3 - Presupuesto Maestro y Operativo (1)

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Presupuesto: Presupuestos maestros y 
operativos
Ing. Cesar Arenas Prado
¿Qué observamos?
Logro de la sesión
• En esta sesión revisaremos los conceptos y la utilidad de 
lo que son presupuestos operativos.
Contenido de la presentación
• Presupuestos
• Ventajas de los presupuestos
• Desafíos de los presupuestos 
• Presupuesto Maestro
• Presupuesto Operativo
• Pasos para desarrollar un presupuesto operativo
• Gestión de compras y gestión de proveedores
• Retroalimentación 
• Holgura presupuestal
• Conclusiones 
• Bibliografía
1.-Presupuesto
• Es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la 
administración para un periodo determinado y una ayuda para 
coordinar aquello que debe implementarse.
• Incluye por lo general aspectos financieros (expectativas con respecto 
a los ingresos, flujo de efectivo y posición financiera) como no 
financieros (unidades fabricadas, vendidas, empleados o productos 
nuevos).
• El presupuesto es de mayor utilidad cuando se integra con la estrategia 
de la compañía 
1.-Presupuesto
Cuales son nuestros 
objetivos
Qué tipo de 
estructura 
organizacional y 
financiera usaremos
Riesgos y 
oportunidades de la 
estrategia y las 
contingencias
Hacia que mercado 
apuntamos
Cómo crearemos 
valor
Presupuesto
2.-Ventajas de los presupuestos
• Los presupuestos forman parte integral de los sistemas de control 
administrativo y cuando se aplican eficientemente presentan las siguientes 
ventajas:
– Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades de 
la compañía.
– Referencia para medir el desempeño.
– Motivan a los gerentes y empleados.
3.-Desafíos para armar un presupuesto
• Que se promueva la participación de parte de los mandos medios hacia 
arriba.
• Requiere mucho tiempo de planeación entre 10 a 20% de su tiempo y el 
área financiera pasa el 50% de su tiempo.
• No se tiene que administrar con rigidez ya que hay situaciones no planeadas 
que pueden modificar el plan original.
4.-Presupuesto Maestro
• Expresa los planes operativos y financieros de la administración para 
un periodo especificado (por lo general, un año fiscal), e incluye un 
conjunto de estados financieros presupuestados. 
• El presupuesto maestro es el plan inicial de lo que pretende lograr la 
compañía en el periodo presupuestal. 
• El presupuesto maestro evoluciona a partir de las decisiones tanto 
operativas como financieras que toman los gerentes.
5.-Presupuesto Operativo
• Es el soporte más ampliamente utilizado para controlar las actividades 
logísticas. Los presupuestos son objetivos de costo establecidos por la 
alta dirección conjuntamente con el gerente de logística y la cadena de 
suministros para guiar el desempeño de costos de las actividades. 
• Estos funcionan como el estándar de referencia para el control de 
procesos y asegurar la rentabilidad mediante el control de costos y 
tambien función como una medida para analizar el desempeño de la gestión. 
(Ronald H. Ballou – Administración de la cadena de suministros).
6.-Pasos para desarrollar un presupuesto 
operativo
1.Identificar 
problemas e 
incertidumbres
1.Obtener 
información
1.Realizar 
predicciones 
1.Tomar 
decisiones 
mediante la 
elección entre 
alternativas 
1.Implementar, 
evaluar y 
aprender
I II III IV V
Ejemplo de un presupuesto operativo
7.- Retroalimentación
• Cada unidad ejecutora del presupuesto es responsable de brindar una 
retroalimentación a la gerencia sobre posibles desviaciones para aplicar 
medidas de control.
– Advertencias oportunas: Alertar sobre eventos para tomar acciones 
correctivas.
– Evaluación de desempeño: Sondear si el desempeño de la compañía 
ha sido positivo, si se usaron los recursos eficientemente.
– Evaluación estratégica: A veces las variaciones indican que las 
estrategias necesitan ajustarse.
8.- Holgura presupuestal
• En ocasiones los colaboradores pueden jugar con el presupuesto y 
subestimarlo o sobreestimarlo para alcanzarlo con mayor facilidad o poder 
cubrir ineficiencias.
• Aunque la holgura brinda a los gerentes una protección ante eventos 
adversos tambien puede desorientar a la gerencia sobre el verdadero nivel 
de productividad que se puede alcanzar.
• Algunas organizaciones evalúan el desempeño no solo con la ejecución del 
ppto. Sino con indicadores externos, o hacen benchmarking o 
directamente condicionan el salario a una parte productiva.
• IBM por ejemplo pone metas elevadas para obtener siempre lo mejor de sus 
colaboradores.
8.- Conclusiones
• El presupuesto maestro es el general y el operativo es el especifico a un 
área determinada en un plazo menor al del maestro.
• Elaborar un presupuesto nos puede dar medidas de eficiencia en tiempo real.
• Dar la confianza para elaborar presupuestos lo mas certeros posibles es 
critico.
• Es critico tambien reconocer el factor humano en la elaboración de los 
mismos
9.- Bibliografia
• Ronald H. Ballou (2004). Administración de la cadena de 
suministros - Logistica (5.a ed.). Pearson Educación.
• Charles T. Horngren (2012). Contabilidad de costos (14va ed.). 
Pearson education.