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GUÍA TEORÍA CONTABILIDAD I - CÁTEDRA A (Bases y Fundamentos) Profesor Titular. Dr. Walter R. Chiquiar CURSO 2021 Página 2 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A ÍNDICE PROGRAMA Y BIBLIOGRAFÍA 04 EJERCICIO TEÓRICO Nº1TÉRMINOS AFINES A LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA 08 EJERCICIO TEÓRICO Nº2ELEMENTOS INTRODUCTORIOS 10 UNIDAD 2.1El sistema de información contable. Objetivos, componentes y características. La información, la incertidumbre y el proceso de toma de decisiones. UNIDAD 2.2Actividad económica, ente, propiedad y patrimonio. UNIDAD 2.3Inversión y fuentes de financiamiento. Estructura económica y estructura financieradel ente. EJERCICIO TEÓRICO Nº3ELEMENTOS DEL PATRIMONIO 12 EJERCICIO TEÓRICO Nº4CICLO OPERATIVO 13 UNIDAD 2.4Distintos momentos de la vida de un ente: Características distintivas; El Ciclo operativo. Concepto de Empresa en Marcha. EJERCICIO TEÓRICO Nº5VARIACIONES PATRIMONIALES 15 UNIDAD 2.7Variaciones patrimoniales. Clasificación. Análisis de sus efectos en la igualdad patrimonial. EJERCICIO TEÓRICO Nº6PROCESO CONTABLE – REVELACIÓN 17 UNIDAD 3.4Documentación respaldatoria: Funciones. Aspectos formales y jurídicos vinculados en la documentación contable. Disposiciones legales. Resoluciones de los organismos de control y recaudación tributaria. Archivo y conservación de los mismos. EJERCICIO TEÓRICO Nº7PROCESO CONTABLE –CLASIFICACIÓN 18 UNIDAD 4.1Las cuentas. Concepto. Nombre. Forma. Expresión cuantitativa y cualitativa. Clases. EJERCICIO TEÓRICO Nº8PROCESO CONTABLE – CLASIFICACIÓN 21 UNIDAD 4.2Plan de cuentas: Concepto. Objetivos, criterio de ordenamiento. Vinculación con el control de gestión del ente. Apertura de área de responsabilidad. Codificación. EJERCICIO TEÓRICO Nº9PROCESO CONTABLE – REGISTRACIÓN 22 UNIDAD 4.4Los registros contables: Cronológicos y sistemáticos. Requisitos formales. Requisitos legales y tecnológicos. Formas de registración: Inmediata y diferida. EJERCICIO TEÓRICO Nº10LA PARTIDA DOBLE: CONCEPTO. EL FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS. SIGNIFICADO DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES 24 EJERCICIO TEÓRICO Nº11OPERACIONES DE INICIO. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 24 UNIDAD 5.1Operaciones al inicio de la vida del ente. Reconocimiento y mediación. Aportes en efectivo. Aportes en especie. EJERCICIO TEÓRICO Nº12MOMENTOS DE REGISTRACIÒN 26 UNIDAD 4.4Formas de registración: Inmediata y diferida. EJERCICIO TEÓRICO Nº13BALANCE DE SUMAS Y SALDOS 29 UNIDAD 6.2Balance de sumas y saldos: Importancia para el análisis de saldos. Limitaciones. EJERCICIO TEÓRICO Nº14CAJA Y BANCOS 34 UNIDAD 5.3Registraciones vinculadas al efectivo y equivalentes de efectivo. EJERCICIO TEÓRICO Nº15INVERSIONES 36 UNIDAD 5.5Registraciones vinculadas a las inversiones. Página 3 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO Nº16CRÉDITOS 38 UNIDAD 5.6Registración de cuentas por cobrar. EJERCICIO TEÓRICO Nº17BIENES DE CAMBIO 39 UNIDAD 5.4Registraciones vinculadas a los inventarios o existencias. EJERCICIO TEÓRICO Nº18BIENES DE USO 42 UNIDAD 5.5Registraciones vinculadas a la propiedad, planta y equipos. EJERCICIO TEÓRICO Nº19BIENES INTANGIBLES 43 UNIDAD 5.5Registraciones vinculadas a los bienes intangibles. EJERCICIO TEÓRICO Nº20PASIVO 44 UNIDAD 5.7Registraciones de hechos en donde existen incertidumbres sobre el calendario o el monto de las obligaciones. EJERCICIO TEÓRICO Nº21PATRIMONIO NETO 46 UNIDAD 5.8Registraciones de otras operaciones y hechos. Diferentes componentes del patrimonio neto. EJERCICIO TEÓRICO Nº22CIERRE DEL PROCESO CONTABLE 48 UNIDAD 6Culminación del proceso contable. EJERCICIO TEÓRICO Nº23ESTADOS CONTABLES 49 UNIDAD 7Elaboración de información para terceros. Página 4 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A PROGRAMA SINTÉTICO UNIDAD 1. Conceptualización de la Contabilidad. UNIDAD 2. Elementos Introductorios. UNIDAD 3. El Proceso Contable. UNIDAD 4. Las cuentas. UNIDAD 5. Registro de transacciones: Reconocimiento y medición contable. UNIDAD 6. Culminación Del Proceso Contable. UNIDAD 7. Elaboración de información para terceros. PROGRAMA ANALÍTICO UNIDAD 1. Conceptualización de la Contabilidad. 1.1. Dominio del Discurso Contable. Ubicación de la Contabilidad en el cuadro general de las ciencias sociales. La contabilidad como ciencia, tecnología social o técnica. Su interrelación con otras disciplinas. 1.2. Evolución del Pensamiento Contable en correlación con la evolución histórica de la realidad socioeconómica. Principales paradigmas. 1.3. Teoría contable doctrinaria. Teoría contable normativa. Normas Contables: legales, profesionales, otras, su obligatoriedad. 1.4. Impacto de las TICs y la Globalización en la Disciplina Contable. 1.5. Cuestiones éticas: La contabilidad “creativa” UNIDAD 2. Elementos Introductorios. 2.1. El Sistema de información contable. Objetivos, componentes y características. La información, la incertidumbre y el proceso de toma de decisiones. 2.2.Actividad económica, ente, propiedad y patrimonio. 2.3. Inversión y fuentes de financiamiento. Estructura Económica y Estructura Financiera del ente. 2.4. Distintos momentos de la vida de un ente: Características distintivas; El Ciclo operativo. Concepto de Empresa en Marcha. 2.5. Igualdad contable básica estática. Formulación de sus términos: Características del Activo, Pasivo, y Patrimonio Neto. 2.6. Hecho o fenómeno contable. Concepto. Criterio amplio y criterio restringido. Igualdad contable dinámica. Ingresos, Gastos, Ganancias, Pérdidas: Conceptualización. 2.7. Variaciones patrimoniales. Clasificación. Análisis de sus efectos en la igualdad patrimonial. 2.8. La información contable en el segmento de la información financiera. Usuarios de información contable. Clases. Características y requisitos de la información contable. Nociones sobre Marcos conceptuales. Reconocimiento, medición y control del patrimonio. Apareamiento de ingresos y gastos. 2.9. Cuestiones éticas: Sesgos de la información contable. Neutralidad y equidad. Página 5 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A UNIDAD 3. El Proceso Contable. 3.1. El proceso contable: Objetivo. 3.2. La partida doble: Concepto. El funcionamiento de las cuentas: Convenciones aplicables. Criterios básicos que lo regulan. Vinculación con la igualdad fundamental. Función del Debe y el Haber. Significado de los saldos: deudores y acreedores. 3.3. Etapas de la registración de las operaciones: Pre-registración: Manifestación de los hechos. Ponderación de su interés contable. Asignación de valor. Instrumentación documental. Registración propiamente dicha. Post-registración: Comprobaciones cuantitativas. Comprobaciones cualitativas. 3.4. Documentación respaldatoria: Funciones. Aspectos formales y jurídicos vinculados en la documentación contable. Disposiciones legales. Resoluciones de los organismos de control y de recaudación tributaria. Archivo y conservación de los mismos. UNIDAD 4. Las cuentas. 4.1. Las cuentas. Concepto. Nombre. Forma. Expresión cuantitativa y cualitativa. Clases. 4.2. Plan de cuentas: Concepto. Objetivos. Criterio de ordenamiento. Vinculación con el control de la gestión del ente. Apertura por área de responsabilidad. Codificación. 4.3. Manuales de cuentas: Concepto. Objetivos. Técnicas para su formulación. Relación con el plan de cuentas. 4.4. Los registros contables: Cronológicos y sistemáticos. Requisitos formales. Requisitos legales y tecnológicos. Formas de registración: Inmediata y diferida. UNIDAD 5. Registro de transacciones: Reconocimiento y medición contable.5.1. Operaciones al inicio de la vida del ente. Reconocimiento y medición. Aportes en efectivo y en especie. 5.2. Registraciones de operaciones y hechos económicos ocurridos durante el ejercicio. Compras, ventas, pagos, cobros y otras operaciones. 5.3. Registraciones vinculadas al efectivo y equivalentes de efectivo. 5.4. Registraciones vinculadas a los inventarios o existencias. 5.5. Registraciones vinculadas a la propiedad, planta y equipo, a los bienes intangibles y a las inversiones. 5.6. Registraciones de cuentas por cobrar y cuentas por pagar. 5.7. Registraciones de hechos en donde existen incertidumbres sobre el calendario o el monto de las obligaciones. 5.8. Registraciones de otras operaciones y hechos. UNIDADE 6. Culminación Del Proceso Contable 6.1. El cierre del proceso contable. El control de la registración. Tipos de controles y comprobaciones. 6.2. El balance de sumas y saldos: importancia para el análisis de saldos. Limitaciones. 6.3. La hoja pre-balance. Concepto. Utilización. Objetivos. Diseño. Oportunidad de su confección. 6.4. Las registraciones al cierre del ejercicio. Concepto. Tipos. Página 6 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A 6.5. Los ajustes. Concepto. Tipo de ajustes. Ajustes para corregir errores. Ajustes para registrar omisiones. Ajustes para lograr una correcta imputación de la información. Ajustes por comparación con el valor límite de los activos. Concepto y rol del valor límite. Criterios para su determinación: el valor de mercado, el valor recuperable, el valor razonable. 6.6. Registración del resultado del ejercicio y su traslación al patrimonio neto. Asientos de re-fundición, cierre y apertura de cuentas. UNIDADES 7. Elaboración de información para terceros 7.1. Confección y exposición de los estados financieros: Elementos integrantes. 7.2. Balance general o estado de situación patrimonial: Encabezamiento. Información básica. Criterios de ordenamiento de los rubros. Información adicional. Notas y anexos. 7.3. Estado de cambios o evolución del patrimonio neto: Estructura básica. Los cambios más frecuentes en el patrimonio neto que lo integran. Exposición de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores. 7.4. Estado de resultados: Criterios de ordenamiento. Clasificación de las partidas. Nociones de contenido y exposición del Otro resultado integral o comprensivo o de resultados diferidos. 7.5. Estado de flujos de efectivo: Orígenes de fondos. Concepto. Fondos autogenerados y otros orígenes. Aplicaciones de fondos. Concepto. Metodología para la confección del estado. Criterios básicos de exposición. 7.6. Relación y vinculación entre los Estados Contables Básicos. Página 7 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A BIBLIOGRAFÍA BÁSICA ANTHONY, Robert N., “Contabilidad en la Administración de empresas”, Editorial UTEHA. México. Año1976. BERTORA, Héctor R., “Teoría de la Contabilidad”, Ediciones Macchi. Año 1975 BIONDI, Mario, “La Contabilidad, un sistema de Información”, Editorial Errepar. Año 2007. BIONDI, Mario, “Contabilidad Financiera”, Editorial Errepar. Año 2006. CHAVES, Osvaldo A. et. al., “Contabilidad Pasado Presente y Futuro”, Ediciones Macchi. Año 2011. CHAVES, Osvaldo A. et. al., “Teoría Contable”, Ediciones Macchi. Año 1998. CHAVES, Osvaldo A. et. al., “Sistemas contables”. Ediciones Macchi. Año 2001. FOWLER NEWTON, Enrique, “Contabilidad Básica”. La Ley. Quinta Edición .Año 2011. FOWLER NEWTON, Enrique, “Cuestiones Contables Fundamentales”. La Ley. Quinta Edición. Año 2011. FOWLER NEWTON, Enrique, “Planes de Cuentas y Manuales de Procedimientos Contables”, Editorial La Ley. Año 2009. FOWLER NEWTON, Enrique, “Cuestiones Contables Fundamentales”. La Ley. Quinta Edición. Año 2011. FOWLER NEWTON, Enrique, “Planes de Cuentas y Manuales de Procedimientos Contables”, Editorial La Ley. Año 2009. FOWLER NEWTON, Enrique, “Diccionario de Contabilidad y Auditoría”, Editorial La Ley, Buenos Aires. Año 2008. GARCIA CASELLA, Carlos Luis, “Curso universitario de introducción a teoría contable (Primera Parte)”, Editorial Economizarte. Año 2000. OSTENGO Héctor C., “El Sistema de Información Contable”, Ediciones Osmar Buyatti. Año 2007. BIBLIOGRAFÍA DE CONSULTA AMAT, O. Y BLAKE, J., “Contabilidad Creativa”, Ediciones Gestión 2000. GARCIA CASELLA, Carlos Luis, “Elementos para una teoría general de la contabilidad”, La Ley. Año 2001. MEJIA SOTO, E., Introducción al Pensamiento Contable de García Casella, FIDESIC, Colombia. 2011. OSTENGO Héctor C. “Teoría Contable Básica”, Ediciones El graduado Tucumán. Año 1983. PAHLEN Acuña Ricardo et. al., “Teoría Contable Aplicada”, Ediciones Macchi. Año 2000. SCAVONE, G. Y VIEGAS, J., “Fundamentos de Contabilidad Superior NIIF-IFRS”. Osmar D. Buyatti. Buenos Aires. ZANGARA, Susana y otros “Material de Estudio Contabilidad Superior I”. La Ley. Año 2006. Código Civil y Comercial de la Nación Unificado. Normas Contables Legales y Profesionales Argentinas. NOTAS SOBRE LA BIBLIOGRAFIA Se ha enunciado la bibliografía siguiendo un orden alfabético por apellido del autor. La bibliografía propuesta está integrada por textos de los que se recomienda su lectura en forma total. No obstante ello, en muchos casos los mismos contienen un mayor contenido temático, en cuyo caso se indicarán los capítulos que se considera necesaria su lectura. Página 8 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°1TÉRMINOS AFINES A LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA. CASO A Consultando la bibliografía recomendada: Indicar si las siguientes definiciones son correctas, incorrectas o incompletas, considerando que una aseveración sea correcta debe serlo totalmente. a.1. APORTE: Aquella contribución que alguien realiza a otro individuo o a una organización. a.2. ACTIVIDAD: Son los objetivos de una empresa. a.3. CONTROL: Es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el rendimiento. a.4. ECONÓMICO: Indica que consume poco, bajo costo. a.5. ENTE: Un ser o persona. a.6. EROGACIÓN: Son los gastos. a.7. FUENTES: Recursos aportados. a.8. INFORMACIÓN: Denominamos al conjunto de datos, ya procesados y ordenados para su comprensión, que aportan nuevos conocimientos a un individuo o sistema sobre un asunto, materia o ente determinado. a.9. OBJETO: Es la actividad que el ente va a desarrollar utilizando los recursos para lograr el objetivo de maximizar las utilidades. a.10. OBJETIVO: Meta a alcanzar. Página 9 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A a.11. RECURSOS: Para llevar a cabo sus actividades el ente necesita recursos tanto humanos como económicos con los que podrá completar su ciclo operativo. Entendiendo por recursos económicos el conjunto de bienes, materiales e inmateriales, susceptibles de ser valuados, con que opera el ente que poseen utilidad económica para este. a.12. SOCIEDAD:Cuando una o más personas en forma organizada, conforme a uno de los tipos previstos en la ley, se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios participando de sus beneficios y soportando las perdidas. a.13. UTILIDAD: Se usa para caracterizar cualquier actividad que se lleva a cabo sin percibir ninguna retribución económica. a.14.VALOR: Grado de utilidad de las cosas. Cualidad de una persona o cosa por la cual es apreciada. a.15.MONEDA: Sirve de medida común para el valor de los bienes y facilitar los cambios. CASOB Consultando la bibliografía recomendada: Responder de manera concisa. b.1. ¿El método de la partida doble fue creado por Fray Luca Paciolo en el siglo XV? b.2.Explique la relación entre contabilidady sistemas de información en un ente. Página 10 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°2ELEMENTOS INTRODUCTORIOS. UNIDAD 2.1.EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE. OBJETIVOS, COMPONENTES Y CRACTERÍSTICAS. LA INFORMACIÓN, LA INCERTIDUMBRE Y EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES. UNIDAD 2.2.ACTIVIDAD ECONÓMICA, ENTE, PROPIEDAD Y PATRIMONIO. UNIDAD 2.3.INVERSIÓN Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO. ESTRUCTURA ECONÓMICA Y ESTRUCTURA FINANCIERA DEL ENTE. CASO A Explicar de manera sintética a que se denomina en contabilidad patrimonial. a.1. Al sujeto contable. a.2. Objeto. a.3. Objetivo de la contabilidad. CASO B b.1. ¿Qué se entiende por recursos de terceros?¿Indique en función de qué el ente los cuantifica? Ejemplifique b.2. ¿Cómo se clasifican las fuentes de los recursos? b.3. ¿Qué se entiende por empresa en marcha? Página 11 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO C b.1.TAREA EN GRUPO. Tomando como referencia los distintos entes indicar. CASO D Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. d.1. El ente, sea persona física o jurídica a. Es el sujeto de la contabilidad b. Es el objeto de la contabilidad c. Es el objetivo de la contabilidad d.2. Los propietarios de un ente con fines de lucro aportan recursos al mismo: a. Con el ánimo de obtener en el futuro una ganancia. b. Con la intención de cobrar el precio de los mismos. c. Con la intención de realizar una acción en beneficio del prójimo. d.3. Un bien es económico cuando: a. No es susceptible de valuación b. Posee un precio accesible c. Es escaso y susceptible de valuación Empresa comercial El Sol S.R.L Asociación Civil (ej. Club Vecinal) Empresa de transporte del Señor García 1. ¿Cuál es su objetivo? 2. ¿Cuáles son sus actividades básicas? 3. ¿Cuáles podrían ser sus recursos propios? 4. ¿Con que fuentes de recursos podría contar? 5. ¿Quiénes podrían ser los terceros interesados en la evolución patrimonial de la empresa/entidad? Página 12 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°3 ELEMENTOS DEL PATRIMONIO CASOA Consultando la bibliografía recomendada: Definir de manera concisa. a.1. El concepto de Activo a.2. El concepto de Pasivo a.3. Cómo se origina (económicamente) el PATRIMONIO de un ente CASO B b.1. Indique si los conceptos que a continuación se enuncian, pueden corresponder a elementos patrimoniales de la empresa LA MUEBLERIA S.A, dedicada a la fabricación y comercialización de muebles, y de serlo, si están correcta o incorrectamente clasificados como ACTIVO o PASIVO. Para ello coloque una X en la columna que corresponda. b.2. Fundamente las respuestas que consideró incorrectas. ElementoPatrimonial SI/NO Correcto Incorrecto ACTIVO Dinero disponible en cuenta corriente bancaria de la empresa. Anticipo de dinero entregado a cuenta de compra de bienes. Dinero en efectivo recibido de un socio como aporte al ente. Automóvil que un directivo prestó a la empresa para su uso. Muebles recibidos del fabricante para ser vendidos en consignación. PASIVO Adelanto de sueldos a los empleados. Préstamo bancario para pagar. Deuda documentada a favor de un tercero. Cuenta a cobrar documentada. Página 13 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°4CICLO OPERATIVO. UNIDAD 2.3.DISTINTOS MOMENTOS DE LA VIDA DE UN ENTE: CARACTERISTICAS DISTINTIVAS, EL CICLO OPERATIVO EMPRESA EN MARCHA. CASO A Dado el ciclo operativo normal de una Empresa dedicada a la compra y venta de electrodomésticos que consta de la siguiente secuencia Compra→Pago→Venta→Cobro Describir para cada una de las operaciones básicas de dicho ciclo –de qué manera se obtienen los datos necesarios que requiere el Sistema Contable y completar en los cuadros que se detallan a continuación los comprobantes relacionados. COMPRAS OPERACIÓN UN SECTOR DE LA EMPRESA SOLICITA REALIZAR UNA COMPRA SOLICITUD DE COTIZACION A PROVEEDORES SELECCIO0N DE PROVEEDORES Y ENVIO DE ORDEN DE COMPRA RECEPCION DEL BIEN Y FIRMA DEL REMITO DEL PROVEEDOR EL PROVEEDOR ENVIA LA FACTURA COMPROBANTE DE RESPALDO PAGOS OPERACIÓN AUTORIZACION DE LA FACTURA DEL PROVEEDOR EMISION DEL CHEQUE Y ENTREGA AL PROVEEDOR COMPROBANTE DE RESPALDO Página 14 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A VENTAS OPERACIÓN RECEPCIÓN DEL PEDIDO ENTREGA DEL BIEN Y ACEPTACIÓN DEL CLIENTE ENVIO DE LA MERCADERÍA COMPROBANTE DE RESPALDO COBROS OPERACIÓN TESORERÍA COBRA AL CLIENTE DEPÓSITO DE LA COBRANZA EN CTA. CTE. BANCARIA COMPROBANTE DE RESPALDO Página 15 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°5VARIACIONES PATRIMONIALES. UNIDAD 2.7.VARIACIONES PATRIMONIALES. CLASIFICACION. ANALISIS DE SUS EFECTOS EN LA IGUALDAD PATRIMONIAL. CASO A a.1. Dada las operaciones y hechos enunciados a continuación; provenientes de la actividad de la empresa, Indique si se trata de una variación patrimonial solamente cualitativa (Permutativa), de una variación patrimonial cualitativa y cuantitativa (Modificativa) o si esa variación depende de una contingencia (Neutra), colocando una X en la columna que corresponda. Operaciones Permutativas Modificativas Neutras 1. Compra de bienes para revender se paga en efectivo. 2. Compra de bienes para revender adquiridos en cuenta corriente. 3. Recepción de la factura de servicio internet del mes que se abonara a principios del mes siguiente. 4. Destrucción de la camioneta propiedad de la empresa por un siniestro. 5. Recepción de bienes propiedad de terceros para ser vendidos en consignación. 6. Retiro de efectivo de la caja de ahorro del banco para dejarlo en la empresa 7. Recepción, en carácter de donación, de una camioneta para entregar bienes. 8. Venta de bienes recibiendo un documento a cobrar del cliente. 9. Pago en efectivo del honorario del contador del mes en curso contador 10. Condonación de deuda que poseía al ente. Página 16 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO B b.1. Indicar si los hechos u operaciones que se enuncian a continuación están correcta o incorrectamente clasificados. CASO B Indique si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas. Para que una aseveración sea correcta debe serlo totalmente. c.1.Las transacciones con los propietarios incluyen los aportes y los retiros que ellos efectúan en su carácter de tales, que implican cambios de activos o pasivos. c.2. En una empresa, el resultado de un periodo es igual al patrimonio final menos el inicial. Operaciones Correcto Incorrecto OPERACIONES PERMUTATIVAS Cobro del alquiler del mes en curso. Cobro del alquiler del mes próximo. Cancelación de deuda a un proveedor. Destrucción de un rodado por choque Entrega a una institución de beneficencia, de efectivo en carácter de donación. OPERACIONES MODIFICATIVAS Cobro del importe que adeuda un cliente por ventas a crédito. Consumo del gas del mes. Pago anticipado de sueldo a un empleado. Entrega de una donación de muebles a una escuela de la zona. Página 17 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos)CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°6PROCESO CONTABLE – REVELACIÓN. UNIDAD 3.4.DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA: FUNCIONES. ASPECTOS FORMALES Y JURIDÍCOS VINCULADOS EN LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE. DISPOSICIONES LEGALES. RESOLUCIONES DE LOS ORGANISMOS DE CONTROL Y RECAUDACION TRIBUTARIA. ARCHIVO Y CONSERVACION DE LOS MISMOS. CASO A Responder de manera concisa. a.1. ¿Cuál es la función (legal o contable) de la documentación respaldatoria? a.2. ¿Cuántos ejemplares se emiten como mínimo de cada comprobante? a.3. ¿Quién debe conservar en su poder el comprobante duplicado? CASO B Indique los siguientes conceptos. b.1. Nota de débito Comercial y Nota de débito Bancaria. b.2. Nota de crédito Comercial y Nota de crédito Bancaria b.3. En caso de que la empresa solicite a sus proveedores precios, plazos de entrega y condiciones de compra, ¿qué documento comercial emite? ¿Su emisión implica alguna variación en su ecuación patrimonial contable? b.4. ¿A través de qué documento se solicita a un proveedor el envío de artículos cotizados oportunamente?¿Su emisión implica alguna variación en su ecuación patrimonial contable? Página 18 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO C Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. c.1. ¿Qué datos lleva el membrete de una factura? a. Datos del comprador b. Datos del vendedor c. Es indistinto c.2. ¿Quién firma el recibo? a. El pagador b. El cobrador c. No se firma c.3.El remito es firmado por... a. El vendedor b. El transportista c. El comprador c.4. Cuando el cliente devuelve mercadería fallada, se debe confeccionar... a. Un remito. b. Una nota de débito. c. Una nota de crédito EJERCICIO TEÓRICO N°7PROCESO CONTABLE – CLASIFICACIÓN UNIDAD 4.1.LAS CUENTAS. CONCEPTO. NOMBRE. FORMA. EXPRESION CUANTITATIVA Y CUALITATIVA. CLASES. CASO A Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. a.1.La segunda etapa del proceso contable es ……………………y se instrumenta a través de. a. Las cuentas. b.Los comprobantes. c.Los registros contables. a.2.En las operaciones modificativas, se utilizan al lo menos. a.Dos cuentas patrimoniales. b.Una cuenta patrimonial y una de resultados. c.Dos cuentas de resultados. a.3.El Manual de cuentas se confecciona para. a.Valuar el patrimonio inicial del ente. b.Clasificar y valuar el patrimonio inicial y sus cambios durante el ejercicio. c.Especificar las instrucciones de uso de las cuentas. a.4. Todas las cuentas de Patrimonio Neto. Página 19 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A a.Siempre tienen saldo acreedor. b.Siempre tienen saldo deudor. c.No siempre tienen saldo acreedor. a.5. Desde el punto de vista de su naturaleza, las cuentas se clasifican en. a.Residuales y acumulativas. b.Recompuestas y compuestas. c.Patrimoniales, de Resultado, de Orden y de movimiento. a.6. Un Resultado es ordinario cuando. a.Está vinculado con el objeto del ente. b. Es repetitivo. c.Es significativo. a.7. Desde el punto de vista de los resultados, para que exista ingresos. a.El ente debe percibir ingresos. b.No necesariamente debe existir entrada de dinero. c.Debe existir salida de dinero. a.8. Los resultados se ordenan. a.En operativos y no operativos, atendiendo al objeto principal de la empresa. b.En ordinarios y extraordinarios, atendiendo al objeto principal de la empresa. c.En operativos y no operativos, atendiendo a la reiteración o recurrencia. CASO B De acuerdo al grado de análisis o extensión de las cuentas, se pide completar el siguiente cuadro con dos ejemplos de activo y pasivo. CLASIFICACION Ej1: Ej2: Ej1: Ej2: Página 20 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO C Clasifique los siguientes resultados producidos durante el Ejercicio Económico de LEARNING S.A RESULTADOS TIPO DE RESULTADOS Ordinarios Extraordinarios Operativos No operativos Financieros POS. NEG. (R+) (R-) (R+) (R-) (R+) (R-) (R+) (R-) Consumo de Servicio telefónico del local de la empresa. Intereses ganados por ventas a crédito. Alquileres ganados correspondientes al inmueble adquirido para tal fin. Honorarios del contador por los servicios mensuales prestados. Destrucción total de un rodado como consecuencia de un siniestro. Combustibles consumidos por la camioneta de reparto. Venta de una computadora que se utilizaba en el sector administrativo. Gasto de mantenimiento frecuente del inmueble destinado a alquiler. Venta de bienes adquiridos para su comercialización. Impuesto inmobiliario del local de ventas. Página 21 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°8PROCESO CONTABLE – CLASIFICACIÓN UNIDAD 4.2.PLAN DE CUENTAS: CONCEPTO. OBJETIVOS, CRITERIO DE ORDENAMIENTO. VINCULACIÓN CON EL CONTROL DE GESTIÓN DEL ENTE. APERTURA DE AREA DE RESPONSABILIDAD. CODIFICACIÓN. CASO A Responder de manera concisa. a.1.¿Qué factores se tienen que tener en cuenta en un ente para la confección de su Plan de Cuentas de un ente? a.2.Indique que se entiende por la codificación de un Plan de cuentas. a.3.¿Por qué para la confección del Plan de Cuentas se recomienda el sistema numérico decimal? Página 22 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°9PROCESO CONTABLE – REGISTRACIÓN UNIDAD 4.4. LOS REGISTROS CONTABLES: CRONOLOGICOS Y SISTEMATICOS. REQUISITOS FORMALES. REQUISITOS LEGALES Y TECNOLOGICOS. FORMAS DE REGISTRACION: INMEDIATA Y DIFERIDA. CASO A Indicar si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas, considerando que una aseveraciónsea correcta debe serlo totalmente. a.1.El Libro Mayor General es un registro cronológico que agrupa cuentas empleadas por el sistema contable. a.2.Los efectos patrimoniales de un hecho económico deben registrarse primero en el Libro Diario y luego en el Libro Mayor General. a.3.El libro Inventarios y Balances se confecciona: al inicio de la vida del ente y al cierre de caja ejercicio económico detallando el Activo. a.4.El registro donde se registran las operaciones ordenadas con un criterio de cuenta contable (ventas, compras, etc.), se denomina: Submayor. a.5.El libro Inventarios y Balances se confecciona: Al inicio de la vida del ente y al cierre de cada ejercicio económico, detallando el Patrimonio de manera sintética. CASO B Consultando la bibliografía recomendada. Responder los siguientes enunciados. b.1.Enuncie un (1) libro contable obligatorio: …………………………………………………………………… b.2.Enuncie un (1) libro contable auxiliar: ……………………………………………………………………….. b.3.Enuncie dos (2) requisitos formales que deben cumplir los libros contables indispensables: …………………………………………………………………………………………………………………………. Página 23 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO C TAREA EN GRUPO. Teniendo en cuenta los siguientes enunciados, completar el esquema presentado. 1. Revelación de un hecho con repercusión económica a través de los comprobantes. 2. Registro contable principal o auxiliar de segunda entrada. 3. Para homogeneizar los términos de la igualdad fundamental contable se les asigna un………………expresado en moneda. 4. El sistema contable procesalos datos según su incidencia patrimonial a través de……………………... 5. Según el Código Civil y Comercial debe conservarse la documentación respaldatoria por……………... 6. La contabilidad es un …………………del sistema de información del ente. 7. La información procesada por el sistema contable se comunica a los usuarios a través de……………. 8. Valor de incorporación de una maquina al activo. 9. Si el gasto guarda clara relación con la obtención de un ………………… debería asignarse al mismo período al cual se asigna éste. 10. Cuenta con contenido de información muy detallado. 11. Con el balance de comprobación de sumas y saldos se realiza un control ………… de la registración. 12. Característica esencial de la información contable. 13. La documentación respaldatoria sirve como medio de……………………. en juicio. 14. Ante una duda sobre el contenido y la forma de utilización de una cuenta se debe recurrir al………… 15. Todo resultado que proviene del desarrollo de la actividad principal del ente o del sujeto. 1. P 2. R 3. O 4. C 5. E 6. S 7. O 8. C 9. O 10. N 11. T 12. A 13. B 14. L 15. E Página 24 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°10LA PARTIDA DOBLE: CONCEPTO.EL FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS. SIGNIFICADO DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES. CASO A Indique en la columna que corresponda (Debe o Haber) dónde registraría las situaciones que se enumeran a continuación: EJERCICIO TEÓRICO N° 11 OPERACIONES DE INICIO. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN. UNIDAD 5.1. OPERACIONES AL INICIO DE LA VIDA DEL ENTE.RECONOCIMIENTO Y MEDICION.APORTES EN EFECTIVO. APORTES EN ESPECIE. CASO A Complete con el nombre de la cuenta que corresponda de acuerdo al tipo social, indicando su naturaleza. SITUACIONES DEBE HABER Aumento de Activo Disminución de Activo Aumento de Pasivo Disminución de Pasivo Aumento de Capital Disminución de Capital Aumento de Resultados negativos Disminución de Resultados negativos Aumento de Resultados positivos Disminución de Resultados positivos TIPO Anónima (S.A.) Colectiva (S.C) Responsabilidad Limitada (S.R.L) APORTES COMPROMISO DE APORTE DEL SOCIO Página 25 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO B Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida: b.1. La registración diferida puede ser aplicable a una operación de. a. Venta de Mercaderías a crédito. b.Cobranza de un crédito. c.Devengamiento de un alquiler. b.2.La registración es inmediata cuando. a.El hecho económico es anotado en el momento del cierre del ejercicio. b.Coinciden en un mismo momento la revelación y la registración. c.Coinciden en un mismo momento la revelación y la exposición. b.3.Los subdiarios. a.Valuar el patrimonio inicial del ente. b.Clasificar y valuar el patrimonio inicial y sus cambios durante el ejercicio. c.Especificar las instrucciones de uso de las cuentas. b.4.Las operaciones de aportes de los propietarios producen cambios. a.En la magnitud del Patrimonio Neto, originando resultados. b.En la magnitud del Patrimonio Neto, no originando resultados. c.En la composición del Patrimonio Neto pero no su magnitud. b.5.Si un socio realiza un aporte por un valor superior al comprometido se convierte en. a.Deudor de la sociedad. b.Acreedor de la sociedad. c.Deudor moroso de la sociedad. CASO C Responder y marcar dentro del esquema presentado, tanto en forma horizontal, vertical como en diagonal de izquierda a derecha, las palabras que corresponden a los siguientes enunciados. 1. Variación de la igualdad contable que genera resultados. 2. La igualdad fundamental contable describe la situación patrimonial de un ente a un determinado……. 3. Fuentes de financiación ajena de los recursos del ente. 4. Naturaleza de las cuentas que en una operación permutativa aumentan en el Debe. R S A I Z M A B C O S D F G J M O M E N T O I E P H I D R R N R S N E T O T I K D A T N V D P X S F Y Z E B E C D G K H I I J R N O S T E F A C T I V O M V C A U S A S I X Y Z M U O T Q T F E V D A V N H P S I R G C O B X P A S I V O F C D E Z N J K L A G H I B A Página 26 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A 5. Los resultados positivos se acreditan porque generan un aumento de ………………………(Sigla) 6. Operaciones neutras, contingentes o de………………………………………. 7. Todo patrimonio está referido a un…………………………distinto de la persona de sus propietarios. 8. La medición del resultado del ejercicio por diferencias patrimoniales del final y del inicio del mismo, no permite conocer las …………………………que generan dicho resultado. 9. Si el patrimonio neto del momento 1 es mayor que el patrimonio neto del momento 0, el resultado es……………. (suponiendo constantes los aportes y los retiros de los socios). 10. Como el patrimonio surge de la diferencia entre el activo y el pasivo se lo califica como…………… EJERCICIO TEÓRICO N°12MOMENTOS DE REGISTRACIÓN. UNIDAD 4.4. FORMAS DE REGISTRACION: INMEDIATA Y DIFERIDA. CASO A TAREA EN GRUPO. A partir de las registraciones que a continuación se detallan: a.1.Desarrolle su enunciado. a.2.Indique si se trata de una registración inmediata o diferida. a.3.Clasifique las operaciones en: permutativa o modificativa. ENUNCIADO REGISTRACION TIPO DE TIPO DE REGISTRACION VARIACION Proveedores Caja Banco Provincia Cuenta Corriente Caja Intereses no devengados Doc. a Cobrar Intereses Ganados Alquileres pagados por adelantado Caja Anticipo a proveedores Mercadería Alquileres Perdidos Alquileres pagados por adelantado Página 27 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO B TAREA EN GRUPO. Consultando la bibliografía recomendada: Indicar si las siguientes definiciones son correctas, incorrectas o incompletas, considerando que una aseveración sea correcta debe serlo totalmente. a.1. PROCESO CONTABLE: Es la secuencia de acciones que realiza la Contabilidad con el objetivo de transformar datos en información útil para los usuarios. a.2. ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE: El Proceso contable comprende 3 etapas: Clasificación, Valuación y Exposición. a.3 REVELACION EXPLICITA: La Revelación es explícita cuando no existe un documento perfeccionado entre las partes o bien, no existe ningún agente externo al Ente; generalmente se relaciona con un hecho anterior documentado de referencia, como por ejemplo el reconocimiento de la disminución de un activo que se documenta mediante un informe que se denomina Minuta contable que es un documento de circulación interna o el cálculo de interés o el aumento de valor de los bienes. a.4. Registración Inmediata:Se refiere a los Hechos Económicos u Operaciones para los que existe un momento que determina la variación patrimonial como por ejemplo ventas, pagos cobros, depósitos en bancos a.5. Registración Diferida:En lugar de un momento en que se produce la variación patrimonial, existe un periodo o lapso durante el cual se desarrolla algún proceso de tipo continuo como por ejemplo: sueldos, intereses, alquileres etc, en donde resultaría imprácticocontabilizar tales hechos a medida que van ocurriendo, y es por ello que se admite contabilizarlos en forma diferida y cubriendo periodos de tiempo fijados de antemano. a.6. Plan de Cuentas:Es el listado completo y detallado de las cuentas utilizadas por el ente. Este ordenamiento de las cuentas debe realizarse respetando su naturaleza y estableciendo el grado de dependencia o relación entre ellas. Las mismas deben estar adecuadamente codificadas, a.7. Manual de Cuentas: Contiene al Plan de cuentas y explica porque razón se debita o acredita una cuenta, significado del saldo, documentación respaldatoria del movimiento de la cuenta. a.8. Libro Diario:Es un libro no obligatorio, donde se asentarán día por día, y según el orden en que se vayan efectuando todas las operaciones que haga el ente. Puede o no estar foliado y en caso de errores en la registración éstos podrán ser corregidos sin inconvenientes. Página 28 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO C Una entidad compra cortadoras de pasto de Brasil y las exporta a Europa, incurriendo en los siguientes gastos durante el ejercicio: 1. El costo de las compras (basado en las facturas de los vendedores) 2. Los descuentos comerciales sobre las compras 3. Los derechos de importación 4. Flete y seguro en las compras 5. Otros costos de manejo relativos a las importaciones 6. Los sueldos del área de contabilidad 7. Comisión pagadas a agentes para organizar las importaciones 8. Comisiones de ventas devengadas a favor de los agentes de ventas 9. Gastos de garantía por servicios de cobertura postventa necesarios. La entidad le solicita su consejo para determinar cuáles son los ítems que se autorizan a incluir en el costo de los inventarios de acuerdo con lo visto en el curso. CASO D Una entidad que comercializa equipo de transporte, el 10/05/20X1 adquiere un camión por un importe de $ 168.000.- El concesionario otorga una bonificación de $ 6.000.- El gasto de patentamiento 0KM y otros gastos de habilitación ascienden a $25.800.- y $12.500.- respectivamente. Determinar el precio de adquisición del bien de cambio. a. 193.800.- b. 206.300.- c. 200.300.- d. 212.300.- TOTAL Página 29 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO E Responda de manera concisa. e.1. ¿Qué es un costo de adquisición? e.2. ¿Cómo se valúan los bienes incorporados por aportes y donaciones? e.3. ¿Cuáles son las características de un descuento comercial? EJERCICIO TEÓRICO N°13BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. UNIDAD 6.2. EL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS: IMPORTANCIA PARA EL ANALISIS DE SALDOS.LIMITACIONES. CASO A a.1.Defina la estructura de un balance de comprobación de sumas y saldos. a.2.¿Existen criterios para el ordenamiento de las cuentas de Activo y Pasivo? a.3.¿Qué cuentas se incluyen dentro del balance de sumas y saldos? CASO B b.1. Enuncie dos (2) hechos que puedan dar lugar a diferencias entre las columnas de Sumas, entre sí, del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Página 30 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A b.2.Enuncie dos (2) hechos que puedan dar lugar a diferencias entre las columnas de Saldos, entre sí, del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. b.3.Enuncie dos (2) situaciones que evidencien errores cometidos y los mismos no se detecten en el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. b.4.Indique la conveniencia o necesidad de confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos durante el ejercicio y al cierre del mismo. CASO C TAREA EN EQUIPO. La actividad se distribuirá entre 7 equipos en el cual cada equipo asumirá un rol distinto. EMPRESA LUCES S.A. / 2 equipos CLIENTE ALSINA / 1 equipo CLIENTE BELIZ / 1 equipo PROVEEDOR LOPEZ / 1 equipo BANCO RIO / 1 equipo TERCERO INVERSOR / 1 equipo Deberán realizar en función del rol que cada uno asuma la registración en el libro Diario de cada una de sus respectivas Contabilidades. Datos adicionales 01. La Empresa LUCES S.A se dedica a la venta de Artículos del Hogar. 02. Los equipos a los que le corresponda el rol de la Empresa Luces S.A se dividirán las operaciones de la siguienteforma. - Equipo 1 registrara las operaciones 1 a 5. - Equipo 2 registrara las operaciones 6 a 9. 03. Se cuenta con los siguientes saldos iniciales 01/01/2020. Empresa LUCES S.A Caja $ 5000.- Cliente ALSINA Caja $ 40.000.- Tercero INVERSOR Caja $ 10.000.- Página 31 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A OPERACIONES 01. 02/01/02 La Empresa adquiere al Proveedor López 3 lavarropas a $ 12.000 cadauno entregandoun documento a 30 días por $ 40.000 que incluye $ 4.000 deintereses por la financiación Se realizóel flete de la mercadería como es habituala los depósitos de la Empresa por $ 1500 que se abonan en efectivo los cualesestán a cargo del comprador El proveedor López había adquirido los lavarropas a$10.000 cada unoEMPRESA PROVEEDOR LOPEZ. 02. 05/01/20 La Empresa le vende al Cliente Alsina 2 lavarropas a $15.000 cada uno. Por las características del cliente se le realiza un descuento de $700. El cliente abona en EfectivoEMPRESA CLIENTE ALSINA. 03. 06/01/20 Se procede a realizar el depósito de lo cobrado en la operación anterior en el Banco Rio en el cual la Empresa tiene una cuenta corriente abierta.EMPRESA BANCO RIO. 04. 15/01/20 El cliente Alsina devuelve a la Empresa uno de los lavarropas por presentar defectos de fabricación quedando el importe a cuenta de futuras adquisiciones EMPRESA CLIENTE ALSINA. 05. 16/01/20 El Banco Rio debita de la cuenta corriente de la Empresa $1.200 en concepto de certificación de firma. EMPRESA BANCO RIO. 06. 20/01/20 La Empresa vende al Cliente Beliz un lavarropas a $16.000 el cliente entrega un documento a 90 días que incluye intereses por $21.000 por la financiación EMPRESA CLIENTE BELIZ. 07. 20/01/20 Un tercero adquiere 10 acciones de la Empresa LUCES S.A de VN $100 cada una a $150 cada una entregando un cheque del Banco Rio por dicho importe Existen gastos de Venta de $300 que están a cargo del comprador pero que paga el vendedor en Efectivo EMPRESA TERCERO INVERSOR. 08. 22/01/20 La Empresa emite Nota de Crédito al cliente Beliz por haberse realizado un error en la facturación de $500 quedando dicho importe a cuenta de futuras compras EMPRESA CLIENTE BELIZ. 09. 25/01/20 El tercero procede a abonar lo adeudado a la Empresa Luces S.A. en concepto degastos de venta por la adquisición de acciones. EMPRESA TERCERO INVERSOR. Página 32 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A OPERACIONES EMPRESA LUCES S.A. CLIENTE ALSINA CLIENTE BELIZ PROVEEDOR LOPEZ BANCO RIO TERCERO INVERSOR 01. La Empresa adquiere al Proveedor López 3 lavarropas a $ 12.000 cada uno entregando undocumento a 30 días por $ 40.000 que incluye $ 4000 de intereses por la financiación Se realizó el flete de la mercadería como es habitual a los depósitos de la Empresa por $ 1500 que se abonan en efectivo los cuales están a cargo del comprador El proveedor López había adquirido los lavarropas a $10.000 cada uno EMPRESA PROVEEDOR LOPEZ. 02. La Empresa le vende al Cliente Alsina 2 lavarropas a $ 15.000 cada uno Por las características del cliente se le realiza un descuento de $ 700 El cliente abona en Efectivo EMPRESA CLIENTE ALSINA. 03. Se procede a realizar el depósito de lo cobrado en la operación anterior en el Banco Rio en el cual la Empresa tiene una cuenta corriente abierta. EMPRESA BANCO RIO. 05. El clienteAlsina devuelve a la Empresa uno de los lavarropas por presentar defectos de fabricación quedando el importe a cuenta de futuras adquisiciones EMPRESA CLIENTE ALSINA. 06. El Banco Rio debita de la cuenta corriente de la Empresa $ 1200 en concepto de certificaciones de firma EMPRESA BANCO RIO. 07. La Empresa vende al Cliente Beliz un lavarropas a $16.000 el cliente entrega un documento a 90 días que incluye intereses por $ 21.000 por la financiación EMPRESA CLIENTE BELIZ. 08. Un tercero adquiere 10 acciones de la Empresa LUCES S.A de VN $ 100 cada una a $ 150 cada una entregando un cheque del Banco Rio por dicho importe Existen gastos de Venta de $ 300 que están a cargo del comprador pero que paga el vendedor en efectivo EMPRESA TERCERO INVERSOR. Página 33 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A 09. La Empresa emite Nota de Crédito al cliente Beliz por haberse realizado un error en la facturación de $ 500 quedando dicho importe a cuenta de futuras compras EMPRESA CLIENTE BELIZ. 10. El tercero procede a abonar lo adeudado a la Empresa Luces S.A. en concepto de gastos de venta por la adquisición de acciones EMPRESA TERCERO INVERSOR. Página 34 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°14CAJA Y BANCOS. UNIDAD 5.3. REGISTRACIONES VINCULADAS AL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. CASO A Indique cuales de las siguientes operaciones y hechos económicos integran el rubro Efectivo y Equivalentes. En caso de no corresponder su inclusión en ese rubro, nombre el rubro en el cual lo incorporaría en caso de pertenecer a la empresa. COMPONENTES CAJA Y BANCOS OTRO RUBRO 1. Cuenta corriente bancaria con saldo deudor. 2. Cheques de 3º recibidos por la empresa. 3. Cheques emitidos por la empresa aún no entregados al destinatario. 4. Certificado de Plazo Fijo a nombre de la empresa. 5. Fondos del propietario depositados en custodia en la caja fuerte de la empresa. 6. Colocación de Plazo Fijo en moneda extranjera a largo plazo. 7. Cuenta corriente bancaria con saldo acreedor. 8. Moneda extranjera. 9. Cheque emitidos por la empresa devueltos por un proveedor por encontrarse vencidos. CASO B Responda, brevemente las siguientes preguntas. b.1. Enumere 3 diferencias temporales y 3 diferencias que generen ajustes, como consecuencia de haber realizado la conciliación bancaria. TEMPORALES PERMANENTES Página 35 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A b.2. ¿Qué tratamiento contable se le deber dar al saldo acreedor de la cuenta corriente bancaria? ¿Qué cuenta utilizaría? b.3. ¿Qué representa la cuenta Fondo Fijo? ¿Qué ocurre si al cierre del ejercicio se utilizó parcialmente y su monto no fue repuesto? b.4. ¿Qué elementos pediría para realizar la conciliación bancaria? CASO C Enuncie cuatro (4) cuentas de resultado (positivo/negativo) relacionadas con el Rubro Efectivo y Equivalentes de efectivo. Indique que tipo de resultado representa cada una de ellas. Efectivo y Equivalentes de efectivo Tipo de Resultado Página 36 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°15INVERSIONES. UNIDAD 5.5. REGISTRACIONES VINCULADAS A LAS INVERSIONES. CASO A Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. a.1. La colocación de fondos en Plazo Fijo, se registra. a. Debitando la cuenta Plazo Fijo y acreditando los fondos y una cuenta de resultado positivo (Intereses ganados). b. Debitando la cuenta Plazo Fijo y acreditando los fondos y una cuenta de regularizadora del activo (Intereses no devengados). c. Debitando la cuenta Plazo Fijo y acreditando los fondos y una cuenta de activo (Intereses a cobrar). a.2. La registración de la adquisición de Títulos Públicos debe efectuarse. a. Por su valor de compra, sin realizar ninguna discriminación. b. Por su valor de compra, pero discriminando los intereses devengados hasta la compra, en una cuenta de Activo. c. Por su valor de compra, pero discriminando los intereses devengados hasta la compra, en una cuenta de Resultado. a.3. La registración de la adquisición de Acciones de Otras Sociedades debe efectuarse. a. Por su valor de compra, pero discriminando los dividendos a cobrar, en una cuenta de Activo b. Por su valor de compra, sin realizar ninguna discriminación c. Por su valor de compra, pero discriminando los dividendos a cobrar, en una cuenta de Resultado. a.4. El resultado por la venta de acciones de otras sociedades mantenidas como inversión, existiendo a ese momento dividendos pendientes de cobro. a. Constituye un resultado ordinario y no operativo y se determina restando al precio de venta el costode incorporación al activo. b. Constituye un resultado operativo y se determina restando al precio de venta el costo de incorporación al activo. c. Constituye un resultado ordinario y no operativo y se determina restando al precio de venta el costo de incorporación al activo y los dividendos asignados luego de la compra y aun no cobrados. CASO B Responda las siguientes preguntas y fundamente. b.1. ¿Qué valores son considerados al incorporar una compra de acciones de otras sociedades al Activo de la Empresa? Página 37 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A b.2. Brinde 3 Ejemplos de Inversiones temporarias a ser realizadas por la Empresa y 3 de Inversiones Permanentes. Inversiones Temporarias Inversiones Permanentes b.3. ¿Cuál de las tres cuentas que se mencionan a continuación constituyen Inversiones y de qué naturaleza son las dos cuentas restantes? Accionistas -Acciones de otras Sociedades - Acciones en Circulación. b.4. ¿Qué tratamiento contable se le da a un Inmueble que fue adquirido para ser alquilado a terceros y qué tratamiento a otro inmueble que se adquirió para ser utilizado como sede social? b.5. ¿Cómo se denomina la renta que devengan las acciones de otras Sociedades y de qué tipo pueden ser? CASO C Indique si los siguientes elementos constituyen inversiones; y en caso de no serlo fundamente su respuesta. c.1. Préstamos concedidos a otros entes por causas ajenas a la actividad de la empresa. c.2. Acciones adquiridas para obtener ingresos periódicos mediante el cobro de dividendos. c.3. Colocación de dinero en la cuenta corriente que posee la empresa en la institución bancaria. c.4. Bonos u otros valores negociables de renta fija. c.5. Financiaciones concedidas a otros entes por motivos comerciales. Página 38 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO D Complete la línea punteada de la siguiente oración: Los títulos públicos se incorporan al Activo a su valor de…………..…. el mismo se corresponde con el precio de compra ………… las erogaciones necesarias para que la misma se concrete, y ……….…….. Los intereses devengados pendientes de cobro (Cupón corrido). CASO E TAREA EN GRUPO. Enuncie cuatro (4) cuentas de resultado (positivo/negativo) relacionadas con el Rubro Inversiones. Indique que tipo de resultado representa cada una de ellas. EJERCICIO TEÓRICO N°16CRÉDITOS. UNIDAD 5.6. REGISTRACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR. CASO A Complete la línea punteada de las siguientes oraciones. a.1.En caso que un cliente nos entregue dinero para garantizar la entrega de cierta mercadería, la contabilizaríamos en la cuenta………………………………, cuya naturaleza es……………..……………….. a.2.Cuando debemos registrarlos intereses incluidos en un documento a cobrar usaremos la cuenta…………………………………….…………., cuya naturalezaes………………………………………. a.3.La responsabilidad contingente que aparece en el endoso de un documento puede registrase por el sistemade……………….…………… o por el sistema de ………………….…….…….…….…….…………. a.4.La cuenta que se utiliza para registrar la contingencia por una mala venta a crédito se denomina……………………………..………………….. Y es de naturaleza…………………………………… a.5. Teniendo en cuenta su vinculación con la actividad habitual de la empresa las cuentas a cobrar se pueden clasificar en………………………………….….y……………..…………………..…….…….………… Inversiones Tipo de resultado Página 39 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO B Responda las siguientes preguntas. b.1.¿Cómo se puede detectar que sistema de registración utiliza la empresa para registrar los descuentos de documentos? b.2.¿Por qué la Previsión para deudores incobrables se registra al cierre del ejercicio y no el primer día hábil del ejercicio siguiente? b.3.¿Al cierre del ejercicio que tratamiento contable se le puede dar al saldo de la cuenta Previsión para Deudores Incobrables? EJERCICIO TEÓRICO N°17BIENES DE CAMBIO. UNIDAD 5.4. REGISTRACIONES VINCULADAS A LOS INVENTARIOS O EXISTENCIAS. CASO A Indique si las siguientes afirmaciones son Verdaderas o Falsas y justifique estas últimas. a.1.Las diferencias de Inventario se determinan automáticamente, a través de los mayores auxiliares de mercaderías, en el sistema de inventario permanente. a.2.Los bienes que un ente tiene para su venta pueden ser de propia producción o adquiridos a terceros. a.3.Si una adquisición de mercaderías se hace contra la entrega de un pagaré que incluye intereses, el importe a debitar a la cuenta de activo correspondiente (mercaderías) será mayor que el que se registraría si la operación se hubiera realizado al contado. a.4.Los fletes de compra forman parte del costo de las mercaderías adquiridas. Página 40 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A a.5.Es necesario realizar un recuento físico de las mercaderías al cierre, en el sistema de inventario periódico a fin de determinar las diferencias de inventario. CASO B Se le solicita que complete el siguiente cuadro, a fin de identificar los componentes del rubro. Componente patrimonial ¿Representa Bienes de Cambio? Cuenta representativa de Bienes de Cambio Otras cuentas Comentarios Mercaderías entregadas en consignación Si Mercaderías entregadas en consignación Mercaderías recibidas en consignación Mercaderías compradas e impagas Computadoras destinadas a la venta Computadoras destinadas al uso dentro de la empresa Vinos destinados a la venta en proceso de añejamiento Edificio en construcción destinado como depósito de la empresa Mercaderías propiedad del ente en poder de terceros Madera, terciados, clavos, pintura, en una carpintería Mesas, sillas, estanterías en una carpintería Bienes de segunda selección destinados a la venta Bienes de cambio deteriorados no aptos para la venta ¿Podrán citar otros ejemplos? Página 41 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO C Complete el siguiente cuadro en las líneas punteadas. CASO D Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. d.1.La cuenta Costo de Mercaderías Vendidas. a. Se utiliza solamente, cuando la empresa emplea sistema de inventario permanente. b.Existe independientemente del sistema de inventario que se adopte. c.Solo existe si la empresa emplea sistema de inventario periódico. d.2.Cuando se compra con cláusula F.O.B., se utiliza la cuenta mercaderías en tránsito puessignifica que. a.La transmisión de la propiedad ocurrió en el lugar de origen. b.Las mismas no deben incorporarse al patrimonio de la empresa. c.La transmisión de la propiedad aun no ocurrió. d.3.Las mercaderías recibidas por la empresa en consignación; representan bienes. a.De terceros a quienes la empresa cedió los derechos de propiedad. b.Propiedad de la empresa. c.De terceros, en tenencia transitoria por la empresa. S IS T E M A S D E IN V E N T A R IO DETERMINA EL COSTO CUANDO SE REGISTRA PERMITE DETECTAR DIFERENCIAS DE INVENTARIO (Sobrantes y/o faltantes) REQUIERE UTILIZACION DE MÉTODOS DE COSTEO REQUIERE REGISTROS AUXILIARES (Ficha de Stock) REFLEJA EL SALDO REAL DE LA CUENTA MERCADERIAS DURANTE EL EJERCICIO AL CIERRE P E R M A N E N T E De cada venta en Forma ..................... Concomitant e a la Venta SI NO ..................... ...... SI, salvo diferencias de inventario, que se detectan al realizar un recuento físico SI De cada venta en forma ESTIMADA .................... A LA VENTA ................. Si, para valuarlas .......................... del Stock SI SI, salvo diferencias de inventario, que se detectan al realizar un recuento físico .............. ..... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . Global de .................. Las ventas del Ejercicio Al cierre del Ejercicio Económico al realizar el inventario ............................. SI, PARA VALUAR LA EXISTENCIA ................. DEMERCADERIA S NO ..................... SI Página 42 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A d.4. Cuando se compra mercaderías en el exterior con cláusula CIF. a.Quedan a cargo del vendedor todos los gastos hasta la descarga de la misma en el puerto de destino. b.Quedan a cargo del comprador todos los gastos hasta la descarga de la misma en el puerto de destino. c.Quedan a cargo del comprador todos los gastos desde que se embarca la misma en el puerto deorigen. d.Quedan a cargo del vendedor todos los gastos hasta la descarga de la misma en el puerto de origen. CASO E TAREA EN GRUPO. Enuncie cuatro (4) cuentas de resultado (positivo/negativo) relacionadas con el Rubro Bienes de Cambio. Indique que tipo de resultado representa cada una de ellas. EJERCICIO TEÓRICO N°18BIENES DE USO. UNIDAD 5.5. REGISTRACIONES VINCULADAS A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS. CASO A Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. a.1. Una erogación es considerada una mejora. a.Si aumenta la capacidad de servicio del bien. b.Si conserva al bien, sin aumentar el nivel de servicios. c.Si pretende devolver al bien, la capacidad de servicio perdida. a.2. El valor residual de un bien de uso, al que se le estimo valor de recupero, está dado por. a.Su valor de origen menos las depreciaciones acumuladas. b.Su valor a depreciar menos las depreciaciones acumuladas. c.Su valor de recupero menos las depreciaciones acumuladas. a.3. El cambio de método de depreciación. a.No puede realizarse por afectar el principio de uniformidad. b.Puede realizarse respetando el principio de uniformidad, exponiendo el cambio adecuadamente. c.No puede realizarse pues vulnera el principio de exposición. a.4. La depreciación periódica de un bien de uso representa un resultado. a.Ordinario operativo. b.Ordinario no operativo. c.Extraordinario operativo. Bienes de cambio Tipo de resultado Página 43 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO B Responda las siguientes preguntas. b.1. ¿Cuáles son los métodos usualmente utilizados para el cálculo de la depreciación de los Bienes de uso? b.2. ¿Todos los bienes de uso están sometidosa un proceso de depreciación? TAREA EN GRUPO. Enuncie cuatro (4) cuentas de resultado (positivo/negativo) relacionadas con el Rubro Bienes de Uso. Indique que tipo de resultado representa cada una de ellas. EJERCICIO TEÓRICO N°19BIENES INTANGIBLES. UNIDAD 5.5. REGISTRACIONES VINCULADAS A LOS BIENES INTANGIBLES. CASO A Conteste las siguientes preguntas y responda con fundamentos. a.1.Brinde el concepto de Valor Llave de negocio¿Puede ser generado por la propia Empresa? a.2.Brinde 3 ejemplos de Activos Intangibles y describa brevemente cada uno de ellos. Bienes de uso Tipo de resultado Página 44 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A a.3.¿Qué es un Gasto de Organización? a.4.¿Cuál es el concepto de Amortización en el caso de los Bienes Intangibles? EJERCICIO TEÓRICO N°20PASIVO. UNIDAD 5.7. REGISTRACIONES DE HECHOS EN DONDE EXISTEN INCERTIDUMBRES SOBRE EL CALENDARIO O EL MONTO DE LAS OBLIGACIONES. CASO A Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. h.1. Las Previsiones. a.Para Deudores Incobrables se constituyen durante el Ejercicio, al concretarse la incobrabilidad. b. Para Juicios Pendientes, se constituyen al cierre del Ejercicio si existen suficientes evidencias de perder el juicio, medidas objetivamente. c. Para Despidos se constituyen al iniciarse la relación laboral. h.2. La previsión para indemnización por despidos se utiliza. a.Al cierre del Ejercicio, depositando fondos suficientes para pagar. b. Al cierre del Ejercicio, cuando exista una alta probabilidad de ocurrencia de futuros despidos. c.Durante el Ejercicio, cuando ocurren los despidos. h.3. La cuenta Intereses no devengados de Documentos a Pagar, según su naturaleza es. a. Resultado negativo. b. Patrimonial del Pasivo con saldo deudor. c. Patrimonial del Activo con saldo acreedor. CASO B Responder de manera concisa. b.1.¿Qué diferencia existe entre los conceptos de Pasivo cierto y Pasivo contingente o eventual? Página 45 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A b.2.¿Cuándo un pasivo es Corriente y cuando es No corriente? CASO C Encuentre el conjunto de palabras que a continuación se enumeran. CIERTOS EVENTUALES PREVISIONES COMERCIALES GARANTIA CORRIENTES DOCUMENTADAS FISCAL SOCIALES P E C Ñ A M R T N I R M L E R H A T C O R R I E N T E S E M O N I R M A M L P U V A V C O M E R C I A L E S E J I A M O R O N G A A P C N A S G L A T P E C S C R I T T I I A S O C I A L E S J U L O M E R S F S G H O I E A J N R I O A A O N A M O C L O E A M S N N E N A R S B E Y S N I Ñ O I T B S I A E S E G T N I R R A I F R T N A C D O C U M E N T A D A S V V Página 46 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°21PATRIMONIO NETO. UNIDAD 5.8. REGISTRACIONES DE OTRAS OPERACIONES Y HECHOS. DIFERENTES COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO. CASO A Indique si los siguientes conceptos. a.1.Constituyen componentes del Patrimonio Neto. a.2. Si su respuesta fue afirmativa indique el nombre de la cuenta; y en caso de no serlo a que otro rubro pertenece. Dividendos en acciones consecuencia de la decisión de la asamblea, de incrementar el capital. Acciones emitidas por la propia empresa, que excepcionalmente la misma haya adquirido. Previsión para Deudores Incobrables, constituida como consecuencia de existir insolvencia de los deudores. Acciones adquiridas para obtener ingresos periódicos mediante el cobro de dividendos. Reserva constituida por voluntad de los socios, para un destino específico. Sobreprecio a pagar por una acción en relación a su valor nominal. Dividendos a pagar en efectivo, consecuencia de la decisión de la asamblea. CASO B Responda en forma breve a las siguientes preguntas. b.1. ¿En qué casos el Patrimonio Neto de inicio puede ser igual al Patrimonio Neto de cierre? Página 47 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A b.2. ¿La cuenta Resultado del Ejercicio que naturaleza tiene y cuál puede ser su saldo? b.3.Enumere 3 cuentas en las que se puede distribuir el resultado del ejercicio. b.2. ¿Qué debe ocurrir para poder cancelar la Reserva Estatutaria? CASO C Encuentre el conjunto de palabras que a continuación se enumeran. RESERVA LEGAL ASAMBLEA PRIMA DE EMISIÓN FACULTATIVA ACCIÓNES ESTATUTARIA P M O Ñ A M R T N I R M L E R I T O G A S R A M O J M S I E A T O S A M O V J I A T M L S N I R M L V J I U T A A I Y E S T A T U T A R I A D S R T R I N F M O V J E S E U T A R V E A J M S I T A E I J M R G A O I E T J I M M H Z O I N O L T S I E S B I A M O C T O R E M O S O L S O N G E N N N I G T B A E I M O Ñ A S O B S N A E R A O O V J I I I N G G E L V J N A M O C G E N S O Ñ E T A O T R C G I M A G A S R I T S F A C U L T A T I V A J E G T N I R I A O N G E N V J Página 48 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°22CIERRE DEL PROCESO CONTABLE. UNIDAD 6. CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE. CASO A Indique la respuesta que considere correcta teniendo en cuenta que sólo una de ellas es válida. a.1. Una de las funciones de la hoja de trabajo es. a.Comprobar y revelar el resultado del ejercicio. b. Comprobar el patrimonio y los resultados del ejercicio. c. Comprobar el saldo de las cuentas patrimoniales. CASO B Responda de manera concisa. b.1. ¿En qué etapa del proceso contable se ubica la confección denominada “Hoja de trabajo”? b.2. ¿Cuáles son los tres (3) objetivos que se cumple con la confección de la Hoja de Trabajo? Página 49 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A EJERCICIO TEÓRICO N°23ESTADOS CONTABLES. UNIDAD 7. ELABORACIÓN DE INFORMACIÓN PARA TERCEROS. CASO A En los cuadros adjuntos, complete los párrafos en las líneas punteadas. E S T A D O S C O N T A B L E S BÁSICOS Integrados por información sintética y global, brinda una imagen del ......... más general ESTADO DE SITUACIÓN........................... Composición y ...................... del Patrimonio En un ..................... determinado (al cierre del ejercicio) ESTADO DE RESULTADOS Variación patrimonial y sus causas En un período de tiempo (en el .......................... económico) ESTADO DE ......................... DEL PATRIMONIO NETO Composición inicial y .......... del Patrimonio Neto con detalle de sus variaciones en el período En un período de tiempo (en el ejercicio económico) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Origen de los recursos y su aplicación En un período de tiempo (en el ejercicio económico) COMPLEMENTARIOS Integrados por información analítica y con ......... detalle, siempre a partir de la información sintética expuesta en los Estados Básicos NOTAS Información detallada sobre determinados rubros de los .................. Básicos En forma de redacción literal ....................... En forma de ................ o esquema R E S U L T A D O S P o s it iv o s y . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . Del ejercicio (son los que segeneraron en el ejercicio que se está informando) Ordinarios (son los que tienen habitualidady por lo tanto carácter ...................) Operativos (relacionados con la actividad ............. del ente) No Operativos (al ............... de la actividad principal del ente) Extraordinarios (son los que no han ocurrido en el ............ y se desconoce si volverán a concretarse) De ejercicios ................ (corresponden a resultados revelados en este ejercicio, pero cuyo hecho generador proviene de ejercicios anteriores) Página 50 de 50 Contabilidad I (Bases y Fundamentos) CÁTEDRA A CASO B Indique respecto a cada elemento que conforma los estados contables para terceros que tipo de información procesada contiene (¿económica o financiera?) conforme para su elaboración respete la regla de lo devengado o de lo percibido. Estado de Situación Patrimonial Se basa en la regla…….……………y por ende contiene información..........………….. Estado de Resultados Se basa en la regla…….……………y por ende contiene información…….…………… Estado de Flujo de efectivo Se basa en la regla…….……………y por ende contiene información..........….. Estado de Evolución del Patrimonio ……….….… Se basa en la regla……………y por ende contiene información..........……..
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