Descarga la aplicación para disfrutar aún más
Vista previa del material en texto
Una vez que se han identificado las operaciones que generarán movimientos patrimoniales y que se cuenta con la documentación respaldatoria, ya se está en condiciones de registrar contablemente estos hechos. Los registros deben hacerse en libros contables, que permitan sistematizar la información y luego exponerla de acuerdo con la normativa vigente. Los libros contables de las organizaciones no están a disposición de los usuarios externos, por ese motivo, no podemos tener acceso a los libros que dieron origen a los estados contables del caso bajo estudio. Simularemos sus registros, hasta llegar al balance 2016, que estamos analizando. Caso Libros contables Referencias Revisión del módulo Teleclase Práctica Libros contables Balance Anual 2016 de Caputo Sociedad Anónima, Industrial, Comercial y Financiera (S. A. I. C. F) A los fines de esta lectura, se extraen en este archivo solo las notas más significativas de los estados contables básicos del caso seleccionado. Los estados contables completos, así como la Memoria Anual, pueden ser leídos en el siguiente archivo: Balance Anual - Caso.pdf 177.2 KB Fuente: https://www.cnv.gov.ar/SitioWeb/Empresas/Empresa/30501389486 LECCIÓN 1 de 5 Caso https://articulateusercontent.com/rise/courses/JyP1z_SPwAkoFHaRrZySwwVtPy_IIfaG/q-CDnrJTzZrQBtDs-Balance%2520Anual%2520-%2520Caso.pdf Principios básicos para hacer registros en libros contables Para comenzar a trabajar en contabilidad, es necesario retomar el concepto de partida doble. La característica principal que tiene el método es que trabaja en todo momento con igualdades que deben verificarse. Las particularidades que utiliza este método son las siguientes: LECCIÓN 2 de 5 Libros contables Cuentas – Las operaciones y los hechos que se produzcan en el ente se representarán por medio de cuentas. En cada registro, se utilizan, como mínimo, dos cuentas, pero no hay límite en la cantidad máxima para emplear. Las cuentas pueden ser: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos o Gastos. Las cuentas se visualizan en el Balance de Caputo S. A. en las notas a los estados contables, en donde se realiza la apertura de los rubros. Los rubros son las agrupaciones de cuentas de naturaleza similar. Por ejemplo, dentro de las cuentas de Activo de la empresa estudiada, en el rubro Propiedad, Planta y Equipo, el Anexo A muestra las cuentas: Muebles y Útiles, Rodados, Máquinas y Equipos, Computadoras, Mejoras sobre Inmuebles de Terceros y Encofrados. Debe y haber – Para conocer cómo trabajar con los movimientos de las cuentas, se debe partir desde la ecuación patrimonial y analizar la siguiente regla: Tabla 1: Ecuación patrimonial Al registrar las operaciones en cada cuenta, se utilizan dos secciones: debe y haber. Hay que tener en cuenta que el debe y el haber no tienen un significado literal, sino que son solo el nombre de las secciones que se utilizan para realizar los registros contables. Todos los movimientos anotados en el debe se denominan débitos y todos los anotados en el haber se denominan créditos o acreditaciones. Igualdad – En cada registro, los importes volcados en el debe tienen que ser exactamente iguales que los anotados en el haber. En consecuencia, la suma algebraica de los débitos y los créditos en todo momento debe ser igual a cero. Saldos – La diferencia entre los débitos y créditos de una misma cuenta se denomina saldo. Por lo tanto, si los importes registrados en el debe son mayores que los registrados en el haber, esta cuenta tendrá saldo deudor; por el contrario, si lo registrado en el haber es mayor a lo registrado en el debe, la cuenta tiene saldo acreedor. Por este motivo, todas las cuentas de Activo y Gastos tienen saldo deudor y las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto e Ingresos van al haber.Esto se refleja finalmente en los estados contables y, por ese motivo, en la empresa Caputo se puede comprobar la igualdad patrimonial en su “Estado de Situación Financiera”: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO 909 814 = 561 637 + 348 177 Fuente: elaboración propia En función de la descripción dada, identifica qué cuenta es la que utiliza la firma Caputo S. A. en sus balances: Inventarios Depreciación de Bienes de Uso Intereses Ganados Créditos por Obras en Pesos Máquinas y Equipos Materiales destinados a la construcción. Desgaste periódico que sufren las computadoras de la organización. Intereses que generó un plazo fijo. Derecho a cobrar servicio de const. de un hotel en Arg. que aún se adeuda. Maquinarias para la construcción de los d ll i bili i SUBMIT Libro diario Toda operación se registra en un primer libro. En este se asentarán, en las secciones del debe y haber, los movimientos relacionados. Este es el libro diario y los registros que se realizan en él son asientos contables. No es factible acceder al libro diario de las organizaciones, ya que estos son registros internos. A continuación, se presentan ejemplos de asientos en el libro diario que podría haber realizado la firma bajo estudio. En el momento de suscripción e integración del capital, la firma Caputo S. A. mostraría el siguiente asiento (el valor surge del total de capital actual de la firma, mostrado en sus estados contables y en la nota 1.1). Tabla 2: Asiento sobre aporte de capital CUENTAS DEBE HABER Máquinas y Equipos Préstamos Bancarios Gastos Diversos desarrollos inmobiliarios. Préstamos sacados en el banco. Artículos de librería para el consumo del departamento administrativo. CUENTAS DEBE HABER Caja 83 979 540 Capital 83 979 540 Fuente: elaboración propia Cuando se compran materiales de construcción para las obras por un precio total de $200 000 que se pagan con efectivo, se realiza el siguiente asiento: Tabla 3: Asiento sobre compra de mercadería en efectivo CUENTAS DEBE HABER Materia Prima 200 000 Caja 200 000 Fuente: elaboración propia. Libro mayor La mayorización es el proceso mediante el cual se logra disponer de la información resumida acerca de los saldos de las cuentas en particular, es decir, en este caso, nos enfocamos en un análisis de cuenta por cuenta, registramos las operaciones de las que cada una formó parte y les computamos los débitos y créditos. De la suma algebraica de estos débitos y créditos, obtenemos el saldo final de la cuenta.Veamos, como ejemplo, la mayorización de la cuenta Caja de los dos asientos presentados anteriormente. Como ya dijimos, no se dispone de los libros mayores de la organización bajo estudio, por lo que se simulará un ejemplo. Tabla 4: Mayorización de la cuenta Caja FECHA CONTRAPA RTIDA NOTA EXPLICA TIVA DEBE HABER SALDO Capital Integració n del capital 83 979 540 83 979 540 Materias primas Compra de materiales 200 000 83 779 540 Fuente: elaboración propia En este caso, la cuenta Caja tiene un saldo deudor de $83 779 540. De este modo, cada cuenta tendrá sus saldos habituales, por ejemplo: Saldo deudor – Las cuentas de Activo y Gastos tienen como saldo habitual deudor. Esto es así, ya que las cuentas de Activo y Gastos aumentan por el debe; por lo tanto, nunca serán mayores las bajas que las entradas de sus valores. Por ejemplo: Se puede tener saldo en caja, o bien tener saldo cero, pero nunca tener dinero negativo. En la nota 5.7 del caso bajo estudio, expresamente se indica que los saldos negativos en bancos, por ser descubiertos, se consideran pasivos. Es decir, en esta empresa, hay Bancos con saldo acreedor y, por eso, se incluyen como deudas y no como activos, en donde solo se muestran los saldos deudores: “en el Estado de Situación Financiera los descubiertos, de existir, se clasifican como deuda financiera en el pasivo corriente” (Caputo, 2016, p. 48). Si se realiza un gasto de movilidad, el monto aumentará por el debe. No se puede generar una disminución mayor al monto que se dio de alta. Tabla 5: Fuente: elaboración propia. Saldo acreedor – Las cuentas de Pasivo, Ingresos y Patrimonio Neto tienen como saldohabitual acreedor. Esto es así, porque estas cuentas aumentan por el haber y disminuyen por el debe, por lo tanto, nunca podrían ser mayores los montos debitados que los acreditados. Por ejemplo: Con un proveedor, se puede contraer una deuda o bien cancelarla, pero nunca cancelar más de lo que se debía. En el caso en que esto último sucediera, se deja de tener una deuda y automáticamente se comienza a tener un crédito, por lo cual se convierte en activo. En el caso de una venta, cada movimiento se registra en el haber; en el caso de una devolución o de un error, se debitará, pero nunca la devolución o el error serán mayores que el monto original de la venta, por lo tanto, su saldo será siempre acreedor. Video 1: ¿Qué es el sistema de partida doble? En este video, se puede observar de manera gráfica cómo funciona la partida doble en los registros contables. Fuente: CONTA Financiera Fiscal . (8 de Octubre de 2018). Luca Pacioli METODO DE Partida doble (Explicación fácil) [Video de YouTube]. Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=5HfHimmFs_g Balance de saldos El Balance de Saldos es un cuadro de libros auxiliares, es decir, no forma parte del juego de estados contables que vimos como informes de salida del proceso contable. Entonces, ¿por qué se elabora? Su utilidad radica en que nos va Luca Pacioli METODO DE Partida doble (Explicación fácil) … https://www.youtube.com/watch?v=5HfHimmFs_g a permitir verificar la igualdad entre la totalidad de los débitos y los créditos (para corroborar, de esta forma, que hemos cumplido con el método de la partida doble) y determinar el saldo de cada una de las cuentas en forma de resumen, lo cual nos simplifica la tarea de confeccionar luego los estados contables. No se tiene acceso al Balance de Sumas y Saldos del caso bajo estudio, por lo que se simulará un ejemplo. Tabla 6: Ejemplo de Balance Sumas y Saldos 1 En la primera, indicaremos la cuenta, las que, en general, siguen el siguiente orden: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos. 2 En las siguientes dos columnas, transcribiremos las sumas de los débitos y créditos efectuados en cada una de estas cuentas. Puede ser que una misma cuenta tenga valores en el debe y en el haber, ya que eso surge de los movimientos de entradas y salidas que esta haya tenido. 3 En las próximas dos columnas, se ponen los saldos de las cuentas, ya sea deudor o acreedor. El saldo surge de la diferencia entre las sumas del debe y el haber: si el valor del debe es mayor que el valor del haber, el saldo será deudor; en cambio, si las sumas del haber son mayores que las sumas del debe, el saldo será acreedor. 4 Tanto los totales de sumas como de saldos son iguales entre sí. En caso de que no resultara de esta forma, se deberían revisar los registros que se han efectuado, pues podría suceder, en alguno de los registros, que no se haya cumplido con el método de la partida doble, que se haya cometido un error al efectuar el pasaje, al mayorizar, o bien que la equivocación pueda estar al realizar el pasaje al Balance de Saldos. 5 Finalmente, se deben clasificar las cuentas, incluyendo en la columna correspondiente el saldo final de cada cuenta. 6 Una vez que están sumadas todas las cuentas, se debe calcular el resultado del ejercicio, como la diferencia entre Ingresos menos Gastos. 7 El resultado del ejercicio obtenido se debe incluir en la columna de Patrimonio Neto, ya que la cuenta Resultado del Ejercicio es una cuenta de Patrimonio neto. 8 Finalmente, se debe corroborar que se compruebe la igualdad patrimonial: activo = pasivo + patrimonio neto. Completa el cuadro de Balance de Sumas y Saldos y comprueba la igualdad patrimonial. CUENTAS SALD O SALDOS ACTI VO PASIV O PATRIMO NIO NETO INGRES OS GAST OSDEUD OR ACREE DOR Acreedores Varios 3000 Anticipo a Proveedores 5000 Banco Nación Cuenta Corriente 20 000 Caja 165 000 Capital 200 000 Costo de Ventas 21 000 Deudores Morosos 6000 Energía Eléctrica 5000 Impuesto a los Ingresos Brutos 6000 Intereses Comerciales Perdidos 2000 Materias Primas 20 000 Muebles y Útiles 9000 Proveedores 44 000 Caja de Moneda Extranjera 18 000 Ventas 30 000 SUBTOTALE S RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL 0 0 0 0 0 0 0 COMPROBA CIÓN 0 0 Figura 1: la solución es la siguiente: Fuente: elaboración propia Caputo S.A. (2016). Estados financieros anuales al 31 de diciembre de 2016. Recuperado de https://www.cnv.gov.ar/SitioWeb/Empresas/Empresa/30501389486 LECCIÓN 3 de 5 Referencias Hasta acá aprendimos LECCIÓN 4 de 5 Revisión del módulo Conceptos básicos de Contabilidad – En esta lectura se explica qué es la Contabilidad y por qué es importante que todas las organizaciones, tanto las que tienen fines de lucro, como las que no persiguen la ganancia, utilicen la información que genera para la toma de decisiones. A su vez, se identificarán cuáles son los usuarios más comunes de los Informes Contables. Normas contables y entidades emisoras – Las organizaciones trascienden las regiones, es por esto que la disciplina contable, se adaptó para responder a las necesidades que requiere la globalidad. En nuestro país, conviven tanto las Resoluciones Técnicas (RT) nacionales, como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), dependiendo el tipo de organización que las aplique. En esta lectura se verá cuáles son las normas y qué organismos las emiten. Partida doble – En esta lectura se analiza el significado de la partida doble, que rige a todas las operaciones comerciales. Se explica en qué consiste y cómo se aplica a la luz de las estructuras de inversión y de financiación de las organizaciones. A partir de aquí, se desglosan los conceptos de los elementos patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto. Libros Contables – A los fines de registrar las operaciones comerciales, la contabilidad se basa en cuentas que reflejan cada partida que se ve afectada en la operación. Esas cuentas se plasman en libros contables que van desde registros individuales, denominados asientos, en el libro Diario, hasta movimientos consolidados, en el libro mayor y luego el Balance de Sumas y Saldos en donde se resume la información de un período LECCIÓN 5 de 5 Teleclase Práctica CLIP-Contabilidad-Módulo 1.mp4 MÁS INFORMACIÓN GOOGLE DRIVE https://drive.google.com/file/d/1n64e4HC3ewgoCPXF3mHERq-EPVurPpo-/view?usp=drive_open https://drive.google.com/file/d/1n64e4HC3ewgoCPXF3mHERq-EPVurPpo-/view?usp=drive_open https://drive.google.com/file/d/1n64e4HC3ewgoCPXF3mHERq-EPVurPpo-/view?usp=drive_open
Compartir