Declaracion de pago de ISR por ajuste anual de salarios 2019

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Declaración de pago de ISR por ajuste anual de salarios 2019Declaración de pago de ISR por ajuste anual de salarios 2019
Procedimiento y plazo que los patrones deben seguir para cumplir con esta exigencia legalProcedimiento y plazo que los patrones deben seguir para cumplir con esta exigencia legal
Lunes, 20 de enero de 2020Lunes, 20 de enero de 2020
Por:Por: Antonio CastilloAntonio Castillo
Consultor Fiscal de IDCConsultor Fiscal de IDC
Aquellos contribuyentes que durante el ejercicio �scal 2019 tuvieron trabajadores a su cargo,  tienen la obligación deAquellos contribuyentes que durante el ejercicio �scal 2019 tuvieron trabajadores a su cargo,  tienen la obligación de
realizar el cálculo del ajuste anual de ISR a cada uno de sus colaboradores; de tal suerte que si resultó diferencia arealizar el cálculo del ajuste anual de ISR a cada uno de sus colaboradores; de tal suerte que si resultó diferencia a
cargo de los mismos, ésta debe ser enterada al �sco por parte del patrón a durante febrero de 2020 (art. 97, LISR).cargo de los mismos, ésta debe ser enterada al �sco por parte del patrón a durante febrero de 2020 (art. 97, LISR).
Cabe mencionar, que conforme al mismo numeral, si existieran saldos a favor de otros trabajadores, la suma deCabe mencionar, que conforme al mismo numeral, si existieran saldos a favor de otros trabajadores, la suma de
estos, se compensarán contra la totalidad de las diferencias a cargo, debiendo el patrón cubrir solo el neto.estos, se compensarán contra la totalidad de las diferencias a cargo, debiendo el patrón cubrir solo el neto.
Para ilustrar esto, considérese los siguientes supuestos:Para ilustrar esto, considérese los siguientes supuestos:
TrabajadorTrabajador
Resultado del ajuste anual ISR 2019Resultado del ajuste anual ISR 2019
Saldo a cargoSaldo a cargo Saldo a favorSaldo a favor
001001 $300.00$300.00 $0.00$0.00
002002    200.00200.00
003003 500.00500.00 0.000.00
  Hay condiciones para acordar el movimiento de salario mínimo antes del concluir el año,Hay condiciones para acordar el movimiento de salario mínimo antes del concluir el año,
de acuerdo con la Coparmex.de acuerdo con la Coparmex.   (Foto: iStock)(Foto: iStock)
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SumasSumas $800.00$800.00 $200.00$200.00
Así, aplicando el procedimiento de compensación, el patrón deberá presentar su declaración para enterar la cantidadAsí, aplicando el procedimiento de compensación, el patrón deberá presentar su declaración para enterar la cantidad
de 600.00 pesos, esto es la diferencia entre 800.00 pesos por las diferencias a cargo de los trabajadores 001 y 003, yde 600.00 pesos, esto es la diferencia entre 800.00 pesos por las diferencias a cargo de los trabajadores 001 y 003, y
el saldo a favor del trabajador 002.el saldo a favor del trabajador 002.
Es necesario mencionar, que a los colaboradores con saldo a cargo se les deberá descontar los respectivos montos,Es necesario mencionar, que a los colaboradores con saldo a cargo se les deberá descontar los respectivos montos,
mientras que al trabajador 002 el patrón le devolverá su saldo a favor; todos estos movimientos deberán quedarmientras que al trabajador 002 el patrón le devolverá su saldo a favor; todos estos movimientos deberán quedar
re�ejados en los respectivos CFDI de nóminas (art. 179, RLISR)re�ejados en los respectivos CFDI de nóminas (art. 179, RLISR)
Presentación de la declaración de pago de diferencias por ajuste anual 2019Presentación de la declaración de pago de diferencias por ajuste anual 2019
1.1. En el portal del SAT, seguir la ruta:  Declaraciones/Presenta tus pagos provisionales o de�nitivos de personas…”:   En el portal del SAT, seguir la ruta:  Declaraciones/Presenta tus pagos provisionales o de�nitivos de personas…”:  
2.2.  Después de ingresar con Contraseña o e.�rma, en “Presentación de la declaración” seleccionar “OtrasDespués de ingresar con Contraseña o e.�rma, en “Presentación de la declaración” seleccionar “Otras
obligaciones”, en “Periodicidad” escoger  “8-Del Ejercicio”, y en “Periodo” activar “Del Ejercicio”; para �nalmente marcarobligaciones”, en “Periodicidad” escoger  “8-Del Ejercicio”, y en “Periodo” activar “Del Ejercicio”; para �nalmente marcar
la opción “Otras Obligaciones Factibles a Declarar”, seleccionando “ISR RETENCIONES POR SALARIOS” como sela opción “Otras Obligaciones Factibles a Declarar”, seleccionando “ISR RETENCIONES POR SALARIOS” como se
muestra a continuación.  muestra a continuación.  
Como puede observarse el sistema reporta que la fecha de vencimiento es el 2 de marzo de 2020, por lo que debeComo puede observarse el sistema reporta que la fecha de vencimiento es el 2 de marzo de 2020, por lo que debe
realizarse el pago a más tardar en esa fecha no se causarán accesorios, dado que el 29 de febrero de 2020 que es larealizarse el pago a más tardar en esa fecha no se causarán accesorios, dado que el 29 de febrero de 2020 que es la
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(Foto: IDC)(Foto: IDC)
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fecha límite, es inhábil por ser sábado; por lo que se recorre al siguiente día hábil (art. 12, CFF).fecha límite, es inhábil por ser sábado; por lo que se recorre al siguiente día hábil (art. 12, CFF).
Con lo anterior se descargará el formulario respectivo, debiendo capturarse el monto a pagar que en este caso es deCon lo anterior se descargará el formulario respectivo, debiendo capturarse el monto a pagar que en este caso es de
600.00 pesos, para obtener la línea de captura, con la cual se podrá pagar a través del portal de los bancos600.00 pesos, para obtener la línea de captura, con la cual se podrá pagar a través del portal de los bancos
autorizados.autorizados.
Es importante tener presente las siguientes consideraciones:Es importante tener presente las siguientes consideraciones:
es incorrecto que las diferencias a cargo de los trabajadores derivado del ajuste anual sean enteradas en la mismaes incorrecto que las diferencias a cargo de los trabajadores derivado del ajuste anual sean enteradas en la misma
declaración de entero de ISR por salarios retenido en diciembre de 2019declaración de entero de ISR por salarios retenido en diciembre de 2019
la línea de captura deberá pagarse a más tardar el 2 de marzo de 2020, pues el pago extemporáneo generala línea de captura deberá pagarse a más tardar el 2 de marzo de 2020, pues el pago extemporáneo genera
accesorios, como actualización y recargos, yaccesorios, como actualización y recargos, y
aun cuando no existiera cantidad a enterar derivado del ajuste anual de ISR 2019, es necesario presentar laaun cuando no existiera cantidad a enterar derivado del ajuste anual de ISR 2019, es necesario presentar la
declaración en cerosdeclaración en ceros