Casos asientos contables

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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1 
 
ELEMENTO 1 
 
 CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES 
 Ingreso de efectivo a Caja 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 
 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar País 100,000 
 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 
 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS 
 Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 
 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 
10 Caja y Bancos 280,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 
 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 
 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las 
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. 
 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL 
 Ingreso de efectivo a Caja 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 
 141 Préstamos al Personal 
 141.1 Empleado ―A‖ 5,000 
 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o 
cancelación de préstamos del personal. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 APERTURA DE FONDOS FIJOS 
 Giro de cheque de bancos 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 
 102 Fondos Fijos 
 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 
 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de 
bancos por igual importe. 
 
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 ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 
 PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 
 Giro de cheque de bancos 
40 Tributos por Pagar 60,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 
 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 
 
 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER 
 PAGO A PROVEEDORES 
 Giro de cheque de bancos 
42 Proveedores 25,000 
 421 Facturas por Pagar 
 421.1 Facturas por Pagar País 25,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 
 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. 
 
 
 CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. 
 
 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER 
 VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) 
 Reconocimiento de ingresos por ventas 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 
40 Tributos por Pagar 225,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 
70 Ventas 1´250,000 
 701 Mercaderías 
 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 
 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y 
US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 
 
 ———————————— 7.1. ———————————— DEBE HABER 
 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES 
 Ingreso de efectivo a Caja 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar País 1`475,000 
 Por la cobranza de la venta provisionada. 
 
 
 
 
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 ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER 
 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO 
 Reconocimiento de ingresos por ventas 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2´832,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 
40 Tributos por Pagar 432,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 
70 Ventas 2´400,000 
 701 Mercaderías 
 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 
 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y 
US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 
 
 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER 
 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES 
 Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1´475,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 
 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas 
cobradas a clientes. 
 
 ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER 
 ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES 
 Ingreso de efectivo a Caja 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135,000 
 122 Anticipos Recibidos 
 122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000 
 Por los anticipos recibidos de clientes. 
 
 ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER 
 DESCUENTOS POR PRONTO PAGO 
 Emisión de nota de crédito 
67 Cargas Financieras 100 
 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 
40 Tributos por Pagar 18 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 118 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 
 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito. 
 
 
 
 
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 ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER 
 DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES 
 Emisión de nota de crédito 
70 Ventas 500,000 
 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 
40 Tributos por Pagar 90,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000 
 121 Facturas por Cobrar 590,000 
 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo 
ejercicio económico o período. 
 NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 
69. Costo de Ventas. 
 ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER 
 CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS 
 Anulación de derecho de cobro 
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 
 192 Clientes 
 192.1 Clientes - País 
 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 
 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 
 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 
 192.14 Documentos Descontados 9,000 
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000 
 129 Cobranza Dudosa 
 129.1 Clientes - País 11,000 
 129.2 Clientes - Exterior 69,000 
 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
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CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 
 
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS 
POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 
 
 ———————————— 14 ———————————— DEBE HABER 
 PRESTAMOS AL PERSONAL 
 Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 
 141 Préstamos al Personal 
 141.1 Empleado ―A‖ 3,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 
 Por los préstamos otorgados a empleados. 
 ———————————— 15 ———————————— DEBE HABER 
 PRESTAMOS A ACCIONISTAS 
 Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 
 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 
 142.1 Accionista ―A‖ 5,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 
 Por los préstamos otorgados a accionistas. 
 ———————————— 16 ———————————— DEBE HABER 
 PRESTAMOS A DIRECTORES 
 Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 
 143 Préstamos a Directores 
 143.1 Director ―A‖ 4,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 
 Por los préstamos otorgados a directores. 
 ———————————— 17 ———————————— DEBE HABER 
 CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS 
 Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 
 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1´000,000 
50 Capital 1´000,000 
 501 Capital Social 1´000,000 
 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. 
 ———————————— 18 ———————————— DEBE HABER 
 DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS 
 Cancelación del derecho de cobro 
62 Cargas de Personal 400 
 621 Sueldos 
 622 Salarios 400 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 
 141 Préstamos al Personal 400 
 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal. 
 
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 ———————————— 19 ———————————— DEBE HABER 
 DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS 
 Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 
 141 Préstamos al Personal 400 
 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 
 143 Préstamos a Directores 400 
 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o 
directores. 
 ———————————— 20 ———————————— DEBE HABER 
 PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS 
 Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 
 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 
 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas. 
 
 
 CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . 
 ———————————— 21 ———————————— DEBE HABER 
 PRESTAMOS A TERCEROS 
 Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 
 161 Préstamos a Terceros 
 161.1 Empresa ―X‖ 10,000 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 
 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. 
 ———————————— 22 ———————————— DEBE HABER 
 RECLAMOS A TERCEROS 
 Contabilización del reclamo 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 
 162 Reclamaciones a Terceros 
 162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600 
20 Mercaderías 1,600 
 201 Mercaderías - País 
 201.1 Producto 1,600 
 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido 
por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. 
 ———————————— 23 ———————————— DEBE HABER 
 INTERESES DEVENGADOS 
 Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 
 163 Intereses por Cobrar 
 163.1 Compañía ―B‖ 400 
77 Ingresos Financieros 400 
 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 
 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. 
 
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 ———————————— 24 ———————————— DEBE HABER 
 COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 
 Ingreso de efectivo a Caja 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150 
 101 Caja 
 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 
 161 Préstamos a Terceros 8,000 
 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 
 163 Intereses por Cobrar 400 
 164 Depósitos en Garantía 20,000 
 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de 
cambio en Reclamaciones a Terceros). 
 ———————————— 25 ———————————— DEBE HABER 
 CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS 
 Anulación de derecho de cobro 
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 
 196 Cuentas por Cobrar Diversas 
 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 
 161 Préstamos a Terceros 1,000 
 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. 
 
 
CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO 
 
 ———————————— 26 ———————————— DEBE HABER 
 INTERESES POR DEVENGAR 
 Intereses por pagar no devengados 
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 
 181 Intereses por Devengar 10,000 
46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 
 466 Intereses por Devengar 10,000 
 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones 
asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio 
económico o a los siguientes períodos. 
 ———————————— 27 ———————————— DEBE HABER 
 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 
 Seguros no devengados 
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 
 182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 
10 Caja y Bancos 10,000 
 104 Cuentas Corrientes 10,000 
 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden 
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. 
 ———————————— 28 ———————————— DEBE HABER 
 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 
 Alquileres no devengados 
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 
 183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 
10 Caja y Bancos 10,000 
 104 Cuentas Corrientes 10,000 
 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden 
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. 
 
 
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ELEMENTO 2 
 
CUENTA 20 - MERCADERIAS 
 
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES 
 
 ———————————— 32 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS 
 Ingreso de los bienes al almacén 
20 Mercaderías 2´000,000 
 201 Mercaderías – País 2´000,000 
61 Variación de Existencias 2´000,000 
 611 Mercaderías 2´000,000 
 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. 
 NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 
60. Compras y 42. Proveedores. 
 ———————————— 30 ————————————DEBE HABER 
 COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS 
 Salida de bienes del almacén 
69 Costo de Ventas 900,000 
 691 Mercaderías 900,000 
20 Mercaderías 900,000 
 201 Mercaderías – País 900,000 
 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. 
 NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. 
Ventas. 
 
CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS 
 
 ———————————— 36 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS 
 Ingreso de los bienes al almacén 
24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 
 241 Materias Primas y Auxiliares – País 
 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 
61 Variación de Existencias 2´000,000 
 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 
 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. 
 NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 
60. Compras y 42. Proveedores. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ELEMENTO 3 
 
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 
 
 ———————————— 45 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 
 Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 
 331 Terrenos 100,000 
 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 
 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50,000 
 334 Unidades de Transporte 30,000 
 335 Muebles y Enseres 10,000 
 336 Equipos Diversos 10,000 
40 Tributos por Pagar 90,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las ventas 
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 
 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 
 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 
registrados al costo de adquisición. 
 
 
 
CUENTA 34 INTANGIBLES 
 
 ———————————— 48 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES 
 Reconocimiento al costo de adquisición 
34 Intangibles 25,000 
 341 Concesiones y Derechos 10,000 
 342 Patentes y Marcas 15,000 
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 
 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 
 Por los costos de adquisición de bienes intangibles. 
 ———————————— 49 ———————————— DEBE HABER 
 APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS 
 Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 
34 Intangibles 55,000 
 341 Concesiones y Derechos 15,000 
 342 Patentes y Marcas 40,000 
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 
 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 
 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de 
bienes intangibles. 
 
 
 
 
 
 
 
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CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 
 Reconocimiento de pérdidas 
68 Provisiones del Ejercicio 45,000 
 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 
39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 
 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 
 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – 
 Leyes de Promoción 20,000 
 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos 
correspondiente al ejercicio o periodo corriente. 
 NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO 
 Reconocimiento de pérdidas 
68 Provisiones del Ejercicio 20,000 
 682 Amortización de Intangibles 20,000 
39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 
 394 Amortización Intangibles 10,000 
 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 
 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al 
ejercicio o periodo corriente. 
 NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS 
 Anulación de depreciación acumulada 
39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000 
 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 
 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – 
 Leyes de Promoción 10,000 
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 
 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 
 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 
 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de 
Inmuebles. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES 
 Anulación de amortización acumulada 
39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 
 394 Amortización Intangibles 5,000 
 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000 
34 Intangibles 5,000 
 341 Patentes y Marcas 5,000 
37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 
 372 Patentes y Marcas 5,000 
 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de 
Intangibles. 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 11 
 
ELEMENTO 4 
 
CUENTA 40 
 
TRIBUTOS POR PAGAR 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS 
POR PAGAR 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 PAGO DE TRIBUTOS 
 Cancelación de las obligaciones tributarias 
40 Tributos por Pagar 60,000 
 401 Gobierno Central 10,000 
 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000 
 405 Gobiernos Locales 20,000 
10 Caja – Bancos 60,000 
 104 Cuentas Corrientes 60,000 
 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos 
devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos 
y/o recaudados. 
 
 ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER 
 VENTA DE MERCADERIAS 
 Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 
12 Clientes 1´475,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 
40 Tributos por Pagar 225,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 
70 Ventas 1´250,000 
 701 Mercaderías 
 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 
 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en 
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= 
S/. 3.50) 
 ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER 
 IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 
 Reconocimiento del pasivo tributario 
88 Impuesto a la Renta 175,000 
 881 Impuesto a la Renta 175,000 
40 Tributos por Pagar 175,000 
 401 Gobierno Central 
 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 
 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 
económico o periodo 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 12 
 
CUENTA 41 
 
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 CARGAS DE PERSONAL 
 Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 
62 Cargas de Personal 1,090 
 621 Sueldos 1,000 
 627 Seguridad y Previsión Social 90 
40 Tributos por Pagar 220 
 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 
 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 
 411 Remuneraciones por Pagar 
 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras 
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales 
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y 
aportaciones a cargo del empleador. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS 
 Transferencia a costos y gastos 
94 Gastos de Administración 870 
 942 Cargas de Personal 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 
 792 Cargas de Personal 
 Por la transferenciade las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o 
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la 
 
 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER 
 PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 
 Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500 
 411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000 
 412 Vacaciones por Pagar 416,000 
 413 Participaciones por Pagar 200,000 
 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 
10 Caja y Bancos 2´158,500 
 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500 
 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por 
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 13 
 
CUENTA 42 
 
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 
 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA 
PROVEEDORES 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE EXISTENCIAS 
 Reconocimiento de obligaciones por compras 
60 Compras 1´000,000 
 601 Mercaderías 500,000 
 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 
 605 Envases y Embalajes 50,000 
 606 Suministros Diversos 150,000 
 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 
40 Tributos por Pagar 180,000 
 401 Gobierno Central - IGV 180,000 
42 Proveedores 1´180,000 
 421 Facturas por Pagar 1'180,000 
 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por 
los gastos vinculados con las compras. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS 
 Ingreso de los bienes al almacén 
20 Mercaderías 500,000 
 201 Mercaderías – País 500,000 
61 Variación de Existencias 500,000 
 611 Mercaderías 500,000 
 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES 
 Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 
42 Proveedores 1´180,000 
 421 Facturas por Pagar 
 421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000 
10 Caja y Bancos 1´180,000 
 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000 
 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por 
concepto de facturas pagadas a Proveedores. 
 ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER 
 CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV 
 Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no 
devengados 
42 Proveedores 1´416,000 
 421 Facturas por Pagar 
 421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000 
38 Cargas Diferidas 138,000 
 381 Intereses por Devengar 138,000 
40 Tributos por Pagar 24,840 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 
42 Proveedores 1´440,840 
 423 Letras (o Efectos) por Pagar 
 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840 
46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 
 466 Intereses por Pagar 138,000 
 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 14 
 
 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER 
 ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES 
 Salidas de efectivo de Bancos 
42 Proveedores 135,000 
 422 Anticipos Otorgados 
 422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000 
10 Caja y Bancos 135,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 
 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. 
 ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER 
 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA 
 Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 
42 Proveedores 3,540 
 421 Facturas por Pagar 
 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 
40 Tributos por Pagar 540 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 
 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 
 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, 
según notas de abono emitidas por los proveedores. 
 ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER 
 DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO 
 Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 
42 Proveedores 100 
 421 Facturas por Pagar 
 421.1 Facturas por Pagar – País 100 
77 Ingresos Financieros 100 
 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 
 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono 
emitidas por los proveedores. 
 ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER 
 DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES 
 Emisión de nota de cargo de la empresa 
42 Proveedores 590,000 
 421 Facturas por Pagar 
 421.3 Facturas por Pagar – País 590,000 
60 Compras 500,000 
 601 Mercaderías 
 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 
40 Tributos por Pagar 90,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 
 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas 
en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas 
por la empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 15 
 
CUENTA 50 
 
CAPITAL 
 
 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES 
 Contabilización del Capital Suscrito 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000 
 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes 
 de cancelación 5´000,000 
50 Capital 5´000,000 
 501 Capital Social 5´000,000 
 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la 
empresa, según escritura pública. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES 
 Aumento del Capital Social 
56 Capital Adicional 500,000 
 561 Donaciones 500,000 
50 Capital 500,000 
 501 Capital Social 500,000 
 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta 
General de Accionistas. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS 
 Aumento del Capital Social 
58 Reservas 500,000 
 582 Reserva Legal 500,000 
50 Capital 500,000 
 501 Capital Social 500,000 
 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de 
Accionistas 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 
 Aumento del Capital Social 
59 Resultados Acumulados 500,000 
 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 
50 Capital 500,000 
 501 Capital Social 500,000 
 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta 
General de Accionistas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 16 
 
CUENTA 59 
 
RESULTADOS ACUMULADOS 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS 
ACUMULADOS 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO 
 Traslado al Patrimonio 
89 Resultado del Ejercicio 400,000 
 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 
59 Resultados Acumulados 400,000 
 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 
 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta 
patrimonial. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO 
 Traslado al Patrimonio 
59 Resultados Acumulados 900,000 
 592 Pérdidas Acumuladas 900,000 
89 Resultado del Ejercicio 900,000 
 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 
 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta 
patrimonial. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS 
 Reconocimiento de obligaciones por dividendos 
59 Resultados Acumulados 100,000 
 591 Utilidades no distribuidas 100,000 
45 Dividendos por Pagar 100,000 
 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 
 POR la distribuciónde las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en 
Junta General de Accionistas o Socios. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 APLICACIÓN DE RESERVAS 
 Cobertura de Pérdidas Acumuladas 
58 Resultados Acumulados 40,000 
 582 Reserva Legal 20,000 
 585 Reservas Facultativas 10,000 
 589 Otras Reservas 10,000 
59 Resultado del Ejercicio 40,000 
 592 Pérdidas Acumuladas 40,000 
 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas 
 ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 
 APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION 
 Cobertura de pérdidas acumuladas 
57 Excedente de Revaluación 10,000 
 573 Valorización Adicional 10,000 
59 Resultados Acumulados 10,000 
 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 
 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas 
acumuladas. 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 17 
 
CUENTA 60 
 
COMPRAS 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO 
 Contabilización de las compras 
60 Compras 1´000,000 
 601 Mercaderías 500,000 
 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 
 605 Envases y Embalajes 50,000 
 606 Suministros Diversos 150,000 
 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 
40 Tributos por Pagar 180,000 
 401 Gobierno Central - IGV 180,000 
42 Proveedores 1´180,000 
 421 Facturas por Pagar 1´180,000 
 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras 
sustentadas en comprobantes de pago. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO 
 Contabilización de las devoluciones 
42 Proveedores 236,000 
 421 Facturas por Pagar 236,000 
60 Compras 200,000 
 601 Mercaderías 100,000 
 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 
 605 Envases y Embalajes 10,000 
 606 Suministros Diversos 30,000 
 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 
40 Tributos por Pagar 36,000 
 401 Gobierno Central - IGV 36,000 
 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al 
mismo ejercicio económico o periodo. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) 
 Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 
80 Margen Comercial 400,000 
 801 Mercaderías 400,000 
60 Compras 400,000 
 601 Mercaderías 400,000 
 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de 
mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen 
comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). 
 
 
 
 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 18 
 
CUENTA 61 
 
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 
 
 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION 
DE EXISTENCIAS 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS 
 Ingreso de los bienes al almacén 
20 Mercaderías 500,000 
 201 Mercaderías – País 500,000 
61 Variación de Existencias 500,000 
 611 Mercaderías 500,000 
 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías 
en el país. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS 
PROVEEDORES DEL PAIS 
 Salida de bienes del almacén 
61 Variación de Existencias 100,000 
 611 Mercaderías 100,000 
20 Mercaderías 100,000 
 201 Mercaderías – País 100,000 
 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de 
mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo 
ejercicio económico o periodo. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS 
 Ingreso de los bienes al almacén 
24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 
 241 Materias Primas y Auxiliares – País 
 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 
61 Variación de Existencias 200,000 
 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 
 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias 
Primas y Auxiliares en el país. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A 
PRODUCCION 
 Salida de bienes del almacén 
61 Variación de Existencias 160,000 
 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 
24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 
 241 Materias Primas y Auxiliares – País 
 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 
 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a 
valor de costo. 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 19 
 
CUENTA 62 
 
CARGAS DE PERSONAL 
 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE 
PERSONAL 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 CARGAS DE PERSONAL 
 Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 
62 Cargas de Personal 1,090 
 621 Sueldos 1,000 
 627 Seguridad y Previsión Social 90 
40 Tributos por Pagar 220 
 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 
 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 
 411 Remuneraciones por Pagar 
 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras 
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales 
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y 
aportaciones a cargo del empleador. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS 
 Transferencia a costos y gastos 
94 Gastos de Administración 870 
 942 Cargas de Personal 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 
 792 Cargas de Personal 
 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al 
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la 
Contabilidad Analítica de Explotación. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 CARGAS DE PERSONAL 
 Contabilización de la planilla de vacaciones 
62 Cargas de Personal 218,000 
 626 Vacaciones 200,000 
 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 
64 Tributos 10,000 
 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 
40 Tributos por Pagar 30,000 
 402 Gobierno Central 
 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000 
 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 
 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 
 412 Vacaciones por Pagar 174,680 
46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 
 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 
 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los 
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en 
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - 
VACACIONES 
 Transferencia a costos y gastos 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 20 
 
91 Costos por Distribuir 150,000 
 912 Cargas de Personal 150,000 
94 Gastos de Administración 60,000 
 942 Cargas de Personal 60,000 
95 Gastos de Venta 18,000 
 952 Cargas de Personal 18,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 
 792 Cargas de Personal 228,000 
 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente 
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la 
Contabilidad Analítica de Explotación. 
 ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 
 CARGAS DE PERSONAL 
 Contabilización de las remuneraciones al directorio 
62 Cargas de Personal 20,000 
 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 
40 Tributos por Pagar 2,000 
 401 Gobierno Central 
 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000 
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000 
 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio18,000 
 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. 
 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - 
VACACIONES 
 Transferencia a gastos 
94 Gastos de Administración 20,000 
 942 Cargas de Personal 20,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 
 792 Cargas de Personal 20,000 
 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER 
 CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL 
 Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) 
Bruto de Explotación 
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 
 832 Cargas de Personal 3´508,000 
62 Cargas de Personal 3´508,000 
 621 Sueldos 2´000,000 
 622 Salarios 500,000 
 623 Comisiones 350,000 
 626 Vacaciones 200,000 
 627 Seguridad y Previsión Social 288.000 
 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 
 629 Otras Cargas de Personal 150,000 
 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. 
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 21 
 
CUENTA 63 
 
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS 
PRESTADOS POR TECEROS 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A 
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA 
 Contabilización de los servicios devengados 
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 
 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 
 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 
 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 
 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 
 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 
 635 Alquileres 3,000 
 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 
 638 Servicios de Personal 1,000 
 639 Otros Servicios 1,000 
40 Tributos por Pagar 6,000 
 401 Gobierno Central 
 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000 
 401.9 Otros Tributos – IES 1,000 
46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 
 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 
 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no 
sujetos al IGV). 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR 
TERCEROS 
 Transferencia a Costos y Gastos 
91 Costos por Distribuir 25,000 
 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 
94 Gastos de Administración 20,000 
 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 
95 Gastos de Venta 5,000 
 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 
 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 
 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas 
naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de 
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación 
 
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 
 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 
 635 Alquileres 3,000 
38 Cargas Diferidas 3,000 
 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 
 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el 
importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 22 
 
 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR 
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN 
 Transferencia a Costos y Gastos 
91. Costos por Distribuir 1,500 
 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 
94 Gastos de Administración 1,000 
 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 
95 Gastos de Venta 500 
 953 Servicios Prestados por Terceros 500 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 
 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 
 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han 
devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o 
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación 
 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER 
 OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 
63 Servicios Prestados por Terceros 800 
 630 Transporte y Almacenamiento 500 
 632 Honorarios y Comunicaciones 100 
 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200 
65 Cargas Diversas de Gestión 500 
 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 
38 Cargas Diferidas 1,300 
 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 
 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el 
importe devengado de otras cargas diferidas. 
 ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE 
DEVENGAN 
 Transferencia a Costos y Gastos 
91 Costos por Distribuir 700 
 913 Servicios Prestados por Terceros 700 
94 Gastos de Administración 500 
 943 Servicios Prestados por Terceros 500 
95 Gastos de Venta 100 
 953 Servicios Prestados por Terceros 100 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300 
 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 
 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el 
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la 
Contabilidad Analítica de Explotación 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 23 
 
CUENTA 64 
 
TRIBUTOS 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 TRIBUTOS 
 Contabilización de los tributos devengados 
64 Tributos 20,000 
 641 Impuesto a las Ventas 2,000 
 643 Cánones 2,000 
 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 
 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 
 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 
 649 Otros Tributos 2,000 
40 Tributos por Pagar 20,000 
 401 Gobierno Central 8,000 
 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 
 405 Gobiernos Locales 2,000 
 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la 
empresa 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS 
 Transferencia a costos y gastos 
91 Costos por Distribuir 2,000 
 914 Tributos 2,000 
94 Gastos de Administración 18,000 
 944 Tributos 18,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 
 794 Tributos 20,000 
 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables 
correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos 
de la Contabilidad Analítica de Explotación. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS 
 Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) 
Bruto de Explotación 
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 
 833 Tributos 20,000 
64 Tributos 20,000 
 641 Impuesto a las Ventas 2,000 
 643 Cánones 2,000 
 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 
 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 
 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 
 649 Otros Tributos 2,000 
 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la 
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del 
ejercicio económico. (Según la opción 1) 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 24 
 
CUENTA 65 
 
CARGAS DIVERSAS DE GESTION 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS 
DIVERSAS DE GESTIÓN 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 
 651 Seguros 1,000 
38 Cargas Diferidas 1,000 
 382 Seguros Pagadospor Adelantado 1,000 
 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período 
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS 
Transferencia de gastos 
94 Gastos de Administración 600 
 945 Cargas Diversas de Gestión 600 
95 Gastos de Venta 400 
 955 Cargas Diversas de Gestión 400 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 
 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 
 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio 
económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad 
Analítica de Explotación. 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 REGALIAS QUE SE DEVENGAN 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 
 652 Regalías 1,000 
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000 
 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 
 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
65 Cargas Diversas de Gestión 2,000 
 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 
 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 
40 Tributos por Pagar 360 
 401 Gobierno Central – IGV 360 
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360 
 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 
 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados 
prestados por terceros a la empresa. 
 ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 
 DONACIONES 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 
 654 Donaciones 1,000 
10 Caja -Bancos 1,000 
 104 Cuentas Corrientes 1,000 
 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 25 
 
 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION 
 Transferencia a costos y gastos 
91 Costos por Distribuir 1,500 
 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 
94 Gastos de Administración 3,500 
 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 
 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 
 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al 
ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad 
Analítica de Explotación 
 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER 
 CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION 
 Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 
84 Resultado de Explotación 5,000 
 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 
65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 
 651 Seguros 1,000 
 652 Regalías 1,000 
 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 
 654 Donaciones 1,000 
 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 
 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del 
“saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del 
ejercicio económico. (Según la opción 1). 
 
 
CUENTA 67 
 
CARGAS FINANCIERAS 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS 
FINANCIERAS 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
67 Cargas Financieras 8,000 
 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 
 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 
 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 
38 Cargas Diferidas 8,000 
 381 Intereses por Devengar 8,000 
 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período 
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS 
CORRIENTES 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
67 Cargas Financieras 1,000 
 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 
10 Caja – Bancos 1,000 
 104 Cuentas Corrientes 1,000 
 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con 
sobregiros obtenidos. 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 26 
 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
67 Cargas Financieras 500 
 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 
12 Clientes 500 
 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 
 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades 
financieras 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
67 Cargas Financieras 100 
 675 Descuentos por Pronto Pago 100 
12 Clientes 100 
 121 Facturas por Cobrar 100 
 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. 
 ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 
 MONEDA EXTRANJERA 
 Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio 
67 Cargas Financieras 61,950 
 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 
 676.1 Facturas por Pagar 61,950 
42 Proveedores 60,000 
 421 Facturas por Pagar 
 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950 
 461 Préstamos de Terceros 1,000 
 462 Reclamaciones de Terceros 550 
 463 Intereses por Pagar 200 
 467 Depósitos en Garantía 200 
 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas 
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos 
fijos 
 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER 
 GASTOS DE COMPRA DE VALORES 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
67 Cargas Financieras 1,000 
 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 
10 Caja - Bancos 1,000 
 104 Cuentas Corrientes 1,000 
 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores 
 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER 
 OTRAS CARGAS FINANCIERAS 
 Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 
67 Cargas Financieras 1,000 
 679 Otras Cargas Financieras 1,000 
10 Caja - Bancos 1,000 
 104 Cuentas Corrientes 1,000 
 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio 
económico o Período. 
 
 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 27 
 
CUENTA 68 
 
PROVISIONES DEL EJERCICIO 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES 
DEL EJERCICIO 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 
 Reconocimiento de gastos 
68 Provisiones del Ejercicio 45,000 
 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 
39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 
 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 
 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – 
 Leyes de Promoción 20,000 
 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos 
correspondiente al ejercicio o periodo. 
 ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 
 Transferencia a costos y gastos 
91 Costos por Distribuir 10,000 
 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 
94 Gastos de Administración 20,000 
 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 
95 Gastos de Venta 15,000 
 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 
 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 
 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y 
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de 
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación 
 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER 
 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO 
 Reconocimiento de gastos 
68 Provisiones del Ejercicio 20,000 
 682 Amortización de Intangibles 20,000 
39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 
 394 AmortizaciónIntangibles 10,000 
 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 
 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al 
ejercicio o periodo. 
 ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO 
 Transferencia a costos y gastos 
91 Costos por Distribuir 5,000 
 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 
94 Gastos de Administración 8,000 
 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 
95. Gastos de Venta 7,000 
 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 
 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 
 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al 
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la 
Contabilidad Analítica de Explotación 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 28 
 
 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER 
 PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE 
EXISTENCIAS 
 Reconocimiento de gastos 
68 Provisiones del Ejercicio 35,000 
 685 Desvalorización de Existencias 35,000 
29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 
 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de 
 Mercaderías 5,000 
 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de 
 Productos Terminados 5,000 
 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de 
 Subproductos 5,000 
 294 Provisión para Desvalorización de Productos en 
 Proceso 5,000 
 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de 
 Materias Primas y Auxiliares 5,000 
 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de 
 Envases y Embalajes 5,000 
 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de 
 Suministros Diversos 5,000 
 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias 
correspondiente al ejercicio o período. 
 ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA 
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 
 Transferencia a costos y gastos 
91 Costos por Distribuir 5,000 
 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 
94 Gastos de Administración 30,000 
 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000 
 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 
 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias 
correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos 
de la Contabilidad Analítica de Explotación. 
 
 
CUENTA 69 
 
COSTO DE VENTAS 
 
 
 EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE 
VENTAS 
 
 ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 
 COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS 
 Salida de bienes del almacén 
69 Costo de Ventas 900,000 
 691 Mercaderías 900,000 
20 Mercaderías 900,000 
 201 Mercaderías – País 900,000 
 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de 
adquisición. 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 29 
 
CUENTA 70 
 
VENTAS 
 
 
 ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO 
 
 VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO 
 Reconocimiento de ingresos por ventas 
12 Clientes 2´832,000 
 121 Facturas por Cobrar 
 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 
40 Tributos por Pagar 432,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 
70 Ventas 2´400,000 
 701 Mercaderías 
 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 
 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito 
sustentado en facturas. 
 ———————————— 2 ———————————— 
 DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES 
 Emisión de notas de abono a favor de clientes 
70 Ventas 500,000 
 701 Mercaderías – País 500,000 
40 Tributos por Pagar 90,000 
 401 Gobierno Central 
 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 
12 Clientes 590,000 
 121 Facturas por Cobrar 590,000 
 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron 
vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas 
de crédito emitidas a favor de los clientes. 
 NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las 
cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. 
 
CUENTA 75 
 
INGRESOS DIVERSOS 
 
 ———————————— 1 ———————————— 
 INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS 
 Reconocimiento de ingresos 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 300 
 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 
75 Ingresos Diversos 300 
 754 Alquileres de Terrenos 300 
 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por 
concepto de alquiler de terrenos. 
 
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 
 
 
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 30 
 
CUENTA 77 
 
INGRESOS FINANCIEROS 
 
 
 ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO 
 
 INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS 
 Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 
 163 Intereses por Cobrar 
 163.1 Compañía ―B‖ 400 
77 Ingresos Financieros 400 
 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 
 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la 
Compañía “X”. 
 
CUENTA 79 
 
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 
 
 
 ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO 
 
 ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS 
 Transferencia a costos y gastos 
91 Costos por Distribuir 2´500,000 
 912 Cargas de Personal 2´500,000 
94 Gastos de Administración 500,000 
 942 Cargas de Personal 500,000 
95 Gastos de Venta 270,000 
 952 Cargas de Personal 270,000 
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 
 792 Cargas de Personal 3´270,000 
 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al 
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la 
Contabilidad Analítica de Explotación.