo JIT (no se requiere 
almacenar stock). 
 La empresa valúa todos sus inventarios de productos terminados por el método promedio 
ponderado. 
Para el mes de junio 2020 se reciben pedidos de venta por 150,000 barras de chocolate. El 40% de las barras de 
chocolate solicitadas corresponden a barras de chocolate de 100 gramos al 90% de cacao y el resto a barras de 
chocolate de 100 gramos al 70% de cacao. 
Con respecto a la mano de obra en la empresa hay 95 trabajadores dependientes. 
El cálculo de la mano de obra directa total para junio 2020 se estima en S/120,000 (no incluye cargas sociales). 
 
 
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Los datos de las cargas sociales son: 
Aportes Empleador 
 
Beneficios sociales 
 
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) 
SENATI (0.75%) CTS (9.72%) 
 SCTR (0.53%) 
VIDA LEY (0.70%) 
Vacaciones (8.33%) 
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La ficha de costos para la fabricación de 1 barra de chocolates de 100 gr es la siguiente: 
 
Descripción Barra 100 gr. 90% 
cacao 
Barra 100 gr. 
70% cacao 
Valor 
Estimado 
Materiales Directos 
Cacao orgánico 90 gr 70 gr S/ 0.04 por gr. 
Mano Obra Directa 
Operarios de producción 0.20 HMOD 0.20 HMOD S/ ¿? por HMOD 
Costos Indirectos Variables 
Panela 10 gr 20 gr S/ 0.02 por gr. 
Empaque (aluminio) 1 unidad 1 unidad S/0.40 por unidad 
Etiqueta 1 unidad 1 unidad S/0.10 por unidad 
Energía Eléctrica S/ 0.20 por unidad S/ 0.10 por unidad 
El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente: 
 
Procesos Productivos CIF Fijos (S/) 
Tostado 66,500 
Pelado Triturado 44,500 
Molienda 5,500 
Batido 22,000 
Moldeado 33,000 
Envasado 38,500 
Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por: 
- Sueldos del personal dependiente ventas por S/10,000 brutos 
- Sueldos del personal dependiente administrativo S/ 20,000 brutos 
- Gastos administrativos fijos por S/15,000 
El presupuesto de los gastos operativos variables para el mes de junio 2020 se estima con los siguientes criterios: 
 
Para Exportaciones Para Ventas Locales 
Comisión del bróker internacional del 3% del 
valor de las ventas realizadas. 
Fletes por venta a clientes locales del 9% del 
valor de ventas. 
Gastos de exportación 15% del valor de las 
exportaciones. 
Comisión de ventas del 1% más IGV del valor de 
las ventas (outsourcing). 
No hubo variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales con relación a 
periodos anteriores. 
1. Determinar el costo total del material directo consumido (MD) 
2. Determinar el costo total de la mano de obra directa (MOD) 
3. Determinar el costo indirecto de fabricación variable total 
4. Determinar la utilidad operativa presupuestada 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CASO 04. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
La empresa industrial Don Víctor S.A. es productora, a nivel nacional, de galletas dulces. El proceso productivo 
de las galletas parte de una base (mezcla) común y, en función de si añaden almendras o avellanas, se obtienen 
galletas de almendra o galletas de avellana. La empresa desea costear bajo el método VARIABLE. 
 
No ha habido variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales con relación a 
periodos anteriores. 
 
Se tiene como información el estado de situación financiera expresado en soles 
Estado de Situación Financiera 
Al 31 de octubre 2020 
Activo Pasivo y Patrimonio 
Efectivo 160,000 Tributos por pagar 272,000 
Cuentas por cobrar 400,000 Remuneraciones por pagar 330,000 
Existencias 356,692 (1) Cuentas por pagar 200,000 
Pago a cuenta IR 140,000 IR año 160,000 
 Obligaciones por pagar corto plazo 108,000 
Activo Fijo 633,308 Obligaciones por pagar largo plazo 54,000 
 Capital 350,000 
 Reserva legal 18,000 
 Resultado acumulado 198,000 
Total 1,690,000 Total 1,690,000 
 
Nota 1: Existencias 
Artículo Unidad CantidadCosto total 
Almendra triturada Kg. 1,875 93,750 
Avellana triturada Kg. 1,125 33,750 
Galletas Almendra Caja 2,500 ¿? 
Galletas Avellana Caja 1,500 ¿? 
Total 356,692 
 
Las galletas se venden a mayoristas en cajas que contienen 20 packs de galletas (cada pack tiene un peso neto 
total de 250 gr). Las cajas de galletas de almendra se venden a un precio único de S/88.50 mientras que las cajas 
de galletas de avellana se venden a un precio único de S/76.70 
 
El proceso de producción de las galletas se divide en los siguientes procesos productivos: 
 Preparación de masas. Mezcla de los distintos ingredientes de la galleta: harina, sal y levadura. 
 Amasado y Moldeado. Una vez obtenida la mezcla, se añade almendra o avellana triturada. Posteriormente, 
se ingresa la mezcla a una máquina formadora de galletas. 
 Horneado. Proceso de cocción de la galleta (la temperatura y tiempo es similar para ambos tipos de galleta), 
cuando sale del horno, la galleta se deja enfriar como paso previo al envasado. 
 Empaquetado y embalajes. Las galletas ingresan a máquinas envasadoras las cuales forman un pack 
termosellado de galletas, indicando la fecha de vencimiento. Luego los packs son encajados y apilados en 
cajas de 20 packs. 
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Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo (JIT: no se requiere almacenar stock) al 
ser los proveedores muy eficientes a la hora de suministrar los insumos para la producción de galletas. La 
excepción a lo anterior es el manejo de la almendra triturada y avellana triturada que se rigen por las políticas 
de la compañía. 
 
Políticas: 
 Se tiene como política de stock final de PT igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes. 
 La política de inventario final de material directo (ambos) es del 15% del consumo en el mes. 
 La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio. 
 La ficha de costos para la fabricación de 1 caja de galletas es la siguiente: 
 
 Galleta 
Almendra 
Galleta 
Avellana 
Valores 
Estimados 
Materiales Directos 
Almendra triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg. 
Avellana triturada 0.5 Kg S/ ¿? por Kg. 
Harina de trigo 2.0 kg. 2.0 kg. S/ 8.00 por Kg. 
Mano Obra Directa 
Operarios de producción 0.50 HMOD 0.50 HMOD S/ ¿? por HMOD 
Costos Indirectos Variables 
Azúcar 1.0 kg. 1.0 kg. S/3.00 por Kg 
Mantequilla 1.0 kg. 1.0 kg. S/3.00 por Kg 
Otros (yema de huevo, esencia de vainilla, 
agua, energía eléctrica, envases, etc.) 
S/1.20 por caja S/1.50 por caja 
 
Para el mes de noviembre 2020 se recibe un pedido de 40,050 cajas de galletas. El 60% del pedido corresponde 
a galletas de almendra y el resto a galletas de avellana. 
 
Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 20 trabajadores y el cálculo de la mano de obra directa para 
noviembre 2020 fue de S/350,000 (no incluye cargas sociales). 
 
Los datos de las cargas sociales son: 
Aportes Empleador 
 
Beneficios sociales 
 
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) 
SENATI (0.75%) CTS (9.72%) 
 SCTR (0.53%) 
VIDA LEY (0.70%) 
Vacaciones (8.33%) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente: 
 
Costos Indirectos de Fabricación Preparación 
de masas (S/) 
Amasado y 
moldeado (S/) 
Horneado 
(S/) 
Empaquetado y 
embalaje (S/) 
Supervisor producción (bruto) 3,600 1,500 2,100 3,000 
Mantenimiento 2,400 1,000 1,400 2,400 
Seguro de fábrica 1,400 250 350 600 
Depreciación 1,800 750 1,050 1,800 
Consumo de repuestos 2,800 1,500 2,100 2,200 
 
Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por: 
- Sueldos del personal ventas por S/20,000 brutos 
- Sueldos del personal administrativo S/40,000 brutos 
- Gastos operativos fijos por S/50,000 
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Mientras que los gastos operativos variables se estiman de la siguiente forma: 
- Comisión de ventas es de 3% más IGV (outsourcing) 
- Flete de ventas de S/4 por caja de galleta. 
 
Con el cálculo realizado del mes, se solicita lo siguiente: 
 
k) Costo total de la compra de material directo 
Almendra triturada 
Avellana triturada 
Harina de trigo 
Total 
 
l) Costo total del material directo consumido 
Almendra triturada 
Avellana triturada 
Harina de trigo 
Total 
 
m) Costo total de la mano de obra directa Galleta de 
almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
n) CIF variable total 
Galleta de almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
o) Costo del inventario final de PT Galleta 
de almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
p) Gasto de ventas variable total Galleta de 
almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
q) CIF fijo total 
r) Gasto de administración 
s) Margen de contribución total Galleta de 
almendra 
Galleta de avellana 
Total 
 
t) Utilidad operativa 
CASO 05. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
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Luego del partido de la undécima fecha de las clasificatorias Rusia 2018, la selección de fútbol ha 
obtenido una contundente victoria. La empresa LA BLANQUIRROJA SAC ve una brillante oportunidad de 
incrementar sus ventas de camisetas peruanas. 
La camiseta cuenta con un sofisticado diseño en color rojo para adultos y en color blanco para niños, 
el escudo de la Federación Peruana de Fútbol ha sido tejido con elegantes hilos dorados. Las fichas técnicas de 
ambos productos indican lo siguiente: 
 
Camiseta para niños 
 
Materiales para su elaboración: 
Color: Blanco 
Tela blanca 0.60 metros 
Tela roja 0.40 metros 
Escudo 1 unidad 
Horas de mano de obra directa: 1 hora 
Precio de venta S/ 35.40 
 
 
Camiseta para adultos 
 
Materiales para su elaboración: 
Color: Rojo 
Tela blanca 0.65 metros 
Tela roja 0.90 metros 
Escudo 1 unidad 
Horas de mano de obra directa: 2 horas 
Precio de venta S/ 76.70 
 Las proyecciones de venta son de 20,000 camisetas para niño y de 42,000 camisetas para adulto. Para lograr 
los objetivos de venta la tasa bruta de comisiones a los vendedores será del 5% del valor de venta por cada 
camiseta vendida (realizar las operaciones con todos los decimales). 
 El costo de mano de obra directa es S/6.00 por hora. 
 El valor de compra de materiales es como sigue: S/14.16 por metro de tela blanca; S/16.00 por metro de 
tela roja y S/2.00 por cada escudo. 
 Los costos indirectos de fabricación se distribuyen según la base de Costo de Mano de Obra Directa. 
 Los costos y gastos fijos presupuestados son: Costos indirectos de fabricación S/5,400 y Gastos Operativos 
S/18,400. 
 Inventarios iniciales: 1,000 camisetas para niños al valor total de S/39,920.50; 1,000 camisetas para adultos 
al valor total de S/48,993.80; 400 metros de tela blanca al valor total de S/9,756.48 y 100 metros de tela 
roja al valor total de S/2,320.72 
 No se cuenta con inventario inicial ni final de productos en proceso. 
Información adicional: 
 La empresa costea sus existencias con el método promedio ponderado, se estima que el inventario final de 
materiales directos sea 20% del consumo por requerimiento de producción y el inventario final de 
productos terminados sea el 10% de la cantidad vendida en el mes. 
 La empresa tiene menos de 20 trabajadores y su actividad es considerada de riesgo. 
 
Los datos de las cargas sociales son: 
Aportes Empleador 
 
Beneficios sociales 
 
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) 
SENATI (0.75%) CTS (9.72%) 
 SCTR (0.53%) 
VIDA LEY (0.70%) 
Vacaciones (8.33%) 
 
 
 
 
CASO 05. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
Página 16 
 
 
 
 
Se pide: 
1) La cantidad de inventario final de: Camisetas para niños; Camisetas para adultos; metros de tela roja y 
metros de tela blanca 
2) El importe a pagar (con IGV) por el total de las compras de material directo 
3) El margen operativo que genera el presupuesto 
CASO 06. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
Página 17La compañía Molinera del Oriente SAC elabora dos tipos de productos: Harina Blanca y Harina Integral. Los 
productos se venden en bolsas de 1 kilogramo en la región del oriente del país. 
El Gerente de Administración y Finanzas le ha pedido que elabore un estado de resultados presupuestado bajo 
el costeo variable del mes de junio 2020; con la siguiente información: 
Ventas Harina Blanca Harina Integral 
Precio de ventas S/ 7.67 por bolsa S/ 7.08 por bolsa 
Ventas proyectadas (bolsas) 400,000 bolsas 800,000 bolsas 
Comisiones por ventas 5% 4% 
 
Ficha de Costos 
Materiales Directos 
Trigo Hard Red Winter 0.80 Kg por bolsa 0.30 Kg por bolsa 
Trigo Durum 0.30 Kg por bolsa 0.70 Kg por bolsa 
Mano Obra Directa 
Horas de mano de obra directa 0.04 por bolsa 0.05 por bolsa 
Costo por hora de MOD S/ 5.00 por bolsa S/ 5.00 por bolsa 
CIF variables 
Aditivos S/ 0.15 por bolsa S/ 0.10 por bolsa 
Bolsas de papel S/ 0.10 por bolsa S/ 0.10 por bolsa 
Energía eléctrica S/ 0.15 por bolsa S/ 0.10 por bolsa 
El costo de compra del trigo Hard Red Winter es de S/ 4.00 el kilogramo. El costo del trigo Durum se considera 
que será igual al 80% del costo del kilogramo del trigo Hard Red Winter. El costo de la materia prima se 
mantiene para todo el año 2020. 
Distribución de bolsas por tipo de harina: 
Productos terminados Cantidad de bolsas 
Distribución de bolsas por tipo de harina 
% de Harina Blanca % de Harina Integral 
Inventario inicial real 50,000 40% 60% 
Inventario final proyectado 70,000 40% 60% 
 
La composición del inventario de materiales directos es la siguiente: 
Material Directo Trigo Hard Red Winter Trigo Durum 
Inventario inicial real 33,600 Kilogramos 46,200 Kilogramos 
Inventario final proyectado 24,000 Kilogramos 33,000 Kilogramos 
Los costos de fabricación fijos son los siguientes: 
Supervisión incluye cargas sociales S/ 120,000 Depreciación línea recta S/ 150,000 
Mantenimiento más IGV S/ 100,000 Consumo de repuestos S/ 100,000 
Seguros más IGV S/ 200,000 
Los gastos administrativos y de ventas fijos serán los siguientes: 
Sueldos (incluyen cargas sociales) S/ 300,000 
Depreciación línea recta S/ 100,000 
Seguros más IGV S/ 50,000 
Servicios públicos más IGV S/ 250,000 
La compañía costea sus existencias con el método promedio ponderado. No existen variaciones en los valores 
de los costos variables unitarios ni en los costos fijos totales en relación al período anterior. 
Con los cálculos del mes se solicita realizar los siguientes presupuestos por cada producto: 
Página 18 
 
 
 
Preguntas Respuestas 
a) Ventas totales presupuestadas 
b) Bolsas de harina a fabricar 
Harina Blanca Harina 
Integral 
Total 
 
c) Costo total del trigo comprado 
Trigo Hard Red Winter 
Trigo Durum 
Total 
 
d) Costo total del trigo a utilizar en la producción 
Trigo Hard Red Winter 
Trigo Durum 
Total 
 
e) Costo total de la mano de obra directa 
Harina Blanca 
Harina Integral 
Total 
 
f) CIF variable total 
Harina Blanca 
Harina Integral 
Total 
 
g) Costo de producto terminado 
Harina Blanca 
Harina Integral 
Total 
 
h) Costo de venta total 
Harina Blanca 
Harina Integral 
Total 
 
i) Utilidad operativa total 
CASO 07. PRESUPUESTO OPERATIVO con costeo variable 
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El Paisa es un restaurante temático de comida peruana especializado en la preparación de ceviches. 
 
El Gerente de Administración y Finanzas le ha pedido que elabore un estado de resultados presupuestado por 
costeo variable para el mes de noviembre 2020; para ello, le suministra la siguiente información: 
Ventas Ceviche Especial Ceviche El Paisa Gaseosas 
Precio de ventas S/ 29.50 por plato S/ 35.40 por plato S/ 7.08 por gaseosa 
Ventas proyectadas 1,000 platos 1,000 platos 1,800 gaseosas 
 
El costo de cada gaseosa se presupuesta en S/ 1.80 por unidad (no se manejan inventarios iniciales ni finales de 
este producto). 
 
Los materiales utilizados para elaborar cada tipo de ceviche son los siguientes (ingredientes para elaborar 5 
platos de ceviche): 
El costo de compra de la cojinova es de S/ 20 el kilogramo y el costo de compra de la corvina es de S/ 30 el 
kilogramo. 
 
La política del restaurante considera contar con un inventario final de pescado igual al 5% del consumo del mes 
actual. En forma adicional no se mantienen inventarios de los otros ingredientes que se utilizan en la preparación 
de los ceviches. 
 
La composición del inventario inicial de materias primas es la siguiente: 
 Pescado (Cojinova congelado) Pescado (Corvina congelado) 
Inventario inicial 8 Kilogramos a S/30 c/kilo 6 Kilogramos a S/40 c/kilo 
 
Los tiempos para la cocina (producción) de una porción de 5 platos de ceviche son los siguientes: 
Tipo de plato Preparación Cocción Presentación 
Ceviche Especial 18 minutos 6 minutos 3 minutos 
Ceviche El Paisa 18 minutos 9 minutos 3 minutos 
Tarifa Hora MOD (incluye cargas sociales) S/ 7.00 S/ 12.00 S/ 12.00 
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Los costos de fabricación fijos son los siguientes: 
Chef (incluye cargas sociales) S/ 3,000 
Mantenimiento más IGV S/ 1,000 
Seguros S/ 1,500 
Depreciación (línea recta) S/ 900 
Alquileres más IGV S/ 500 
Los gastos administrativos y de ventas fijos serán los siguientes: 
Sueldo del Administrador del restaurante (incluye cargas sociales) S/ 5,000 
Sueldo de los mozos (incluye cargas sociales) S/ 3,500 
Seguros S/ 500 
Vigilancia (outsourcing) más IGV S/ 1,400 
Depreciación (línea recta) S/ 400 
Publicidad más IGV S/ 500 
Comisiones 4% de las ventas 
La compañía costea sus existencias con el método promedio ponderado. 
 
Se pide para el mes de noviembre 2020 lo siguiente: 
Preguntas Respuestas 
a) Ventas totales presupuestadas de todos los productos 
Ceviche Especial 
Ceviche El Paisa 
Gaseosas 
Total 
 
b) Platos de ceviches a producir por tipo 
Ceviche Especial 
Ceviche El Paisa 
Total 
 
c) Costo total del pescado a comprar 
Cojinova 
Corvina 
Total 
 
d) Costo total del pescado a utilizar en la producción 
Cojinova 
Corvina 
Total 
 
e) Costo total de la mano de obra directa 
Ceviche Especial 
Ceviche El Paisa 
Total 
 
f) Costo total CIF 
CIF variable total 
CIF fijo total 
CIF total 
 
g) CPT total y unitario por producto Total Unitario 
Ceviche Especial 
Ceviche El Paisa 
Total 
h) Costo de venta total 
Ceviche Especial 
Ceviche El Paisa 
Gaseosas 
Total 
 
i) Utilidad operativa 
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