MD-3er-S6-Contabilidad

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CONTABILIDAD E.M.P 3º S. CONTABILIDAD E.M.P 3º S.Semana 06
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1. Si tienes un negocio y vendes a un cliente Bs. 50.000 de contado y otro Bs. 100.000 a crédito ¿Cuál 
es el asiento contable para cada caso?
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2. ¿Por qué es necesario crear una provisión para el monto de las cuentas por cobrar?
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3. De los métodos explicados para calcular la provisión, ¿cuál considera como el más razonable y 
por qué?
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4. Supongamos el siguiente caso: una empresa presenta la siguiente información sobre sus ventas y 
las pérdidas obtenidas en sus cuentas por cobrar, en los últimos 3 años.
Años Ventas Pérdida por incobrables
2003 Bs. 4.000..000 Bs. 500.000
2004 Bs. 5.000.000 Bs. 600.000
2005 Bs. 6.000.000 Bs. 800.000
 
5. ¿Qué procedimiento debemos seguir para calcular la provisión?
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6. Registra el asiento correspondiente en el libro diario.
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A
ct
iv
id
ad
es
GASTOS POR PAGAR E INGRESOS 
POR COBRAR
Hay partidas como los servicios públicos, 
los sueldos de personal, impuestos, etc que son 
gastos causados pero no pagados en su debido 
momento. Se acumulan y habrá que pagarlos en 
el futuro. Estos son los gastos acumulados por 
pagar. 
Por otro lado hay ingresos ganados durante 
un periodo contable pero del que no se ha reci-
bido el pago, ni registrado, debido a que el plazo 
de éste no vence. Estos son ingresos acumula-
dos
Veamos el tratamiento contable a estos casos. 
Gastos causados y no pagados.
Según un principio de la contabilidad lla-
mado “Período contable”, los gastos deben 
refl ejarse en el ejercicio económico en que se 
causaron, así que al cierre del mismo se nece-
sita identifi car los gastos que están relacionados 
con la generación de benefi cios de ese ejercicio 
y que aún no han sido refl ejados como tales.
Los gastos acumulados son aquellos en 
que se ha incurrido durante un periodo contable, 
pero que no se ha liquidado ni registrado, debido 
a que el plazo de pago aún no vence.
Comprenden, al fi nal de cada período eco-
nómico, los gastos incurridos que se encuentran 
en proce so de pago e incluyen conceptos tales 
como: rentas, intereses, comisiones de ventas o 
cobros, fl etes, almacenaje, primas de seguros, 
servicio de energía, teléfono, gas, agua, etc.
En los casos donde no se hayan recibido 
los importes reales de los mismos, se deben 
hacer estimaciones de gastos, a fi n de computar 
correctamente los gastos que correspondan a 
cada período mensual.
Esta cuenta se ajusta al gasto real en el 
momento de realizar los pagos y/o registrar la 
obligación a partir de los documentos recibidos.
Supongamos que nuestra empresa “S.O.S” tiene por concepto de servicios públicos, facturas pen-
dientes de pago para el 5/05/2006 por un monto de Bs. 50.000. 
Fecha Descripción Debe Haber
05/05/2006 Gastos de servicios públicos Bs. 50.000
 Gastos servicios públicos por pagar Bs.50.000
Ingresos causados y no cobrados.
Por otro lado está la partida de “Ingresos 
acumulados” que comprende aquellos ingresos 
devengados y en proceso de cobro como. Inte-
reses, comisiones, dividendos, etc. 
Los ingresos son realmente un derecho ad-
quirido cuando se prestan los servicios. por ejem-
plo, el alquiler se gana cuando el inquilino usa la 
propiedad alquilada. Al fi nal de un período conta-
ble, es probable que existan algunas situaciones 
en las que se haya devengado el ingreso, pero
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El último procedimiento nombrado se trata de lo siguiente: se investiga cada cuenta de los clientes 
para saber el tiempo que tienen de vencidas así como los antecedentes de los clientes. Por el grado de 
riesgo y el tiempo se elabora una tabla para aplicar porcentajes de pérdidas.
Por ejemplo, nuestra empresa presenta el siguiente cuadro con las cuentas por cobrar, su monto, 
el tiempo que tienen de vencidas y el porcentaje que le aplicará de pérdida probable.
Vencimiento Monto % incobrable Pérdida probable
30 a 60 días 1.000.000 5 50.000
61 a 90 días 700.000 10 70.000
91 a 120 días 500.000 20 100.000
121 a 150 días 400.000 40 1.60.000
151 a 180 días 300.000 60 1.80.000
560.000
Luego el monto por el cual vamos a hacer el asiento de ajuste es Bs. 560.000, como sigue: 
Fecha Descripción Debe Haber
31-12-06 Pérdida no causada por cuenta cobro dudoso Bs. 560.000
 Provisión para cuentas cobro dudoso Bs.560.000
El asiento de ajuste siempre será el mismo, lo único que va a cambiar son los montos dependiendo 
del procedimiento utilizado.
Cuando se determina que ya una cuenta es incobrable, se ubica el monto exacto de la cuenta y se 
hace el asiento con cargo a la provisión y abono a cuentas por cobrar. 
Ejemplo: Nuestra empresa determinó que un monto específico de cuentas por cobrar, del cliente 
“Yoel Moroso” es ya incobrable. El monto asciende a Bs. 50.000, luego el asiento de ajuste que 
debemos hacer es: 
Fecha Descripción Debe Haber
31-12-06 Provisión para cuentas cobro dudoso Bs. 50.000
 Cuentas por cobrar, Yoel Moroso Bs.50.000
sin hacer el asiento respectivo porque no se ha 
recibido el efectivo o porque no ha llegado la fe-
cha de enviar la factura al cliente. 
Este derecho aunque no es inmediatamente 
exigible, debe aparecer en el Balance General 
como un activo y debe ser reflejado como un 
ingreso devengado durante ese periodo.
En la práctica se visualiza de esta manera. 
Supongamos que nuestra empresa “S.O.S, C.A” 
posee un local, el cual tiene alquilado por Bs. 
500.000 Bs mensuales. Al cierre de su ejercicio 
económico, el 31/12/2006 no había cobrado el 
último mes pero debemos registrarlo ya que se 
ha ganado ya.
Entonces el ajuste que debemos hacer es el siguiente:
Fecha Descripción Debe Haber
31/12/2006 Alquileres por cobrar Bs. 500.000
 Ingresos por alquileres Bs.500.000
Donde la cuenta “Alquileres por cobrar” es 
un activo a corto plazo y la cuenta “Ingresos 
por alquileres” es la cuenta nominal que irá al 
Estado de Resultados.
Cuando hacemos efectivo el cobro debemos 
entonces cancelar la cuenta de “Alquileres por 
cobrar” abonándola y cargando a la cuenta 
“Banco” o “Caja”.
1. ¿Por qué debemos considerar a la cuenta “Gastos acumulados” como un pasivo?
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2. ¿Por qué la cuenta “Ingresos acumulados” se considera un activo?
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3. Supongamos que nos prestaron un capital de Bs. 2.000.000 el 01/02/2006 por el cual debemos 
pagar el 20 % de interés mensual. Al 01/05/2006 no hemos pagados aún los intereses¿cómo debemos 
registrar esa cuenta al 01/03, 01/04 y 01/05?
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4. El mismo caso anterior cómo se registraría si nosotros fuéramos los prestamistas. Haz los asientos 
respectivos para cada fecha. 
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A
ct
iv
id
ad
es
Los gastos acumulados por pagar son un pasivo, 
mientras los ingresos acumulados son un activo.
Semana 07
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