sistema y procedimientos contables

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Universidad Panamericana del Puerto
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Contaduría Publica
I corte act.2 
sistema y proc. contables
Puerto Cabello/ Junio / 2023
Cantidad de Libros contables que son exigidos al representante de una entidad y su importancia para el proceso contable
Todo comerciante está obligado a establecer anualmente los libros de contabilidad, los cuales se describen en el Código de Comercio, el cual establece los siguientes libros:
· El Libro Diario 
· El Libro Mayor 
· El Libro de Inventario 
· Así como los libros auxiliares que el comerciante estime necesarios, que son: 
-Libro de Entrada y Salida de Caja
-Libro Auxiliar de Ventas
-Libro Auxiliar de Compras
-Libro de Bancos o Conciliación Bancaria
En el Libro Diario es donde se registran todas las transacciones diarias en orden cronológico y a las cuales se les llaman asientos. Es una fuente primaria de información ya que se puede contar con un respaldo fiel y preciso que permitirá corregir descuadres y errores contables respecto a cualquier movimiento de ingreso o egreso, de cualquier día y de cualquier cuenta. Por to cual facilita los procesos de auditoría, control, análisis y toma de decisiones.
En el Libro Mayor es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de activo, pasivo y patrimonio, y es un resumen de todos los movimientos que aparecen en el Libro Diario. Se ordena en forma cronológica todas las operaciones y permite controlar la caja en tiempo real.
El Libro de Inventario consiste en registrar todos los bienes, tanto muebles como inmuebles, créditos y pasivos, vinculados o no al negocio, y también refleja la situación del patrimonio de la empresa. Ayuda a llevar el control de los activos y pasivos de la empresa.
Y finalmente, los Libros Auxiliares son un complemento a los principales libros de contabilidad y permiten dividir el trabajo contable de acuerdo con las necesidades de cada empresa.
Cuando se trata de una COMPAÑÍA ANÓNIMA, además de los libros prescritos, la compañía debe llevar:
· Libro de Accionistas: Se utiliza para registrar el nombre de los accionistas, el número de acciones que posee, y los cambios ocurridos en caso de nuevos accionistas o desincorporación de algún otro accionista
· Libro de Actas de Asambleas: Se utiliza para hacer anotaciones cuando las asambleas generales de accionistas se reúnan y tomen decisiones que afecten a la empresa.
· Libro de Actas de la Junta de Administradores: Al igual que el anterior, lleva las anotaciones de las reuniones, No es necesario que haya varios administradores para levantar el acta, sino que exista la figura que ejerza el papel y delibere decisiones.
Ejemplo del patrimonio de una entidad, el primer asiento en el Libro Diario y el balance de apertura
El patrimonio de una entidad es el conjunto de recursos económicos, financieros y no financieros que posee y utiliza para llevar a cabo sus actividades. Incluye tanto los bienes tangibles como los intangibles, las deudas y obligaciones, así como el capital aportado por los propietarios o accionistas. 
1. activos:
· Edificios y terrenos: $500,000
· Maquinaria y equipo: $300,000
· Inventarios: $200,000
· Cuentas por cobrar: $100,000
· Otros activos: $50,000 Total de activos: $1,150,000
2. pasivos:
· Cuentas por pagar a proveedores: $100,000
· Préstamo bancario a largo plazo: $200,000
· Deudas a corto plazo: $50,000 Total de pasivos: $350,000
3. patrimonio neto:
· Capital aportado por los accionistas: $600.000
El patrimonio de esta entidad se calcula restando los pasivos del total de activos:
$1,150,000 (activos) - $350,000 (pasivos) = $800,000 (patrimonio neto)
En este ejemplo, el patrimonio de la entidad es de $800,000, lo cual representa el valor residual o la participación de los propietarios después de cubrir las obligaciones y deudas de la entidad.
          
El primer asiento contable y el balance de apertura se registrarían de la siguiente manera:
Primer asiento contable:
Fecha: [Fecha de apertura de la entidad]
	cuentas
	debe
	Haber
	Edificios y terrenos
	$500,000
	
	Maquinaria y equipo
	$300,000
	
	inventarios
	$200,000
	
	cuentas por cobrar
	$100,000
	
	Otros activos
	$50,000
	
	capital aportado
	
	$600,000
	cuentas por pagar
	
	$100,000
	Préstamo bancario
	
	$200,000
	Deudas a corto plazo
	
	$50,000
En el asiento contable anterior, se registran los activos en el lado izquierdo (columna "Debe") y los pasivos y el capital aportado por los accionistas en el lado derecho (columna "Haber").
Saldo de apertura:
	Activo
	monto
	Pasivo y Patrimonio
	monto
	Edificios y terrenos
	$500,000
	cuentas por pagar
	$100,000
	Maquinaria y equipo
	$300,000
	Préstamo bancario
	$200,000
	inventarios
	$200,000
	Deudas a corto plazo
	$50,000
	cuentas por cobrar
	$100,000
	
	
	Otros activos
	$50,000
	
	
	Activos totales
	$1,150,000
	pasivos totales
	$350,000
	
	
	capital aportado
	$600,000
	Total
	$1,150,000
	Total
	$ 950,000
En el balance de apertura, se presenta la situación financiera inicial de la entidad. Los activos se ubican en el lado izquierdo, y los pasivos y el patrimonio neto se encuentran en el lado derecho. Al sumar los montos de cada columna, se verifica que los activos sean iguales a los pasivos y al patrimonio neto, lo cual debe cumplirse para que el balance esté equilibrado. En este caso, el total de activos ($1,150,000) es igual al total de pasivos y patrimonio neto ($950,000 + $200,000).
Importancia para el contador de conocer lo relacionado al patrimonio de una entidad
Es importante para un contador público conocer la información contenida en las actas constitutivas y, específicamente, lo relacionado con el patrimonio de la entidad por varias razones:
1. Cumplimiento legal: Las actas constitutivas son documentos legales que fundamentan la existencia y los términos de una empresa o entidad. Contiene información clave sobre la estructura organizativa, los accionistas o socios, el capital social y el patrimonio inicial. Un contador público debe estar respaldado con esta información para garantizar el cumplimiento de las leyes y las normas aplicables en materia contable y tributaria.
2. Valoración del patrimonio: El patrimonio de una entidad representa los recursos económicos de los que dispone y está compuesto por sus activos, pasivos y el capital aportado por los propietarios. Conocer la información contenida en las actas constitutivas permite al contador público tener una visión clara de los componentes del patrimonio y su valoración inicial. Esto es fundamental para llevar a cabo una correcta contabilización de las transacciones y eventos económicos que prosperan al patrimonio a lo largo del tiempo.
3. Información financiera: La información contenida en las actas constitutivas puede ser relevante para la preparación de los estados financieros de la entidad. Por ejemplo, los términos y condiciones relacionados con el capital social pueden afectar la presentación y la revelación de la información financiera. Un contador público debe conocer estos detalles para reflejar adecuadamente la situación financiera de la entidad en los estados financieros.
4. Responsabilidad profesional: Los contadores públicos tienen la responsabilidad de brindar información financiera precisa y confiable. Al conocer la información contenida en las actas constitutivas, especialmente en relación con el patrimonio, pueden asegurarse de que los registros contables reflejen fielmente la realidad económica de la entidad. Esto es fundamental para evitar errores o fraudes y garantizar la transparencia en los informes financieros.