Documentos Comerciales; Definición, Características, etc.

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DOCUMENTOS
COMERCIALES
INTRODUCCION A LAS CIENCIAS ECONOMICAS
PROF CRA Y ESP MARIELA MAZUR
✔ Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos
por escrito en los que deja constancia de las operaciones que se
realizan en la actividad mercantil.
✔ Su misión es importante ya que en ellos queda establecida la
relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada
operación. También demuestra la realización de alguna acción
comercial y por ende son el elemento fundamental para la
contabilización de tales acciones.
✔ Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones
practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de
los asientos de contabilidad.
▪ FUNCION JURIDICA:
▪ En ellos queda establecida la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.
▪ FUNCION LEGAL
▪ Constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de actos de comercio.
▪ FUNCION CONTABLE
▪ son una constancia de las operaciones realizadas, constituyen la base del registro contable de las
operaciones realizadas.
▪ Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas operaciones.
▪ FUNCION DE CONTROL
▪ Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la
comprobación de los asientos de contabilidad.
DOCUMENTOS COMERCIALES
• Documentos que se archivan y generan registración:
• Factura
• Nota de Débito
• Nota de Crédito
• Ticket
• Recibo
• Pagaré
• Cheque
• Nota de Crédito Bancaria
 DOCUMENTOS COMERCIALES
• Documentos que sólo se archivan:
• Orden de Compra
• Nota de Venta
• Remito
• Resumen de Cuenta
• Por otra parte, no solamente se registran los documentos
comerciales: los instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y
privados (contratos de arrendamiento, depósito) y cualquier
comprobante que sea respaldo de una registración contable, es
fuente de información (planillas de sueldos, informes
REMITO
• REMITO: Concepto
• Es el comprobante que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de mercaderías.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema
anterior), y además:
• detalle de la mercadería solicitada,
• lugar y fecha de entrega,
• forma de envío (medio de transporte),
• firma de la persona que recibe la mercadería,
• colocar la letra "R" los responsables inscriptos en el IVA, o "X" los exentos, no alcanzados y
monotributistas.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador).
• Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador).
 REMITO
• Importancia
• Comprador: controla las mercaderías recibidas.
• Vendedor: sirve de constancia de que el comprador recibió
conforme.
• Empresa de transporte: constancia de que el transportista
entregó las mercaderías.
• 
 ORDEN DE COMPRA
• ORDEN DE COMPRA CONCEPTO
• Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad,
detalle, precio, condiciones de pago, lugar y forma de entrega. También se la llama "Nota de Pedido".
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema anterior), y
además:
• detalle de la mercadería solicitada,
• lugar y fecha de entrega,
• forma de envío.
• Formas de emisión
• Original: para el vendedor.
• Duplicado: para el comprador.
• Importancia
• Comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.
• Vendedor: sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso de ser aceptado
 FACTURA
• FACTURA Concepto
• Es el documento que el vendedor entrega al comprador, indicando el importe de las
mercaderías vendidas o prestación de servicio realizada.
• Requisitos:
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes , y además:
• identificación del modelo "A", "B", o "C",
• detalle de la mercadería vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y total),
• condiciones de venta.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicadoy triplicado: para el vendedor.
• Importancia
• Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es en
cuenta corriente.
• Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es en
cuenta corriente.
 TIKET
• TIKET Concepto
• Cumple la misma función que la Factura. Lo emite el vendedor por medio de máquinas
registradoras (autorizadas por la AFIP) y se lo entrega al comprador. En la memoria de la
máquina queda el duplicado de la operación realizada.
• Las máquinas registradoras emisoras de ticket, deben estar autorizadas por la AFIP, que es el
ente de control fiscal.
• Requisitos
• Fecha de emisión.
• Numeración consecutiva y progresiva.
• Apellido y Nombre o Razón Social del emisor.
• Domicilio comercial del emisor.
• CUIT del emisor.
• La leyenda " A CONSUMIDOR FINAL".
• Importes parciales y monto total de cada operación.
• 
 NOTA DE DEBITO
• NOTA DE DEBITO Concepto
• Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó su
deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema
1.3 de ésta unidad), y además:
• motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total),
• número de la factura que corresponde al débito efectuado.
• Motivos
• Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.).
• Por haberse facturado de menos (cantidad o precio).
• Por el cobro de intereses.
• Formas de emisión:
• Original: para el comprador.
• Duplicadoy triplicado: para el vendedor.
Importancia:
∙ Comprador: le sirve para registrar el aumento de su
deuda. 
∙ Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la
realidad y registrar el importe a su favor.
 
 NOTA DE CREDITO
• NOTA DE CREDITO CONCEPTO
• Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en el
mismo comprobante se especifican.
• Requisitos:
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y
además:
• motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total),
• número de la factura que corresponde al crédito efectuado.
• Motivos
• Devolución de mercaderías por parte del comprador.
• Por haberse facturado de más (cantidad o precio).
• Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados.
• Rescisiones de operaciones.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicadoy triplicado: para el vendedor.
• Importancia:
• Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta corriente. 
• Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una disminución en la cuenta corriente del
comprador
 RECIBO
• RECIBO Concepto
• Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de haber recibido
dinero, cheque u otros valores en forma de pago total o parcial de lo adeudado.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de
ésta unidad), y además:
• lugar y fecha de emisión,
• nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
• cantidad recibida en letras y números,
• detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc),
• firma y aclaración de la persona que recibe.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador o pagador.
• Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe).
• Importancia
• Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además le sirve como medio de registro
y control de la salida o egreso de dinero u otros bienes. 
• Vendedor: medio de registración y control de los ingresos dedinero u otros bienes.
RECIBOS
• Clases de Recibos
• De Sueldos y Jornales.
• De Alquileres.
• De Cancelación de facturas y Notas de Débito.
• Otros.
• Nota Aclaratoria:
• Los comerciantes deben entregar recibo con los requisitos que hemos
mencionado.
• Si vos realizas un acto de comercio y necesitas dar recibo podes usar
los que ya vienen impresos, los podes comprar en cualquier librería y
tienen el siguiente formato
Este modelo de recibo no es valido
según Normas Facturación de AFIP
RECIBO
• Datos que no pueden faltar en la confección de un recibo: 
• lugar y fecha de emisión,
• la palabra RECIBÍ o RECIBO,
• el nombre de la persona que paga,
• el monto o cantidad que se recibe en números y letras,
• la forma en que se recibe el pago (efectivo, cheque, mercaderías,
etc.), 
• motivo del pago,
• firma y aclaración de la persona que recibe el pago.
RESUMEN DE CUENTA
• RESUMEN DE CUENTA Concepto
• Es el documento que entrega el vendedor al comprador detallando las operaciones realizadas en
cuenta corriente (compra, pagos, notas de débito y crédito si existieran) y el saldo adeudado. El
resumen de cuenta puede ser enviado periódicamente (quincenal o mensualmente). A veces lo
solicita el comprador. No es obligación del vendedor emitir un resumen de cuenta. Es una gentileza.
 
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de
ésta unidad), y además:
• saldo del período anterior,
• fecha e importe de las facturas, notas de débito, notas de crédito, recibos,
• saldo a la fecha de emisión.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicado: para el vendedor.
• Importancia
• Comprador: le sirve para controlar los datos del Resumen de Cuenta con sus propios registros.
• Vendedor: le sirve para recordar al comprador el estado de su cuenta corriente.
CHEQUE
• CHEQUE
• Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta
corriente o autorización para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha diferida.
• Analicemos el concepto anterior
• "Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que pague. El texto
dice "Páguese este cheque a ..." el verbo está usado en presente: pague ahora.
• "Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le ordena al banco que pague.
• "El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un cheque necesita
tener dinero depositado en su cuenta.
• "Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización del banco. 
• Requisitos
• Lugar y Fecha de emisión.
• Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque.
• Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
• Especificación de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden" o "no a la orden".
• La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos).
• Nombre, domicilio y número de cuenta del titular.
• Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta.
• Firma del librador.
CHEQUE
• Cheque certificado
• Es el que certifica el banco garantizando que el librador tiene fondos suficientes para su
pago. La certificación se hace al dorso del cheque y la misma tiene una duración de cinco
días hábiles. 
• Cheque Cancelatorio
• El cheque cancelatorio fue instrumentado por el Banco Central a partir de noviembre de
2011. Es un medio de pago equivalente a la entrega de dinero en efectivo, otorgando
seguridad a quien lo otorga y a quien lo recibe. Es una herramienta gratuita porque el
banco no cobra un costo adicional por su utilización. La persona que quiera comprar un
cheque cancelatorio, deberá hacerlo en el banco donde tenga cuenta y su firma
registrada. El banco librará el cheque cancelatorio por el valor que solicite el cliente,
dentro de un rango que va desde $ 5.000 a $ 400.000.
• Los endosos deben realizarse en el dorso del cheque, ante un escribano público,
funcionario del banco o autoridad judicial, quienes certificaran la firma.
• Cheque del Viajero - Travelers Cheques
• Es el cheque que emite el banco a su propio cargo y a favor de una persona determinada,
que puede ser cliente o no de la entidad financiera. Este cheque puede hacerse efectivo
en la casa central o sucursales del país o en el exterior.
• Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que significa el traslado de
dinero en efectivo, no tienen fecha de vencimiento y se emiten en diferentes monedas
CHEQUE
• Personas que intervienen:
• a. Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago
• b. El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo.
• c. Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
• d. Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco.
• Cheque Cruzado: Es el que lleva dos líneas paralelar transversales en el Angulo superior izquierdo.
No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en su cuenta corriente o caja
de ahorro.
• Cheque al portador: Es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, pudiéndose
dejar en blanco el lugar o escribir al portador. El banco lo abonara a la persona que lo presente en
ventanilla para su cobro o aceptara su deposito en cuenta bancaria.
• Presentación para pago:
• El término de presentación de un cheque común para su pago es de 30 días corridos, a partir de su
emisión.
• Los cheques de pago diferido deberán presentarse para su registración dentro del plazo máximo de
360 días.
CHEQUE
• Cheque común: Se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en
su cuenta bancaria o endosarlo. Puede ser endosado como máximo 2 veces.
• Cheque Diferido: Es utilizado como instrumento de crédito, se puede endosar indefinidamente.
• Casos en que el banco puede negarse a pagar un cheque:
• a. Por falta de fondos.
• b. Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales.
• c. Si estuviere raspado, enmendado o borrado.
• d. Por falta de endoso por el beneficiario.
• e. Por estar prohibido su pago (quiebra del librador, etc.)
• f. Por dudosa autenticidad de la firma del librador.
• g. Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustraído.
• h. Por endosos tachados o que excedan el limite permitido.
• Endosar un cheque: El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la cláusula "no a
la orden", será transmisible por endoso.La firma a insertarse en un cheque para su cobro o deposito, no se
computa como endoso.
• El endoso deberá ser puro y simple y contendrá la firma del endosante, sus nombres y apellidos completos o
la denominación de la persona jurídica que representa.
• Cheque común: Su endoso es limitado.
• Cheque Diferido: Su endoso es ilimitado
CLASES DE CHEQUES CONCEPTOS
A LA ORDEN Aquí se indica el nombre del beneficiario. Para poder cobrarlo en ventanilla, el beneficiario
debe previamente mostrar su documento de identidad.Para ser transmitido a otra persona, debe recurrirse al
endoso.
NO A LA ORDEN Si se presenta al cobro en ventanilla, debe identificarse el beneficiario con el
documento de identidad.
Solo puede ser depositado en la cuenta corriente del beneficiario.
No puede ser endosado. Solo puede cobrarlo o depositarlo la persona a cuyo nombre está extendido ya que el
cheque indica: No a la orden (no hacer endoso).
Cuando se realizan operaciones por grandes montos, pagaderos con cheques, el beneficiario corre una gran riesgo:
entregar mercaderías u otros bienes de mucho valor y recibir un cheque sin fondos. Esta duda persiste hasta el
momento del cobro o acreditación del cheque en la cta. cte.. Pero para ese momento ya ha entregado las
mercaderías y el trámite de cobro puede resultar largo y costoso. En prevención de tal situación, el beneficiariosolicita al librador que le entregue un cheque certificado.
CERTIFICADO La certificación la realiza el Banco, indicando que el librador tiene en su cuenta corriente
fondos suficientes para pagar ese cheque y que dichos fondos son reservados a favor del beneficiario por varios
días.
CRUZADO Es aquél que lleva en el margen superior izquierdo dos líneas paralelas oblicuas. Este cheque no
puede ser cobrado en ventanilla, sino por medio de depósito en cta. cte..
PAGARE
• Pagaré Documento Literal o Titulo de valor o Instrumento Financiero, es una promesa de
pago mediante el cual una persona (Emisor) Se compromete a pagar a otra persona (El
Beneficiario) una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada.
• Los pagares pueden ser al portador o endosables es decir, que se pueden transmitir de un
tercero los pagares pueden emitirlos los individuos particulares de empresas o estados.
Personas que Intervienen en el Pagaré
• a. Librador es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha
futura fija o determina dable.
• b. El Beneficiario o Tenedor, es aquel cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero
estipulada en el pagare c. El Fiador o Avalista. La persona que garantiza el pago del pagare.
CLASES DE PAGARÉS
DEFINICIÓN AL PORTADOR Es aquel que no lleva escrito el nombre del
beneficiario y cobrado por cualquier persona que lo porte. Puede emitirse
anotando las palabras “al portador” o dejando en blanco el espacio destinado
al nombre del beneficiario.
A LA VISTA No tiene fecha exacta de vencimiento. Su pago se produce en el
momento en que es presentado por el beneficiario al librador. Representa un
riesgo para el librador, ya que el pagaré puede ser presentado al cobro un día
en el cual el librador no tiene dinero.
 A DÍAS O MESES FECHA La fecha de vencimiento se comienza a contar desde
la fecha de emisión.
A FECHA DETERMINADA En un pagaré a día determinado figura la fecha exacta
de su vencimiento.
A LA ORDEN Aquí figura el nombre del beneficiario.
 PAGARE
• Para ser considerado comercial debe tener la cláusula: "a su
orden", que le confiere la calidad transmisible y endosable.
Endosar un pagaré, es cuando una persona beneficiaria
transmite a otra la propiedad del pagaré y en consecuencia el
derecho de percibir el importe puede ser en blanco o completo.
a. En Blanco: El beneficiario se limita a firmar al dorso del
documento.
• b. Completo: Además debe indicarse: fecha y datos del nuevo
beneficiario.