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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL Facultad de Ciencias Económicas Titular: Cont. Oscar Alberto Costa Adjuntos: Cont. Américo José Demaría Cont. Julio Schneider Jefes de Trabajos Prácticos: Mg. en Adm.Pública Horacio Capanegra Cont. María Cristina Gonnet Dr. José Vigil Autores: Cont. Américo José Demaría Cont. María Cristina Gonnet Santa Fe, 2011 Cátedra de Administración Pública 2 ETAPAS DE LAS EROGACIONES Y DE LOS RECURSOS Presupuestación y Ejecución: Presupuestación de Recursos La presupuestación comprende el cálculo de los Recursos con qué se habrán de cubrir los gastos públicos del ejercicio; en esta fase todo se reduce a la valuación de los probables ingresos del período, a su clasificación y a su incorporación en el presupuesto. Cálculo original: es el que emana de la Ley de Presupuesto (Presupuesto aprobado). Es la cifra representativa de la autorización legal del Poder Ejecutivo para recaudar. No constituye un límite máximo. Modificaciones Presupuestarias: el cálculo original puede tener durante el ejercicio ciertas modificaciones. Es decir que dicho cálculo puede sufrir aumentos o disminuciones que dan nacimiento al cálculo vigente de recursos. Las causas de estas modificaciones presupuestarias pueden obedecer a incremento o variaciones de los rubros ya calculados originalmente o a la creación de nuevas fuentes de recursos no existentes originalmente. Cálculo vigente: suma algebraica del cálculo original más (+) o menos (-) modificaciones presupuestarias. Ejecución de Recursos Devengado: a través de una relación jurídica se establece un derecho de cobro por parte del Estado (a favor de la Administración Pública) y simultáneamente una obligación de pago por parte de personas físicas o jurídicas (terceros) de abonarle al Estado una obligación tributaria o no tributaria. En el caso de los recursos tributarios el devengamiento se produce cuando: Se identifica la materia imponible y se individualiza el sujeto pasivo de la obligación tributaria Con la determinación cuantitativa de la materia imponible; y La liquidación del tributo Ingresado o Recaudado: es el momento en que los fondos reclamados ingresan o se acreditan al Tesoro Público. Es decir, es el acto por el cual el responsable de la recaudación fiscal, pone a disposición del Tesoro la suma recaudada. Ese acto puede consistir en la entrega material de los fondos o en su depósito en una cuenta bancaria. Presupuestación de las Erogaciones: Cátedra de Administración Pública 3 Crédito original: se produce con las asignaciones de crédito otorgadas por la Ley de Presupuesto correspondiente al ejercicio, con todos los niveles de apertura que corresponden a las distintas clasificaciones presupuestarias de gastos. Estas asignaciones constituyen la cantidad máxima para gastar que se autoriza. Modificaciones Presupuestarias: El crédito original puede tener modificaciones presupuestarias que se dan en el ejercicio financiero. Las causas de estas modificaciones presupuestarias pueden obedecer a incremento o disminuciones de los incisos presupuestados originalmente o a la creación de nuevos servicios no existentes originalmente. Crédito Vigente: Crédito original más o menos las modificaciones presupuestarias, constituyen el crédito vigente de las erogaciones a una determinada fecha o al cierre del ejercicio. Ejecución de las Erogaciones: La Ejecución de Gastos abarca las etapas relacionadas con el registro del compromiso preventivo, compromiso definitivo y devengado de todas las erogaciones. La imputación del gasto permite la registración de las transacciones de origen presupuestarias y contables, produciendo los efectos correspondientes en la Ejecución Presupuestaria y en la Contabilidad General a partir de la emisión de asientos de partida doble. Compromiso Preventivo, Compromiso en Curso de Formación o Afectación Provisional (CP o AP): Se entiende por compromiso preventivo a la previsión presupuestaria de créditos que propone el servicio administrativo de cada jurisdicción o entidad, por un concepto e importes estimado, con finalidad de obtener una autorización para celebrar un acto o hecho determinado que dará lugar a una posterior aplicación de recursos. Compromiso Contable Contraído o Compromiso Definitivo o Afectación Definitiva (C.C.C. o C.D.): Se entiende por compromiso definitivo: La aprobación, por parte de un funcionario competente, de la aplicación de recursos por un concepto e importes determinado que se concreta con el dictado del acto administrativo correspondiente (decreto, resolución, disposición, etc.) El origen de una relación jurídica con terceros, que dará lugar en el futuro, a una eventual salida de fondos, sea para cancelar una deuda o para su inversión en un objeto determinado. Cátedra de Administración Pública 4 La identificación de la persona física o jurídica con la cual se establece la relación que da origen al compromiso, así como la especie y cantidad de bienes o servicios a recibir o, en su caso, el carácter de gastos sin contraprestación. Liquidación, obligado o devengado: (L., O, D): Posibilita el registro de la etapa del devengado (liquidado u obligado), ello implica: La afectación definitiva de los créditos presupuestarios producida por una modificación cuantitativa y/o cualitativa en la composición del patrimonio, de la respectiva Jurisdicción o Entidad. El surgimiento de una obligación de pago por la prestación de servicios personales, la recepción en conformidad de bienes o servicios oportunamente contratados, el vencimiento de operaciones de crédito público y por haberse cumplido los requisitos administrativos dispuestos para los casos de gastos sin contraprestación. En ningún caso se podrá devengar un gasto que no haya sido comprometido salvo los casos en que la naturaleza del procedimiento haga ambas etapas simultáneas. El devengamiento determina de manera simultánea, la liquidación del gasto, el asiento contable, la imputación presupuestaria y la emisión de la respectiva Orden de Pago, por parte de los servicios administrativos de cada jurisdicción o entidad. La liquidación es el momento en el cual se produce la determinación cierta del monto a pagar al beneficiario. Pago: cancelación financiera de la obligación asumida. Se extingue la obligación del Estado sujeta a las exigencias de los medios financieros y a las condiciones del contrato. Cátedra de Administración Pública 5 MOMENTOS DE REGISTROS DEL GASTO Por Objeto del Gasto Compromiso Devengado GASTOS EN PERSONAL Retribución de la planta de cargos y sueldo anual complementario # Momento: Al iniciarse el ejercicio por el monto de las remuneraciones correspondientes a los cargos ocupados, según planta de personal hasta el fin del período presupuestario. Durante el ejercicio se incrementa por cada designación y variación de retribuciones. Se reduce por licencias sin goce de haberes, renuncias, suspensiones, inasistencias, etc. # Documento respaldatorio: Costo anual de los cargos ocupados. # Momento: Al prestarse el servicio. # Documento respaldatorio: La liquidación aprobada de las remuneraciones. Servicios extraordinarios # Momento: Al disponerse la prestación de los servicios a través del acto administrativo correspondiente # Documento respaldatorio: Costo de las horas extraordinarias autorizadas a realizar. # Momento: Con la prestación de las horas extraordinarias. # Documento respaldatorio; La liquidación aprobada de las horas extraordinarias realizadas. Asignaciones familiares # Momento: Al iniciarse el ejercicioen base a la planta de personal ocupada. Durante el ejercicio se modificarán, con altas y bajas en el grupo familiar, a los diversos subsidios, o las designaciones o las modificaciones al régimen de asignaciones. # Documento respaldatorio: Costo anual de las asignaciones familiares de la planta de personal ocupada # Momento: Al prestarse el servicio. # Documento respaldatorio: La liquidación aprobada de las remuneraciones que incluyen las asignaciones familiares. BIENES DE CONSUMO # Momento: Cuando se dicta el acto administrativo de autoridad competente. # Documento respaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que # Momento: Con la recepción conforme de los bienes. # Documento respaldatorio: Factura de compra. Cátedra de Administración Pública 6 Por Objeto del Gasto Compromiso Devengado aprueba la operación y da origen a la emisión de la orden de compra o de provisión de servicios y sus modificaciones. SERVICIOS NO PERSONALES Servicios básicos # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto devengado. # Documento respaldatorio: Por la factura con la recepción conforme de los servicios. # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto comprometido. Con la recepción conforme del servicio. # Documento respaldatorio: Factura. Alquileres y derechos # Momento: Con la formalización del contrato, por la parte que debe atenderse en el ejercicio. # Documento respaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación. Si se crean obligaciones sobre ejercicios futuros deberá darse cumplimiento a lo dispuesto por la normativa vigente. # Momento: Al cumplimiento de los plazos. # Documento respaldatorio: Facturas o liquidaciones conformadas. Mantenimiento, Reparaciones y Limpieza Servicios técnicos y profesionales Servicios comerciales y financieros Transportes Almacenamiento Imprenta, publicacio nes y reproducciones Publicidad y propaganda Pasajes y viáticos # Momento: Con la formalización del contrato o de la orden respectiva que dispone la prestación del servicio. # Documento respaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación, por la parte que deben atenderse en el ejercicio. # Momento: Al cumplimiento de los servicios. # Documento respaldatorio: Facturas o liquidaciones conformadas. Cátedra de Administración Pública 7 Por Objeto del Gasto Compromiso Devengado Otros Servicios Comisiones y gastos bancarios # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto devengado al recibirse los respectivos comprobantes o resúmenes de movimientos de cuentas bancarias # Documento respaldatorio: Comprobantes o resúmenes de movimientos de cuentas bancarias # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto comprometido al recibirse los respectivos comprobantes o resúmenes de movimientos de cuentas bancarias # Documento respaldatorio: Débito o comprobante bancario conformado Otros Servicios Impuestos, derechos y tasas # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto devengado al vencimiento, por liquidación o declaración jurada # Documento respaldatorio: Liquidación o declaración jurada # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto comprometido al vencimiento, por liquidación o declaración jurada # Documento respaldatorio: Liquidación o declaración jurada. Otros Servicios Sentencias y Acuerdos Judiciales. # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto devengado # Documento respaldatorio: Débito bancario producido como consecuencia del oficio judicial que comunica la sentencia de embargo a la institución financiera. # Momento: Simultáneamente con el registro del gasto devengado # Documento respaldatorio: Débito bancario producido como consecuencia del oficio judicial que comunica la sentencia de embargo a la institución financiera. Siempre que no medie acto de oposición por parte de la Fiscalía de Estado. BIENES DE USO Bienes Preexistentes Tierras y terrenos Edificios e Instalaciones # Momento: Cuando se dicta el acto administrativo de autoridad competente. # Documento respaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación y autoriza a instrumentar la adquisición # Momento: Al ser otorgada ante la Escribanía General la escritura traslativa de dominio, por el valor total del bien. # Documento respaldatorio: Escritura traslativa de dominio. Cátedra de Administración Pública 8 Por Objeto del Gasto Compromiso Devengado mediante boleto de compraventa u otro documento fehaciente, o por la tasación definitiva de expropiaciones Construcciones # Momento: Cuando se dicta el acto administrativo de autoridad competente. # Documento respaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación y autoriza a suscribir el contrato por el monto que se programa ejecutar en el ejercicio en curso. # Momento: Con la aprobación del certificado de avance de obra. # Documento respaldatorio: Certificado de avance de obra aprobado por funcionario competente. Maquinaria y equipos Equipos de Seguridad Libros, revistas Obras de arte Semovientes Activos intangibles # Momento: Cuando se dicta el acto administrativo de autoridad competente. # Documento respaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación y autoriza a celebrar el contrato o la emisión de la orden de compra o de provisión. # Momento: Recepción conforme de los bienes. # Documento respaldatorio: Factura de compra. TRANSFERENCIAS Transferencias al Sector Privado para Financiar Gastos Corrientes. Jubilaciones y Pensiones A institutos de enseñanza # Momento: Al inicio del ejercicio por las prestaciones acordadas según padrón o listado emitido por la unidad responsable y durante el ejercicio por las variaciones que se produzcan. # Documento respaldatorio: Costo anual de las prestaciones o aportes. # Momento: Al cumplimiento de los plazos. # Documento respaldatorio: Las liquidaciones periódicas aprobadas. Transferencias al Sector Privado para Financiar Gastos Corrientes. Becas Ayudas sociales a personas A otras instituciones Transferencias a Instituciones Provinciales para Financiar Gastos # Momento: Cuando se dicta el acto administrativo de autoridad competente que dispone la transferencia. # Documento respaldatorio: Listado o padrón de beneficiarios que acompaña el acto administrativo. # Momento: Al disponerse la transferencia. # Documento respaldatorio: La liquidación del listado o padrón de beneficiarios. Cátedra de Administración Pública 9 Por Objeto del Gasto Compromiso Devengado Corrientes Aportes a Gobiernos Municipales Transferencias a Instituciones Provinciales y Municipales para Financiar Gastos Corrientes. Coparticipación a Gobiernos Municipales # Momento: Cuando se determinan los montos definitivos de los recursos coparticipables. Simultaneamente con el registro del gasto devengado. # Documento respaldatorio: Padrón o listado emitido por el organismo responsable que determina los montos coparticipables a favor de cada Municipio o Comuna # Momento: Simultaneamente con el registro del gasto comprometido. # Documento respaldatorio: Padrón o listado emitido por la unidad responsable que determina los montos coparticipables a favor de cada Municipio o Comuna ACTIVOS FINANCIEROS Aportes de capital Préstamos # Momento: Al celebrarse el contrato o aprobarse el aporte o el préstamo, por parte de la autoridad competente # Documento repaldatorio: Acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación y autoriza el aporte o el préstamo. # Momento: Al disponerse la transferencia del aporte o del préstamo. # Documento respaldatorio: La liquidación del listado o padrón de beneficiarios del aporte o préstamo. Títulos y valores # Momento: Con la formalización del contrato o de la orden respectiva que dispone la adquisición. # Documento respaldatorio: Por el acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación. # Momento: Cuando se decide la compra # Documento respaldatorio: Al aprobarse la liquidación de compra de los títulos. Cátedra de Administración Pública 10 Por Objeto del Gasto Compromiso Devengado SERVICIO DE LA DEUDA Y DISMINUCIÓN DE OTROS PASIVOS Amortización de la deuda o Disminución de Pasivos # Momento: Al comienzo del año por el total a vencer en el mismo, de acuerdo al listado de créditos vigentes o estados financieros. Durante el ejercicio, los correspondientes a nuevos empréstitos o emisiones que venzan hasta la clausura del mismo, de acuerdo al contrato de empréstitos # Documento respaldatorio: Por el acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación o bien, el listado de créditos vigentes. # Momento: Una vez conformada y liquidada la obligación, al vencimiento de los servicios de amortización. # Documento respaldatorio: Al aprobarse la liquidación del servicio de amortización o de producirse el débito bancario, en cuyo cayo será simultáneo con el compromiso. Intereses por préstamos recibidos # Momento: Al comienzo del año por el total a vencer en el mismo, de acuerdo al listado de créditos vigentes o estados financieros. Durante el ejercicio, los correspondientes a nuevos empréstitos o emisiones que venzan hasta la clausura del mismo, de acuerdo al contrato de empréstitos # Documento respaldatorio: Por el acto administrativo dictado por la Autoridad Competente que aprueba la operación o bien, el listado de créditos vigentes # Momento: Una vez conformada y liquidada la obligación, al vencimiento de los servicios de intereses. # Documento respaldatorio: Al aprobarse la liquidación del servicio de intereses o de producirse el débito bancario, en cuyo cayo será simultáneo con el compromiso.
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