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Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas CA143 - INTORDUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GERENCIAL CUADERNO DE TRABAJO 2022-2 UNIDAD 2: ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD Y MEZCLA DE PRODUCTOS LOS PROFESORES DEL CURSO EN TODOS LOS CASOS SE RECOMIENDA: 1. REDONDEAR A 4 DECIMALES PARA TODOS LOS COSTOS UNITARIOS 2. REDONDEAR A 0 DECIMALES PARA LOS VALORES TOTALES Página 1 a b c d e f CASO 1: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (desarrollo en clase) En el mes de julio 2022 se llevará a cabo en Colombia la esperada Copa América. Por ello la empresa textil “Algodón 100% Peruano S.A.C.” dedicará su producción de mayo a fabricar polos de algodón con los nombres y banderas de los países participantes para luego exportarlos a todo Sudamérica. Para elaborar estos polos de alta calidad, la empresa incurre en los siguientes costos (sobre la base de volumen de producción y venta de 250,000 polos): Concepto Costo Unitario Algodón S/. 6.5 Mano de Obra Directa S/. 2 Materiales Indirectos S/. 1 Otros CIF (fijos) S/. 2.1 Otros CIF (variables) S/. 1.2 Además, se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera: Concepto Costo Comisiones de Ventas 10% de valor de venta Alquiler de oficina 3,000 mensual Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos laborales) La razón de margen de contribución es 40% y el margen operativo es 30%. Se pide por el mes de julio 2022: a) Determinar el punto de equilibrio en nuevos soles. b) Calcular el margen de seguridad en nuevos soles, con la venta presupuestada de 250,000 polos. c) Calcular el grado de apalancamiento, con la venta presupuestada de 250,000 polos. d) ¿En cuánto deben incrementar las ventas si quiero que la utilidad operativa aumente en 12%? e) ¿Cuánto debe ser su ingreso por ventas si desea obtener una utilidad después de impuestos de S/216,000? (Considerar tasa de IR de 29.5%). f) ¿Cuánto debe ser su ingreso por ventas si desea obtener una utilidad después de impuestos de 25?20% de los ingresos por ventas en nuevos soles? (Considerar tasa de IR de 29.5%). CASO 3: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (MEZCLA) Página 3 a b c d e f CASO 2: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD PINTO CONTENTO SAC es una empresa de servicios de pintura de fachadas de todo tipo de edificios. Proyecta vender 50,000 metros cuadrados de pintado por mes, a un precio de venta de S/23.60. Para el servicio de un metro cuadrado de pintura se requiere: Concepto Valor Unitario Valor Total Material Directo S/. 5.30 Material Indirecto S/. 1.00 MOD (remuneración bruta 5ta categoría) S/. 4.00 Comisión del vendedor (3ra. categoría) 3 % de la venta más IGV. ¿? MOI (3ra categoría outsourcing) precio de venta S/. 22,420 OCIF FIJOS (más IGV). S/. 21,000 Remuneración bruta de personal dependiente administrativo. S/ 20,000 Gastos fijos (más IGV) S/ 15,956 Aportes Empleador Beneficios sociales ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) SENATI (0.75%) CTS (9.72%) SCTR (0.53%) VIDA LEY (0.7 %) Vacaciones (8.33%) Notas: La empresa tiene 25 trabajadores dependientes. ¨Resolver solo cinco preguntas a su elección¨ (cada pregunta vale 4 puntos) Se pide desarrollar cada pregunta en forma independiente, considerando la información inicial: a. ¿Cuál es la utilidad después de impuestos con las ventas proyectadas? b. Se desea que la utilidad operativa se incremente en 20% con respecto a la utilidad presupuestada ¿Cuántos metros cuadrados adicionales a los presupuestadas se deberán vender? (puede utilizar el concepto de GAO). c. Los vendedores han reclamado al Gerente por las bajas comisiones que obtienen por las ventas, por lo que se decide duplicarles las comisiones solo a las ventas que superen el punto de equilibrio. ¿Cuántos metros cuadrados adicionales a los presupuestados se deberán vender para obtener una utilidad después de impuestos de 10% mayor que la utilidad presupuestada? d. La gerencia General estima que solo podría atender 49,000 metros cuadrados ¿Cuánto debería ser el precio de venta de cada metro cuadrado para que la empresa obtenga una utilidad igual a la utilidad operativa presupuestada? e. ¿Cuál sería la utilidad después de impuestos si los costos variables unitarios aumentan en 10% y se mantiene la comisión de ventas? f. La coyuntura del país ha afectado a la demanda de los servicios y se estima vender el 95% de los metros cuadrados presupuestados; ¿A cuánto deberán reducir los costos y gastos fijos para obtener la misma utilidad operativa presupuestada? CASO 4: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (MEZCLA) Página 4 CASO 5: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (MEZCLA) Página 5 a 1 0 4 3 0 0 3 3 9 4 1 0 1 1 6 4 4 0 5 0 9 4 5 6 5 8 2 2 0 2 2 6 2 2 8 b c d e La empresa BIKE ROUTE SAC fabrica tres tipos de bicicletas unisex: Montañera, Urbana y de carreras, las cuales comercializa a los siguientes valores de ventas: S/730, S/630 y S/850 respectivamente. Sus costos de fabricación variables por cada tipo de bicicleta son los siguientes: S/440, S/347 y S/560. Asimismo, pagan una comisión a sus vendedores del 10% del valor de venta. Los costos y gastos fijos de la empresa ascienden a S/60,000. La empresa vende sus bicicletas con la siguiente mezcla de ventas en unidades: 360 Montañera, 400 Urbana y 200 Carrera Se pide determinar: a. La utilidad neta con la mezcla de ventas en unidades (impuesto a la renta 29.5%) b. La cantidad de unidades que la empresa debe vender por cada tipo de bicicleta para estar en equilibrio (punto de equilibrio). c. Las unidades que la empresa debe vender por cada tipo de BICICLETA para obtener la misma utilidad operativa presupuestada, teniendo en cuenta que solo puede vender 300 Montañeras debido a que es todo el stock que tiene la empresa. d. Luego de evaluar el comportamiento del mercado y el porcentaje de comisiones de ventas de losvendedores, la gerencia general decidió: i. Subir el valor de venta unitario de las bicicletas montañeras a S/ 780; con este cambio, las ventasde montañeras bajarían a 300 unidades. ii. Subir la comisión de ventas a 15% solo para las bicicletas urbanas, con ello se pretendeincrementar las ventas a 450 bicicletas urbanas. Para las bicicletas de carrera no hay cambios iii. Efectuar gastos de publicidad mensual de S/ 10,000 para todas las bicicletas. ¿Cuántas unidades debe vender la empresa por cada tipo de bicicleta para tener 20% más que la utilidad operativa presupuestada? e. La empresa está a mediados de mes y los objetivos presupuestados no se están alcanzando, por ende, la gerencia general ofrece a los vendedores una comisión especial de 15% de las ventas; pero solo, por aquellas ventas que excedan el punto de equilibrio. Las ventas hasta el punto de equilibrio no son merecedoras de esta comisión especial. ¿Cuántas unidades debe vender la empresa por cada tipo de bicicleta para obtener la utilidad operativa presupuestada en los datos iniciales? Página 6 CASO 4: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD - MEZCLA DE PRODUCTOS La empresa CAMPOSOL SAC, produce y exporta palta procesada principalmente a los mercados de Chile, Estados Unidos y España, esta empresa le presenta los siguientes datos: • Ventas totales de sus tres productos de 500,000 kilos de palta procesada con una mezcla de ventas en kilos de 24% Chile, 30% EE. UU. y 46% España • Gastos de exportación son el 5% de sus ventas • Costo variable unitario son de S/0.7, S/0.78 y S/0.88 por kilo respectivamente • La razón del margen de contribución (RMC) por cada mercado es: Chile 25%, EE. UU 30% y España 40% • Margen operativo total 20% • Impuesto a la renta 29.5% Se pide determinar: a) Determinar lasventas en soles actuales por cada mercado. b) Las unidades que la empresa debe vender a cada mercado para estar en equilibrio CASO 5: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD – MEZCLA DE PRODUCTOS Página 7 a b c d La empresa TU SALUD SAC fabrica tres tipos de ropa quirúrgica: Gorro, Zapatones, Guantes. Esta empresa comercializa sus productos en las principales clínicas del país. Para el mes de febrero 2022 se presenta la siguiente estimación: TIPO DE ROPA MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO UNIDADES A VENDER Gorro 60 9,000 Zapatones 90 6,000 Guantes 40 10,000 Caso El margen operativo total presupuestado es del 15%. La razón de margen de contribución total presupuestado esde 30% El impuesto a la renta es de 29.5% Se pide determinar: a) ¿Cuántas unidades de cada producto debe vender para no perder? b) ¿Cuántas unidades de cada producto debe vender para tener una utilidad de S/100,000 neto del impuesto a la renta? c) La cantidad de gorros y guantes que la empresa debe vender para obtener una utilidad antes de impuestos de S/95,000, teniendo en cuenta que ha vendido 5,000 zapatones los cuales eran todo el stock que tenía la empresa. d) ¿Cuántas unidades de cada producto debe vender para tener una utilidad neta de S/80,500, teniendo en cuenta que la empresa otorgará una comisión adicional a sus vendedores de S/10 más por cada unidad que exceda el punto de equilibrio Página 8 a b 6 0 0 CASO 6 . COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (MEZCLA) El Gordo SAC es una tradicional sandwichera del distrito de Lince, especializada en la elaboraciónde deliciosos sándwiches de pollo. La carta de sándwiches de la compañía, los costos variables unitarios y la participación en las ventas es la siguiente: TIPO DE SANDWICHES Valor de Venta (S/ por sándwiches) Costos Variables (S/ por sándwiches) Participación en las ventas totales Pollo a la leña 16 8.00 50% Pollo deshilachado 14 5.60 30% Pollo con piña 15 6.75 20% El Gerente Financiero proyecto los siguientes resultados para el mesde junio del 2022: • Ventas totales presupuestadas de la compañía: S/ 68,400 • Grado de apalancamiento presupuestado de la compañía: 2.5 La tasa del impuesto a la renta es del 29.5%. Se pide determinar: a) La venta en soles que la empresa debe vender por cada tipo de sándwiches para estar en equilibrio. b) Las unidades que la empresa debe vender por cada tipo de sándwiches para obtener la misma utilidad neta presupuestada, teniendo en cuenta que solo puede vender 600 sándwiches de pollo de piña debido a problemas de abastecimiento. CASO 9: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD – MEZCLA DE PRODUCTOS Página 9 El Mermelero SAC, es una empresa peruana que exporta mermeladas de fresa en frascos. Los costos variables unitarios y la participación en las ventas es la siguiente: Conceptos Fresa con aguaymanto Fresa Fresa sin azúcar Valor de venta unitario 15.00 9.00 15.00 Costos y gastos variables unitarios 6.00 4.00 5.00 Porcentaje del margen de contribución 30% 50% 20% La empresa proyectó los siguientes resultados para el mes de diciembre del 2022: • Margen de contribución total presupuestado de la compañía: S/150,000 • Grado de apalancamiento operativo presupuestado de la compañía: 1.60 La tasa del impuesto a la renta es del 29.5% Se pide determinar: a) La venta en unidades por cada tipo de producto que la empresa debe presupuestar y los costos y gastos fijos totales. b) La venta en soles que la empresa debe vender por cada tipo de mermelada para estar en equilibrio. c) Las unidades que la empresa debe vender por cada tipo de mermelada para obtener la misma utilidad neta presupuestada, teniendo en cuenta que solo puede vender 2,100 mermeladas sin azúcardebido a problemas de abastecimiento del sustituto de azúcar utilizado. CASO 10: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD – MEZCLA DE PRODUCTOS Página 10 a b c d e 3 7 3 1 1 2 1 8 7 5 6 1 2 1 La empresa VENTA NATURAL SAC, fabrica y exporta cúrcuma a Europa, su mercado más importante es Italia. La venta se hace en cajas que contienen de 12 unidades de frascos. Asimismo, la empresa vende sus productos en tres presentaciones y se tiene la siguiente información. Tipo de Presentaciones (Cajas) Participación en las ventas totales Precio de Venta Exportación por Caja Costos Variables caja Gasto Variable Cúrcuma en Polvo 30% 180,00 90 ¿? Cúrcuma en Capsulas 45% 250,00 120 ¿? Cúrcuma concentrada 25% 300,00 180 ¿? El área de planeamiento se encuentra analizando resultados estadísticos de ventas y márgenes para el presupuesto del siguiente año. Se tiene la siguiente información para el presupuesto: • El Gerente comercial informó un cambio en las comisiones de ventas indicando que serán del 3% sobre el precio pactado. • Las ventas totales estimadas son de: S/.180,000 • El margen operativo esperado será del 17.00%. • Tasa del impuesto a la renta 29.5% Se pide: a) Determinar el % de participación en el margen de contribución de cada producto y los Costos y Gastos Fijos totales del Presupuesto. b) La venta en soles que la empresa debe vender por cada tipo de producto para estar en equilibrio. c) La cantidad de cajas de cúrcuma en polvo y concentrada que se debe vender si desea tener la misma utilidad operativa presupuestada y solo puede exportar 240 cajas de cúrcuma en capsulas d) Determinar el margen de seguridad de la empresa en unidades por cada tipo de presentación de Cúrcuma e) Con el siguiente escenario: aumento de comisiones de venta en 3 soles por caja, utilidad neta deseada del 15%. Le solicita recalcular los costos y gastos fijos. Considerar que los datos del presupuesto inicial se mantienen. CASO 11: COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD – MEZCLA DE PRODUCTOS Página 11 La empresa CURCUMA SAC, fabrica y exporta cúrcuma a Europa, su mercado más importante es Italia. La venta se hace en presentaciones de cajas que contiene 12 unidades. Asimismo, la empresa vende sus productos en tres presentaciones y se tiene la siguiente información. Tipo de Presentaciones (Cajas) Margen de Contribución unitario S/. sin gasto variable Unidades a Vender Gasto Variable Cúrcuma en Polvo 90 320 ¿? Cúrcuma en Capsulas 125 350 ¿? Cúrcuma concentrada 111 180 ¿? El área de planeamiento se encuentra analizando resultados estadísticos de ventas y márgenes para el presupuesto del siguiente año. Se tiene la siguiente información para el presupuesto: • El Gerente comercial informó un aumento en las comisiones de ventas en el presupuesto indicando que serán del S/ 6.00 sobre el precio pactado. • La Razón del margen de contribución total será del 35% • Coeficiente de GAO Grado de apalancamiento operativo es de 2.2 • Tasa del impuesto a la renta 29.5% Se pide: a) Determinar el valor del Margen de Contribución total en Soles y el Valor de las Ventas totales en soles del Presupuesto. b) Cuantas unidades debe vender de cada producto para no ganar ni perder. c) La cantidad de cajas de cúrcuma en capsulas y cúrcuma concentrada que debe vender si desea tener la misma utilidad operativa y solo puede exportar 190 cajas de cúrcuma en polvo d) Con el siguiente escenario: aumento de comisiones de venta en 3 soles por caja, utilidad neta deseada del S/ 40,000. Le solicita recalcular el GAO grado de apalancamiento operativo.
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