CONTABILIDAD ELEMENTAL - RESUMEN LUCAS CRUZ (2)

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RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
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CONTABILIDAD ELEMENTAL 
UNIDAD 1 LA CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE INFORMACIÓN 
CONTABLE. 
UNIDAD 2 EL PATRIMONIO DEL ENTE. LAS VARIACIONES 
PATRIMONIALES. 
Empresa en marcha: es un presupuesto contable que implica que la empresa continuará 
sus actividades y que no será liquidada en un futuro previsible. 
El ente permanecerá en operación por tiempo indefinido o por lo establecido 
contractualmente. 
Por continuidad que la empresa no será liquidada dentro del lapso necesario para cumplir 
con los compromisos presentes o para agotar el uso de sus recursos de acuerdo con los 
planes y expectativa que se tengan en la actualidad. 
Ejercicio económico: momento determinado de tiempo, durante el cual se mide la 
evolución de la organización. Por razones legales, administrativas y de uso comercial, su 
duración es de 12 meses. 
No necesariamente debe coincidir con el año calendario, este está comprendido entre dos 
instantes de tiempo (inicio y cierre, elegido por la empresa) 
Es fundamental que dentro de un ejercicio económico este contenido la totalidad del ciclo 
natural de la empresa (tanto la temporada alta como la baja) 
Como el ejercicio económico está incierto en un proceso continuo, cada uno está ligado al 
anterior y posterior permitiendo la comparabilidad de los resultados 
Ejercicio económico irregular: aquel periodo de ejercicio económico que parte de una 
fecha que no es uniforme. Ejercicios menores o mayores a 12 meses. 
ACTIVO 
 Es el conjunto de bienes económicos (bienes y derechos con valor cuantificable en 
moneda) invertidos en propiedad por la organización y que se reflejan en su sistema de 
información contable. (Ostengo, Héctor) 
NATURALEZA: un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los 
beneficios económicos que produce el bien. 
Componentes 
1. Efectivo en caja y bancos 
2. Créditos o derechos contra terceros 
3. Inversiones 
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4. Bienes de cambio 
5. Bienes de Uso 
6. Bienes inmateriales 
 
Activo corriente: cuando se transforma en dinero en efectivo dentro de los 12 meses 
contado a partir de la fecha de lectura de la información (fecha cierre del ejercicio). 
Activo no corriente: cuando se transforma en dinero en efectivo después de los 12 meses 
contado a partir de la fecha de lectura de la información (fecha de cierre del ejercicio). 
PASIVO: 
Son los derechos de terceros sobre los recursos de la Organización. 
Son obligaciones ciertas, determinadas o determinables y aquellas, que a la fecha de lectura 
de la información contable, representan importes estimados para hacer frente a situaciones 
contingentes, que probablemente originen obligaciones para la organización. 
Componentes 
DEUDAS: obligaciones ciertas, determinadas o determinables 
● Cuentas a pagar comerciales 
● Préstamos 
● Remuneraciones y Cargas Sociales 
● Cargas fiscales 
● Dividendos a pagar 
● Anticipos de clientes 
● Otros deudas 
PREVISIONES: de probable ocurrencia, y monto cuantificado probable 
● Previsión para Juicios 
● Previsión para Indemnizaciones y despidos 
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Pasivo corriente: cuando se torne exigible dentro de los 12 meses contado a partir de la 
fecha de lectura de la información. 
Pasivo no corriente: cuya exigibilidad ocurrirá después de los 12 meses contados a partir 
de la fecha de lectura de la información. 
EL PATRIMONIO NETO 
Representa indistintamente: 
El Derecho de los Propietarios sobre los activos de la organización, o la Financiación Propia. 
Representa un título cancelable por un monto incierto e indefinido, de carácter residual. 
Componentes 
1) APORTES DE LOS PROPIETARIOS 
● Capital 
● Aportes irrevocables 
● Prima de emisión 
● Ajuste de capital 
2) RESULTADOS ACUMULADOS: 
● Ganancias reservadas: Reserva Legal, Estatutaria y Facultativa. 
● Resultados diferidos 
● Resultados no asignados 
 
 
 
 
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LOS RESULTADOS Y SUS EFECTOS EN EL PATRIMONIO NETO. LOS 
RESULTADOS ACUMULADOS 
Para obtener el monto del Patrimonio Neto 
CAPITAL 
Más: resultados netos positivos no distribuidos de los sucesivos ejercicios económico 
(reinversión) 
Menos: resultados netos negativos 
PATRIMONIO NETO 
⇨ CAPITAL < = > PATRIMONIO NETO 
 
LOS RESULTADOS ACUMULADOS 
Los resultados acumulados resultan de la acumulación de los sucesivos resultados netos de 
todos los ejercicios económicos, deduciendo los retiros de los propietarios. 
● Resultados asignados 
● Resultados no asignados 
Los resultados son excedentes o disminuciones respecto a determinados capital a 
mantener, neto de financiación propia externa y que miden el comportamiento económico 
del ente, a través de un valor único (ganancia o pérdida) que surge de la diferencia entre 
ingresos y egresos, referidos a un periodo de tiempo determinado. Ostengo Héctor 
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UNIDAD 3 MÉTODOS DE REGISTRACIÓN. 
MÉTODO DE INVENTARIO O DIFERENCIA PATRIMONIALES 
Permite conocer la variación ocurrida en el patrimonio neto en un momento de tiempo, a 
través de dos cortes o lecturas en el tiempo, una en el instante de inicio (Io) y la otra en el 
instante de cierre del periodo (I1). 
Procedimiento: 
1) Definir el instante de inicio (Io) y determinar únicamente los activos y pasivos en ese 
instante. La igualdad contable se obtiene por diferencia de ambos elementos. 
Io Ao - Po = PNo 
2) Definir el instante de cierre (I1) del periodo bajo estudio, y determinar únicamente los 
activos y pasivos a ése instante. 
 I1 A1 – P1 = PN1 
3) Se determina la variación patrimonial por diferencia de ambos patrimonios netos. 
Variación patrimonial neta y nominal = PN1 - PN0 
Si: PN0 < PN1 Resultado (+) o Ganancia PN0 > PN1 Resultado (–) o Pérdida 
4) Pero además… Se deben tener en cuenta los Aportes y Retiros de los propietarios: 
Resultado (Gan. o Pérd.)= PN1 - PN0 – Aportes + Retiros 
Defectos del método: 
1.- Es neto porque representa un valor único. 
2.- Es una variación nominal, porque no considera el componente inflacionario. 
3.- No permite tomar decisiones durante el ejercicio económico. 
● ¿En qué situaciones o circunstancias lo utilizamos? 
Cuando se trata de una empresa que vende por temporada o cuando la empresa se 
encuentra en estado de quiebra. 
Ejemplo 
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Instante de inicio (Io) 
Ao – Po=PNo 
6000-4000=2000 
Instante de cierre (I1) 
A1-P1=PN1 
8000-5000=3000 
Patrimonio Neto y Nominal 
PN1 – PNo 
3000-2000=1000 la variación fue de 1000 
Suposición durante el periodo hubo retiros de 1000 y aportes de 500 
1000+1000-500=1500 (Rdo + de 1500) 
REGISTRACIÓN POR EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE 
En la registración balanceante o método de la partida doble: 
a) Todas las operaciones económico-financieras, basadas en las seis variaciones posibles 
(A, P o PN), deben ser registradas íntegramente. 
b) La igualdad contable se debe mantener en equilibrio a lo largo de todos los instantes y 
momentos que componen la vida de la organización. 
c) En cada operación económica-financiera registrada, se deben utilizar por lo menos dos de 
las seis variaciones posibles, para que dicho equilibrio se mantenga. 
IGUALDAD CONTABLE DINÁMICA 
Porque muestra todas las alternativas de variaciones que pueden ocurrir y registrarse de 
manera tal que el equilibrio INVERSION=FINANCIACION se mantenga en cada uno de los 
instantes de la vida de la organización. 
Ao= Po + PNo 
Ao + ↑A –↓A = Po+↑P - ↓P + PNo + ↑PN - ↓PN 
Ao+ ↑A –↓ A = Po+ ↑P - ↓P + PNo + Ingr +Aportes – Egr - Retiros 
Ó Haciendo estas igualdades positivas: 
Ao+↑A+↓P+ Egr+Retiros = Po+↑P+↓A +PN0+Ingr +Aportes 
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Movimientos a la izquierda Debe Movimientos a la derecha Haber 
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE 
1) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor; 
2) El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. 
3) El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos); 
4) En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se 
debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa; 
5) Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan; 
6) Se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del 
Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto; 
7) Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento 
del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto. 
 
UNIDAD 4 EL PROCESO CONTABLE: PRIMERA ETAPA. 
 
PRIMERA ETAPA: 
 
Es en donde se produce la entrada de datos brutos o información contable procesable. 
❖ La acción y/o función que se lleva a cabo en esta primera etapa es la captación de 
los datos brutos. 
❖ En esta etapa la herramienta utilizable se denomina soporte de entrada de la 
información o formulario. Cuando a la herramienta del formulario se le suman o 
agregan los datos como información contable, el mismo se transforma en 
comprobante. 
 
 
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SEGUNDA ETAPA: 
 
En donde se elabora la información contable procesable para ser transferida en información 
contable procesada. 
❖ En líneas generales en esta segunda etapa se desarrollan cuatro acciones y/o 
funciones 
✔ Respecto de la información contable procesable: Clasificación de los datos, cálculo 
y registración 
✔ Respecto de la información contable procesada: Almacenamiento 
❖ En esta etapa las herramientas utilizables se denominan soportes de 
almacenamiento de la información, destacándose las cuentas y los registros. 
TERCERA ETAPA: 
 
Es en donde se pone a conocimiento y disposición de los usuarios la información contable 
procesada, útil para la toma de decisiones y el control de gestión. 
❖ Las acciones y/o funciones en esta tercera etapa son: 
✔ Preparación y ordenamiento de la información contable procesada 
✔ Controles, revisiones y ajustes que aseguren la calidad de la información contable 
a comunicar 
✔ Exteriorización o puesta en conocimiento de sus usuarios tanto internos, los 
administradores, como los externos. A esta acción la doctrina denomina como 
“exposición o revelación de la información contable” 
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❖ En esta etapa las herramientas utilizables se denominan soporte de salida de la 
información 
Para las dos primeras funciones de preparación, ordenamiento, controles y revisión de la 
calidad de la información contable, el soporte más característico que se utiliza es un papel 
de trabajo denominado prebalance. 
A partir de este papel de trabajo, los soportes de salida para la exteriorización o puesta en 
conocimiento de la información procesada se dividen en dos grupos en función del tipo de 
usuarios o el destino de la información: 
Reportes para los usuarios internos o con acceso irrestricto al sistema de información 
contable y que utilizan la información para el proceso decisorio y para el control evaluativo 
de la gestión dentro de la organización. 
EECC: para usuarios externos o terceros que no tienen acceso irrestricto al sistema de la 
información contable. 
EL COMPROBANTE 
Es la constancia que revela la existencia de los hechos y operaciones con efecto 
patrimonial. 
Funciones 
● Contable: sirve de base para la captación de datos a ser procesados por el sistema 
contable. A través de su revisión y verificación colabora al momento de determinar 
cómo han sucedido las cosas. 
● Jurídica (o legal): otorga respaldo legal frente a terceros de las operaciones 
realizadas. (El art. 328 CCC establece que se debe conservar por 10 años) 
Clasificación 
● Emitidos por el ente: emitida por la empresa para uso interno (nota de pedido al 
sector compras) o para terceros (facturas de venta) 
● Emitidos por terceros: la emiten terceros ajenos al ente. Ej. Facturas de compras, 
valores a cobrar, etc. 
DOCUMENTOS COMERCIALES 
NOTA DE COMPRA 
Nota de Compra Concepto: es un documento comercial que, emitido por el comprador 
para hacer el pedido a su proveedor, contiene el detalle de las mercaderías que desea 
adquirir como así también las condiciones de pago y entrega, NO GENERA UNA 
VARIACIÓN PATRIMONIAL. 
NOTA DE VENTA 
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Nota de Venta Concepto: Es un documento comercial que, emitido por el vendedor, 
contiene el detalle de las mercaderías vendidas como así también las condiciones de pago y 
entrega, perfeccionando el contrato de compra-venta. 
REMITO 
Remito Concepto: es un documento comercial que, emitido por el remitente (vendedor), 
acompaña y ampara las mercaderías enviadas, conteniendo el detalle de lo remitido y sirve: 
a) Al destinatario, para controlar las mercaderías recibidas y confrontar con la factura, y b) Al 
remitente, para tener una constancia de que el comprador recibió el envío y confeccionar la 
factura. 
REQUISITOS 
Respecto del Remitente: 
• Nombre y apellido o razón social 
• Domicilio comercial 
• Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) 
• Número de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos 
• Condición respecto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 
• Fecha de emisión 
• Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva de doce dígitos 
• Las letras X o R (cód. 91) según corresponda y la leyenda “DOCUMENTO NO 
VALIDO COMO FACTURA” 
• Las palabras ORIGINAL y DUPLICADO 
• La fecha de inicio de las actividades en el local habilitado para las ventas. 
• NÚMERO DE CAI (Código de autorización de impresión y su fecha de vencimiento) 
Respecto del destinatario: 
• 2.1) Nombre y apellido o razón social 
• 2.2) Domicilio comercial 
• 2.3) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) 
• 2.4) Condición respecto del Impuesto al Valor Agregado 
Respecto de las mercaderías remitidas: 
• 3.1) Cantidad y descripción de las mercaderías remitidas 
• 3.2) Número de Nota de Venta 
• 3.3) Forma de remisión 
• 3.4) En el duplicado que se devuelve al remitente, firma del destinatario, como 
constancia de haber recibido el envío. 
Respecto de la Imprenta: 
• 4.1) Nombre y apellido o razón social 
• 4.2) Clave Única de Identificación Tributaria 
• 4.3) Fecha en que se efectuó la impresión 
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• 4.4) El primer y último número de los documentos impresos y número de habilitación 
del establecimiento impresor 
• 4.5) Fecha de vencimiento del comprobante 
FACTURA 
La Factura es un documento comercial que, emitido por el vendedor, contiene el detalle de 
las mercaderías vendidas, como así también las condiciones de pago, sirviendo al 
Comprador para tener un comprobante de las mercaderías adquiridas y determinar el precio 
de costo, y al Vendedor para registrar la venta y lo que debe cobrarle al comprador. 
REQUISITOS 
Respecto del vendedor: 
• Nombre y apellido o razón social 
• Domicilio comercial 
• Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) 
• Número de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos 
• Condición respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) 
• Fecha de emisión 
• Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva de doce dígitos 
• Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado para las ventas 
• Las letras “A” (Cód.1), “B” (Cód.6), “C” (Cód.11) o “E”(19), según corresponda 
• Las palabras “ORIGINAL” Y “DUPLICADO” 
• Número del o los remitos emitidos y vinculados con la operación 
Respecto del comprador: 
▪ 2.1) Nombre y apellido o razón social 
▪ 2.2) Domicilio comercial 
▪ 2.3) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) ysu condición respecto del 
I.V.A. 
Respecto de las mercaderías vendidas: 
▪ 3.1) Cantidad y descripción de las mercaderías vendidas 
▪ 3.2) Precio unitario 
▪ 3.3) Importe total 
▪ 3.4) Condiciones de venta 
Respecto de la imprenta: 
▪ 4.1) Nombre y apellido o razón social 
▪ 4.2) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) 
▪ 4.3) Fecha en que se realizó la impresión 
▪ 4.4) El primero y último de los números de los documentos impresos y el número de 
habilitación del establecimiento impresor. 
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▪ 4.5) Código de Autorización Electrónico (C.A.E.) y fecha de vencimiento del 
comprobante. 
COMPROBANTES
LETRA IDENTIFICATORIA
. 
VENDEDOR ES
RESPONSABLE 
INSCRIPTO
EMITE COMP 
TIPO
A
EMITE COMP
TIPO 
B
PARA CLIENTE 
RESPONSABLE 
INSCRIPTO
PARA CLIENTES 
MONOTRIBUTISTAS Y 
CONSUMIDORES 
FINALES Y EXENTOS EN 
IVA
COMPROBANTES
LETRA IDENTIFICATORIA FACTURA, NOTA DE DEBITO, 
NOTA DE CREDITO
. 
VENDEDOR ES
MONOTRIBUTISTA
EMITE COMP 
TIPO
C
PARA CLIENTE 
RESPONSABLE 
INSCRIPTO
PARA CLIENTES 
MONOTRIBUTISTAS Y 
CONSUMIDORES 
FINALES Y EXENTOS EN 
IVA
 
Sin embargo hay situaciones en que la Afip no autoriza a los responsables inscriptos a emitir 
factura “a”. 
En esos casos la factura “a” se reemplaza por una factura “m” o una “a con leyenda” a 
elección del ente emisor. 
(Solo factura “a” a la “b” no se aplica la excepción) 
NOTA DE DÉBITO 
▪ . La Nota de débito es un documento comercial que, emitido por el vendedor, 
contiene cargos efectuados al cliente por distintos conceptos, tales como: Importes 
cobrados de menos en una factura por error u omisión, gasto abonado por cuenta del 
comprador, etc. Los que son debitados o cargados de su cuenta. 
REQUISITOS 
Respecto del emisor (vendedor): 
• Nombre y apellido o razón social 
• Domicilio comercial 
• Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) 
• Número de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos 
• Condición respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) 
• Fecha de emisión 
• Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva 
• Las letras “A” (Cód.2), “B” (Cód.7), “C” (Cód.12) según corresponda. 
• Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado 
• Las palabras “ORIGINAL” y “DUPLICADO” 
Respecto del receptor (comprador): 
• 2.1) Nombre y apellido o razón social 
• 2.2) Domicilio comercial 
• 2.3) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y su condición respecto del IVA 
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Respecto del débito efectuado: 
• 3.1) Concepto del débito 
• 3.2) Importe del débito 
• 3.3) Condiciones de pago. 
Respecto de la imprenta: 
• 4.1) Nombre y apellido o razón social 
• 4.2) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) 
• 4.3) Fecha en que se realizó la impresión 
• 4.4) El primero y último de los números de los documentos impresos y el número de 
habilitación del establecimiento impresor. 
• 4.5) Código de Autorización Electrónico (C.A.E.) y fecha de vencimiento del 
comprobante. 
NOTA DE CRÉDITO 
La Nota de Crédito es un documento comercial que, emitido por el vendedor, contiene 
créditos efectuados al cliente por distintos conceptos, tales como: Importes cobrados de 
más en una factura por error, el valor de devolución de mercaderías, bonificaciones o 
descuentos concedidos con posterioridad a la venta, etc., los que son acreditados o 
descargados de su cuenta. 
REQUISITOS 
Respecto del emisor (vendedor): 
• Nombre y apellido o razón social 
• Domicilio comercial 
• Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) 
• Número de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos 
• Condición respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) 
• Fecha de emisión 
• Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva 
• Las letras “A” (Cód.3), “B” (Cód.8), “C” (Cód.13) según corresponda. 
• Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado 
• Las palabras “ORIGINAL” y “ DUPLICADO” 
Respecto del emisor (vendedor): 
• Nombre y apellido o razón social 
• Domicilio comercial 
• Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) 
• Número de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos 
• Condición respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) 
• Fecha de emisión 
• Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva 
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• Las letras “A” (Cód.3), “B” (Cód.8), “C” (Cód.13) según corresponda. 
• Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado 
• Las palabras “ORIGINAL” y “ DUPLICADO” 
Respecto de la imprenta: 
• 4.1) Nombre y apellido o razón social 
• 4.2) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) 
• 4.3) Fecha en que se realizó la impresión 
• 4.4) El primero y último de los números de los documentos impresos y el número de 
habilitación del establecimiento impresor. 
• 4.5) Código de Autorización Electrónico (C.A.E.) y fecha de vencimiento del 
comprobante. 
CHEQUE (regido por la ley 24453/95): es una orden de pago puro y simple en la que el 
librador tiene fondos suficientes depositados en una cuenta corriente bancaria o 
autorización para girar al descubierto. 
CHEQUE COMÚN se lo utiliza como medio de pago, el que lo recibe puede cobrarlo en 
ventanilla, depositarlo o endosarlo (30 días). Pagaderos al día de su emisión 
CHEQUE DE PAGO DIFERIDO: 
Es una orden de pago librada a fecha determinada, posterior a la de su libramiento, contra 
una entidad autorizada en la cual el librado a la fecha de vencimiento debe tener fondos 
suficientes depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en 
descubierto. Los cheques de pago diferido se libran contra la cuenta de cheques comunes. 
La fecha de pago no excederá un plazo de 360 días. Plazo de cobro NO< de 30 días y NO> 
de 360 días. 
Cheque cruzado: el cruzamiento se efectúa por medio de dos barras paralelas colocadas 
en el anverso del cheque. 
Cheque cruzado general: no indica el nombre del banco. El cruzamiento general se puede 
transformar en cruzamiento especial. Solo puede ser pagado por el girado a uno de sus 
clientes o a una entidad autorizada para prestar el servicio de cheque. 
Cheque cruzado especial: significa que se ha trazado dos barras paralelas en el anverso 
del cheque o sea en el ángulo superior izquierdo y entre esas barras se coloca el nombre 
del banco en el cual hay que reclamar su depósito. Solo puede ser pagado por el girado a 
quien esté mencionado entre las barras. Quien quiera cobrarlo no podrá hacerlo en efectivo 
sino solamente depositarlo en una cuenta corriente de dicho banco (no puede cobrarlo por 
ventanilla). El cruzamiento especial no se puede transformar en cruzamiento general. El 
cheque con varios cruzamientos especiales solo puede ser pagado por el girado en el caso 
de que se trate de dos cruzamientos de los cuales uno sea para el pago por una cámara 
compensadora. 
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Cheque certificado: en este tipo de cheque se solicita al librador, quien a su vez requerirá 
al banco certifique la existencia de fondos suficientes para hacer pagadero el documento. 
La certificación tiene por efecto establecer la existencia de una disponibilidad e impedir su 
utilización por el librador durante el término por el cual se certifico. 
La certificación puede hacerse por un plazo convencional que no debe exceder de cinco 
días hábiles bancarios. Si a su vencimiento el cheque no hubiera sido cobrado, el girado 
acreditará en la cuenta del librador la suma que previamente debito. El cheque certificado 
como tal subsiste con los efectos propios del cheque. 
Cheque al portador: no menciona el nombre del beneficiario, el banco paga a quien se 
presente a su cobro. 
Cheque a favor de determinada persona: con nombre del beneficiario, se transmite por 
endoso. 
Cheque no a la orden: no se puedetransmitir por endoso ni cobrarse en ventanilla, se debe 
depositar en la cuenta corriente del beneficiario. 
Cheque imputado: sirve para pagar algún servicio o impuesto. 
Cheque no negociable: quien lo recibe no tiene más derechos que el que lo entregó 
Extensión de los cheques 
1) A favor de una persona determinada 
2) A favor de una persona determinada con la cláusula no a la orden 
3) Al portador. El cheque sin indicación del beneficiario valdrá como cheque al portador 
 
Requisitos 
Respecto al banco: nombre del banco, domicilio , nº de cheque, la palabra “cheque” (si es 
de pago diferido la palabra “cheque de pago diferido”) 
Respecto al librador: nombre del titular de a cuenta, nº del cuit del titular, nº de cuenta, firma 
Respecto del pago efectuado: lugar y fecha de emisión, nombre del beneficiario o la 
mención al portador, importe del cheque en nº y letras, ( y si es un cheque de pago diferido 
se agrega la fecha de vencimiento) 
*Diferencias entre el cheque común y el corriente, es la palabra cheque y cheque de pago 
diferido y que el cheque de pago diferido tiene dos fechas (emisión y vencimiento) 
PAGARÉ: la promesa escrita por la cual una persona se obliga a pagar a otra una suma fija 
de dinero, en un plazo establecido o una fecha cierta, y en un domicilio determinado, 
estipulado en el documento. 
REQUISITOS 
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1) La cláusula a la orden 
2) La promesa pura y simple de pagar una suma determinada 
3) El plazo de pago 
4) La indicación del lugar de pago 
5) El nombre de aquel o a cuya orden, debe efectuarse el pago 
6) Indicación del lugar y fecha en que ha sido firmado el pagaré 
7) La firma del que ha creado el título 
Partes intervinientes 
● Librador o pagador: emite el pagaré y lo firma 
● Beneficiario: aquel cuyo a favor o a su orden se realiza el pago 
● Tenedor o portador: poseedor del documento a su vencimiento (beneficiario o 
endosatario) 
Formas de emisión 
● Día fijo: un día determinado 
● Días a la fecha: fecha de emisión 
● A la vista: el pago se debe hacer a su presentación 
● A un determinado tiempo vista 
PROTESTO: acto por el cual el tenedor de un pagaré deja constancia de su falta de pago 
CHEQUE PAGARÉ 
 
Orden de pago Promesa de pago 
Intervienen 
• Librador o girador 
• Librado o girado 
• Tenedor o beneficiario 
• Intervienen 
• Librador o girador 
• Beneficiario (igual al tenedor y 
distinto de portador) 
Depende del cheque 
• Corriente= 1 vez 
• Pago diferido= 2 veces 
No tiene límite de endoso 
 
 
ENDOSO: es el acto por el cual el endosante transfiere al endosatario los derecho de 
cobranza a través de una firma del endosante del documento al dorso y entregando al 
tenedor 
Tipos: 
● NOMINAL O COMPLETO: se endosa a un determinado beneficiario 
● EN BLANCO: se endosa sin especificar a quien solo va la firma 
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Por Lucas Cruz 
 
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El tomador puede: llenarlo con su nombre o el de otra persona, endosarlo nuevamente o 
transmitirlo por simple tradición manual. 
En el cheque el endoso se escribe al dorso y se firma 
En el pagaré el endoso se escribe en el mismo documento y se firma 
UNIDAD 5: EL PROCESO CONTABLE: SEGUNDA ETAPA. LA CUENTA. 
LA CUENTA 
Herramienta apta para estandarizar y/o sistematizar los datos provistos al proceso contable, 
a través de los diferentes comprobantes. 
La cuenta tiene dos características básicas: 
a) Es el elemento formal de registración 
b) Su título o denominación debe ser representativo de los conceptos homogéneos 
preestablecidos que abarca. 
Datos: cualitativos (subjetivos – objetivos) y cuantitativos 
Elementos: 
1) Diseño gráfico 
2) Título de la cuenta 
3) Datos cualitativos 
4) Datos cuantitativos 
PLAN DE CUENTAS 
El plan de cuentas es un soporte auxiliar que provee al sistema de información contable la 
estructura más racional posible, facilitando el reconocimiento de las cuentas disponibles y su 
ubicación dentro de esa estructura. 
CARACTERÍSTICAS 
✔ Sencillo 
✔ Flexible 
✔ Racional 
FINALIDAD 
1) Es la estructura básica para organizar las registraciones en el proceso contable. 
2) Clasifica las cuentas en clases y grupos ( rubros y elementos) 
3) Permite uniformar la comunicación de la información contable procesada. 
4) Posibilita el análisis y comparación de la información contable procesada 
5) Permite que se proporcione al Estado y organismos competentes del Estado, 
información sintetizada y uniforme para análisis macroeconómicos y controles. 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
18 
 
ELABORACIÓN 
Aspectos a tener en cuenta para elaborar un plan de cuentas: 
● CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN 
1) Tipificación jurídica 
2) Estructura Organizativa y Administrativa 
3) Dimensión y Ubicación Geográfica 
4) Naturaleza y objeto social 
● NORMAS TÉCNICAS Y LEGALES EN VIGENCIA 
1) Ley General de Sociedades (19.550) 
2) Resoluciones Técnicas de la FACPCE 
 
CODIFICACIÓN 
El título de las cuentas, generalmente es extenso y no memorizable, razón por la cual, se 
procede a su CODIFICACIÓN: reducir a símbolos o signos breves y de fácil memorización. 
Características de un sistema de codificación: 
✔ Sencillez 
✔ Precisión y exactitud 
✔ Flexibilidad 
✔ Memorización 
✔ Racionalidad 
SISTEMAS DE CODIFICACIÓN 
✔ SIN BASE MNEMOTÉCNICA 
● ALFABÉTICO 
● NUMÉRICO 
o Correlativo 
o Segmentado 
o Segmentado por rubros 
✔ CON BASE MNEMOTÉCNICA 
● NUMÉRICO DECIMAL 
● ALFANUMÉRICO 
MANUALES DE CUENTAS 
Es un auxiliar administrativo-contable que proporciona un estudio individual y en profundidad 
de las cuentas que integran el plan de cuentas del ente. 
Generalmente contiene: 
1) Título de la cuenta: 
a) Qué representa el mismo 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
19 
 
b) Su extensión o ámbito 
2) Datos cualitativos-cuantitativos, en donde debe explicarse: 
a) Porqué conceptos y en qué circunstancias la cuenta de debita 
b) Por Qué conceptos y en qué circunstancias la cuenta se acredita 
c) Qué representa su saldo 
También contiene otro tipo de información referida a la cuenta: 
a) Describir el tipo de información que la cuenta contiene 
b) Detallar en qué hechos económicos debe utilizarse o registrarse 
c) Describir la registración contable típica en que la cuenta interviene 
d) Describir la registración contable de algunas situaciones especiales que podrían 
presentarse 
e) Indicar qué tipos de comprobantes son la fuente de datos 
Finalidad 
Un manual es particularmente valioso y útil para: 
● Elaboración y consideración de los documentos – fuente 
● Facilitar la anotación de los mismo en los registros 
● La posterior exposición de la información tanto en los reportes como en los EECC. 
● Permite explicar en forma detallada el uso que se le da a cada una de las cuentas 
que utiliza el SIC 
ANÁLISIS DE CUENTA 
Consiste en un análisis minucioso de cada cuenta, a través de una técnica basada en el 
siguiente cuestionario. 
¿Qué representa la cuenta? 
Aspecto básico pues si se desconoce el concepto se ignorara totalmente su aplicación en 
las registraciones contables 
¿Cuál es su saldo? 
Determinar en base a lo que representa si su saldo es deudor o acreedor y poder así 
encarar más fácilmente los siguientes interrogantes 
¿Cuando se debita? 
Es decir cuáles son las oportunidades en las que debe producirse un débito en la cuenta 
analizada 
¿Cuando se acredita? 
O sea las oportunidades en las que debe producirse un crédito en la cuenta analizada 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
20 
 
UNIDAD 6 MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS DEL ENTE. BASE DEVENGADA. 
Diferir: dejar, posponer para una fecha o momento posterior la realización de algo, la 
realización de los ingresos y egresos. 
Egreso ingreso con el criterio de devengado: Egreso e ingreso son diferidos cuando elinstante de captación y registración no coindice con el instante de devengamiento, se deja 
para una fecha posterior la imputación de los ingresos y egresos como realizados o ganados 
y cómo incurrida o perdida respectivamente. 
Egreso e ingreso en base devengada: el instante de captación no coincide con el instante 
de registración y devengamiento. 
Ingreso diferido y cobrado: alquileres cobrados por adelantado 
Egreso diferido y pagado: alquileres pagados por adelantado 
Ingreso diferido y no cobrado: intereses positivos a devengar 
Egreso diferido y no pagado: intereses negativos a devengar, una compra a plazo y se 
ponen los intereses. 
Ingreso en base percibida: es el flujo positivo de fondos independientemente si proviene 
de cobranzas de ingreso realizado en el ejercicio, de cobranzas de ingreso realizados en 
ejercicios pasados o de cobranzas de ingreso a realizar en el ejercicio futuro 
Egreso en base percibida: es el flujo negativo de fondos, independientemente si 
corresponde a pagos de deudas, gastos o costos incurridos en el ejercicio, a pago de 
deudas o gastos incurridos en ejercicios pasados o a pago de deudas o gastos a incurrir en 
ejercicios futuros. 
Ingreso en base devengada: Son aquellos denominados ingresos realizados como 
sinónimo de lo ganado en el periodo bajo estudio independientemente si los ingresos están 
cobrados o no. 
Egreso en base devengada: a los que se denominaran costos y/o gastos incurridos, como 
sinónimo de pérdida en el periodo bajo estudio, vinculados con los ingresos realizados, 
independientemente si están pagados o no. 
Ingresos cobrados por adelantado (pasivo): surgen de las oef, que generan ingresos, sin 
embargo, se presenta la situación de que el instante de tiempo en que es captado 
objetivamente y registrado, no coincide con el instante de tiempo en que la base devengada 
determina que debe ser considerado como devengado pero, además, han sido cobrados. 
Se están en presencia de ingresos no devengados o no realizados pero que están 
cobrados, es decir, cobrados en un instante de tiempo anterior al instante en que deben ser 
devengados. Se denominan entonces ingresos cobrados por adelantado. Ej. alquiler 
cobrado por adelantado 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
21 
 
Ingresos diferidos (reguladora de activo): surgen de oef que generan ingresos, donde el 
instante de tiempo en que es captado objetivamente y registrado, no coincide con el instante 
de tiempo en que la base devengada determina que deben ser considerado como 
devengado, pero en este caso no están cobrados por adelantado sino que al instante de 
captación el tercero adeuda la operación, ya sea en cuanta corriente o través de otro 
documento a cobrar. Se está en presencia de ingresos no devengados y no realizados y 
además, adeudados por terceros. Ej. nos dan un documento a cobrar. 
Egresos pagados por adelantado (activo): surgen oef que generan egresos, sin embargo, 
se presenta la situación de que el instante de tiempo en que es captado objetivamente y 
registrado, no coincide con el instante de tiempo en que la base devengada determina que 
debe ser considerado como devengado pero, además, han sido pagados. Se está en 
presencia de egresos no devengados o no incurridos pero que están pagados, es decir, 
pagados en un instante de tiempo anterior al instante en que deben ser devengados. Se 
denominan entonces egresos pagados por adelantado. Ej. se paga un alquiler por un 
inmueble de propiedad de terceros 
Egresos diferidos (reguladora de pasivo): surgen de las oef que generan egresos, donde 
el instante en que es captado objetivamente y registrado, no coincide con el instante de 
tiempo en que la base devengada determinada que debe ser considerado como devengado, 
pero en este caso no están pagados por adelantado sino que al instante de captación, la 
organización adeuda la operación, ya sea en cuenta corriente o a través de un documento 
a pagar. Se está en presencia de egresos no devengados o no incurridos y además 
adeudados. Ej. firmamos un documento a favor de terceros. 
¿QUÉ DICE LA DOCTRINA CONTABLE Y LA PROFESIÓN CUANDO SE REFIEREN AL 
NUEVO CONCEPTO AMPLIO EN LA MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS DEL ENTE? 
El nuevo concepto de resultados contempla tanto los resultados del intercambio como los 
resultados por tenencia agregando a los conceptos tradicionales de definición de resultados 
nuevos contenidos en lo que se entiende por ingreso realizado y egreso a costo incurrido en 
tal sentido se contempla los resultados provenientes de: 
1) Rdo. de intercambio: operaciones de transacción o interacción con terceros 
2) Rdo. de tenencia :por mantenimiento de determinados estructuras activas y pasivas 
A) Tenencia transaccional por el mantenimiento de cuentas a pagar o cobrar originadas 
en la transacción con terceros pero el resultado surge por la tenencia de esa cuenta 
B) Tenencia no transaccional más complejas y variadas, se tipifican por 3 vías 
Proveniente de la característica propia de algún tipo de organización o actividad 
específica 
Proveniente de la consideración del contexto o mercado específico de ciertos bienes 
Provenientes de la consideración del contexto (cambio en el nivel general de precios) 
NUEVO CONCEPTO EN LA MEDICIÓN DE RESULTADOS 
Este nuevo concepto contempla los resultados transaccionales como los no transaccionales, 
agregando a los conceptos tradicionales de definición del resultado, nuevos contenidos de 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
22 
 
lo que se entiende por ingreso realizado y egreso o costo incurrido, ya que contempla 
resultados provenientes de: 
a) Acontecimientos interno o externo a la organización producto de sus características 
especiales o de una determinada actividad específica y 
b) Circunstancias que surgen de medir la relación de la organización en el contexto 
a. Con un contexto específico o mercado específico, del que surgirán 
acrecentamientos, revalorización y desvalorización como consecuencia de la 
aplicación de distintos criterios de medición a sus activos y/o pasivos 
Todo esto independientemente de la actividad que la organización realiza con 
terceros 
b. Con un contexto general o mercado general, del que surgirán partidas 
representativas de la pérdida del poder adquisitivo de la UM moneda que mide 
los stocks de activos y pasivos. 
c) A esto deberá agregarse los tradicionales ingresos y egresos provenientes de la 
actividad de su secuencia operativa normal, como se los provenientes de la actividad 
de comprar, vender, gastar, pagar y cobrar y transformar, etc. 
En otras palabras se reconocen entonces, no solo beneficios y/o pérdidas como 
consecuencia de las ventas y sus costos y gastos, sino por otros hechos internos y externos 
a la organización. 
Con todo esto se logra un objetivo largamente anhelado por la doctrina y que es la de 
producir información contable representativa y trascendente dentro de un marco legal-
formal, que apunte a una mayor aproximación a la realidad económica, de manera tal que 
permita un adecuado proceso decisorio y de control de gestión. 
UNIDAD 7 EL PROCESO CONTABLE: SEGUNDA ETAPA. LOS REGISTROS 
CONTABLES. 
Los registros contables son los medios físicos donde quedarán almacenados los datos e 
información contable que proviene de los comprobantes de respaldo. 
● INVENTARIO Y BALANCES 
● DIARIO GENERAL O PRINCIPAL 
● MAYOR GENERAL O PRINCIPAL 
● MAYORES AUXILIARES O SUBMAYORES 
● SUBDIARIOS O DIARIOS AUXILIARES 
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES 
Explique la finalidad contable del libro inventario y balance. También cuál es la 
función legal que este libro cumple. 
Libro inventario y balances: es un libro en donde se copia al cierre de cada ejercicio 
económico el libro inventario general y los EECC. 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
23 
 
Finalidad contable sirve como un libro en donde se van a copiar al cierrede cada ejercicio 
todo el detalle del inventario general y los estados contables, se copian los informes de los 
síndicos y dictámenes de los auditores. Función legal sirve como medio de prueba en juicio. 
Explique que es el inventario general y cual es el procedimiento para realizarlo. 
Indique cuál es el formato y el destino del informe final obtenido. 
Inventario general: es una lista exhaustiva y analítica es decir una descripción de todo y 
cada uno de los componentes del activo, pasivo y patrimonio neto que tiene la empresa a 
una fecha determinada, generalmente fecha del cierre de ejercicio económico. 
Procedimiento del inventario general 
Es toda una planificación 
● Planificar qué día y hora se llevará a cabo, se hace un corte el cual se elige un día 
que no haya actividad en la empresa de manera tal que no haya ningún ingreso de recursos 
o egreso de pasivos. 
● Determinar en qué lugar y que personas necesito y que van a intervenir. 
● Organización de los elementos necesarios para realizarlo 
● Clasificar en recursos y pasivos 
● Realizar todos los listados de activo, pasivo y patrimonio neto y la correspondiente 
valorización. 
● Luego de realizar todos los listados se procede a emitir el informe final que va a ser 
todo el inventario más un informe final en donde el contador explica cómo fue realizado el 
trabajo, quienes son los colaboradores, etc. que se entrega en tal fecha todo ese material. 
Formato 
 Datos cuantitativos o stocks 
Datos 
cualitativos 
Saldos 
parciales 
Saldo deudor Saldo acreedor 
 Saldos de 
cuentas 
individuales 
 
Sumas de 
saldos 
iguales 
 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 
 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
24 
 
El destino del informe final obtenido: se emite el informe al dueño o administrador depende 
de quién nos mandó a realizar ese trabajo y ese informe se incorpora al libro inventario y 
balance. 
Características 
● Cronológico 
● Es principal, contiene todas las operaciones económicas financieras del ente. 
● Heterogéneo 
● De primera entrada al inicio de los negocios de la org, luego se torna de segunda 
entrada. 
● Indispensable, exigido por la ley (art 322 c.c.c.) 
● Encuadernado y manual 
Contenido 
• Los EECC emitidos, con la firma del representante legal de la organización, con la 
firma del órgano de fiscalización interno y auxiliar externo o contador público 
certificado 
• Los informes de los síndicos y dictámenes de los auditores, debidamente firmados 
• Los listados detallados de la composición de activo y pasivo 
• El plan de cuentas y si estuviera codificado se deberá adjuntar también una 
descripción de los significados de los códigos. Deberá estar firmado por quienes los 
aprobaran, por el síndico y auditor externo. 
• Dictamen técnico autorizado por el registro público en cumplimiento al art 61 de la 
LGS 19550 
Inventario físico: un inventario físico es un conteo de los productos que hay en una 
empresa o almacén 
LIBRO DIARIO GENERAL 
Es el registro cronológico de la totalidad de las OEF que realiza la organización indicando 
las cuentas que corresponden imputar las cuales se las debita y acredita para reflejar 
variaciones. va cargando información proveniente de los documentos comerciales a medida 
que van surgiendo. 
Características 
● Cronológico 
● Es principal (art 327 c.c.c.)contiene todas las operaciones económicas financieras del 
ente. 
● Heterogéneo 
● De primera o segunda entrada 
● Exigido por la ley (art 322 c.c.c.) 
● Encuadernado ( a priori o con posterioridad si es llevado por medios electrónicos) 
Finalidad 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
25 
 
El libro diario es una herramienta de la segunda etapa del proceso contable, se utiliza para 
registrar los asientos de contabilidad, como ya sabemos, los asientos de este libro deben 
practicarse para contabilizar todos los hechos y operaciones económica financieras que 
realiza la empresa que impactan en el patrimonio, sin excepción, por orden cronológico y 
con indicación de las partidas deudoras y acreedoras. Esta tarea se llama JORNALIZACIÓN 
 
1. Mes y año que corresponde a las operaciones que se realizan. 
2. Línea de apertura que se coloca sobre el primer renglón, dejando un espacio en 
blanco en su centro, en el cual se anotará el número de la operación. 
3. En esta columna se anotará el día de la operación. 
4. Se anotará la cuenta o cuentas debitadas contra el margen izquierdo. 
5. Se anotará la cuenta o cuentas acreditadas, comenzando desde el centro de la hoja 
hacia la derecha. 
6. Esta columna está reservada para colocar el folio que le corresponde a 
la cuenta según el Libro Mayor. 
7. En esta columna se colocará el importe de la cuenta debitada o deudora. 
8. En esta columna se colocará el importe de la cuenta acreditada o acreedora. 
9. Se anotará la leyenda, que es el resumen de la operación realizada, indicando 
además el nombre y número de comprobante (Fuente de Registración). 
10. Línea de cierre del asiento, que se coloca en el renglón siguiente al terminar la 
leyenda dejando un espacio en blanco en el centro, en el cual se anotará el número 
del próximo asiento. 
11. Se coloca la palabra transporte en el último renglón de la hoja con la suma de los 
débitos y créditos, trasladándose al primer renglón del folio siguiente. 
LIBRO MAYOR GENERAL 
En este registro se asientan directamente todos los movimientos previamente registrados en 
el diario general como consecuencia del proceso de síntesis y clasificación por conceptos 
enólogos que caracteriza al sic. 
Características 
● Es homogéneo 
● Registro principal 
● De segunda entrada 
● Es indispensable no citado expresamente por la ley ( ver h. Ostengo el sistema de 
información contable segunda edición pag 452) 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
26 
 
● Normalmente en hojas móviles. 
Finalidad 
El libro mayor tiene por objeto clasificar las distintas partidas deudoras y acreedoras de cada 
cuenta, pues en el Libro Diario se registran numerosos asientos en los que intervienen 
muchas veces la misma cuenta. Para conocer los débitos y créditos de cada una y 
establecer su saldo se utiliza el Libro Mayor, en el cual se destina un folio a cada cuenta. 
La tarea de pasar al mayor lo registrado en el Libro Diario se llama MAYORIZACIÓN. 
 
1. Se escribe el nombre de la cuenta. 
2. Se escribe el Nº asignado a la cuenta. 
3. Fecha del asiento según Libro Diario. 
4. Nombre de la cuenta que constituye la contrapartida del rubro a que corresponde la 
cuenta del Mayor. 
5. Número de asiento en el Libro Diario. 
6. Importe deudor del asiento que se pasa al Mayor. 
7. Importe acreedor del asiento que se pasa al Mayor. 
8. Saldo: que será Deudor si el Debe es mayor al Haber; 
9. que será Acreedor si el Haber es mayor al Debe; 
10. que estará Saldada o Cancelada si el Debe es Igual al Haber. 
11. Se coloca la palabra transporte en el último renglón de la hoja con la suma de los 
débitos y créditos y saldo, trasladándose al primer renglón del folio siguiente. 
IMPUTACIÓN Y ASIENTOS CONTABLES 
Toda organización desarrolla una actividad determinada. Realiza hechos económicos que 
cuando son registrables se denomina operaciones económico financieras. 
La acción de registración de las operaciones económicas financieras lleva implícita la acción 
de imputación de dicha registración en las cuentas específicas. 
Según la definición de la real academia española 
• Imputar es atribuir o aplicar algo a alguien. 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
27 
 
MAYOR AUXILIAR 
Registro conformado por por cuentas individuales y analíticas de concepto homogéneo, 
segregadas de cuentas colectivas del mayor gral. (sistema analitico-sintetico) 
*Habrá tantas fichas como cuentas individuales tenga la cuenta colectiva 
*Las cuentasindividuales utilizan a las cuentas colectivas como control 
● Homogéneo 
● Auxiliar 
● No indispensable 
● 1º entrada 
● No encuadernado 
● Cronológico 
TIPOS DE MAYORES AUXILIARES: 
● clientes 
● bancos 
● mercaderías- fichas de stock 
● proveedores 
● obligaciones a pagar 
● doc. a cobrar 
FINALIDAD: facilita la división del trabajo y permite determinar e implementar áreas de 
responsabilidad 
PASOS PARA LA REGISTRACIÓN: 
1. se vuelcan los datos directamente del comprobante a las cuentas individuales del 
mayor auxiliar 
2. desde el mismo comprobante, el dato resumido se anota en el diario gral en la cuenta 
colectiva 
3. pasa a la mayorización 
4. control cuantitativo y cualitativo SALDO DE LA CUENTA COLECTIVA DEL MAYOR = 
SUMATORIA DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS INDIVIDUALES DE MAYOR 
AUXILIAR 
DISEÑO 
 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
28 
 
SUBDIARIOS - DIARIOS AUXILIARES 
En él se registran operaciones repetitivas realizadas por la organización, por cuentas 
análogas o de conceptos idénticos de forma cronológica. El diario gral se hace más sintético 
con la implementación de subdiarios, el vínculo que existe entre estos dos son los asientos 
resúmenes y la extensión del diario. 
● Homogéneo 
● Auxiliar 
● 1º entrada 
● Indispensable no citado expresamente por ART 322 CC si por el ART 327 CC 
● Encuadernado 
● Cronológico 
TIPOS DE SUBDIARIOS 
● CAJA INGRESO 
● CAJA EGRESO 
● VENTAS 
● COMPRAS 
● CLIENTES 
● PROVEEDORES 
PASOS A SEGUIR: 
1. del comprobante se hace la clasificación de los mismo según conceptos análogos 
2. se distribuyen estos comprobantes entre los registros 
3. si hay mayores auxiliar se vuelca en los que corresponda 
4. se vuelca el comprobante en el registro subdiario, utilizando columnas tabuladas si 
tiene cuenta habilitada o en varios 
5. al final del mes se elabora el asiento resumen 
6. se vuelca el asiento resumen en el diario 
7. mayorización 
8. control 
FINALIDAD: reduce el tiempo de trabajo, reduce la cantidad de pases en la mayorización, 
reduce la probabilidad de cometer errores. 
SISTEMAS DE REGISTRACIÓN 
Es la coordinación de un conjunto de comprobantes, cuentas, registros los que combinados 
en una rutina o circuito de la Info Contable, permite transformar la información bruta en 
información procesada y útil para la toma de decisiones y el control. 
DIAGRAMA DE REGISTRACIÓN (GRÁFICAMENTE): Muestra el flujo de los datos a través 
del proceso de de elaboración de la información, desde los documentos fuentes, pasando 
por los distintos soportes y herramientas, hasta su salida a través de reportes (salida 
intermedia) y estados contables que son volcados en el registro inventarios y balances. 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
29 
 
COMPONENTES 
Está compuesto por: 
● conjunto de datos (info contable procesable) 
● conjunto de comprobantes 
● conjunto de cuentas bajo la estructura del plan de cuentas y el manual de cuentas 
● conjunto de registros sistematizados y relacionados 
● rutina o circuito 
DISEÑO 
*Los pases de información entre los registros producen la vinculación entre ellos, los cuales 
los exige trabajar en forma interrelacionada y coordinada 
*estas vinculaciones son irreversibles, el pase de la informacion va en un solo sentido y no 
viceversa 
Conjunto de datos → proceso contable → Info procesada (datos útiles) 
 ↙ ↘ 
 Salida Intermedia Salida Final 
 REPORTES ESTADOS CONTABLES 
 
REGISTRO ANALITICO → SUBDIARIO SUBMAYORES 
 ↓ ↓ 
 ASIENTO RESUMEN CONTROL 
 ↓ ↑ 
REGISTRO SINTÉTICO → DIARIO GENERAL MAYOR GENERAL 
 
SISTEMA DE REGISTRACIÓN DIRECTO 
*Solo se utilizan los registros principales 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
30 
 
 
*CON MAYORES AUXILIARES: igual al anterior solo que se incorporan registros 
mayores auxiliares 
 
 
SISTEMA DE REGISTRACIÓN INDIRECTO (DESCENTRALIZADO) 
No hay una vía única por donde la información transita, sino que circula en forma 
descentralizada a través de distintos subdiarios 
*se denomina indirecto, ya que las operaciones repetitivas llegan indirectamente al 
libro diario general desde los comprobantes, los cuales son previamente registrados 
en los subdiarios para luego a través de un asiento resumen pasar al libro diario 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
31 
 
 
 
*cada subdiario es una minuta contable y cada minuta contable tiene un asiento 
resumen que se registra a fin de mes en el diario general 
CONTROL: control de síntesis de los registrado en el mayor versus un control de 
análisis de lo registrado en mayores auxiliares 
SALDO DE LA CUENTA COLECTIVA DEL MAYOR GRAL = ⅀ SALDOS DE LAS CUENTAS INDIVIDUALES DE LOS MAYORES AUXILIARES 
UNIDAD 8 EL PROCESO CONTABLE: TERCERA ETAPA. LOS INFORMES 
CONTABLES. 
CONCEPTO: 
Papel de trabajo que interviene en la acción de reelaboración de la información previa a la 
salida de la información en los estados contables, es parte de la acción de reelaboración ya 
que no es completa ni suficiente, es parcial, los errores cualitativos no se detectan. 
Es un papel de trabajo, mediante el cual se realiza una prueba mecánica de la exactitud 
aritmética del procedimiento de registración balanceante. 
Además sirve como base para la elaboración de la salida de la información a través de los 
reportes o estados contables. 
Objetivos: servir como… 
1) Prueba mecánica de la exactitud aritmética del proceso de registración contable 
2) Base para la confección de: 
● Los ajustes a la información procesada 
● La preparación de los informes contables de uso interno y uso externo 
Diseño 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
32 
 
Se confecciona en una hoja tabulada, que consiste en un conjunto de columnas con datos 
cualitativos y cuantitativos: 
 
Controles: 
1) Verifica el cumplimiento del equilibrio débito-crédito. 
2) Comprueba si los pases del Libro Diario al Mayor general se hicieron en su totalidad 
3) Controla la correcta obtención de los saldos en cada una de las cuentas del registro 
mayor general 
Oportunidad de su confección: 
Depende de la necesidad de información requerida por la organización y sus 
administradores en su condición de usuarios y la mayor o menor necesidad de control (por 
semana, mes, etc.) 
Aun cuando se confeccione en periodos intermedios, siempre debe confeccionarse al cierre 
del ejercicio económico, en oportunidad de la confección de los estados contables. 
Verificaciones numéricas 
1) La sumatoria de la columna de sumas del debe y del haber que hayan sido producto 
del mayor tienen que ser iguales a la sumatoria del debe y del haber del libro diario 
2) Las columnas de sumas tanto debe como haber sus resultados tiene que ser iguales 
3) Las columnas de los saldos tanto del deudor como del acreedor sus resultados tienen 
que ser exactamente iguales 
4) Las columnas de las sumas ajustadas tanto del debe como del haber sus resultados 
tienen que ser exactamente iguales 
5) Las columnas de los saldos ajustados tanto deudor como acreedor sus resultados 
tienen que ser iguales 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
33 
 
6) Las columnas de cuentas patrimoniales, la suma de la columna del activo y del 
pasivo mas patrimonio neto deben ser iguales a la diferencia entre columna de 
cuentasde resultado de ingreso menos la columna de egresos 
7) En las 4 últimas columnas del prebalance nos van a permitir determinar el resultado 
del ejercicio ya sea ganancia o pérdida, en estas últimas columnas si el resultado del 
activo es mayor que el pasivo, el resultado de ganancia es mayor que el de pérdidas, 
la diferencia entre activo y pasivo, entonces la diferencia entre ganancia y pérdida 
nos representa una ganancia del ejercicio económico del ente. 
Si en estas últimas columnas el resultado del activo es menor que el pasivo, el resultado de 
ganancia es menor que el de pérdida, entonces la diferencia entre activo y pasivo, y la 
diferencia entre ganancia y pérdida representa una pérdida del ejercicio económico del ente. 
DESCRIPCIÓN: (3 PARTES) 
1. COMPLETAR EL PRE BALANCE CON DATOS DEL MAYOR: 
A partir del mayor gral todas las sumas de los md y mh de todas y cada una de las cuentas 
son volcadas en el prebalance, luego se debe 
A. sacar los saldos de cada una de las cuentas renglon por renglon por diferencia entre 
los md y mh, colocarlos en la columna que corresponda sd o sa 
B. sumar la columna de los md y la columna de los mh 
C. sumar la columna de los saldos sd y sa 
*De estos tres pasos se debe 
“VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL EQUILIBRIO DÉBITO-CRÉDITO” 
∑ COL MD DEL PREBALANCE es igual a ∑ COL MH DEL PREBALANCE 
∑COL DE LOS SD DEL PRE BALANCE es igual a ∑ COL SA DEL PREBALANCE 
“COMPROBAR SI LOS PASES DEL LIBRO DIARIO AL MAYOR SE HICIERON EN SU 
TOTALIDAD” 
Las cifras de arrastre de la columna del debe y de la columna al haber del diario gral deben 
ser iguales entre sí y por lo tanto igual a la suma de los MD y MH de la totalidad de las 
cuentas abiertas en el registro mayor gral y además igual a la suma de la columna de los 
MD y a la sumas de los mh del prebalance 
 
 
∑ COL MD DEL PREBALANCE 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
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 = 
 ∑ COL MH DEL PRE BALANCE 
 es igual 
∑ COL DEBE O ∑ COL HABER DEL REGISTRO DIARIO GRAL 
 o igual a 
 ∑ MD Y ∑ MH DEL MAYOR GRAL 
 
 
“CONTROLAR LA CORRECTA OBTENCIÓN DE LOS SALDOS EN CADA UNA DE LAS 
CUENTAS DEL MAYOR GRAL “ 
Una vez volcados al pre balance la suma de los md y mh de todos y cada una de las 
cuentas abierta en el mayor gral, en la misma hoja del prebalance se procede a obtener su 
saldo por diferencia entre ambas columnas según corresponda se colocan en los sd o sa. 
posteriormente son verificados con los saldos previamente calculados en cada una de las 
cuentas del mayor gral. 
 
∑ MOV. DEUDORES DE CADA CUENTA EN PARTICULAR DEL MAYOR GRAL 
 menos 
∑ MOV. ACREEDORES DE CADA CUENTA EN PARTICULAR DEL MAYOR GRAL 
 es igual a 
AL SALDO INDIVIDUAL DE CADA CUENTA EN PARTICULAR DEL PREBALANCE 
 
 2. PREBALANCE AJUSTADO 
Una vez contabilizados los asientos de ajustes en el diario gral y posteriormente 
mayorizados, se obtiene el prebalance de SALDOS AJUSTADOS 
En las columnas 8 y 9 se volcaran la totalidad de los movimientos de los asientos de ajuste 
de información, los cuales deben coincidir entre sí 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
35 
 
De las columna de los sd y sa más o menos las columnas de los mov al haber ajustados, 
según corresponda, se obtiene la columna de los saldos acreedores ajustados y los saldos 
deudores ajustados 
 3. BASE PARA LA PREPARACIÓN DE DE INFORMES CONTABLES 
En la columna 12 se deben colocar todos los saldos de las cuentas patrimoniales del activo 
En la columna 13 se deben colocar todos los saldos de las cuentas patrimoniales de pasivo 
y pn 
En la columna 14 se colocan los saldos de todas las cuentas patrimoniales de resultado 
egresos 
En la columna 15 se colocan todas los saldos de las cuentas patrimoniales de resultado de 
ingreso 
*se le agregan estas últimas 4 columnas que nos permiten clasificar los saldos de todas las 
cuentas según su naturaleza (cuentas patrimoniales y de resultado) 
TRABAJO POSTERIOR AL PREBALANCE 
1. COMPENSACIÓN DE LAS CUENTAS DE RESULTADO: para obtener un único valor 
neto que es el Rdo del Ejercicio (GoP). Las cuentas de resultado no trascienden al 
Ejercicio económico siguiente, se tienen que saldar para eso se hace un ASIENTO 
DE REFUNDICIÓN DE CUENTAS: los ingresos se debitan y los egresos se acreditan 
y de la diferencia surge el Rdo del Ejercicio (cuenta). 
2. CIERRE Y APERTURA DE REGISTROS: 
CIERRE DE REGISTROS: Es un ASIENTO en el libro diario donde se debitan todas la 
cuentas de pasivo y patrimonio neto y se acreditan todas las cuentas de activo 
ASIENTO DE APERTURA (ojo esto se hace en el ejercicio siguiente): Es el mismo asiento 
que el anterior pero invertido 
 
AJUSTES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 
Para lograr la correcta apropiación de los saldos de la igualdad contable se realizan 
CORRECCIONES Y AJUSTES A LA INFO CONTABLE a través de ASIENTOS DE 
AJUSTES ( asientos en el registro diario) 
CAUSAS DE LOS AJUSTES: 
● por errores u omisiones 
● por la inadecuada utilización de la base devengada de imputación de hechos 
diferidos 
● por la existencia de operaciones de registración diferida 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
36 
 
● por cualquier otro tipo de circunstancia donde los datos a procesar no se evidencian 
en forma explícita en la documentación fuente 
CIRCUITO DE AJUSTES 
Partimos de la información contenida en el prebalance de movimientos y saldos que son las 
primeras 4 columnas y una vez que se detecta la necesidad de corregir y ajustar la 
información, se realizan los ajustes de la información, los cuales los realizamos en el diario 
general porque son operaciones no repetitivas (no se registran en el subdiario) luego se 
mayorizan en el libro mayor gral y se completan las 4 columnas siguientes del prebalance, 
osea que ya tenemos el pre balance de saldos ajustados, con esta informacion ya esta todo 
listo para preparar los informes contables. 
 
 
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 
Conocido como balance general. Nos muestra la composición del patrimonio del ente 
explicitado en sus elementos activo, pasivo y PN. Proporciona información patrimonial y 
financiera. No es económico porque no mide cuanto es el resultado del ejercicio. 
Por su contenido es un ESTADO HORIZONTAL 
⮚ Es un ESTADO ESTÁTICO: solamente expone la información patrimonial del 
momento del cierre del ejercicio. 
⮚ Es un ESTADO SINTÉTICO: solamente expone los saldos de cuentas de grado 
superior los cuales tiene un mínimo análisis, es decir, expone en una única hoja los 
elementos, los rubros y las cuentas colectivas relevantes. No hay análisis de su 
cuantía. 
⮚ Expone: 
• ACTIVO: Corriente y No Corriente 
• PASIVO: Corriente y No Corriente 
• PATRIMONIO NETO: en una sola línea. 
ESTADO DE RESULTADOS 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
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Nos muestra cómo se produjeron los aumentos y disminuciones respecto de la situación 
patrimonial del inicio del ejercicio, motivado por las operaciones de la empresa realizadas 
con terceros. 
⮚ Es un ESTADO VERTICAL 
⮚ Es un ESTADO DINÁMICO: suministra información de las causas que generaron el 
resultado atribuible al periodo. 
⮚ Es un ESTADO SINTÉTICO: porque la información analítica la encontramos en la 
información complementaria sobre el evento registrado en el estado de resultado. 
⮚ Detalla los: 
• RESULTADOS ORDINARIOS: Operativos, No operativos y Financieros. 
• RESULTADOS EXTRAORDINARIOS: del Ejercicio, de Ejercicios anteriores 
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO 
Informa la composición del Patrimonio Neto y las causas de los cambios producidos durante 
el período presentado. 
Informa el origen de los conceptos que integran los derechos económicos de los 
propietarios, mostrando la evolución que esas partidas han tenido en elcurso del ejercicio 
económico. 
⮚ Es un ESTADO DINÁMICO 
⮚ Es ANALITICO 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
Muestra los cambios en la variación de la suma de los componentes patrimoniales del 
efectivo y los equivalentes de efectivo. 
Se confecciona sobre base financiera, es decir atiende el movimiento de efectivo que se 
produce en el ejercicio. Permite ver el empleo de fondos que han hecho las empresas y la 
forma en que esas utilizaciones fueron financiadas. 
Muestra: 
• Las variaciones del monto de efectivo y equivalentes. 
• Las causas de las variaciones: Actividades Operativas, de Inversión y de financiación 
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA 
La información complementaria brinda información adicional a la contenida en los Estados 
Contables, permitiendo por medio de notas y anexos aclarar o especificar el contenido 
sintético de los estados. 
Anexos: Contienen información que debiendo ser suministrada al usuario, se lo hace por 
medio de una gráfica predeterminada 
Notas: Contienen la información que debiendo ser suministrada a los usuarios no posee una 
gráfica predeterminada 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
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UNIDAD 9 ASPECTOS GENERALES DE LAS NORMATIVAS CONTABLES 
ANTECEDENTES La disciplina contable con el paso de los años fue adquiriendo 
experiencia sobre técnicas procedimientos herramientas y fue observando que, ante 
situaciones similares, siempre se actuaba de la misma forma esto permitió desarrollar 
reglas que sirvieron como guías de acción, pero además observaron que un mismo 
hecho en particular tenía distintas formas de ser solucionado, para evitar que cada 
uno lo resuelva a su manera se establecieron convenios buscando uniformidad. Estos 
convenios eran reuniones de contadores americanos los cuales se organizaron y 
dieron origen a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 
ANTECEDENTES EN ARGENTINA En 1949 se crea un comité para elaborar normas 
mínimas para la confección de balances y en 1969 se aprueba y difunden los 
principios en nuestro país, los cuales contaban con 1 postulado básico EQUIDAD y 13 
principios. Para poder ejercer la profesión debemos saber estos principios. 
REPLANTEO Estos principios fueron cuestionados por, falta de flexibilidad para ir 
cambiando junto al proceso evolutivo de la disciplina contable, no tiene rigor 
científico y en su definición hay una contradicción, “principios” no admiten juicios de 
valor y en la teoría contable no se encuentran conceptos que puedan considerarse 
como principios, por esto es que través del tiempo se fueron replanteando hasta 
llegar a lo que hoy se conoce como las normas contables. 
Esto ha ido generando la necesidad de que los profesionales en el país se empezaran 
a agrupar y organizar formando consejos profesionales de ciencias económicas, esto 
es que en cada provincia argentina existe un consejo profesional. Los 24 CPCE de 1 
grado de cada provincia para tratar de emitir normas que sean las mismas para poder 
aplicarlas en todas ellas y en todo el país, generaron una federación que es una 
agrupación de 2 grado de consejos profesionales de la república argentina (FACPCE) 
federación argentina del consejo de profesionales de ciencias económicas, esa 
federación tiene la coordinación de todas y se le da el carácter de entidad que estudie 
investigue un montón de áreas, cada norma que la federación hace la envía a cada 
uno de lo CPCE y le dice esta es la norma ya elaborada y consensuada por todos ha 
sido aprobada por todos y COMO NO PUEDE OBLIGAR A NADIE, ESTA SUGIERE que 
la pongan en vigencia en su jurisdicción, ellos decidirán si la ponen en vigencia o no. 
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES: A partir de los distintos principios se 
fueron elaborando normativas óseas un cuerpo articulado, son varios artículos que 
integran las normas contables profesionales que se les da el nombre de resoluciones 
técnicas que tienen contenido de alguna manera todos los principios dentro de las 
misma o están implícitos, pero están ahí. Estos deben ser tenidos en cuenta por los 
contadores para realizar sus trabajos 
 ENTES EMISORES 
 FACPCE está integrado por todos los CPCE del país. 
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 EMITEN: 
ÓRGANOS DE LA FACPCE 
*RESOLUCIONES TÉCNICAS *JUNTA DE GOBIERNO: órgano de 
gobierno (presidente y otros cargos) 
*INTERPRETACIONES DE LAS RT *CECYT: organismo 
de investigación y consulta técnica 
*CIRCULARES DE ADOPCIÓN DE LAS NIIF *CENCYA: consejo 
emisor de normas 
*RESOLUCIONES DE JUNTA DE GOBIERNO *CEN ADMIN: consejo de 
elaboración de normas de adm. 
*RESOLUCIONES DE MESA DIRECTIVA *CENECO: consejo 
elaborador de normas de eco 
 *SECRETARIA 
TÉCNICA: asesoramiento y apoyo a los CP 
SÍNTESIS DE ELABORACIÓN DE NORMAS: Cuando se requiere elaborar una norma 
para resolver alguna situación especial o algo, se asigna a el área que corresponde el 
proyecto que se quiere hacer de resolución técnica ósea la temática que se quiere 
convertir en norma contable y esta área se pone a trabajar, puede consultar con otras 
áreas, o pueden trabajar áreas juntas, se hacen borradores los cuales se van 
entregando a la mesa directiva los cuales van viendo cómo va evolucionando y 
cuando en algún momento queda un proyecto determinado se presenta a la junta de 
gobierno, el cual lo ve lo analiza lo estudia o lo devuelve para que lo retoquen hasta 
que queda un proyecto final de resolución técnica, ellos no pueden obligar a nadie 
entonces lo bajan a todos los consejos profesionales y dicen este es el proyecto de 
resolución técnica y pónganlo EN CONSULTA, los cuales lo analizan se hacen 
reuniones y debates de ahí surgen una serie de opiniones o sugerencia de cambios y 
esas opiniones vuelven a la junta de gobierno y de ahí pasa a la mesa directiva y ven 
cuales son los cambios que se van a implementar que sean positivos y de ahí se 
elabora un nuevo proyecto cuando la junta lo considera correcto lo aprueba como 
resolución técnica, si no están de acuerdo lo vuelven mandar pero ya por un tiempo 
de 3 meses la primera es de 6 meses y de ahí ya sale una resolución definitiva. 
Entonces la junta la aprueba y les SUGIERE a los consejos que la pongan en 
VIGENCIA y cada uno de estos decide. 
OTRAS NORMAS CONTABLES: emanan de disposiciones legales o de otros 
organismos. 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
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DISPOSICIONES LEGALES: son normas legales que pueden estar contenidas en 
leyes nacionales, decretos del poder ejecutivo nacional, normas contables que debe 
cumplir el contador (CCC, LEY DE SOCIEDADES, LEY DE COOPERATIVAS, LEY DE 
ACTIVIDADES FINANCIERAS, ETC) 
ORGANISMOS DE CONTRALOR: emite ciertas normas contables que como 
contadores hay que tener en cuenta. 
*INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA: “REGISTRO PÚBLICO” (JUJUY) emite 
RESOLUCIONES 
*BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA: fiscaliza a todos los bancos 
comerciales, de inversión, hipotecarios, emite COMUNICACIONES Y CIRCULARES. 
*SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN: emite RESOLUCIONES 
GENERALES Y CIRCULARES 
*COMISIÓN NACIONAL DE VALORES: fiscaliza a todas las sociedades que hacen 
oferta pública en sus acciones 
*INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO Y ECONOMÍA SOCIAL: fiscaliza a todas 
las mutuales y cooperativas. 
*ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP): órgano de 
recaudación y control impositivo nacional 
UNIDAD 10 OPERACIONES BÁSICAS DE LA EMPRESA. 
Devolución de mercadería: ejemplo debitar ventas IVA CF y acreditaranticipo de clientes 
La operación de origen fue una venta al contado de mercadería y no se le devuelve el 
dinero por política de la empresa 
Anticipo por compra de mercadería por un valor de xx nos entregan efectivo: debitamos caja 
y acreditamos anticipo de clientes 
1-Aportes del o de los propietarios en la empresa unipersonal y en las sociedades. 
Tipos de aportes: en efectivo, en especie, deudas. Compromiso. Integración. 
Integración total, parcial y en exceso. 
En las empresas unipersonales son aquellas en las cuales es constituida por el propietario 
que va a poner a disposición ciertos tipos de bienes que están en su propiedad para así 
iniciar una actividad económica. Aportando lo de su patrimonio personal y formando el 
capital 
En las sociedades: van a surgir de las necesidades que tienen otras personas de constituir 
un negocio, ya que al no tener suficiente monto recurre a otras personas, cada una de las 
personas que se la constituyen pueden aportar sumas distintas o bienes de valor distinto 
RESUMEN APORTE: 2021- LUCAS CRUZ 
Por Lucas Cruz 
 
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Tipos de aportes 
● En efectivo: cuando el aporte se realiza con dinero en efectivo 
● En especie: cuando el aporte se va a realizar con derechos de cobranzas, plazos 
fijos, pagarés, cheques de terceros, títulos o acciones, bienes de uso que le serán útil 
a la sociedad o bienes de cambio. 
● En deuda: son deudas que van a estar relacionadas directamente con los aportes de 
activos.