MD-2do-S14-Contabilidad2

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CONTABILIDAD II E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.Semana 14
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Estos documen-
tos se hacen necesa-
rios por dos motivos:
• Su entrega (ori-
ginal o copia) al con-
tador de la empresa 
va a permitir que éste 
conozca y pueda re-
gistrar los cambios 
que se producen en 
el patrimonio.
• La ley exige la 
existencia de justi-
ficantes de las ano-
taciones contables, así como su conservación 
durante algún tiempo. Cuando no exista ningún 
comprobante, la anotación contable deberá ser 
justificada mediante una orden firmada por el 
empresario, gerente o apoderado.
Terminología y funcionamiento de las 
cuentas
El lenguaje contable emplea una serie de 
términos especializados en relación a las cuen-
tas:
• Abrir una cuenta: consiste en habilitar un 
registro representativo de elementos patrimo-
niales de la empresa de la misma especie: por 
ejemplo el lote de computadoras que compró 
Irfa lo llevará a una cuenta general que puede 
llamarse “Mobiliario” o “Equipo de oficina”.
MOBILIARIO
Debe Haber
Bs. 7.500.000
5 computadoras a Bs. 1.500.000 es un total 
de Bs. 7.500.000 y como ya sabemos todo au-
mento de Activo se anota en el “Debe”.
• Cargar, debitar o adeudar una cuenta: 
es realizar una anotación en el “Debe” que es el 
lado izquierdo de la cuenta.
• Abonar, acreditar 
o descargar una cuen-
ta: es realizar una anota-
ción en el lado derecho 
de la cuenta llamado 
“Haber”. por ejemplo; si 
devolvemos una com-
putadora porque salió 
defectuosa, hay que sa-
carla del registro inicial, 
de esta manera:
MOBILIARIO
Debe Haber
Bs. 7.500.000 Bs. 1.500.000
Como cada computadora tiene un precio 
de Bs. 1.500.000, si devolvemos una debemos 
sacar de la cuenta Mobiliario dicha cantidad, 
acreditando o abonando.
• Sumas de una cuenta: consiste en sumar 
los importes anotados en el Debe (sumas 
deudoras) y en el Haber (sumas acreedoras):
• Saldo de una cuenta: se llama así a la 
diferencia existente entre las sumas deudoras 
y acreedoras. Los saldos pueden ser deudores 
(sumas deudoras > sumas acreedoras), acree-
dores (sumas deudoras < sumas acreedoras) o 
cero (sumas deudoras = sumas acreedoras):
• Saldar una cuenta: consiste en realizar 
una anotación (en el Debe o en el Haber) con el 
fin de conseguir el saldo cero:
Un ejemplo típico de la operación de saldar 
una cuenta se produciría cuando un cliente paga 
todo lo que debe, entonces la “Cuenta por cobrar 
a ese cliente” queda en cero.
Las facturas deben anexar-
se al registro contable como 
justificación de la transacción 
comercial.
Una cuenta “T” es como 
una balanza donde el 
“Debe” y el “Haber” deben 
guardar un equilibrio.
Semana 01
La mayoría de nosotros hemos trabajado en 
empresas y semanalmente o quincenalmente 
hemos recibido junto con el cheque o depósito 
por nuestro sueldo o salario, un comprobante 
de pago donde se nos indica el monto cobrado 
junto con las deducciones legales aplicadas. 
Este comprobante individual forma parte de un 
listado general donde se relacionan todas las 
asignaciones salariales y deducciones legales 
que la empresa hace a cada miembro de su 
personal en un período de tiempo (generalmente 
una semana o una quincena) llamado nómina. 
Asignaciones a los trabajadores
• Plan de salario: es el más usado. Se basa 
en la cantidad de tiempo trabajado y se puede 
aplicar a obreros y empleados. La empresa 
paga un salario fijo por un período de tiempo 
que puede ser semanal o quincenal. Este plan 
no necesita de cálculos especiales para calcular 
el monto a pagar, porque éste aparece en la 
tabla de salarios de la empresa o en el contrato 
colectivo, si lo hay. El salario base es la cantidad 
fija que recibe el trabajador por su servicio 
durante una jornada de trabajo.
• Plan de cuotas por horas de trabajo: se 
basa en la cantidad de horas laboradas, con la 
asignación de una cuota establecida por hora. 
Se calcula multiplicando la cuota por el número 
de horas trabajadas.
• Plan de destajo: es un convenio en pagar 
a cada trabajador una cantidad determinada 
por cada unidad que produzcan. Se calcula 
multiplicando la cuota por unidad por el total de 
unidades producidas en el período de nómina.
• Plan de comisiones: según este plan, se le 
pagan montos al personal de venta de una em-
presa comercial, que consiste en un porcentaje 
sobre el total vendido en un período de nómina.
• Plan de salarios y comisiones: muchas em-
presas comerciales pagan a sus trabajadores un 
salario base más comisiones. Es un plan mixto.
• Horas extras o sobretiempo: cuando los 
trabajadores trabajan más del tiempo estipulado 
en su horario de trabajo, surgen las horas extras 
que deben ser pagadas con un recargo adicio-
nal.
Según la LOT: 
Artículo 155. Las horas extraordinarias se-
rán pagadas con un cincuenta por ciento (50%) 
de recargo, por lo menos, sobre el salario conve-
nido para la jornada ordinaria. 
Artículo 156. La jornada nocturna será pa-
gada con un treinta por ciento (30%) de recargo, 
por lo menos, sobre el salario convenido para la 
jornada diurna.
• Otras asignaciones: muchas empresas 
tienen contrato colectivo con sus trabajadores 
donde se estipulan bonificaciones especiales 
como por ejemplo: primas por hogar, primas por 
hijos, etc.
NÓMINA
Todos los trabajadores de una empresa tienen 
un sueldo o salario al cual se le deducen montos 
que ordena la Ley Orgánica del Trabajo (LOT)
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Antes de iniciar un nuevo semestre de 
Contabilidad, es recomendable recordar cono-
cimientos ya adquiridos en el semestre anterior, 
por ello nos vamos a dedicar en estas prime-
ras explicaciones a tocar aspectos conocidos. 
Por ejemplo ¿a qué se llama cuenta contable? 
¿Cómo se registran? ¿Cómo se clasifican esas 
cuentas?, y así en ese orden llegar a los temas 
nuevos.
En el primer semestre de Contabilidad se 
vio cómo la empresa está compuesta por nu-
merosos elementos que forman parte de su 
patrimonio. Además, durante las operaciones 
habituales de la empresa (ventas, compras, co-
bros, pagos, etc.) estos elementos aumentan o 
disminuyen en su valor.
En contabilidad, los elementos patrimoniales 
están representados por unos registros denomi-
nados cuentas. Una cuenta es la unidad básica 
contable donde se registran los cambios en las 
propiedades, bienes, derechos y obligaciones 
de una empresa por efecto de las transacciones 
comerciales.
Por ejemplo, en la oficina nacional de edu-
cación de Irfa tenemos computadoras, mesas, 
sillas, etc. A todos estos bienes patrimoniales se 
les asigna un código y un nombre: por ejemplo, le 
damos el código (226) y lo llamamos Mobiliario. 
Y esta denominación es una cuenta, un registro 
contable que quedará impreso en el Libro Diario 
y en el Libro Mayor de la oficina de Contabilidad 
de la institución y que servirá de instrumento 
para reflejar su valor inicial y las variaciones que 
posteriormente le sucedan.
Las cuentas se representan en forma de T y 
tienen la siguiente estructura:
Código y nombre de la cuenta 
Debe Haber
Lado izquierdo donde 
se anotan los “car-
gos” o “débitos”
Lado derecho donde 
se registran los “abo-
nos” o “créditos”
Todo hecho susceptible de incidir en el patri-
monio de la empresa, modificándolo cualitativa 
o cuantitativamente, debe ser contabilizado. Es 
un hecho contable y deberá tener su justifica-
ción correspondiente. 
Supongamos que Irfa adquiere un lote de 
5 computadoras a Bs. 1.500.000 c/u, este he-
cho contable debe justificarse con la factura de 
compra para poder registrarlo en la respectiva 
cuenta “Mobiliario” o “Equipo de oficina”.
Así como para la empresa que nos vendió 
la computadora el documento que acredita la 
transacción debe ser el depósito bancario o el 
cheque recibido.
CUENTAS Y HECHOS CONTABLES
Computadoras, sillas, escritorios; todo forma parte de 
una cuenta que generalmente llamamos en Contabilidad: 
“Mobiliario y equipo”Semana 01
Deducciones a los trabajadores
Las deducciones legales se hacen tanto al trabajador como a la empresa y entre ellas están:
• La deducción legal por concepto de seguro social al trabajador es de 4% según el Reglamento 
General de la Ley del Seguro Social Obligatorio (art. 67). Para la empresa va del 9% al 11% según el 
tipo de riesgo. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador según la siguiente formula:
 SBM x 12 x 4 x NL
 52
Donde:
SBM: Salario Básico Mensual
12: Total meses del año
52: Total semanas del año
4%: Porcentaje según el reglamento del Seguro Social
NL: Número de lunes del mes del periodo calculado, es decir, sí las deducciones se hacen al final 
del mes se toma en consideración todos los lunes de ese mes, pero si estas retenciones se hacen 
quincenalmente, sólo se asumirán los lunes correspondientes a esa quincena.
Ahora veamos un ejemplo práctico para un trabajador con un sueldo quincenal de 474.898.50, 
según la deducción correspondiente al mes de noviembre del año 2005. 
949.797 x 12 11.397.564 219.183,92 x 4% = 8.767,36 x 2 (Nº de lunes) = 17.534,71
 52 52
• La Ley de Paro Forzoso descuenta al trabajador el 0,50% de remuneración y a la empresa el 2% 
(según el art. 5 de la Ley que regula el Paro Forzoso). La base de cálculo será hasta un límite máximo 
de 20 salarios mínimos. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador según el mismo 
procedimiento anterior. Considerando la siguiente formula:
 SBM x 12 x 0.5 x NL
 52
Veamos como sería el cálculo del Paro Forzoso para el mismo trabajador, sustituyendo en esta 
oportunidad el 4% por 0.5% tasa correspondiente para la deducción del Paro Forzoso según el 
reglamento del Seguro Social
949.797 x 12 11.397.564 219.183,92 x 0.5% = 1.095.92 x 2 (Nº de lunes) = 2.191,84
 52 52
=SSO
=PF
CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.
Pág.
Cuentas y hechos contables. 6
Asientos de ajustes. 9
Ingresos cobrados por adelantado. 13
Provisión para cuentas incobrables. 16
Depreciación de activo fijo tangible (Propiedades, plantas y equipo). 20
Agotamiento de activos fijos. 23
Caja. 25
Caja chica. 28
Efectivo en banco. 30
Procedimiento para hacer una conciliación bancaria. 33
Empresa comercial y empresa industrial. 36
Los inventarios. 39
Métodos para valorar el inventario. 40
Hoja de Trabajo. 44
La utilidad de la información contable. 47
Nómina. 48
Bibliografía. 52
ÍNDICE
50
Semana 14
• La deducción a los trabajadores por concepto de Política Habitacional es del 1% de su remunera-
ción básica y la de la empresa es de 2% (según el art. 19 de la Ley de Política Habitacional). La base 
de cálculo será el salario normal que reciba el trabajador, y el procedimiento para su cálculo es la apli-
cación porcentual directa sobre el monto del salario.
• La ley del Subsistema de Pensiones (en el art. 21) dice que se le deduce al trabajador del 12 al 
13% del salario mensual, donde el 75% lo aporta la empresa y el resto se le deduce al trabajador.
• Hay otras deducciones voluntarias como un porcentaje del salario destinado para caja de ahorros, 
o para el sindicato o por un préstamo concedido.
Ahora veamos un ejemplo de un comprobante de pago,para un trabajador de una empresa ficticia 
con sus respectivas asignaciones y deducciones:
AL DÍA, C.A
Recibo de pago
Empleado 007 Chávez, Rafael C.I. 12.055.426
Departamento 03 Contabilidad Cuenta:0413-95956363
Código: Descripción Asignación: Deducción:
1998 Sueldo quincenal Bs. 474.898,50
2002 Seguro Social Obligatorio Bs. 17.534,71
2003 Seguro Paro Forzoso Bs. 2.191,84
2021 Ley Política Habitacional Bs. 4.748,98
Período 20, del 16/11/2005 al 31/11/2005 Bs. 474.898,50 Bs. 24.475,53
Saldo préstamos 0.00 Total general : Bs. 450.422,97
Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos
 ______________________
 Recibí conforme
Supongamos que esta empresa, tiene 10 empleados que devengan un sueldo neto de Bs. 
450.422,97. Entonces la empresa tiene un total de Bs. 4.504.229,70 por pagar, que debe sacar de su 
cuenta corriente para pagar a sus empleados en esa quincena. 
Entonces el monto por Bs. 474.898,50 será el gasto por concepto de “Sueldos” para la empresa, 
las retenciones por Bs. 17.534,71 Bs. 2.191,84 y Bs.4.748,98 por concepto de SSO, SPF y LPH serán 
un Pasivo a corto plazo para la empresa y el monto neto pagado al empleado por Bs.450.422,97 es el 
monto que la empresa retira de su cuenta “Efectivo en banco” para cumplir con su obligación laboral.
CONTABILIDAD II E.M.P 2º S.
Instituto Radiofónico Fe y Alegría (I.R.F.A.)
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Junio 2005
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Editado, Producido y Distribuído por:
Calle 3B, Edificio Fe y Alegría C207, piso 2, La Urbina
Edo. Miranda.
Semana 14
51
1. ¿Qué es la nómina de pago?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿Cuáles son las retenciones legales que se le hacen al trabajador en sueldos y salarios y cuál es 
su porcentaje?
____________________________________________________________________________
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3. En el siguiente comprobante de pago calcule las deducciones respectivas y el monto neto a pagar 
al empleado.
CARACHE, C.A
Recibo de pago
Empleado 111 Alvarez, Carlos C.I. 6.033.989
Departamento 01 Administración Cuenta:0413-95956363
Código: Descripción Asignación: Deducción:
2002 Sueldo quincenal Bs. 570.800,00
2003 Seguro Social Obligatorio Bs._____________
2004 Seguro Paro Forzoso Bs._____________
2005 Ley Política Habitacional Bs._____________
Período 21, del 01/11/2005 al 31/11/2005 Bs. 570.800,00
Saldo préstamos 0.00 Total general : Bs. 
Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos
 _____________________________
 Recibí conforme
A
ct
iv
id
ad
es