Libro Introducción - UNIDAD 4 TEORÍA (1)

Esta es una vista previa del archivo. Inicie sesión para ver el archivo original

CAPITULO IV 
LAS FUENTES DE INFORMACIÓN DEL 
SISTEMA CONTABLE 
1 - INTRODUCCIÓN 
 
En orden al logro de sus fines, la Contabilidad desarrolla un proceso continuo que, 
básicamente, puede ser simplificado alrededor de 3 (TRES) PASOS básicos: 
 Entrada de Datos 
 Procesamiento 
 Salida de Informes. 
 
 GRAFICO 1 
 
 
Datos ENTRADA PROCESO SALIDA Informes 
 
 
 
Captación de los hechos económicos Elaboración de informes contables para 
que afectan el Patrimonio de la empresa. Usuarios internos y externos. 
 
 
Este PROCESO CONTABLE (cuya representación observamos en el GRAFICO 1) 
requiere a su vez la existencia y funcionamiento de un SISTEMA CONTABLE que, como ya 
analizamos en el Capítulo 1, está conformado por una variedad de elementos inteligentemente 
coordinados de manera tal que sirven a su objetivo, es decir, generar información útil para la 
toma de decisiones. 
Además del elemento humano, GARCIA CASELLA (2001) considera que los 
elementos materiales que conforman el Sistema Contable serían: 
 Las Fuentes ó Documentos de información (y sus criterios de archivo) 
 Los Libros ó Registros 
 Las Cuentas 
 Los Medios de Registración 
 Los Métodos de Registración 
 Los Controles 
 Los Informes a Emitir 
Nos referiremos en este capítulo al primer elemento del Sistema Contable, es decir a 
las Fuentes de Información. 
Si entendemos a la Contabilidad en un concepto amplio, como proveedora de 
información debiera interesarle toda aquella que ayude a la toma de decisiones, sea económica 
y no económica, monetaria y no monetaria, originada en el pasado, presente y futuro, 
acumulada con métodos matemáticos y estadísticos y que tengan impactos patrimoniales y no 
patrimoniales. 
SI por el contrario, restringimos la Contabilidad solo a la preparación de Estados, el 
Sistema Contable debiera ser capaz de capturar en su entorno solo los datos vinculados con 
hechos económicos que afectan su patrimonio. 
En esta segunda alternativa, obsérvese en nuestra afirmación los siguientes 
componentes significativos: 
a. Capacidad de Capturar: 
Se trata de una actividad deliberada, planeada y ejecutada de manera tal que 
se prevean los lugares de la empresa donde se producirán transacciones de 
interés, las modalidades en que ocurrirán y los responsables que intervendrán, 
de manera tal de instruir los procedimientos a seguir y formularios a solicitar y/ó 
generar de manera tal que la Contabilidad tome conocimiento de los mismos 
en orden a su registración y debido respaldo. 
b. Datos Vinculados con Hechos Económicos que afecten el Patrimonio del Ente 
propietario del Sistema 
En este sentido Interesa aclarar dos aspectos: 
A) Interesan los hechos económicos: Por Ej. Un hecho de la empresa es que 
esté interesada en comprar una maquina. A la Contabilidad le interesa el hecho 
económico: la compra, su momento y valor por el que se produzca su compra o 
que se realicen gatos para ello: la simple búsqueda no representa un hecho 
económico para la Contabilidad. 
B) Interesa capturar el aspecto económico de la transacción, es decir, si 
adquirimos una maquinaria, interesará su precio de compra y gastos de 
traslado y montaje. La contabilidad no registrará sus características técnicas 
(dimensiones, capacidad de producción) datos que sí, seguramente 
interesarían al área de Ingeniería de la Planta
1
. 
Esta capacidad de captura de los hechos económicos, debe ser ejercida tanto para los 
datos que se generan dentro o fuera del Ente al que pertenece, en efecto: 
A) Por hechos o acciones del Ente: 
a. Consecuencia de sus actividades operativas (Ej. Transformación de 
materias primas en productos elaborados, Consumo de papelería, 
Devengamiento de Intereses por transcurso del tiempo, etc.) 
b. Consecuencia de su interacción con terceros (Ej.: Ventas, Compras, 
Pagos y Cobros, Contrataciones de Personal, Etc.) 
B) Por hechos o acciones del contexto, por ejemplo: 
a. Cambio de cotización de moneda extranjera que compone su Activo. 
b. Hechos meteorológicos que afectan sus sembrados (Sequía, Granizo, 
Inundación). 
c. Nuevos inventos que afectan su mercadería y/ó sus procesos de 
producción. 
 
1 Lo dicho no quita que al momento de realizar el Inventario de Bienes propiedad de la Empresa, se 
registren las caracterísiticas descriptivas del bien, el lugar donde se encuentra, su fecha y valor de 
incorporación al patrimonio. 
2 – Documentación Contable: 
 
Lo expresado, nos conduce a considerar la existencia, necesidad e importancia, que 
dentro de la Contabilidad, se asigna a los Documentos Contables como Fuentes de 
Información. 
En este sentido, consideraremos que DOCUMENTAR UNA OPERACIÓN significa 
capturar e introducir al proceso contable un comprobante de la transacción realizada, de donde 
surja de manera legal, clara e indubitablemente las características y valor de la misma, 
constituyéndose así en prueba y respaldo del hecho económico ocurrido. 
Esta documentación puede adquirir las más diversas formas, por lo que genéricamente 
denominaremos COMPROBANTE a toda aquella instrumentación o soporte físico con que 
precisamente se “comprueba” la existencia, momento y valor de un hecho económico que 
interesa al Proceso Contable en orden a su registración. 
Por Ejemplo, son Comprobantes: 
 Los Contratos, sean estos de Constitución de la Sociedad, Laborales, con Clientes 
ó Proveedores. 
 Una carta donde nos reclaman intereses por mora de una deuda. 
 El Resumen de Cuenta Corriente de un Banco utilizado para conciliar nuestra 
cuenta corriente. 
 Un reporte informativo de cotización de Moneda Extranjera para modificar sus 
valores de cotización. 
 .En general, todo tipo de formularios emitidos por la Empresa u obtenidos / 
entregados a ella, cuyo objeto sea respaldar sus operaciones más frecuentes, es 
decir, las compras, las ventas, las cobranzas y los pagos. 
En particular entonces, siguiendo a OSTENGO (2000) definiremos como FÓRMULAS 
O FORMULARIOS a todo aquel: 
“Medio Impreso apto para contener y simplificar los datos 
que se originan en el curso de las operaciones 
económico-financieras repetitivas, permitiendo que sean 
comunicadas al proceso contable, de manera uniforme” 
Ejemplos de estos formularios se pueden mencionar: 
 las Facturas de Venta de la Empresa. 
 las Notas de Debito y Crédito emitidas a los clientes. 
 los Recibos emitidos contra entregas de dineros recibidos de clientes. 
 los cheques y pagarés emitidos como medios de pago. 
 
Por tratarse de comprobantes simplificadores de operaciones repetitivas, los 
formularios contienen: 
 
a) Preimpresos todos aquellos datos repetitivos para el tipo de 
operación. Por ejemplo, en una Factura de Venta, la Identificación y 
domicilio de la Empresa vendedora. 
b) Espacios en blanco para colocar los datos variables de las 
operaciones. Por ejemplo, para la misma Factura de Venta, se 
deberán agregar en cada operación los datos del comprador, la 
descripción de los bienes vendidos, su cantidad, precio y forma de 
pago acordados. 
 
3 – FUNCIONES: 
 
 La documentación contable cumple las siguientes funciones: 
 
a) JURÍDICAS: Constituyen medio de prueba de las operaciones realizadas, pudiendo 
de este modo ser utilizados en situaciones controvertidas con terceros (juicios) o bien, 
a requerimiento de los organismos de control estatal (laborales, impositivos, 
previsionales). 
 
b) CONTABLES: Constituye el soporte físico sobre el cual se sostienen y disponen los 
datos descriptivos de la operación que respaldan, permitiendo su registración, consulta 
y archivo. 
 
c) DE CONTROL: Individualizan los bienes, momentos y personas que intervienen en las 
transacciones, determinando circunstancias y responsabilidades. 
4 – CLASIFICACIÓN: 
 
 Clasificaremos a los Comprobantes de acuerdo
al siguiente detalle: 
 
 De uso interno 
 Propios 
 De uso externo 
SEGÚN SU ORIGEN 
 
 De Terceros 
 
 
 Registrables 
 
SEGÚN EFECTO CONTABLE 
 
 No Registrables 
 
 
 
A - SEGÚN SU ORIGEN: 
 
Propios: son los emitidos por la empresa, pudiendo ser: 
 De uso interno: se emiten para ser utilizados dentro de la empresa, habitualmente 
para comunicaciones y pedidos entre sus distintas divisiones. Ej: Notas de Pedido a 
Almacenes, Órdenes de Trabajo, Partes ó Reportes de Producción, Vales, etc. 
 
 De uso externo: se emiten para entregarlos por operaciones realizadas con terceros 
(venta, cobro, etc.). 
 
De terceros: son los emitidos por otros entes y recibidos en la empresa a los efectos de 
controlar y registrar las transacciones realizadas. Ej.: Facturas de Compras, Recibos por 
Pagos, Boletas de Deposito Bancarias, Notas de Débito y Crédito de Proveedores, etc. 
 
 
B - SEGÚN SU EFECTO CONTABLE: 
 
Registrables: respaldan hechos u operaciones que generan una variación patrimonial y por 
ello deben registrarse. Ej.: comprobantes por ventas, compras, pagos, cobros, etc. 
 
No Registrables: respaldan hechos u operaciones que no generan variaciones patrimoniales y 
en consecuencia no se registran. Ejemplo: Nota de Pedido al Departamento Compras para que 
inicie la compra de un escritorio. 
 
5 - PRINCIPALES DOCUMENTOS COMERCIALES 
 
Como ha quedado dicho, los documentos contables pueden adquirir diversas formas: 
comprobantes, formularios, resúmenes de cuentas, tickets e inclusive un recorte de diario 
(donde, por ejemplo, tomemos nota del Tipo de Cambio de la Moneda Extranjera.) 
 
En esta obra, analizaremos el formato, requisitos y contenidos de los utilizados en las 
operaciones básicas de un Ente: Ventas, Compras, Pagos, Cobros, Movimientos de 
Mercaderías, etc. 
 
Cabe señalar que en los modelos que a continuación detallamos prescindimos de 
ciertos requisitos que actualmente exige la Administración Federal de Ingresos Públicos (Letras 
A, B, C, X y R, datos de la imprenta, código de autorización de impresión y otros), que no 
hacen a la validez y utilidad de los mismos desde el punto de vista de nuestra disciplina 
contable. 
 
 
 
FACTURA 
 
 
 
Es el documento que comprueba la existencia y características de una operación de 
compraventa mercantil o de la prestación de un servicio. 
Como mínimo debe emitirse por duplicado, correspondiendo entregar el Original al cliente y 
permaneciendo el duplicado en poder del emisor. 
En el cuerpo del documento, deben constar o completarse los siguientes requisitos y 
datos: 
a) Con relación al emisor: 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Domicilio Comercial. 
 Fecha de emisión. 
 Numeración correlativa. 
 Datos impositivos. 
Estos requisitos deben estar impresos en el formulario, a excepción de la fecha de emisión. 
 
b) Con relación al receptor: 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Domicilio Comercial. 
 Datos impositivos. 
 
c) Con relación a los bienes vendidos o servicios prestados: 
 cantidad y descripción de los bienes o servicios. 
 precios unitarios y totales. 
 impuestos involucrados. 
 Descuentos y/ó recargos sufridos 
 forma y condiciones de pago. 
 
Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la 
registración contable, deben distinguirse y separarse: 
o por una parte, las facturas “emitidas” por la empresa como respaldo 
documental de sus ventas. Estas facturas, si no son canceladas en 
efectivo en el momento de la transacción, generan una cuenta 
pendiente de cobro a favor de la empresa, contra sus clientes 
o por otro lado, las facturas “recibidas” en la empresa, emitidas por los 
proveedores de bienes y servicios, y que son respaldo documental de 
las compras realizadas. Estas facturas, para el caso que no sean 
pagadas en efectivo en el momento de la transacción, generan una 
cuenta pendiente de pago contra la empresa, a favor de los 
proveedores, emisores de las facturas. 
 
 
 
 
 
RECIBO 
 
 
Es una constancia escrita en la que el firmante manifiesta haber recibido de otra 
persona el importe que se detalla, en dinero, valores o bienes. 
Se emite como mínimo por duplicado, el original para quien efectúa el pago y el 
duplicado para el emisor, receptor del cobro, generando para ambos la correspondiente 
registración contable. 
En este documento guarda particular interés la firma del emisor, como constancia y 
conformidad de que ha “recibido” el pago: si se cumplen todos los demás requisitos pero se 
omite la firma, resulta imperfecto y resulta ineficaz como medio de prueba. 
 
Requisitos: 
 
a) Con relación a quien cobra: 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Domicilio Comercial. 
 Identificación Impositiva 
 Lugar y Fecha de Emisión. 
 Numeración correlativa. 
Todos estos requisitos están preimpresos a excepción de la fecha. 
 
b) Con relación a quien paga: 
 Apellido y Nombre o razón social. 
 Domicilio comercial. 
 Identificación Impositiva 
 
c) Con relación a la cobranza efectuada: 
 Concepto por el cual se ha recibido. (pe: N° de Factura cancelada con el pago) 
 Importe en números y letras. 
 Detalle de los valores recibidos. (Ej.: Banco, N° de Cheque, Importe) 
 Firma del cobrador (quien recibe los fondos). 
 
Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la 
registración contable, deben distinguirse: 
o por una parte, los recibos “emitidos” o “entregados” por la empresa 
como respaldo documental de sus cobranzas. Estos recibos 
habitualmente se usan para la cobranza de ventas realizadas en fecha 
anterior y a crédito, correspondiendo en estos casos detallar la Factura 
que se paga 
o por otro lado, los recibos “obtenidos” o “recibidos” en la empresa, 
emitidas por los proveedores de bienes y servicios, y que son respaldo 
documental de los pagos realizadas contra facturas que oportunamente 
se compraron a crédito. 
 
 
 
 
REMITO 
 
 
Se utiliza para documentar el envío de mercaderías. 
 
Es emitido por el vendedor, como mínimo por duplicado. En caso de entrega personal 
al cliente, este lo devuelve conformado luego de verificar el correcto estado de lo adquirido. 
En caso que intervenga un transporte o flete, se entregan al transporte por triplicado: el 
comprador, al recibir lo comprado en sus depósitos, firma o “conforma” el duplicado y triplicado 
y los devuelve al transportista o fletero como constancia de la recepción. El transportista, a su 
vez entrega el duplicado a la vendedora (que contratara el envío) y archiva el triplicado como 
constancia de la prestación de su servicio. 
En todos los casos, si al momento del control el cliente detectara faltantes, sobrantes, 
daños o deterioros en la mercadería recepcionada, debe dejar nota de lo observado y reclamar 
su reemplazo por otro o, en su defecto, el ajuste respectivo al momento de la facturación. 
 
Requisitos: 
a) con relación al emisor (vendedor): 
 Apellido y Nombre o Razón social. 
 Domicilio Comercial. 
 Identificación Tributaria 
 Fecha de emisión. 
 Numeración correlativa. 
Todos estos requisitos deben estar preimpresos, a excepción de la fecha. 
b) con relación al receptor (comprador): 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Identificación Tributaria 
 Domicilio Comercial. 
 Firma conforme. 
c) con relación a los bienes transportados y sus condiciones: 
 Cantidad y descripción. 
 Transporte que interviene 
 Domicilio y Condiciones de entrega de las mercaderías 
 
 
 
CHEQUE 
 
Es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos 
suficientes depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en 
descubierto. 
 
Aclarando los aspectos que aquí aparecen, comentamos: 
 
 “orden de pago pura
y simple”: el pago no está subordinado al cumplimiento de una 
obligación. 
 “librada contra un banco”: los bancos son las únicas instituciones autorizadas a operar 
con cheques. 
 “el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente”: para poder librar 
(emitir) cheques, el tenedor de una chequera (libreta de cheques) tiene que tener 
fondos depositados en una cuenta corriente a su nombre en el Banco emisor de la 
chequera. 
 “girar en descubierto”: el banco puede autorizar a sus clientes a librar cheques por 
cifras mayores a las depositadas. Es una forma de crédito que otorgan los bancos a 
sus clientes a través de la cuenta corriente. Se dice que lo autoriza a girar en 
descubierto y dicha autorización es limitada en cuanto al tiempo por el que puede 
hacerlo y al monto autorizado. 
 
Requisitos: 
 
Son esenciales los siguientes: 
 
a) Con relación al Banco: 
 nombre y domicilio del Banco. 
 el número de orden preimpreso y correlativo. 
 la denominación de CHEQUE inserta en su texto. 
 la orden pura y simple de pagar la suma indicada: leyenda “Páguese a:” 
 
b) Con relación al librador o firmante del cheque: 
 Apellido y Nombre o Razón social. 
 Domicilio 
 Numero de cuenta. 
 Identificación impositiva 
 Firma. 
 
c) con relación al pago y al beneficiario: 
 lugar y fecha de emisión. 
 Importe en números. 
 Identificación de la Persona beneficiaria. En estos casos, mediante endosos puede ser 
transferido a otros: entenderemos como ENDOSO la transmisión de la propiedad de un 
documento comercial, para lo cual el identificado como beneficiario debe firmarlo al 
dorso, como prueba de la transferencia de su derecho al cobro. 
 En caso se decida limitar esta transferencia, se agrega a la identificacion de la persona, 
la expresión “NO A LA ORDEN”. 
 En caso no se identifique el beneficiario, el cheque se dice librado “al portador”, y se 
transfiere libremente sin necesidad de endoso. 
 Importe en letras 
 
Personas que intervienen: 
 Librador o firmante: es quien lo emite y firma. 
 Beneficiario: es la persona a cuyo nombre se extendió el cheque. 
 Banco girado: es el banco que debe pagar el cheque. 
 
El cheque se emite en un ejemplar único. Debe tenerse en cuenta distinguir los cheques 
recibidos de clientes en cobro de nuestras ventas, de los emitidos por nuestra Tesorería, en 
pagos de nuestras obligaciones. 
 
Las características y requisitos arriba indicados son válidas para el CHEQUE COMUN. Pero 
también existe el CHEQUE DE PAGO DIFERIDO: en este último, se agrega la posibilidad de 
librar el cheque con fecha posterior a la de su emisión. Por tratarse de comprobantes distintos, 
los bancos entregan Talonarios separados, según se solicite uno ú otro tipo de Cheque. 
 
 
 
El plazo para cobrar un cheque es de 30 días corridos contados a partir de la fecha de su 
emisión o de la fecha indicada para el pago, según se trate de Cheques Comunes o Diferidos, 
respectivamente. 
 
 
 
PAGARE 
 
 
 
Es una promesa de pago escrita, por la cual una persona se compromete a pagar a otra, una 
suma determinada de dinero, en una fecha establecida. 
 
Requisitos: 
 
a) con relación al beneficiario: 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 
b) con relación al librador: 
 Firma y datos personales del librador. 
 
c) con relación a la promesa escrita: 
 la palabra PAGARE inserta en su texto. 
 Lugar y fecha de emisión. 
 Vencimiento del plazo de pago. 
 La promesa pura y simple de pagar. 
 La cláusula “a la orden “. 
 Importe a pagar en letras y números. 
 Domicilio de pago. 
 
Personas que intervienen: 
 Firmante o librador: es quien se compromete a efectuar el pago. 
 Beneficiario: es la persona a favor de la cual se extiende el pagaré. 
 Tenedor: es quien recibe el pagaré vía endoso, transformándose de esta manera en 
un nuevo beneficiario. 
 
 
Endoso: 
El beneficiario de un pagaré puede transmitir los derechos de cobro, realizando la 
operación del endoso. Para esto debe firmar el pagaré al dorso del mismo. Este endoso puede 
ser: en blanco (el beneficiario firma el documento y no identifica al nuevo poseedor del 
documento.), o completo (el endoso identifica al nuevo poseedor del documento). 
 
 
ACLARACION: 
 
Hacemos notar que en general, la doctrina y la práctica contable utilizan el 
término “DOCUMENTO” como sinónimo de “PAGARÉ”. 
Así, cuando se dice o se lee: “… cancela obligación mediante firma de un 
documento a 30 días.”, se está refiriendo a un PAGARÉ. Por el mismo motivo, se 
refiere a “Créditos Documentados”, cuando existe un pagaré que los respalda. 
Idem si se trata de “Deudas Documentadas”. Por el contrario, cuando hablamos 
de créditos o deudas sin documentar, nos referimos a cuentas a cobrar (o a 
pagar en su caso), en cuentas corrientes, sin documentar. 
Finalmente, debe observarse que en las denominaciones de cuentas contable se 
utiliza indistintamente “Documentos a Cobrar” ú “Obligaciones a Cobrar” (idem si 
se trata de “. a Pagar”) 
 
 
 
 
NOTA DE DEBITO 
 
 
Es un documento comercial confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente algún cargo 
o débito en su cuenta corriente. La emisión de este documento, consecuentemente, genera 
un aumento del saldo adeudado por el cliente. 
 
Se emite como mínimo por duplicado, correspondiendo entregar el original al cliente y 
reteniendo el emisor el duplicado. 
Las situaciones que dan origen a la confección pueden ser algunas de las siguientes: 
 importes consignados de menos en una factura por error u omisión. 
 en el caso de atrasos o demoras en los pagos que realizan los clientes para 
cargarles los intereses por mora correspondientes. 
 Gastos generados por el envío de mercaderías (alistamiento, carga/descarga, 
fletes) que se hayan acordado a cargo del comprador. 
 
Requisitos: 
a) Con relación al emisor (vendedor): 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Domicilio comercial. 
 Fecha de emisión. 
 Numeración correlativa. 
 Datos impositivos. 
Todos los requisitos mencionados están preimpresos, a excepción de la fecha de emisión. 
 
b) Con relación al comprador: 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Domicilio Comercial. 
 Datos impositivos. 
 
c) Con relación al débito efectuado: 
 Concepto. 
 Importe. 
 
Es un documento que genera registración contable para el emisor y para el destinatario y 
debe tenerse en cuenta diferenciar: 
 
a) Por una parte, las notas de débito emitidas por la empresa, en ajuste de sus 
transacciones de ventas, DEBITARÁN a las cuentas corrientes de sus clientes, 
aumentando sus saldos deudores. Lo contrario ocurrirá con este mismo documento 
al ser registrado en las cuentas contables de nuestro cliente, ya que para ellos 
significará un mayor PASIVO. 
 
b) Por otro lado, las notas de débito RECIBIDAS en la empresa en ajuste de sus 
transacciones de compras, ACREDITARÁN a las cuentas corrientes de los 
proveedores, aumentando sus saldos acreedores, ya que nos representan mayor 
Pasivo. Lo inverso ocurrirá al registrar ese mismo documento en las cuentas 
contables del Proveedor emisor. 
 
 
NOTA DE CREDITO 
 
 
Es un documento comercial confeccionado por el vendedor para comunicarle al 
comprador que ha efectuado un crédito o descargo en su cuenta corriente. Por tanto, la 
emisión de este documento genera disminución del saldo adeudado por el cliente. 
Se emite como mínimo por duplicado, original para el receptor y duplicado para el 
emisor. 
Las situaciones que originan la emisión de este documento, pueden ser: 
 Errores de Facturación consistentes en excesos en las cantidades de los 
bienes, en sus precios unitarios o bien por error de cálculo de los valores 
totales. 
 Devoluciones efectuadas por el comprador. 
 Bonificaciones, quitas o descuentos que se otorguen, con posterioridad a la 
facturación
Requisitos: 
a) Con relación al emisor: 
 Apellido y Nombre o razón social. 
 Domicilio Comercial. 
 Fecha de emisión. 
 Numeración correlativa. 
 Datos impositivos. 
Todos los requisitos citados deben estar preimpresos, salvo la fecha de emisión. 
 
b) Con relación al receptor: 
 Apellido y Nombre o Razón Social. 
 Domicilio Comercial. 
 Datos impositivos. 
 
c) Con relación al crédito efectuado: 
 Concepto 
 Importe. 
 
Este documento genera registración contable tanto para el vendedor como para el 
comprador. 
 
 
 
 
NOTA DE CREDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPOSITO 
 
 
 
 
 
Es el documento que acredita el depósito de dinero en efectivo o valores equivalentes 
(cheques) en una cuenta corriente bancaria. 
Para poder efectuar esta operación se debe cumplimentar el formulario que suministra el 
Banco, detallando los valores que se depositan en cuenta corriente. 
Este documento se cumplimenta en original y copia. La copia sellada y firmada por el cajero del 
Banco se transforma en una constancia del depósito realizado. 
Este documento varía en cuanto a su diseño en función del banco emisor pero sus 
características básicas, cualquiera sea la forma en que estén dispuestas en el comprobante, 
son las que a continuación se detallan: 
 
Requisitos: 
a) Con relación al Banco: 
 Nombre 
 Sello y firma del Cajero. 
b) Con relación al depositante: 
 Apellido y Nombre o razón social. 
 Tipo y número de cuenta. 
 Domicilio Comercial. 
 Firma. 
c) Con relación a los valores depositados: 
 Detalle. 
 Importe total en número y letras. 
 Lugar y fecha del depósito. 
Este documento genera registración contable, tanto para quien realiza el depósito (depositante) 
como para quien lo recibe (Banco).