Práctica - Capítulo 2

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1. VENTA DE BIENES DE CAMBIO 
 
EJERCICIO N° 1: Ventas de Bienes de Cambio con Sistema Racional de Costos 
 
La empresa “Comercial Santafesina S.A.” utiliza durante el ejercicio, para registrar las 
ventas de Bienes de Cambio, el Sistema Racional de Costos. Se encuentran pendientes 
de registración al 31/07/X1, las ventas del mes de julio según el siguiente detalle: 
 
a) El día 1/7 se venden mercaderías por valor de $10.000, al contado, recibiendo 
por ese importe un cheque del Banco “Río Paraná”. El costo de las mismas 
según lo indica el inventario permanente es de $7.000. 
b) El día 2/7 se dan de baja mercaderías por encontrarse en mal estado. El costo de 
las mismas según el inventario permanente es de $3.000. 
c) El día 8/7, se venden mercaderías por valor de $50.000, recibiendo del cliente 
por el 50% de ese valor, un pagaré a 30 días que incluye $2.000 de intereses por 
la financiación. El 50% restante lo adeuda en cuenta corriente. El costo de las 
mercaderías vendidas según el inventario permanente es de $40.000. 
d) El 9/7 se donan $2.700 (valor de costo) en mercaderías a una institución de bien 
público. 
e) El día 10/7, se remite una nota de débito al cliente de la operación mencionada 
en c), para cargarle en su cuenta: 
1. Intereses por mora correspondientes a una operación anterior……$3.000 
2. Fletes y embalajes especiales solicitados que son a su cargo……...$2.000 
Los fletes, al momento de abonarse se imputaron en la cuenta Fletes a 
Recuperar. 
f) El día 15/7, el cliente de la operación del punto a) nos devuelve la mitad de la 
mercadería vendida en su oportunidad, por no responder a la clase y color 
solicitados. En virtud de no poder entregarle las mercaderías pedidas, se le 
extiende una nota de crédito por el precio de venta de las mismas. 
 
g) El día 20/7, se recibe una devolución de un cliente de una venta que 
efectuáramos en el ejercicio anterior cerrado el 30/6, en cuenta corriente por 
valor de $8.000. La devolución es con motivo de: en un 50% no poder cumplir 
con los requisitos solicitados en cuanto al tamaño del producto y el otro 50% por 
encontrarse en mal estado. El saldo de la previsión para devoluciones a este 
momento es de $ 2.000.-. El costo de las mercaderías devueltas es de $ 5.000.- 
según inventario permanente 
 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el Libro Diario las operaciones indicadas en los puntos a) a g) 
detallando en cada asiento la variación patrimonial que se produce y la 
documentación fuente de la información. 
 
 
EJERCICIO N°2: Venta de Bienes de Cambio con Sistema tradicional. 
 
La misma empresa del ejercicio anterior “Comercial Santafesina S.A.”, comercializa: 
además, un subproducto de menor valor que el producto principal, para cuyo registro 
optó por utilizar el Sistema Tradicional, en cada venta. Por lo tanto, no cuenta con 
Inventario Permanente y no tendrá el costo de lo vendido en cada transacción. 
Los saldos de las cuentas que nos interesan para registrar sus ventas al 30/06 son: 
 
 Subproductos…………………….$400.000 
 Previsión para devoluciones…… $ 15.000 
 
 
Las operaciones del mes de julio X1 para este subproducto, pendientes registración son: 
 
a) El 1/7 se venden subproductos al contado por $15.000, recibiendo por el 30% un 
cheque corriente y por el 70% restante, dinero en efectivo. Se otorga un 
descuento por pago contado del 10% sobre el precio de venta. Al costo de los 
subproductos vendidos no lo puedo conocer por no llevar inventario permanente. 
b) El 8/7, se venden subproductos cuyo precio de lista es de $20.000. Sobre el 
mismo se otorga una bonificación en función de la cantidad adquirida del 10%. 
Por el 20% del valor neto de la venta, se recibe un pagaré a 60 días que incluye 
$1.000 de intereses por la financiación. El 80% restante se adeuda en cuenta 
corriente. También desconozco el costo por no llevar inventario permanente. 
c) El día 10/7, se envía una nota de crédito al cliente de la venta del día 1/7 por 
error de facturación. El importe neto correcto de la factura debió ser de 
$12.000. La diferencia queda como anticipo a cuenta de futuras ventas a ese 
cliente. 
d) El día 13/7 se envía una nota de débito al cliente por gastos de fletes y embalajes 
que son a su cargo, por $1.500 e intereses por mora por $250. En oportunidad de 
pagar al fletero imputamos el importe en la cuenta Fletes a Recuperar, 
patrimonial del activo. 
e) El 15/7 se reciben dos devoluciones de clientes. La primera corresponde al 20% 
de la venta del día 1/7 y se debe a que los subproductos enviados no eran los 
solicitados en cuanto al tamaño y color pedidos. Se entrega una nota de crédito 
al cliente por no contar con stock disponible para el cambio. 
La otra devolución corresponde a una venta realizada en el mes de junio, por lo 
que corresponde al ejercicio anterior, cerrado el 30/06. Se había realizado en 
cuenta corriente y su precio de venta fue de $20.000. Utilidad sobre ventas:20%. 
Las mismas se encuentran en buen estado, por ello serán destinadas a futuras 
ventas. 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Realizar las registraciones en el libro diario que correspondan según lo 
indicado en los incisos a) a e). 
b) Mayorizar las cuentas Subproductos, Ventas de Subproductos y Previsión 
para devoluciones. 
 
 
 
EJERCICIO N° 3: Venta de Bienes de Cambio con Sistema Tradicional. 
 
Tomando el enunciado del ejercicio N°1, resolverlo utilizando el Sistema Tradicional. 
Se advierte que todos los datos de los costos de lo vendido no serán tomados en cuenta 
para esta solución, pues no se ha llevado inventario permanente. 
Considerar además, que el punto b), no sería factible detectar por la misma razón del 
párrafo anterior. 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Registrar las operaciones indicadas en el libro diario. 
b) Mayorizar las cuentas Mercaderías cuyo saldo hasta el momento es de $200.000 
y Ventas de Mercaderías que tiene un saldo de 1.513.000. 
c) Sacar conclusiones que surjan de comparar ambas formas de resolver el mismo 
enunciado. 
 
 
EJERCICIO N° 4: Venta de Bienes de Cambio con Sistema Racional de Costos. 
 
Tomando el enunciado del ejercicio N° 2, resolverlo utilizando el sistema racional de 
costos. Para ello, se deberá tener en cuenta que el costo de los subproductos vendidos 
que informa el inventario permanente en cada operación es: 
 
a) Costo de Subproductos vendidos: $8.000. 
b) Costo de Subproductos vendidos: $9.000 
c) Costo de Subproductos vendidos: $ 500 
 
TAREA A REALIZAR: 
 
a) Registrar las operaciones indicadas en el libro diario. 
b) Mayorizar las cuentas Subproductos, Costo subproductos vendidos y Ventas de 
Subproductos. 
c) Sacar conclusiones que surjan de comparar ambas formas de resolver el mismo 
enunciado. 
 
 
EJERCICIO N°5: Venta de Bienes de Cambio con Sistema Racional de Costos. 
La empresa Telcrom S.A, comercializa dos tipos de productos, botas y mamelucos para 
proveer a industrias frigoríficas. 
Para controlar los movimientos de ambos artículos utiliza Inventario permanente. 
Las ventas del mes de agosto del corriente ejercicio se realizaron de acuerdo al siguiente 
detalle: 
a) Venta en cuenta corriente de 80 pares de botas a 300$ el par. Se otorgó una 
bonificación del 5% en virtud de la cantidad adquirida por nuestro cliente. El 
precio de contado de los pares de botas es de $ 270. El costo de ventas de los 
pares vendidos, de acuerdo a la información que brinda el inventario 
permanente, es de $ 12.500 en total. 
b) Venta de 15 mamelucos a $325, precio de contado. Lo cobramos mediante un 
depósito que realiza el cliente en nuestra cuenta corriente del Banco Sur. 
Además se pagan gastos de envío por $300, que según lo pactado con el cliente 
son a nuestro cargo. El costo de ventas de los mamelucos vendidos, de acuerdo a 
la información suministrada por el inventario permanente es de $3.500 en total. 
c) El cliente que adquirió los mamelucos devuelve el 10% de los artículos 
entregados por no ser el color solicitado. El importecorrespondiente se toma 
como un anticipo a cuenta de futuras ventas a favor de este cliente. El costo de 
los mamelucos devueltos es de $350. 
d) Se detectó la omisión de registración de una devolución de ventas que efectuara 
un cliente en cuenta corriente de Botas vendidas en el ejercicio anterior. Precio 
de venta de las mismas $3.400 en total. Costo de Ventas $2050. 
La Previsión para devoluciones de ventas incluye a ambos artículos 
comercializados por la empresa y tiene al momento un saldo de $ 500. 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Contabilizar los movimientos detallados en los incisos a) a d) en el libro 
diario. 
b) Confeccionar los mayores de las cuentas específicas, teniendo en cuenta 
que los saldos previos a la imputación de los movimientos indicados 
eran: 
Botas= $447.500 
Mamelucos=$ 154.500 
Venta de botas=$ 1.460.000 
Venta de Mamelucos=$ 480.000 
Costo Ventas Botas=$575.000 
Costo Ventas Mamelucos=$ 260.000 
 
 
EJERCICIO N° 6: Venta de Bienes de Cambio con Sistema Tradicional. 
 
La empresa Polisur SRL se dedica a la venta de artículos de ferretería. Se encuentran 
pendientes de registro las siguientes operaciones relacionadas con ventas a terceros: 
a) Ventas al contado: $ 36.000 recibiendo efectivo y cheques corrientes, 
bonificación otorgada por mes aniversario 5% sobre el precio de venta. 
b) Ventas a crédito: Efectuadas a clientes en cuenta corriente por $160.000 a 60 
días, aplicando un interés del 3% mensual. 
c) Devoluciones de clientes: 
 Provenientes de ventas efectuadas en el ejercicio corriente: 
Originadas en ventas a crédito y devueltas por encontrarse fallados. Precio según 
factura $8.000. Intereses imputados oportunamente como anticipados, 
correspondientes a esta devolución $400. 
 
 Provenientes de ventas efectuadas en ejercicios anteriores: 
Originadas en ventas a crédito y devueltas por no coincidir con el tamaño 
requerido. Precio de venta $6.200. 
 
Margen de utilidad sobre precio de ventas: 20%, para todos sus artículos. 
 
d) Nota de débito remitida a clientes por diferencia de facturación de $160. 
e) Nota de débito remitida a clientes por gastos de fletes que son a su cargo por $ 
84. 
Cuando abonamos los fletes los habíamos imputado en Gastos fletes a recuperar. 
f) Donaciones de productos a la escuela del barrio por $1.420. 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Contabilizar las operaciones indicadas en los incisos a) a f) en el libro diario. 
b) Confeccionar los mayores de las cuentas específicas, teniendo en cuenta que el 
saldo de la cuenta Mercaderías previo a estas registraciones era de $50.000. 
El saldo de la Previsión para Devoluciones de clientes es de $1.780. 
 
 
 
EJERCICIO N° 7: Venta de Bienes de Cambio. Sistemas Combinados. 
 
La empresa Petit S.R.L se dedica a la venta de electrodomésticos y accesorios. 
Las operaciones de ventas realizadas durante el mes de agosto y que aún se encuentran 
pendientes de registración son: 
 
 
Electrodomésticos: 
Ventas en cuenta corriente $421.500 
Ventas al contado $185.630 
Costo de las ventas en cuenta corriente $350.250 
Costo de las ventas al contado $154.200 
Devoluciones de clientes: 
(provenientes de ventas en cuenta corriente) 
 De ventas del ejercicio: P. de venta $2.850 
 Costo $2.350 
 
 
 
 De ventas del ejercicio anterior: P. de venta $3.830 
 
 Costo $3.200 
 
 
Accesorios: 
 
Ventas al contado $ 100.000 
Ventas en cuenta corriente $ 27.940 
 
Devoluciones de Clientes: 
 
 De ventas del ejercicio: 
(provenientes de ventas al contado) 
 P. de venta $ 9.360 
 
 De ventas del ejercicio anterior: 
(provenientes de ventas a crédito) 
 P. de venta $ 3.620 
 
 
 Utilidad bruta sobre ventas: 40% 
 
Saldo de la previsión para devoluciones de ventas: $480 
 
TAREA A REALIZAR: 
 
a) Registrar en el libro diario las operaciones indicadas. 
b) Mayorizar las cuentas Electrodomésticos, Accesorios, Ventas 
Electrodomésticos, Costo electrodomésticos vendidos, Ventas Accesorios y 
Previsión para devoluciones, teniendo en cuenta que la existencia inicial de 
Electrodomésticos es de $600.000 y la de los Accesorios es de $ 400.000. 
 
 
 
EJERCICIO N° 8: Venta de Bienes de cambio. Sistemas combinados. 
 
La empresa La uruguaya SA se dedica a la venta de semillas y agroquímicos. 
Los saldos que presenta al 30/4/X3 son los siguientes: 
 
 -Semillas $ 75.300 
 - Agroquímicos $ 26.400 
 - Ventas semillas $ 41.100 
 - Ventas agroquímicos $ 16.800 
 - Costo semillas vendidas $ 21.150 
 
Durante el mes de mayo del año X3 se realizaron las siguientes operaciones, aún 
pendientes de registro: 
 
a) Se remite una nota de crédito a un cliente por la devolución de semillas que no 
eran las del cereal pedido, vendidas en el ejercicio corriente, cuyo costo de 
ventas fue de $390 y su precio de ventas de $840. 
b) Se detectó un error en la imputación del costo de una venta de semillas. El costo 
contabilizado en su oportunidad fue de $ 6.420 y el correcto fue de $7.230. 
c) Devolución de un cliente por agroquímicos en mal estado de conservación. La 
venta se había producido a crédito en el ejercicio anterior por $ 6.000. El margen 
de utilidad que maneja la empresa es del 25% sobre el precio de ventas y no se 
cuenta con saldo disponible en la Previsión para Devoluciones. 
d) Se envió una nota de débito a un cliente que nos había adquirido agroquímicos 
por intereses por mora de $360. 
e) Se envió una nota de crédito por error de facturación en una venta de semillas 
del ejercicio corriente. El importe facturado oportunamente era de $ 16.200 y el 
correcto era de $ 15.000. 
f) Se pagan en efectivo fletes de los agroquímicos desde nuestros depósitos hacia 
los del comprador. El importe de los mismos es de $1.200 y según lo pactado 
son a nuestro cargo un 50% de los mismos y la otra mitad a cargo del cliente. 
 
TAREA A REALIZAR: 
Realizar las registraciones indicadas en los puntos a) a f) en el libro diario. 
 
 
 
 
 
 
 
2. ENTREGA DE BIENES DE CAMBIO A UN TERCERO PARA LA 
VENTA: 
 
EJERCICIO N° 1: Venta de Bienes de Cambio a través de un intermediario. 
 
La empresa “Comercial Santafesina S.A.” ha decidido vender sus productos a través de 
un intermediario. Para ello ha celebrado un contrato de consignación con la firma TAX 
SRL de la ciudad de Rafaela. 
Las operaciones del período aún no contabilizadas y relacionadas con este contrato 
fueron las siguientes: 
 
a) El 1/7 se enviaron mercaderías en consignación cuyo costo era (según inventario 
permanente) de $12.000. 
b) El 15/7 se generaron gastos de envío de las mercaderías. Los mismos fueron 
abonados con cheque propio contra banco Río Paraná por $ 3.000 y están a 
cargo de la empresa “Comercial Santafesina S.A”. 
c) El 31/07, TAX SRL nos comunica que ha vendido el 60% de las mercaderías 
según el detalle de la cuenta de venta y líquido producto siguiente: 
 
Monto total de ventas……………………..$9.000 
Gastos………………………………….....($1.150) 
Comisiones liquidadas……………………($ 900) 
Neto a cobrar $6.950 
 
d) El 40% restante de las mercaderías nos lo devuelven por rescindirse el contrato 
de consignación. 
e) TAX SRL nos deposita en nuestra cuenta corriente del banco Río Paraná el 
importe neto resultante de la liquidación. 
 
TAREA A REALIZAR:Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los incisos a) a e). 
 
 
 
EJERCICIO N° 2: Venta de Bienes de Cambio a través de un intermediario. 
 
La empresa “Lúdico S.R.L” ha decidido vender sus juguetes a través de un 
representante en la ciudad de Paraná. Para darle marco legal a esta tarea se ha celebrado 
con la empresa “El Gury S.R.L” un contrato de consignación. 
Las operaciones del período, aún no contabilizadas, relacionadas con este contrato 
fueron las siguientes: 
 
a) El día 1/4 se enviaron juguetes en consignación cuyo costo era, según inventario 
permanente de $25.000. 
b) El día 15/4 se produjeron gastos propios de la consignación que están a cargo de 
Lúdico SRL por $1.000. Se abonaron en efectivo. 
c) El 30/4 El Gury S.R.L. nos comunica que ha vendido el 80% de los juguetes 
según el detalle que surge de la cuenta de venta y líquido producto siguiente: 
 
 Monto total de lo vendido…………………….$30.000 
 Gastos varios………………………...……… ($ 2.000) 
 Comisiones liquidadas……………………….($ 3.000) 
 Neto a Cobrar……………………………….$25.000 
 
d) El 4/5 Gury S.R.L deposita en la cuenta corriente del Banco de Entre Ríos el 
importe neto de la liquidación. 
e) Dado el éxito demostrado en las ventas, el 8/5 Lúdico SRL envía más juguetes 
cuyo costo es, según inventario permanente de $ 40.000. 
 
 
TAREA A REALIZAR: 
 
Registrar las operaciones indicadas en los incisos a) a e) en el libro diario. 
 
 
EJERCICIO N° 3: Ventas de Bienes de Cambio a través de un intermediario. 
 
a) La empresa Coca Pop SA (comitente) que comercializa gaseosas entregó a la 
firma El Porronero SRL (consignatario) dedicada a la venta de cervezas, varios 
cajones de gaseosas para su venta en consignación por un valor de costo de 
$4.500. 
b) El seguro y el flete por el envío de las gaseosas a El Porronero SRL totalizan 
$65 y se cancelan emitiendo nuestro cheque contra Banco Río Paraná. Estas 
erogaciones, de acuerdo a lo pactado entre las partes, son a cargo del comitente. 
c) Transcurridos 60 días, el consignatario (El Porronero SRL) nos comunica que ha 
vendido el 60% de las gaseosas que le habíamos enviado y nos remite la cuenta 
de venta y líquido producto. Además nos devuelve las gaseosas no vendidas. 
La cuenta de Venta y líquido producto detalla: 
 Monto total de ventas……………………………. $ 4.875 
 Gastos a cargo del comitente………………… ($ 45) 
 Comisión por la intermediación……………… ($ 400) 
 Neto a cobrar……………………………………. $ 4.430 
 
d) El consignatario deposita el importe respectivo en nuestra cuenta corriente del 
Banco Río Paraná remitiéndonos la copia del comprobante respectivo. 
 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Contabilizar las operaciones indicadas en los incisos a) a d) en el libro 
diario. 
b) Confeccionar los mayores de las cuentas específicas. 
 
 
EJERCICIO N° 4: Venta de Bienes de cambio a través de un intermediario. 
 
a) La empresa Mecenas SRL posee una galería de arte y decide enviarle en 
consignación algunos cuadros a la empresa GR SRL dedicada a la venta de 
artículos de decoración para que los venda por su cuenta. El valor de los cuadros 
enviados es de $160.000. 
b) Los gastos de embalajes especiales y fletes hacia GR SRL son a cargo de 
Mecenas SRL y se pagaron en efectivo por $7.120. 
c) Por haberse cumplido el plazo estipulado en el contrato de consignación, GR 
SRL devuelve los cuadros no vendidos por un valor de $28.000. 
d) El consignatario, GR SRL nos remite la cuenta de venta y líquido producto con 
los siguientes datos: 
 
 Monto de lo vendido…………………….$158.400 
 Gastos que son del comitente………… ($ 2.180) 
 Comisión por la intermediación…………($ 7.000) 
 Neto a cobrar ……………………… $149.220 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Contabilizar las situaciones planteadas en los incisos a) a d) en el libro diario. 
b) Confeccionar los mayores de las cuentas específicas. 
 
 
 
 
3. VENTAS Y BAJAS DE BIENES DE USO 
 
 
EJERCICIO N° 1: Ventas y otros motivos de bajas de Bienes de Uso 
 
La empresa “Económicas S.A.” dedicada a la fabricación de muebles, posee los 
siguientes saldos al 30/06: 
 
Maquinarias………………………………….$.100.000 
Maquinarias-Amortizaciones Acumuladas…($ 20.000) 
Furgoneta…………………...……………… $ 30.000 
Furgoneta-Amortizaciones Acumuladas……($ 25.000) 
Pulidora……………………..……………… $ 88.000 
Pulidora-Amortizaciones acumuladas………($ 24.000) 
Computadoras……………………………… $ 5.000 
Computadoras- Amortizaciones Acumuladas($ 3.500) 
Rodados………………………..……………$ 50.000 
Rodados- Amortizaciones Acumuladas……($ 30.000) 
Muebles y Útiles………………...………… $ 100.000 
Muebles y Útiles- Amortiz. Acumuladas….($ 90.000) 
 
Se encuentran pendientes de registración las siguientes operaciones: 
 
a) El día 1/7 se procede a vender en $30.000 las maquinarias, pues ya están 
compradas y a punto de recibirse las nuevas, que son superiores 
tecnológicamente. Se recibe, por el 30% del valor, un cheque, por el 20% del 
mismo un pagaré a 30 días que incluye intereses por $300 y por el 50% restante 
en cuenta corriente. 
b) El día 8/7, se procede a entregar como parte de pago de una nueva camioneta 
cuyo valor de ingreso al patrimonio es de $150.000, la furgoneta que la empresa 
utilizaba para reparto de los productos que comercializa. Por la misma, la 
concesionaria nos reconoce un valor de $10.000. El resto de la operación se 
cancela con la entrega de un pagaré de nuestra firma, a 30días que incluye 
$1.500 de intereses. 
c) El 15/7 se da de baja la pulidora a raíz de un cortocircuito que la deja fuera de 
servicio. 
d) Se deciden desafectar como bienes de uso las dos computadoras que posee la 
empresa, cuyos saldos se informan, por tornarse obsoletas debido a los avances 
tecnológicos. Ya fueron compradas y están a punto de recibirse, las nuevas que 
reemplazarán a las desafectadas. Estas últimas pasarán a formar parte del museo 
que la empresa tiene en el hall de recepción para clientes. 
e) El rodado que la empresa utiliza habitualmente para hacer trámites en la zona 
céntrica ha sido desafectado y se entregó a una concesionaria local para su venta. 
f) Ante la decisión tomada acerca de la renovación total del mobiliario de oficina, 
se decidió donar a un colegio de la ciudad, los muebles de oficina anteriores que 
poseía el ente. 
 
 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar las operaciones indicadas en los puntos a) a f) en el libro diario. 
 
 
 
EJERCICIO N° 2: Ventas y otros motivos de baja de Bienes de Uso. 
 
La empresa “Minera Litoraleña S.A.” posee los siguientes saldos en relación con sus 
bienes de uso: 
 
Terreno Baldío………………………………………….…..$ 200.000 
Yacimiento de piedra caliza ……………………………….$ 158.000 
Yacimiento de piedra caliza Amort. Acumuladas……… ($ 157.999) 
Máquina Extractora …………….………………………….$ 800.000 
Máquina Extractora Amort. Acumuladas…………………($ 200.000) 
Previsión para reparaciones Maquinarias………………….($ 250.000) 
Camión Ford Modelo X1 …………….………………….. .$ 350.000 
Camión Ford Modelo X1 Amort. Acumuladas………… ($ 210.000) 
Computadoras …………….……………………………… $ 150.000 
Computadoras Amort. Acumuladas……………………….($ 30.000) 
 
a) El 1/8 se decide vender el terreno baldío en $ 150.000 por considerarlo improductivo. 
Se recibe por el 20% del precio de venta un depósito en nuestra cuenta corriente del 
banco Río Paraná y por el 80% restante un pagaré a 60 días que incluye $2.000 de 
intereses. 
 
b) El 12/08 se da de baja la máquina extractora, por aparecer una nueva tecnología que 
reemplazó a la existente. Además, dada la peligrosidad de la misma, las autoridades de 
contralor obligan al ente a dejarla de utilizar. 
c) El 20/08, se entrega el Camión Ford Modelo X1 en parte de pago de uno nuevo cero, 
kilómetro. El nuevo camión tiene un valor de ingreso al patrimonio de $400.000y por el 
viejo la concesionaria nos reconoce el valor residual. Por la diferencia se firma un 
pagaré a 30 días que incluye $10.000 de intereses por la financiación. 
 
d) El 30/8 se decide dar de baja las computadoras, donando a la escuela N° 159 el 50% 
de las mismas, dado que en el mes siguiente se comprarán nuevas y con tecnología más 
avanzada. 
 
e) Respecto del Yacimiento de piedra caliza, en virtud de encontrarse totalmente 
agotado, se destinará a ser alquilado para un emprendimiento turístico, razón por la que 
se decide desafectarlo como bien de uso. 
 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los incisos a) a e). 
 
 
EJERCICIO N°3: Venta y otros motivos de baja de Bienes de Uso. 
 
La empresa Centrobird SA presenta en el Estado de Situación Patrimonial los siguientes 
saldos en las cuentas que se indican a continuación: 
 
 Computadoras $11.400 
 Amort. Acum. Computadoras ($ 5.400) 
 Maquinarias $19.000 
 Amort. Acum. Maquinarias ($ 8.800) 
 Rodados $ 8.800 
 Amort. Acum. Rodados ($ 6.400) 
 
Se detecta la omisión de registración de los siguientes hechos económicos: 
a) Ante el diagnóstico de obsolescencia por parte de los ingenieros de la empresa 
de algunas de las computadoras, se decide donarlas a un hogar de ancianos para 
su capacitación. Por otro lado, un monitor ha sido dañado totalmente por un 
corto circuito. Las computadoras donadas tenían en los registros un valor 
activado de $2.200 y amortizaciones acumuladas por $1.760. 
El monitor tenía un valor activado de $ 1.080 y amortizaciones acumuladas por 
$648. 
 
b) Procedemos a vender una maquinaria cuyo valor de origen era de $560. El saldo 
de las amortizaciones acumuladas correspondientes a dicha máquina al momento 
de la enajenación es de $ 368. La misma es vendida en $ 180 en efectivo. 
 
c) El rodado que la empresa posee para hacer el reparto es entregado en parte de 
pago por uno cero kilómetro. El valor del nuevo utilitario es de $30.000. La 
concesionaria nos tasa el antiguo rodado y nos reconoce un precio de mercado 
de $1.600. la diferencia es abonada en un 50% con un cheque propio contra 
Banco del Oeste c/c y la otra mitad firmando un pagaré a 30 días con más 
$1.000 de intereses por la financiación. 
 
TAREA A REALIZAR: 
a) Registrar las operaciones indicadas en los puntos a) a c) en el libro diario. 
b) Mayorizar las cuentas del rubro Bienes de uso. 
 
EJERCICIO N°4: Venta y otros motivos de baja de Intangibles y Otros Activos. 
 
La empresa ASK SRL presenta a la fecha, los siguientes saldos: 
 
Patente Medicamento Calvicie $ 29.000 
Amort. Acum. Med. Calvicie ($ 5.800) 
Marca “Peine Dark” $ 55.000 
Amort. Acum. Marca “Peine Dark” ($ 22.000) 
Franquicia “Pelo’s” $ 90.000 
Amort. Acum. Franquicia “Pelo’s” ($ 36.000) 
Guardapolvos a entregar al personal 
de laboratorio $ 39.500 
Aparatos masajeadores desafectados ($ 11.500) 
 
A la fecha se encuentran pendientes de registración los siguientes hechos económicos: 
a) Se decide dar de baja la marca “Peine Dark” por considerar que la misma ha 
perdido posicionamiento en el mercado respecto de los productos de los 
competidores. 
b) Se vende la patente del Medicamento para la Calvicie a una empresa del exterior 
a un precio de $24.300. El comprador nos depositó el importe correspondiente 
en nuestra cuenta corriente del Banco del Oeste. 
c) Del inventario de Guardapolvos para el personal de laboratorio se detecta que un 
50% están manchados por estar mal guardados, de modo que se procede a 
regalarlos a Cáritas para su transformación en guardapolvos escolares de menor 
talle. 
d) Respecto de los aparatos masajeadores que habían sido desafectados para la 
venta en el ejercicio anterior, se omitió registrar la venta por valor de $8.750 la 
misma se cobró recibiendo un cheque por el citado importe. 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los puntos a) a d). 
 
 
 
 
 
4. RENTAS PENDIENTES DE COBRO. 
 
EJERCICIO N° 1: 
 
La empresa TUKER S.A., dedicada a la venta de revestimientos para pisos y paredes, 
posee dos locales de su propiedad. También se han adquirido acciones de RETH S.A., 
empresa que obtuvo ganancias en el ejercicio recientemente cerrado. 
Se encuentran pendientes de registro al 1/7 las siguientes operaciones relacionadas con 
los conceptos antes mencionados: 
 
a) Para el caso del local de la peatonal, se ha celebrado un contrato de alquiler el 
día 1/6 con las siguientes condiciones: a cobrar por semestre adelantado del 1 al 
10 de junio, a un valor de $800 cada mes. A la fecha aún no se ha percibido lo 
pactado. 
b) Para el local de la Av. Aristóbulo del Valle, el contrato se celebró el 1/3, a 
cobrar por mes vencido (vence el día 10 del mes inmediato siguiente). Se 
encuentra pendiente el cobro de junio a $950. 
c) Para el campo, se celebró un contrato de arrendamiento el día 2 de enero a pagar 
por adelantado del 1 al 10 de cada mes. A la fecha se encuentran impagos los 
meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio por un valor de $3.000 cada 
mes. 
d) RETH S.A, emisora de las acciones adquiridas nos comunica que se han puesto 
a disposición de los accionistas los dividendos en efectivo aprobados por la 
última asamblea ordinaria. Nos corresponde por nuestra participación cobrar 
$25.000 en concepto de dividendos. 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los incisos a) a d). 
 
 
EJERCICIO N° 2: 
 
La empresa TECNOCOM S.R.L. se dedica a la construcción de obras públicas y 
edificios de gran tamaño. En épocas de baja actividad acostumbra a alquilar sus 
máquinas ociosas a empresas constructoras pymes. Además acostumbra, con fondos 
excedentes, a otorgar préstamos a sus empleados a una baja tasa de interés. 
Y finalmente, otra forma de colocar fondos excedentes que emplea es la adquisición de 
acciones de otras empresas constructoras, para luego poder influir en las decisiones al 
formar UTEs para desarrollar obras públicas. 
 
 Al día 31/7 se encuentran pendientes de cobro las siguientes rentas: 
 
a) Alquileres: 
a-1) Una retroexcavadora por el período Marzo/Julio a $1.000 cada mes, que según 
contrato debió cobrarse íntegramente el 1/3. 
 
a-2) Una motoniveladora por el período agosto/diciembre y que según contrato 
debió cobrarse el 1/7 a $1.200 por mes. 
 
a-3) Un taladro hidráulico por el período julio/agosto que deberá abonarse al 
finalizar el contrato el 31/8 a $1.500 por mes. 
 
 
b) Intereses: 
 Se han otorgado préstamos a los empleados generando los mismos, derecho a 
cobrar intereses por valor de $10.000. Los préstamos se otorgaron en el mes de 
marzo, a 30 días, debiendo cancelarse los mismos el 31/3. Por diversas razones los 
intereses se encuentran impagos a la fecha. 
 
 
c) Dividendos: 
 
Se han adquirido acciones de la empresa TECHINT S.A. Según consta en los informes 
correspondientes, la misma obtuvo utilidades en el ejercicio ya transcurrido y cerrado. 
Por asamblea de accionistas se aprobó la distribución de dividendos, correspondiendo a 
TECNOCON S.R.L., la suma de $50.000. Los mismos ya se encuentran puestos a 
disposición para ser cobrados. 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los puntos a) a c). 
 
 
 
EJERCICIO N° 3: 
 
La empresa Todo Rent SA tiene pendiente de registro a la fecha 30/8/X2, las siguientes 
operaciones: 
a) Se encuentran a disposición los dividendos en efectivo aprobados por la 
asamblea de accionistas de laempresa Peuford SA de la que poseemos acciones 
ordinarias. 
El monto a cobrar por este concepto es de $1.500. 
 
b) Se han devengado y aún están pendientes de cobro, los intereses de un préstamo 
que Todo Rent SA ha realizado a sus directores. El monto de los intereses aún 
no imputados ni cobrados es de $2.700 y corresponde a los meses de julio y 
agosto del X2. 
 
c) Todo Rent SA (locadora) ha firmado un contrato de alquiler con la empresa 
Remises Aeropuerto (locataria) para la locación de 2 coches por el período 
junio-setiembre del X2. El importe mensual es de $1.500. Todo Rent SA ha 
cumplido con su parte del contrato prestando el servicio respectivo. El contrato 
estipula el cobro adelantado de todo el período del 1 al 10 de junio del x2 y se 
encuentra aún pendiente de cobro y de registro. 
 
d) Todo Rent SA (locadora) firmó un contrato de alquiler con la empresa Puerto 
Chatarras SA (locataria) por un inmueble de su propiedad ubicado en la zona 
portuaria. El mismo corresponde a los meses de enero a diciembre del x2 
pagadero del 1 al 10 de cada mes. Al momento se encuentran pendientes de 
cobro e imputación los meses de marzo en adelante. El monto mensual es de 
$2.000. 
 
TAREA A REALIZAR. 
Registrar las operaciones indicadas en los puntos a) a d) en el libro diario. 
 
 
 
 
 
 
5. SERVICIOS A PRESTAR. 
 
EJERCICIO N° 1: 
Se encuentran pendientes de registro las siguientes operaciones: 
a) El 1/7 se cobró el alquiler del local de la peatonal, de propiedad del ente, por el 
período julio/diciembre, a $1.000 cada mes. 
b) El 31/7 se cobró el alquiler de las retroexcavadoras de propiedad del ente, a otra 
empresa constructora que las utilizará por el período julio a setiembre a $600 
cada mes. También en esta fecha se devenga el primer mes del alquiler del local 
del punto anterior. 
c) El 31/8 se cobró el arrendamiento de un campo de propiedad del ente por el 
período enero a junio a $1.200 por mes. El arrendatario estaba muy atrasado en 
el pago pero finalmente lo canceló en su totalidad. 
En todos los casos los cobros se realizan mediante cheques corrientes. 
 
TAREA A REALIZAR: 
 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los incisos a) a c) teniendo 
en cuenta que la misma se debe realizar en cada una de las fechas indicadas y 
además de acuerdo con las siguientes opciones: 
 
 
Alternativa I: Registrando la situación real al momento del cobro. 
Alternativa II: Registrando todo como ganancia al momento de cobro. 
 
 
EJERCICIO N° 2: 
 
La empresa XEX PLUS SRL se dedica a la venta de seguros y publicidad. 
 Se encuentran pendientes de registro las siguientes operaciones: 
 
a) El día 30/6 se cobró el servicio de publicidad a TPY S.A según contrato con una 
duración de 12 meses (de junio del X1 a mayo del X2) a $12.000 por el total del 
período. El importe se recibió mediante un cheque de banco Río Pilcomayo. 
b) El 31/7 se cobró el servicio de seguro a PUNTIK S.A. por el período mayo-
noviembre, a razón de $1.200 por mes. Por el importe de la operación se recibió 
un pagaré con $1.000 de intereses por la financiación. 
c) El 31/8 Se devengan los servicios de publicidad y seguros correspondientes. 
 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los incisos a) a c) teniendo en 
cuenta que la misma se debe realizar en cada una de las fechas indicadas y además de 
acuerdo con las siguientes opciones: 
 
 
Alternativa I: Registrando la situación real al momento del cobro. 
análisis del devengamiento para la fecha de cierre de ejercicio. 
Alternativa II: Registrando todo como ganancia al momento del cobro y dejando el 
 
 
EJERCICIO N°3: 
 
La empresa Informática SRL se dedica a la venta y asesoramiento técnico de software y 
equipos de computación. 
Para ello ha firmado dos contratos con empresas de la ciudad en las siguientes 
condiciones: 
 
a) Con la empresa Lácteos Feduchi SRL por el mantenimiento del hardware por los 
meses de enero a diciembre del corriente año. El monto mensual es de $1.500, 
habiéndose cobrado el total del período por adelantado el 5/1. Se cobró mediante 
depósito que realizó el cliente en nuestra cuenta corriente del Banco Sur y a la 
fecha (30/8) se encuentra pendiente de registro. 
 
b) Con la empresa Microwave SA por la actualización del software y capacitación 
al personal por los meses de julio, agosto y setiembre. El valor mensual es de 
$3.000 y a la fecha 30/8 aún se encuentran pendientes los registros de los 
cobros. Según contrato los cobros son exigibles por mes adelantado del 1 al 5 de 
cada mes. La empresa Microwave ha cumplido satisfactoriamente al momento 
con las condiciones pactadas, abonando siempre en efectivo los mismos. 
 
TAREA A REALIZAR: 
Registrar en el libro diario las operaciones indicadas en los incisos a) y b): 
Alternativa I: Considerando la situación real de devengamiento al momento del registro. 
Alternativa II: Considerando todo el importe cobrado como un resultado positivo y 
dejando el análisis del devengamiento como una tarea de fecha de cierre de ejercicio.