Plan de cuentas - Sociedad anonima

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CONTABILIDAD I – CÁTEDRA A
(Bases y Fundamentos)
Profesor Titular. Dr. Walter Chiquiar
PLAN DE CUENTAS/ Sociedad Anónima
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
 Caja
Caja en moneda nacional
Caja en moneda extranjera
Fondo Fijo
…
 Bancos en moneda nacional
Banco UNO cuenta corriente
Banco DOS cuenta corriente
Banco UNO caja de ahorros
Banco DOS caja de ahorros
…
Bancos en moneda extranjera
Banco CIEN cta cte en dólares
Banco MIL cta cte en euros
…
Inversiones Temporarias
 Plazo Fijo
Banco UNO Plazo Fijo
Intereses no devengados Plazo Fijo Banco Uno
1. 0. 0. 0. 00
1. 1. 0. 0. 00
1. 1. 1. 0. 00
1. 1. 1. 1. 00
1. 1. 1. 1. 01
1. 1. 1. 1. 02
1. 1. 1. 1. 03
1. 1. 1. 1.
1. 1. 1. 2. 00
1. 1. 1. 2. 01
1. 1. 1. 2. 02
1. 1. 1. 2. 03
1. 1. 1. 2. 04
1. 1. 1. 2.
1. 1. 1. 3. 00
1. 1. 1. 3. 01
1. 1. 1. 3. 02
1. 1. 1. 3.
1. 1. 2. 0. 00
1. 1. 2. 1. 00
1. 1. 2. 1. 01
1. 1. 2. 1. 02
1. 1. 2. 1. 03 Banco DOS Plazo Fijo
1. 1. 2. 1. 04 Intereses no devengados Plazo Fijo Banco Dos
1. 1. 2. 1. …
1. 1. 2. 2. 00 Titulos y Acciones con cotización
1. 1. 2. 2. 01 Acciones de ABC S.A.
1. 1. 2. 2. 02 Acciones de XYZ S.A.
1. 1. 2. 2. 03 Títulos Públicos RA1
1. 1. 2. 2. 04 Títulos Públicos BA4
1. 1. 2. 2. …
1. 1. 2. 3. 00 Otras Inversiones
1. 1. 2. 3. 01 Moneda Extranjera Dólares
1. 1. 2. 3. …
1. 1. 3. 0. 00 Créditos
1. 1. 3. 1. 00 Créditos por Ventas
1. 1. 3. 1. 01 Deudores por Ventas
1. 1. 3. 1. 02 Deudores Morosos
1. 1. 3. 1. 03 Deudores en Gestión Judicial
1. 1. 3. 1. 04 Previsón por Deudores Incobrables
1. 1. 3. 1. 05 IVA Crédito Fiscal
1. 1. 3. 1. 06 Documentos a Cobrar 
1. 1. 3. 1. 07 Intereses no devengados Doc a Cobrar
1. 1. 3. 1. …
1. 1. 3. 2. 00 Otros Créditos
1. 1. 3. 2. 01 Otros Documentos a Cobrar
1. 1. 3. 2. 02 Intereses no devengados Otros Doc a Cobrar
1. 1. 3. 2. 03 Anticipo de Sueldos
1. 1. 3. 2. 04 Alquileres pagados por adelantado
1. 1. 3. 2. 05 Depósitos en garantía
1. 1. 3. 2. 06 Intereses pagados por adelantado
1. 1. 3. 2. 07 Accionistas
1. 1. 3. 2. …
1. 1. 4. 0. 00 Bienes de Cambio
1. 1. 4. 1. 00 Mercaderías
1. 1. 4. 1. 01 Mercaderías de reventa
1. 1. 4. 1. 02 Anticipo a proveedores
1. 1. 4. 1. 03 Mercaderías en tránsito
1. 1. 4. 1. 04 Mercaderías entregadas en consignación
1. 1. 4. 1. …
1. 1. 4. 2. 00 Otros Bienes de Cambio
1. 1. 4. 2. 01 Materias Primas
1. 1. 4. 2. 02 Productos en proceso
1. 1. 4. 2. 03 Productos terminados 
1. 1. 4. 2. …
1. 1. 5. 0. 00 Otros Activos corrientes
1. 1. 5. 0. …
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
Continúa
ACTIVO NO CORRIENTE
Créditos
 Créditos por Ventas
Deudores Morosos
Deudores en Gestión Judicial
Documentos a Cobrar 
Intereses no devengados Doc a Cobrar
…
 Otros Créditos
Seguros pagados por adelantado
Dividendos a cobrar 
…
Bienes de Cambio
 Mercaderías
Mercaderías de reventa 
Mercaderías en tránsito
Mercaderías entregadas en consignación
…
 Otros Bienes de Cambio
Materias Primas
Productos en proceso
Productos terminados 
…
Bienes de Uso
 Muebles y Útiles
Muebles y Útiles V.O.
Depreciación acumulada Muebles y Útiles
 Equipos Informáticos
Equipos Informáticos V.O.
Depreciación acumulada Equipos Informáticos
 Rodados
Rodados V.O.
Depreciación acumulada Rodados
Repuestos 
 Inmuebles
Inmuebles V.O.
Depreciación acumulada Inmuebles 
Terrenos V.O.
 Maquinarias e Instalaciones
Maquinarias V.O.
Depreciación acumulada Maquinarias
Instalaciones V.O.
Depreciación acumulada Instalaciones
…
Inversiones Permanentes
 Propiedades de inversión
Inmueble para renta V.O.
Depreciación acumulada Inmuebles para renta
…
 Participación en Otras Sociedades
Acciones de otras Sociedades que cotizan en Bolsa
Acciones de otras Sociedades que no cotizan en Bolsa
…
 Otras Inversiones
…
Bienes Intangibles
 Bienes inmateriales
Patentes V.O.
Amortización acumulada Patentes
Derechos de Autor V.O.
Amortización acumulada Derechos de Autor
Marcas V.O.
Amortización acumulada Marcas
Concesiones V.O.
Amortización acumulada Concesiones
Gastos de Investigación y Desarrollo V.O.
Amortización acumulada Gs. Investig. y Desarrollo
…
 Cargos Diferidos
Gastos de Organización V.O.
Amortización acumulada Gastos de Organización
…
1. 2. 0. 0. 00
1. 2. 1. 0. 00
1. 2. 1. 1. 00
1. 2. 1. 1. 01
1. 2. 1. 1. 02
1. 2. 1. 1. 03
1. 2. 1. 1. 04
1. 2. 1. 1.
1. 2. 1. 2. 00
1. 2. 1. 2. 01
1. 2. 1. 2. 02
1. 2. 1. 2.
1. 2. 2. 0. 00
1. 2. 2. 1. 00
1. 2. 2. 1. 01
1. 2. 2. 1. 03
1. 2. 2. 1. 04
1. 2. 2. 1.
1. 2. 2. 2. 00
1. 2. 2. 2. 01
1. 2. 2. 2. 02
1. 2. 2. 2. 03
1. 2. 2. 2.
1. 2. 3. 0. 00
1. 2. 3. 1. 00
1. 2. 3. 1. 01
1. 2. 3. 1. 02
1. 2. 3. 2. 00
1. 2. 3. 2. 01
1. 2. 3. 2. 02
1. 2. 3. 3. 00
1. 2. 3. 3. 01
1. 2. 3. 3. 02
1. 2. 3. 3. 03
1. 2. 3. 4. 00
1. 2. 3. 4. 01
1. 2. 3. 4. 02
1. 2. 3. 4. 03
1. 2. 3. 5. 00
1. 2. 3. 5. 01
1. 2. 3. 5. 02
1. 2. 3. 5. 03
1. 2. 3. 5. 04
1. 2. 3. 5.
1. 2. 4. 0. 00
1. 2. 4. 1. 00
1. 2. 4. 1. 01
1. 2. 4. 1. 02
1. 2. 4. 1.
1. 2. 4. 2. 00
1. 2. 4. 2. 01
1. 2. 4. 2. 02
1. 2. 4. 2.
1. 2. 4. 3. 00
1. 2. 4. 3.
1. 2. 5. 0. 00
1. 2. 5. 1. 00
1. 2. 5. 1. 01
1. 2. 5. 1. 02
1. 2. 5. 1. 03
1. 2. 5. 1. 04
1. 2. 5. 1. 05
1. 2. 5. 1. 06
1. 2. 5. 1. 07
1. 2. 5. 1. 08
1. 2. 5. 1. 09
1. 2. 5. 1. 10
1. 2. 5. 1.
1. 2. 5. 2. 00
1. 2. 5. 2. 01
1. 2. 5. 2. 02
1. 2. 5. 3.
Continúa
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Ciertas
 Deudas Comerciales
Proveedores
Documentos a Pagar
Intereses no devengados Doc a Pagar
Anticipo de Clientes
Honorarios por servicios a pagar
Otras deudas comerciales
…
Préstamos
Préstamos bancarios
Intereses no devengados de Préstamos bancarios
Banco UNO adelanto en cuenta corriente
Hipotecas a pagar 
…
Remuneraciones y Cargas Sociales
Sueldos a pagar
Contribuciones Patronales a pagar
Retenciones a depositar
Sindicato a pagar
…
Deudas Fiscales
IVA Débito Fiscal
Impuesto a las Ganancias a pagar
Impuesto sobre los Ingresos Brutos a pagar
Tasas municipales a pagar
…
Otras Deudas 
Acreedores Varios
Otros Documentos a pagar
Intereses no devengados Otros Documentos a pagar
Dividendos a pagar
Honorarios Directorio y Síndicos a pagar
….
Deudas Inciertas
 Previsiones
Previsión para despidos
Previsión para juicios pendientes
2. 0. 0. 0. 00
2. 1. 0. 0. 00
2. 1. 1. 0. 00
2. 1. 1. 1. 00
2. 1. 1. 1. 01
2. 1. 1. 1. 02
2. 1. 1. 1. 03
2. 1. 1. 1. 04
2. 1. 1. 1. 05
2. 1. 1. 1. 06
2. 1. 1. 1.
2. 1. 1. 2. 00
2. 1. 1. 2. 01
2. 1. 1. 2. 02
2. 1. 1. 2. 03
2. 1. 1. 2. 04
2. 1. 1. 2.
2. 1. 1. 3. 00
2. 1. 1. 3. 01
2. 1. 1. 3. 02
2. 1. 1. 3. 03
2. 1. 1. 3. 04
2. 1. 1. 3.
2. 1. 1. 4. 00
2. 1. 1. 4. 01
2. 1. 1. 4. 02
2. 1. 1. 4. 03
2. 1. 1. 4. 04
2. 1. 1. 4.
2. 1. 1. 5. 00
2. 1. 1. 5. 01
2. 1. 1. 5. 02
2. 1. 1. 5. 03
2. 1. 1. 5. 04
2. 1. 1. 5. 05
2. 1. 1. 5.
2. 1. 1. 6. 00
2. 1. 1. 6. 01
2. 1. 1. 6. 02
2. 1. 1. 6. 03
2. 1. 1. 6. …
Continúa
Otros Activos
 Bienes Varios
Maquinarias en desuso
…
Llave de Negocio
 Llave de Negocio
Llave de Negocio V.O.
1. 2. 6. 0. 00
1. 2. 6. 1. 00
1. 2. 6. 1. 01
1. 2. 6. 1.
1. 2. 7. 0. 00
1. 2. 7. 1. 00
1. 2. 7. 1. 01
02 Amortización acumulada Llave de Negocio
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Ciertas
Deudas Comerciales
Proveedores
Documentos a Pagar
Intereses no devengados Doc a Pagar
Anticipo de Clientes
Honorarios por servicios a pagar
Otras deudas comerciales
…
 Préstamos
Préstamos bancarios
Intereses no devengados de Préstamos bancarios
Hipotecas a pagar 
Prendas a pagar 
…
 Remuneraciones y Cargas Sociales
Plan de facilidades de pago Aportes y Cargas Sociales
…
2. 2. 0. 0. 00
2. 2. 1. 0. 00
2. 2. 1. 1. 00
2. 2. 1. 1. 01
2. 2. 1. 1. 02
2. 2. 1. 1. 03
2. 2. 1. 1. 04
2. 2. 1. 1. 05
2. 2. 1. 1. 06
2. 2. 1. 1.
2. 2. 1. 2. 00
2. 2. 1. 2. 01
2. 2. 1. 2. 02
2. 2. 1. 2. 03
2. 2. 1. 2. 04
2. 2. 1. 2.
2. 2. 1. 3. 00
2. 2. 1. 3. 01
2. 2. 1. 3.
PATRIMONIO NETO
Aportes de los Propietarios
Capital
Capital suscripto
Acciones en circulación
Dividendos en acciones
Prima de emisión
…
Compromisos de aportes
Aportes irrevocables para futuras suscripciones
Otros compromisos de aporte
…
Resultados Acumulados
Resultados Asignados
 Resultados Reservados
ReservaLegal
Reserva renovación Bienes de Uso
Reserva cumplimiento contrato XXX
…
Resultados no Asignados
Resultados a distribuir
Resultados acumulados
Resultado del Ejercicio
Ajustes
Ajuste de resultados de ejercicios anteriores
3 0. 0. 0. 00
3. 1. 0. 0. 00
3. 1. 1. 0. 00
3. 1. 1. 1. 00
3. 1. 1. 1. 01
3. 1. 1. 1. 02
3. 1. 1. 1. 03
3. 1. 1. 1.
3. 1. 1. 2. 00
3. 1. 1. 2. 01
3. 1. 1. 2. 02
3. 1. 1. 1.
3. 2. 0. 0. 00
3. 2. 1. 0. 00
3. 2. 1. 1. 00
3. 2. 1. 1. 01
3. 2. 1. 1. 02
3. 2. 1. 1. 03
3. 2. 1. 1.
3. 2. 2. 0. 00
3. 2. 2. 1. 00
3. 2. 2. 1. 01
3. 2. 2. 1. 02
3. 2. 2. 2. 00
3. 2. 2. 2. 01
3. 2. 2. 2. …
RESULTADOS POSITIVOS
Resultados ordinarios
Resultados Operativos
 Resultados de Comercialización
Venta de bienes 
Venta de servicios
…
 Otros resultados de Comercialización
Diferencia de inventario
…
 Resultados financieros
Intereses ganados
Descuentos obtenidos
…
Resultados No Operativos
 Resultados de Inversiones
Intereses ganados Plazo Fijo
Intereses ganados Títulos Públicos
Alquileres ganados
Dividendos ganados
Diferencia de cotización moneda extranjera
Venta de Títulos Públicos
Venta de Acciones de Otras Sociedades
…
 Otros resultados no operativos
Venta de Bienes de Uso
Resultado por reemplazo Bienes de Uso
…
Resultados extraordinarios
Del ejercicio
 Donaciones
Donaciones recibidas
4. 0. 0. 0. 00
4. 1. 0. 0. 00
4. 1. 1. 0. 00
4. 1. 1. 1. 00
4. 1. 1. 1. 01
4. 1. 1. 1. 02
4. 1. 1. 1.
4. 1. 1. 2. 00
4. 1. 1. 2. 01
4. 1. 1. 2.
4. 1. 1. 3. 00
4. 1. 1. 3. 01
4. 1. 1. 3. 02
4. 1. 1. 3.
4. 1. 2. 0. 00
4. 1. 2. 1. 00
4. 1. 2. 1. 01
4. 1. 2. 1. 02
4. 1. 2. 1. 03
4. 1. 2. 1. 04
4. 1. 2. 1. 05
4. 1. 2. 1. 06
4. 1. 2. 1. 07
4. 1. 2. 1.
4. 1. 2. 2. 00
4. 1. 2. 2. 01
4. 1. 2. 2. 02
4. 1. 2. 2.
4. 2. 0. 0. 00
4. 2. 1. 0. 00
4. 2. 1. 1. 00
4. 2. 1. 1. 01
4. 2. 1. 1. …
Continúa
 Deudas Fiscales
Moratoria IVA a pagar
Moratoria Impuesto a las Ganancias a pagar
Moratoria Impuesto sobre los Ingresos Brutos a pagar
Moratoria Tasas municipales a pagar
…
 Otras Deudas 
Dividendos a pagar
….
Deudas Inciertas
 Previsiones
Previsión para juicios pendientes
2. 2. 1. 4. 00
2. 2. 1. 4. 01
2. 2. 1. 4. 02
2. 2. 1. 4. 03
2. 2. 1. 4. 04
2. 2. 1. 4.
2. 2. 1. 5. 00
2. 2. 1. 5. 01
2. 2. 1. 5.
2. 2. 2. 0. 00
2. 2. 2. 1. 00
2. 2. 2. 1. 01
2. 2. 2. 1. …
RESULTADOS NEGATIVOS
Resultados ordinarios
Resultados operativos
 Resultados de Comercialización
Costo de la Mercadería Vendida
Costo del Servicio Prestado
…
Gastos de Comercialización
Sueldos - Comercialización
Contribuciones Patronales - Comercialización
Comisiones por Ventas
Viáticos al personal - Comercialización
Diferencia de inventario
Deudores Incobrables
Gastos de Luz-Gas-Teléfono - Comercialización
Gastos de Internet - Comercialización
Tasas Municipales - Comercialización
Seguros - Comercialización
Depreciación Muebles y Útiles - Comercialización
Depreciación Equipos Informáticos - Comercialización
Depreciación Rodados - Comercialización
Depreciación Inmuebles - Comercialización
Depreciación Instalaciones - Comercialización
…
 Gastos de Administración
Sueldos - Administración
Contribuciones Patronales - Administración
Gastos y comisiones bancarias
Viáticos al personal - Administración
Gastos de Luz-Gas-Teléfono - Administración
Gastos de Internet - Administración
Tasas Municipales - Administración
Seguros - Administración
Depreciación Muebles y Útiles - Administración
Depreciación Equipos Informáticos - Administración
Depreciación Rodados - Administración
Depreciación Inmuebles - Administración
Depreciación Maquinarias - Administración
Depreciación Instalaciones - Administración
Amortización Patentes
Amortización Derechos de Autor
Amortización Marcas
Amortización Concesiones
Amortización Gastos de Investigación y Desarrollo
Amortización Gastos de Organización
Amortización Llave de Negocio
…
 Gastos financieros
Intereses perdidos
Descuentos otorgados
…
Resultados No Operativos
Resultados de Inversiones
Costo de venta Títulos Públicos
Costo de Venta Acciones de Otras Sociedades
Mantenimiento Inmuebles para renta
Reparaciones Inmuebles para renta
…
 Impuesto sobre resultados
Impuesto a las Ganancias
…
 Otros resultados no operativos
Costo de Venta Bienes de Uso
Resultado por reemplazo Bienes de Uso
…
Resultados extraordinarios
Del ejercicio
 Donaciones y Siniestros
Donaciones otorgadas
Pérdida por siniestros
5. 0. 0. 0. 00
5. 1. 0. 0. 00
5. 1. 1. 0. 00
5. 1. 1. 1. 00
5. 1. 1. 1. 01
5. 1. 1. 1. 02
5. 1. 1. 1.
5. 1. 1. 2. 00
5. 1. 1. 2. 01
5. 1. 1. 2. 02
5. 1. 1. 2. 03
5. 1. 1. 2. 04
5. 1. 1. 2. 05
5. 1. 1. 2. 06
5. 1. 1. 2. 07
5. 1. 1. 2. 08
5. 1. 1. 2. 09
5. 1. 1. 2. 10
5. 1. 1. 2. 11
5. 1. 1. 2. 12
5. 1. 1. 2. 13
5. 1. 1. 2. 14
5. 1. 1. 2. 15
5. 1. 1. 2.
5. 1. 1. 3. 00
5. 1. 1. 3. 01
5. 1. 1. 3. 02
5. 1. 1. 3. 03
5. 1. 1. 3. 04
5. 1. 1. 3. 05
5. 1. 1. 3. 06
5. 1. 1. 3. 07
5. 1. 1. 3. 08
5. 1. 1. 3. 09
5. 1. 1. 3. 10
5. 1. 1. 3. 11
5. 1. 1. 3. 12
5. 1. 1. 3. 13
5. 1. 1. 3. 14
5. 1. 1. 3. 15
5. 1. 1. 3. 16
5. 1. 1. 3. 17
5. 1. 1. 3. 18
5. 1. 1. 3. 19
5. 1. 1. 3. 20
5. 1. 1. 3. 21
5. 1. 1. 3.
5. 1. 1. 4. 00
5. 1. 1. 4. 01
5. 1. 1. 4. 02
5. 1. 1. 4.
5. 1. 2. 0. 00
5. 1. 2. 1. 00
5. 1. 2. 1. 01
5. 1. 2. 1. 02
5. 1. 2. 1. 03
5. 1. 2. 1. 04
5. 1. 2. 1.
5. 1. 2. 2. 00
5. 1. 2. 2. 01
5. 1. 2. 2.
5. 1. 2. 3. 00
5. 1. 2. 3. 01
5. 1. 2. 3. 02
5. 1. 2. 3.
5. 2. 0. 0. 00
5. 2. 1. 0. 00
5. 2. 1. 1. 00
5. 2. 1. 1. 01
5. 2. 1. 1. 02
5. 2. 1. 1. …
Continúa
Ultima supervisión FEBRERO 2020. / Profesores. Adriana Castaño - Castros Sorbelli y Mercedes Straub
CUENTAS DE ORDEN
Deudoras
Activos contingentes
 Bienes de terceros
Mercaderías recibidas en consignación
Bienes recibidos como muestras
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 Otros activos contingentes
Documentos a Cobrar descontados en Banco UNO
Documentos a Cobrar endosados a Proveedor TAL
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Acreedoras
Pasivos contingentes
 Por bienes de terceros
Proveedores por mercadería recibida en consignación
Acreedores por bienes recibidos como muestras
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 Otros pasvos contingentes
Banco UNO Documentos a Cobrar descontados
Proveedor TAL Documentos a Cobrar endosados
6. 0. 0. 0. 00
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6. 1. 1. 0. 00
6. 1. 1. 1. 00
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