Descarga la aplicación para disfrutar aún más
Vista previa del material en texto
UNIVERSIDAD DE ORIENTE NÚCLEO NUEVA ESPARTA ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD CONTABILIDAD UNIDAD II LA ECUACIÓN PATRIMONIAL Y LOS FUNDAMENTOS DE LA CUENTA CONTABILIDAD La Transacción Comercial o Mercantil CÓDIGO DE COMERCIO (Artículo 1) “El código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles y los actos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes”. REGISTROS CONTABLES En la contabilidad comercial, los principales registros contables, se basan en transacciones comerciales, las cuales se refieren a los tratados o negocios para el intercambio de valores entre un mínimo de dos unidades económicas, pero siendo el objeto de la contabilidad, el informar sobre todas las operaciones que afectan el patrimonio, deberá, así mismo, registrar cualquier fenómeno relacionado con éste, aunque no conlleve las características de la transacción comercial convenio y voluntad de dos unidades económicas. (Redondo. Curso Práctico de Contabilidad General y Superior. Pág. 6) TODA OPERACIÓN QUE AFECTE O PUEDA AFECTAR, TRANSFORMAR O MODIFICAR EL PATRIMONIO, SE REGISTRARÁ EN CONTABILIDAD EN SU CORRESPONDIENTE CUENTA. (Redondo. Curso Práctico de Contabilidad General y Superior. Pág. 6) CONTABILIDAD Registros Contables Toda entidad económica necesita controlar las transacciones que afectan su posición financiera o los resultados de un período. Los Registros Contables son la memoria permanente de toda empresa. (Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Pág. 96) Documentos Fuentes Compras Ventas Ventas Ventas Comprobante Compras Ventas Diario Mayor Clasificación Elaboración de los Registros Contables Registros en los Libros Estados Financieros Todas las decisiones empresariales giran de alguna manera, alrededor de la información financiera que se desprende de los registros contables, los cuales son importantes por las siguientes razones: - Permite efectuar un seguimiento preciso a grupos de operaciones o alguna operación específica. - Son la base para la elaboración de los estados financieros. - Ayudan a tomar decisiones en diferentes áreas de la empresa. (Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Pág. 96) CONTABILIDAD DOCUMENTOS DOCUMENTOS MERCANTILES CORRIENTES O COMUNES Requisición Solicitud de Cotización Cotización Orden de Compra Factura de Compra Factura de Venta Nota de Despacho Nota de Débito Comercial Nota de Crédito Comercial Comprobantes de Control Interno Tarjetas de Trabajadores Nómina Tarjetas de Inventarios, entre otros. DOCUMENTOS NEGOCIABLES O DE CRÉDITO Letra de Cambio Pagaré Carta de Crédito Certificado de Depósito Bono de Prenda Cheque Conocimiento de Embarque Código de Comercio, Ley del IVA, Ley del ISLR CONTABILIDAD LA CUENTA “Es la unidad básica de la contabilidad (…) medio o instrumento contable a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza, y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”. (Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 9) “…medio contable o instrumento de operación, mediante el cual podemos sub-dividir el activo, pasivo y capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad y la cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación.” (Marfa Olivo de Latouche y Ricardo Maldonado. Estudio de la Contabilidad General. Pág. 33) “La cuenta se considera la unidad básica de la contabilidad, fundamental para llevar a cabo el registro de las operaciones las cuales permitirán conocer la situación financiera y el resultado de las operaciones de una empresa en un determinado momento o período.” (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 69) “La Cuenta representa la unidad básica de la contabilidad, Tiene como principal objeto, controlar las operaciones realizadas por el titular de la misma.” (Redondo. Curso Práctico de Contabilidad General y Superior. Pág. 6) CONTABILIDAD FORMA Y PARTES DE LA CUENTA FECHA DETALLES REF. DEBE HABER SALDO NOMBRE DE LA CUENTA Libro Mayor (Código de Comercio) 25-08 2003 P/Reg. Vtas. del día D6 25.000,00 25.000,00 CONTABILIDAD FORMA Y PARTES DE LA CUENTA Se llama cuenta “T” debido su parecido con la letra “T”, y es la forma más simple de representar una cuenta. NOMBRES DE LA CUENTA DEBE HABER PARTES DE UNA CUENTA - Nombre o Título - Columna del Debe - Columna del Haber - Saldo de la Cuenta CONTABILIDAD FORMA Y PARTES DE LA CUENTA NOMBRES DE LA CUENTA DEBE HABER XXX XXX XXX Cargo Cargar Debitar Débito XXX XXX XXX Abono Abonar Acreditar Crédito Movimiento Acreedor Movimiento Deudor XXX XXX SALDO CONTABILIDAD FORMA Y PARTES DE LA CUENTA NOMBRES DE LA CUENTA DEBE HABER Bs. 1.500.000,00 500.000,00 2.000.000,00 Bs. 600.000,00 1.000.000,00 500.000,00 SALDO DEUDOR Bs. 4.000.000,00 Bs. 2.100.000,00 Bs. 1.900.000,00 CONTABILIDAD FORMA Y PARTES DE LA CUENTA NOMBRES DE LA CUENTA DEBE HABER Bs. 1.500.000,00 500.000,00 2.000.000,00 Bs. 600.000,00 1.000.000,00 500.000,00 SALDO ACREEDOR Bs. 2.100.000,00 Bs. 4.000.000,00 Bs. 1.900.000,00 CONTABILIDAD FORMA Y PARTES DE LA CUENTA NOMBRES DE LA CUENTA DEBE HABER Bs. 1.500.000,00 500.000,00 2.000.000,00 Bs. 700.000,00 1.800.000,00 1.500.000,00 = Bs. 4.000.000,00 Bs. 4.000.000,00 CUENTA SALDADA O SALDO CERO SALDO DE UNA CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO CERO CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Las cuentas pueden ser clasificadas atendiendo a diferentes aspectos, entre los que tenemos: a) Atendiendo a su naturaleza/características b) Atendiendo a su jerarquía c) Atendiendo a su saldo CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS SEGÚN SU JERARQUÍA CUENTAS DE CONTROL O PRINCIPALES: Son aquellas cuentas en las que se registran transacciones de una misma naturaleza sin mayores detalles, proporcionando información en términos globales. CUENTAS AUXILIARES O SECUNDARIAS: Estas cuentas se utilizan para desmenuzar o detallar la información que dan las cuentas de control. Cada cuenta auxiliar proporciona una parte de la información contenida en ella. José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 31. / Fernando Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Pág. 32 CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS SEGÚN SU JERARQUÍA José Brito. Contabilidad Financiera. Págs. 50 y 51 BANCOS Bs. 90.000,00 BANCO VENEZUELA Bs. 50.000,00 BANCO PROVINCIAL Bs. 40.000,00 CUENTA DE CONTROL O PRINCIPAL CUENTA AUXILIARES O SECUNDARIAS CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS SEGÚN SU NATURALEZA REALES: Pertenecen a este grupo todas aquellas cuentas que representan y controlan los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene. Son aquellas que se utilizan para el registro que afectan directamente a las partidas del Balance General. NOMINALES: Son aquellas cuentas que registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos, o disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un período determinado. DE ORDEN: Son aquellas cuentas que se utilizan para registrar transacciones en las que no hubo modificación en el Activo ni en el Pasivo y, por lo tanto, tampoco en el Patrimonio, pero que de una u otra forma, las transacciones que la generaron implican una responsabilidad. José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 31. / Fernando Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Pág. 32 MIXTAS: Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formada por una parte realy otra parte nominal, sin embargo al cierre de un ejercicio económico todo su saldo debe ser de naturaleza real. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Fernando Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Págs. 32,33 PATRIMONIO PASIVOS VALORACIÓN ACTIVOS REALES Representan todos los bienes y derechos que una empresa posee. Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan o complementan Representan todas las obligaciones reales o contingentes, las cuales exigen que en una fecha futura se pague una suma de dinero, se preste un servicio o se entregue un bien. Muestran las cantidades aportadas por los accionistas y las ganancias o pérdidas ocurridas por operaciones con el capital social u originadas por las actividades normales del negocio. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines, los cuales deben representar beneficios económicos futuros fundadamente esperados y controlados por una entidad económica, proveniente de transacciones o eventos realizados, identificables y cuantificables en unidades monetarias. (Romero. Principios de Contabilidad. Págs. 115-116) …el término activo, además de significar propiedades de una persona física, sociedad mercantil o corporación, incluye derechos positivos sobre bienes tangibles e intangibles. Es requisito indispensable que exista el derecho legal específico para demostrar, sobre los demás la propiedad de la cosa o bien de un servicio presente o futuro. (Raúl Niño Álvarez, citado por Romero. Principios de Contabilidad. Págs. 113) CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS CARACTERÍSTICAS 1.- El concepto ACTIVO se refiere a todos aquellos bienes de que dispone una entidad para la realización de sus fines. 2.- Aquellas partidas que representan un derecho específico a recibir beneficios económicos futuros o servicios potenciales y que se espera generen flujos de efectivo. Debe existir una posibilidad de ejercer una reclamación legalmente exigible de los derechos o servicios. Aquellos recursos, bienes o servicios cuyos derechos o servicios han expirado , no deben ser incorporados como activo, ya que su potencial generador de recursos o beneficios económicos futuros ha desaparecido. 3.- Los ACTIVOS son el resultado de operaciones realizadas por una entidad; por lo tanto estos recursos sólo pueden acumularse a favor de una entidad económica, como decíamos antes, los activos son recursos bajo el control de una entidad. 4.- Los recursos, derechos, bienes o servicios potenciales futuros, deben poseer el atributo de ser razonablemente medibles en términos monetarios, una vez que hayan sido identificados como tales. (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 116) CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS CLASIFICACIÓN (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 119) CIRCULANTES NO CIRCULANTES Partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro fundadamente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo de un año o en el ciclo financiero a corto plazo. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS CLASIFICACIÓN (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 119) CIRCULANTES NO CIRCULANTES El activo no circulante está integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro, fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio normalmente dentro de un plazo mayor a un año o al ciclo financiero a corto plazo. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Cuentas Por Cobrar Efectos Por Cobrar Documentos Por Cobrar Deudores Anticipo de Impuestos Inventarios Mercancías en Tránsito Anticipos a Proveedores Papelería y útiles Propaganda y Publicidad Pag. Por Anticipado Prima de Seguro y Fianzas Pag. Por Anticipados Rentas Pag. Por Anticipado Intereses Pag. Por Anticipado Caja Fondo fijo de la caja chica Bancos Inversiones temporales DISPONIBLE REALIZABLE OTROS CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Caja Fondo fijo de la caja chica Bancos Inversiones temporales DISPONIBLE CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) Estará representado por el efectivo en caja, bancos y las inversiones temporales en valores negociables de disponibilidad inmediata CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Cuentas Por Cobrar Efectos Por Cobrar Documentos Por Cobrar Deudores Anticipo de Impuestos Inventarios Mercancías en Tránsito Anticipos a Proveedores Papelería y útiles Propaganda y Publicidad Pag. Por Anticipado Prima de Seguro y Fianzas Pag. Por Anticipados Rentas Pag. Por Anticipado Intereses Pag. Por Anticipado REALIZABLE OTROS CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) Se integra por todos aquellos recursos que representan derechos de cobro, se pueden vender, usar o consumir, generando beneficios futuros fundadamente esperados en el plazo de un año o el del ciclo financiero a corto plazo. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Derechos de Autor Patentes Marcas Registradas Nombres Comerciales Crédito Mercantil Gastos Preoperativos Gastos de Constitución Gastos de Instalación Propaganda y Publicidad Terrenos Edificios Maquinaría Mobiliario Equipos de Oficina Equipo de Transporte Equipo de Entrega y Reparto PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS (FIJOS) INTANGIBLES (DIFERIDOS, CARGOS DIFERIDOS) OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) Fondo de Amortización de Obligaciones Depósitos en Garantía Terrenos No Utilizados CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Terrenos Edificios Maquinaría Mobiliario Equipos de Oficina Equipo de Transporte Equipo de Entrega y Reparto PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS (FIJOS) NO CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) Son los bienes tangibles que tienen por objeto el uso o usufructo en beneficio de la entidad, la producción de artículos, para su venta p para el uso de la propia entidad, y la prestación de servicios a ésta, a su clientela o al público en general. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Derechos de Autor Patentes Marcas Registradas Nombres Comerciales Crédito Mercantil Gastos Preoperativos Gastos de Constitución Gastos de Instalación Propaganda y Publicidad PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS (FIJOS) INTANGIBLES (DIFERIDOS, CARGOS DIFERIDOS) NO CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) Partidas que representan la utilización de servicios o el consumo de bienes pero que, en virtud de que se espera que producirá directamente ingresos específicos en el futuro. Partidas cuya naturaleza es la de un bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio, y, en algunos casos, tienen la particularidad de poder reducir costos de producción, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptación en el mercado. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS Derechos de Autor Patentes Marcas Registradas Nombres Comerciales Crédito Mercantil Gastos Preoperativos Gastos de Constitución Gastos de Instalación Propaganda y Publicidad OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTE (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 125) Fondo de Amortización de Obligaciones Depósitos en Garantía Terrenos No Utilizados Este grupo queda integrado por todos los recursos, bienes o servicios, que por su características no cumplen con los requisitos del Activo Circulante; inmuebles, maquinaria y equipo, e intangibles (diferidos y cargos diferidos), pero que por su naturaleza son recursos queproporcionarán a la entidad beneficios económicos futuros fundadamente esperados, lo cual los convierte en activos para la empresa. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamento de Contabilidad Financiera. Págs. 73, 74) ACTIVOS Circulante Inversiones Permanente A Largo Plazo Fijos Cargos Diferidos Otros Activos CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamento de Contabilidad Financiera. Págs. 73, 74) CIRCULANTE Disponible Caja Banco Inversiones Temporales Exigibles Efectos Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Anticipos Dados a Proveedores Realizables Inventario de Mercancía Prepagados Artículos de Escritorio Seguros Pagados Por Anticipados Intereses Pagados Por Anticipados Impuesto Sobre la Renta Pagado Por Anticipado CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamento de Contabilidad Financiera. Págs. 73, 74) INVERSIONES PERMANENTES Inversiones en Acciones Inversiones en Bonos Inversiones en Terrenos A LARGO PLAZO Hipotecas Por Cobrar Efectos Por Cobrar CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamento de Contabilidad Financiera. Págs. 73, 74) FIJOS Tangibles Edificios Maquinarias Vehículos Mobiliario Intangibles Patente de Invención Marcas de Fábrica Derechos de Autor Franquicias Plusvalía CARGOS DIFERIDOS Campaña Publicitaria Mejoras a la Propiedad Arrendada Gastos de Organización OTROS ACTIVOS Depósitos Dados en Garantía Activos Fijos en Desuso Efectos Por Cobrar Litigio CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PASIVOS Representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivada de transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer una obligación presente de transferencia de efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles en el futuro, que reúnan los requisitos de ser identificables y cuantificables razonablemente en unidades monetarias. (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 126) CARACTERÍSTICAS 1.- Debe representar deudas y obligaciones presentes. 2.- Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante entregas de efectivo, bienes o servicios. 3.- Son virtualmente ineludibles, muchas posibilidades de pagarlos. 4.- Provienen de operaciones o eventos económicos realizados (en el pasado). 5.- Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidades monetarias. 6.- Pertenecen a una sola entidad económica. (Romero. Principios de Contabilidad. Págs. 126 y 127) CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PASIVOS CLASIFICACIÓN (Romero. Principios de Contabilidad. Págs. 127,128 y 129) CIRCULANTES O A CORTO PLAZO NO CIRCULANTES O A LARGO PLAZO Está integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento es en el plazo de una o del ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor. Esta integrado por todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento es en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS (Romero. Principios de Contabilidad. Págs. 129 y 130) PASIVOS Fijos NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO Acreedores Hipotecarios Acreedores Bancarios Doc. Por Pagar A Largo Plazo Diferidos Rentas Cobradas Por Anticipado Intereses Cobrados Por Anticipados Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS (Romero. Principios de Contabilidad. Págs. 129 y 130) PASIVOS NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO Diferidos Rentas Cobradas Por Anticipado Intereses Cobrados Por Anticipados Se integra con los cobros anticipados, a través de los cuales se adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PASIVOS (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamento de Contabilidad Financiera. Págs. 73, 74) PASIVOS Circulante A Largo Plazo Créditos Diferidos Otros Pasivos CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PASIVOS (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamento de Contabilidad Financiera. Págs. 73, 74) CIRCULANTE Sueldos y Salarios Por Pagar Efectos Por Pagar Cuentas Por Pagar Anticipo Recibidos de Clientes Retenciones Por Pagar Contribuciones Por Pagar Intereses Por Pagar A LARGO PLAZO Hipotecas Por Pagar Efectos Por Pagar CRÉDITOS DIFERIDOS Alquileres Cobrados Por Anticipados Intereses Cobrados Por Anticipados Suscripciones Cobradas Por Anticipado OTROS PASIVOS Efectos Por Pagar en Litigio Pasivos Contingentes Depósitos Recibidos en Garantía CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PATRIMONIO El Patrimonio o Capital Contable representa los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines, los cuales ha sido aportados por fuentes internas representadas por los propietarios o dueños, y los provenientes de las operaciones realizadas y otros eventos económicos y circunstancias que lo afecten. Los propietarios adquieren un derecho residual sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución. (Romero. Principios de Contabilidad. Pág. 132) CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PATRIMONIO (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 80) FIRMAS INDIVIDUALES SOCIEDADES “X” Capital “X” Personal Capital Social Utilidades No Distribuidas Reserva Legal CONTABILIDAD Código Nº 201-1123 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PATRIMONIO (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 80) FIRMAS INDIVIDUALES “X” Capital “X” Personal La Cuenta “X” Capital representa el aporte que el propietario tiene en la empresa en una fecha determinada y refleja el derecho que el propietario tiene sobre los activos después de deducir los pasivos. La cuenta “X” Personal refleja los retiros de recursos de la empresa que ha hecho el propietario. Se utiliza con fines de control, ya que al finalizar el ejercicio económico, esta cuenta se deduce del patrimonio al eliminarla por medio de los asientos de cierre. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PATRIMONIO (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 80) SOCIEDADES Capital Social Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Capital Social: está compuesto por cuotas partes que se denominan acciones que son títulos valores con un determinado valor nominal que constituye el valor de emisión. Utilidades No Distribuidas: Acumula los beneficios o pérdidas habidos en los diversos períodos contables. Reserva Legal: representa una cuota parte de las ganancias obtenidas que deben ser reservadas con carácter de previsión. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CUENTAS DE VALORACIÓN Estas cuentas se presentan en el Balance General disminuyendo la partida a la cual complementan. Las cuentas que conforman a este grupo tienen como características que siempre complementan a otra cuenta y su saldo es contrario al de la cuenta que complementan. (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 84) Depreciación Acumulada Activos Fijos Tangibles Amortización Acumulada Activos Fijos Intangibles y Cargos Diferidos Provisión para Cuentas Incobrables EfectosDescontados CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Fernando Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Págs. 33, 34 OTROS EGRESOS OTROS INGRESOS GASTOS COSTOS INGRESOS OPERACIONALES NOMINALES Representan aquellos incrementos del patrimonio que se derivan de actividades propias del giro principal de negocios. Están formadas por aquellas erogaciones o distribuciones del valor de un activo y que son necesarias para producir los ingresos operacionales del negocio. Representan desembolsos, erogaciones de efectivo o distribución del costo de algún activo y que no se relacionan directamente con el nivel de ingresos operacionales de una empresa y que independientemente de tales ingresos, son necesarios para mantener las operaciones del negocio. Son ingresos que se obtienen por actividades diferentes al giro principal del negocio. Se originan por todas aquellas actividades que no se relacionan con el giro principal del negocio de una empresa. CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS INGRESOS OPERACIONAL O PRINCIPAL Representa el beneficio obtenido por la realización de la actividad principal de la empresa. (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 81) Ventas o Servicios Prestados - Devoluciones en Ventas Rebajas en Ventas Bonificaciones en Ventas Descuentos en Ventas CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS OTROS INGRESOS Son ingresos que no guardan relación con la actividad principal de la empresa. En la mayoría de los casos se tratan de ingresos eventuales, se ubican por separado para que se destaque, pues ellos pueden modificar significativamente los resultados del período cuando se ganaron. (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 82) Intereses Ganados Alquileres Ganados Utilidad en Venta o Permuta de Activo Fijo Utilidad en Litigio Utilidad en Venta de Terrenos CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS COSTO DE VENTA Este grupo esta conformado por las cuentas de egreso que determinan el costo de la mercancía que se vende en la empresa. (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 82) Compras + Fletes en Compras Gastos de Importación - Devoluciones en Compras Rebajas en Compras Bonificaciones en Compras Descuentos en Compras CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS GASTOS OPERACIONALES Son gastos normales, necesarios y recurrentes, en los cuales la empresa debe incurrir para obtener el ingreso principal. Se relacionan directamente con la actividad principal que realiza la organización. (Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 83) GASTOS DE VENTAS Sueldos de Vendedores Comisiones de Vendedores Gastos de Viaje Gastos de Propaganda Fletes en Ventas GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos de Alquiler Sueldos y Salarios Gastos de Seguro Gastos de Artículos de Escritorio Servicios Públicos Amortización Cargos Diferidos Depreciación de Activos Honorarios Profesionales Reparación y Mantenimiento de Activos CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS OTROS EGRESOS Son gastos de carácter esporádico que no se relacionan en forma directa con la actividad principal desarrollada por la empresa.(Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 83) Intereses Gastos Multas Pérdida en Venta o Permuta de Activo Fijo Pérdidas en Siniestros CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CUENTAS DE ORDEN Es este grupo se presenta información respecto a operaciones que si bien no afectan en forma inmediata la situación financiera y los resultados de las operaciones de la empresa, pudieran afectarla en un futuro, dado que se puede derivar de ellas algún tipo de responsabilidad para la organización que debe ser controlada. A efecto de mantener el equilibrio de la ecuación del patrimonio, cada una de estas cuentas debe poseer su respectiva contrapartida.(Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 84) Deudoras Fianzas Otorgadas Mercancías Pignoradas Mercancías Consignadas Acreedoras Fianzas Otorgadas Per Contra Mercancías Pignoradas Per Contra Mercancías Consignadas Per Contra CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS SEGÚN EL SALDO Atendiendo el significado de los saldos las cuentas se pueden clasificar en: 1.- Las cuentas REALES que tengan saldo deudor, indicarán los bienes o derechos de la empresa y formarán parte del activo. 2.- Las cuentas REALES que tengan saldo acreedor, indicarán las obligaciones de la empresa y formarán parte del pasivo. 3.- Las cuentas NOMINALES que tienen saldo deudor, representan egresos (pérdidas), y disminuirán el patrimonio de la empresa. 4.- Las cuentas NOMINALES que tienen saldo acreedor, representan ingresos (ganancias) y aumentarán el patrimonio de la empresa. Ángel Redondo. Curso Práctico de Contabilidad General y Superior. Pág. 70 CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS SEGÚN EL SALDO DEUDORAS ACREEDORAS Activos y Egresos Pasivos, Capital y Ingresos Álvaro Romero. Principios de Contabilidad CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS DEBE HABER + - ACREEDORAS DEBE HABER - + ACTIVOS Y EGRESOS PASIVOS, CAPITAL Y INGRESOS Álvaro Romero. Principios de Contabilidad CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ACTIVOS DEBE HABER + - - Los aumentos de activo se cargan. - Las disminuciones de activo se abonan. - El saldo de las cuentas de activo es deudor. EGRESOS DEBE HABER + - Son aquellas cuentas que registran costos, gastos y pérdidas, por lo tanto, aumentarán cargando, disminuirán abonando y su saldo será deudor Álvaro Romero. Principios de Contabilidad CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS PASIVOS DEBE HABER - + - Los aumentos de pasivos se abonan. - Las disminuciones de pasivos se cargan. - El saldo de las cuentas de pasivo es acreedor. CAPITAL DEBE HABER - + - Los aumentos de capital se abonan. - Las disminuciones de capital se cargan. - El saldo de las cuentas de capital es acreedor Álvaro Romero. Principios de Contabilidad CONTABILIDAD CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS INGRESOS DEBE HABER - + Son aquellas que registran ingresos, productos, ganancias, utilidades; por lo tanto , aumentarán abonando, disminuirán cargando y su saldo será acreedor. Álvaro Romero. Principios de Contabilidad CONTABILIDAD TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 68 Esta teoría se sustenta en el equilibrio que en todo momento debe existir en la ecuación del patrimonio. Existen una serie de reglas que, al aplicarlas, permiten que la ecuación patrimonial permanezca en equilibrio después de registrar cada transacción. A este conjunto de reglas se le conoce como la “TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO”, también identificada como el “PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE”. Fray Luca Paccioli “Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalita” Venecia 1494 CONTABILIDAD TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 69 “TODO CARGO QUE SE HAGA EN UNA O VARIAS CUENTAS, DEBE TENER COMO CONTRAPARTIDA UN ABONO EN OTRA U OTRAS CUENTAS POR LA MISMA CANTIDAD” “NO HAY CARGO SIN ABONO” El principio de partida doble es de uso obligatorio en Venezuela, ya que así está pautado en el Artículo 34 del Código de Comercio. En el libro diario se asentarán, día a día, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién es el deudor de la negociación”. CONTABILIDAD TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO Fernando Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Pág. 26 1. La contabilidad por partida doble, se fundamenta enla igualdad aritmética que existe en cualquier operación, hecho o cómputo de operaciones o hechos. 2. Las operaciones se contabilizan por medio de cuentas, las cuales deben identificar los hechos y cuantificarlos. 3. La diferencia entre los cargos y abonos realizados a las cuentas representa el saldo de una cuenta. La suma de todos los débitos y de todos los créditos realizados a las cuentas debe ser igual, de tal forma que se mantenga el equilibrio de la ecuación fundamental. 4. Las cuentas de ingresos, costos y gastos informan el resultado del ejercicio, es decir la utilidad o pérdida obtenida. 5. En las cuentas cuyo saldos normales sean deudores, su saldo aumenta con cargos y disminuye con abonos. En aquellas cuentas cuyos saldos normales sean acreedores, su saldo aumenta con abonos o créditos y disminuye con cargos o débitos. FUNDAMENTOS O POSTULADOS CONTABILIDAD TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO Álvaro Romero. Principios de Contabilidad Se tiene que cargar cuando Aumenta el activo Disminuye el pasivo Disminuye el capital Se tiene que abonar cuando Disminuye el activo Aumenta el pasivo Aumenta el capital CARGOS CARGAR + Activo - Pasivo - Capital ABONOS ABONAR - Activo + Pasivo + Capital REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO CONTABILIDAD TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO LA TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO PUEDE DEFINIRSE COMO EL CONJUNTO DE REGLAS BASADAS EN LA ECUACIÓN DEL PATRIMONIO PARA EL REGISTRO Y CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES. Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila De Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 91 CONTABILIDAD ECUACIÓN PATRIMONIAL Fernando Catacora. Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales. Pág. 26 La ecuación Patrimonial, contable o fundamental surgió como una herramienta necesaria para medir los cambios en los tres elementos básicos de los estados financieros: activos, pasivos y el patrimonio ACTIVO = PASIVO + CAPITAL EQUILIBRIO Todo lo que una empresa tiene lo ha recibido de alguien y, por lo tanto, se lo debe a ese “alguien”. (José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 59) CONTABILIDAD ECUACIÓN PATRIMONIAL José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 60 PASIVO + CAPITAL ACTIVO = LO QUE LA EMPRESA TIENE LO QUE LA EMPRESA DEBESiempre es igual a “Todos los recursos que la empresa obtenga, los cuales conforman su Activo , se los debe a alguien. La parte que le debe a personas que no son sus dueños, se le denomina Pasivo mientras que, la parte que le debe a sus dueños, se le conoce como Capital.” CONTABILIDAD ECUACIÓN PATRIMONIAL José Brito. Contabilidad Financiera. Pág. 60 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL INGRESOS EGRESOS ECUACIÓN BÁSICA ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS ECUACIÓN AMPLIADA CONTABILIDAD ECUACIÓN PATRIMONIAL Marfa Olivo de Latouche, Ricardo Maldonado y Lucila de Franca. Fundamentos de Contabilidad Financiera. Pág. 63. La Ecuación del Patrimonio es la base de la contabilidad para el registro de las operaciones y de ella se desprende la Teoría del Cargo y del Abono. En la Ecuación Patrimonial pueden ocurrir modificaciones, entre las que tenemos: TODO AUMENTO DE ACTIVO TRAE COMO CONSECUENCIA Disminución de otro Activo Aumento de un Pasivo Aumento del Patrimonio TODA DISMINUCIÓN DE ACTIVO TRAE COMO CONSECUENCIA Aumento de otro Activo Disminución de un Pasivo Disminución del Patrimonio UN AUMENTO DE PASIVO TRAE COMO CONSECUENCIA Aumento de un Activo Disminución de otro pasivo UNA DISMINUCIÓN DE PASIVO TRAE COMO CONSECUENCIA Disminución de un Activo Aumento de otro Pasivo UN AUMENTO DE PATRIMONIO TRAE COMO CONSECUENCIA Aumentan los Activos Hay Utilidad UNA DISMINUCIÓN DE PATRIMONIO TRAE COMO CONSECUENCIOA Disminuyen los Activos Hay Pérdidas CONTABILIDAD José Brito. Contabilidad Financiera. NORMAS PRÁCTICAS PARA EL REGISTRO POR PARTIDA DOBLE Paso Nº 1: a) Se determina qué está RECIBIENDO la empresa. b) Se busca el nombre de la cuenta que controla lo que la empresa está RECIBIENDO. c) A la cuenta que RECIBE, se le CARGA. Paso Nº 2: a) Se determina qué está ENTREGANDO la empresa. b) Se busca el nombre de la cuenta que controla lo que la empresa está ENTREGANDO. c) A la cuenta que ENTREGA, se le ABONA. CONTABILIDAD Donde no hay orden, ahí hay confusión Fray Luca Pacioli
Compartir