Enunciado Ayudantía 6

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2019-1 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
CONTABILIDAD I 
 
 
A Y U D A N T Í A N º 6 
 
Profesores: Ayudantes: 
Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl 
Sec. 2: Eduardo Álamos A. Manuel Matte G. mmatte1@uc.cl 
Sec. 4: Daniela Ferrer S. Sec. 2: José Pablo Roca A. jproca@uc.cl 
Sec. 5: Guillermo Tagle Q. Jorge Olivares M. jaolivares2@uc.cl 
Sec. 6: Mathias Theune B. Sofía Rovira B. srovira@uc.cl 
Sec. 7: Isabel Arrieta C. Sec. 3: Josefina Ortiz L. jaortiz1@uc.cl 
Sec. 8: Cristobal Soza E. Dominga Fantoni I. dfantoni@uc.cl 
 Marcelo Von Chrismar. marcelo.vonchrismar@uc.cl 
 Sec. 4: María Fernández B. mbfernandez1@uc.cl 
Profesor Auxiliar: Hans Huber S-J. hchuber@uc.cl 
Soledad Silva A. Gabriela Rodriguez V. grodriguezva@uc.cl 
 Sec. 5: Alicia Concha F. maconcha6@uc.cl 
Ayudante Jefe: Isidora Cubillos C. icubillos@uc.cl 
Beatriz Menchaca T. Ignacio Lizana V. ignacio.lizana@uc.cl 
 Sec. 6: William Comber. wbcomber@uc.cl 
 Florencia Silva J. fsilva4@uc.cl 
 Amelia Plaza P. aplaza1@uc.cl 
 Sec. 7: Alexandre De Godoy. adegodoy@uc.cl 
 Jose Pablo Hinojosa. jphinojosam@uc.cl 
 Sec. 8: Bárbara Allue B. biallue@uc.cl 
Ignacio Torres B. itorresb@uc.cl 
 
 
 
I. REPASO 
 
PASOS para la preparación del EFUF en base CAJA (Método indirecto) 
i. Tener los balances de inicio y fines del período. 
 
ii. Cuentas T 
a. Cuenta T “Maestra” llamada “EFECTIVO” o “CAJA + AEC” 
• SI = Efectivo inicial (deudor, no puede ser acreedor) y SF = Efectivo 
final (deudor, no puede ser acreedor). 
• Para la presentación, esta cuenta tendrá 3 divisiones: Efectivo 
proveniente de Operaciones, Efectivo proveniente de Inversiones y 
Efectivo proveniente de Financiamiento. 
 
b. Cuenta T para cada una de los activos que no son Caja ni AEC, para 
cada uno de los pasivos y para cada una de las cuentas de patrimonio. 
• Conviene dividir las cuentas distintas de efectivo en: 
o Circulantes Operacionales (AC distintos de Efectivo y PC) 
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o Circulantes No Operacionales 
o No Circulantes 
 
iii. Explicar el cambio en la cuenta Efectivo a partir de los cambios en cada una 
de las cuentas de activos distinta a Efectivo, de cada una de las cuentas de 
pasivo y de patrimonio. 
a. Se realizan asientos de análisis (procedimiento), los que se construyen 
a partir de los asientos originales registrados por las empresas 
durante todo el período contable. 
 
b. Se traspasa la información de estos asientos de análisis a la cuenta T 
maestra de Efectivo y a las cuentas T individuales. 
• Completamos las cuentas NO circulantes 
• Calculamos todas las diferencias en las cuentas circulantes 
operacionales 
• Calculamos las diferencias en las cuentas circulantes NO operacionales. 
 
iv. Preparación de EFUF formal 
 
 
 
EFUF en base CAJA (Método Directo) 
En este caso se analizan directamente las transacciones de venta de bienes o servicios y los cambios de 
efectivo que estos significaron (Cobranza de CxC producidas por las operaciones, Pago a Proveedores, pago 
de salarios, pago de arriendos, etc) 
 
 
 
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II. EJERCICIOS 
 
TEMA I | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS EFECTIVO 
A continuación se le presenta parte de la información financiera de la empresa “La Caña”, que se 
dedica a la fabricación de pastillas para pasar la resaca post carrete. 
 
 BALANCE "LA CAÑA" 
 2008 2009 2008 2009 
Caja $ 10,000 $ 8,000 Deuda Financiera CP $ 7,000 $ 3,000 
Banco $ 12,000 $ 64,600 Cuentas por Pagar $ 13,500 $ 17,000 
Cuentas por Cobrar $ 12,100 $ 20,400 Sueldos por Pagar $ 9,500 $ 12,500 
PDI ($ 1,000) ($ 1,670) Dividendos por Pagar $ 1,500 $ 2,300 
Existencias $ 19,300 $ 28,800 Total Pas. Circulantes $ 31,500 $ 34,800 
APPA (CP) $ 1,800 $ 1,800 
Total Act. Circulantes $ 54,200 $ 121,930 Deuda Largo Plazo $ 43,000 $ 60,000 
Edificios $ 32,500 $ 15,000 Total Pas. LP $ 43,000 $ 60,000 
Maquinarias $ 103,000 $ 78,000 
Dep. Acumulada ($ 48,000) ($ 44,000) Capital $ 52,200 $ 58,200 
Activo Fijo $ 87,500 $ 49,000 Utilidades Retenidas $ 44,000 $ 48,930 
Cuentas por Cobrar LP $ 17,000 $ 25,000 Total Patrimonio $ 96,200 $ 107,130 
Marcas Comerciales $ 12,000 $ 6,000 
Total Otros Activos $ 29,000 $ 31,000 
TOTAL ACTIVOS $ 170,700 $ 201,930 TOTAL PASIVOS Y PAT $ 170,700 $ 201,930 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ESTADO DE RESULTADOS 2009 
"LA CAÑA" 
Ingreso por Ventas $ 67,000 
Costo de Ventas -$ 20,000 
Margen Bruto $ 47,000 
Gasto en Sueldos -$ 8,500 
Gasto en Arriendo -$ 1,800 
Gasto por Incobrables -$ 1,070 
Gasto por Depreciación -$ 12,000 
Resultado Operacional $ 23,630 
Gastos Financieros -$ 1,300 
Pérdida por Venta de Marcas Comerciales -$ 1,200 
Pérdida por Incendio -$ 17,000 
Utilidad por Venta de Maquinaria $ 4,500 
Resultado No Operacional -$ 15,000 
Resultado antes de Impuesto $ 8,630 
Gasto en Impuesto -$ 500 
Resultado del Ejercicio $ 8,130 
 
Además usted cuenta con la siguiente información adicional: 
1. Todas las compras de existencias se realizan a crédito. 
2. Las ventas se realizan a crédito de corto y largo plazo. Durante el 2009 no se realizaron 
ventas de existencias al contado. 
3. Durante el año 2009 se produjo un incendio que quemó un edificio cuya depreciación 
acumulada a la fecha era de $5.000. Además del edificio, se quemaron 6 cajas de pastillas 
que estaban al interior del edificio incendiado. La “pérdida por incendio” que aparece en 
el Estado de Resultados corresponde a la pérdida total, que considera el edificio y las 
existencias quemadas. No se realizaron nuevas compras de edificios durante el año 2009 
4. Durante el año 2009 “La Caña” vendió una máquina y una de las Marcas Comerciales 
que tenía al 31 de Diciembre del 2008. Durante el 2009 no se realizaron compras de 
Marcas Comerciales ni de Maquinarias. 
5. Las Cuentas por Cobrar de Largo Plazo vigentes al 31 de Diciembre del 2008 serán 
cobradas el 6 de Junio del 2011. Durante el año 2009 se realizaron nuevas ventas con 
crédito de Largo Plazo. 
SE PIDE: 
a. Presente un estado de Flujo de Efectivo, definiendo fondos como Caja y Activos 
Equivalentes a Caja, usando el método indirecto. 
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b. Presente la sección “Caja y Activos equivalentes a Caja Proveniente de las Operaciones” 
usando el método Directo. 
 
 
TEMA II | EFUF KT 
 
La empresa “PAMELITA S.A.” se dedica a vender elípticas y trotadoras para gimnasios. La dueña de la 
empresa, Pamelita, está obsesionada con obtener una figura escultural y por pasar todo el día “probando los 
productos” no tiene tiempo para realizar algunos trabajos contables y lo contrata a usted para eso. Suponga 
que al terminar el año, le presenta a usted los siguientes Balances y Estado de Resultados: 
 
Balance PAMELITA S.A. (miles de $) 
 
 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2013 31/12/2014 
Caja 12.000 50.100 Cuentas x Pagar 8.000 6.000 
Cuentas por Cobrar 25.000 42.500 Intereses x Pagar 20.000 17.000 
Existencias 42.100 33.000 Sueldos x Pagar 3.000 4.500 
Seguro P.P.A. 20.000 15.000 Impuestos x Pagar 5.500 3.200 
 Deuda Corto Plazo 31.500 28.000 
 Dividendos por Pagar 3.000 1.000 
 
Total Act. Circulantes 99.100 140.600 Total Pasivos Circ. 71.000 59.700 
 
Terrenos 100.400 120.600 Deuda Largo Plazo 67.000 72.000 
Máquinas 80.500 50.500 
Dep.Acum. (15.000) (17.000) 
 Capital 100.000 120.000 
Cuentas por Cobrar de L.P. 0 11.000 Ut. Retenidas 27.000 54.000 
Total Activos 265.000 305.700 Total Pas + Pat 265.000 305.700 
 
 Estado de Resultados PAMELITA S.A. al 31/12/2014 
 
 Ingreso por Venta $181.000 
 Costo de Venta ($90.000) 
 Margen de Contribución $91.000 
 
 Gastos de Adm. y Ventas 
 - Sueldos ($35.000) 
 - Dep. del Ejercicio ($5.000) 
 - Seguros ($20.000) 
 
 Resultado Operacional $31.000 
 
 Ut. x Venta de Activo Fijo $6.000 
 
 Resultado Antes de Imp. $37.000 
 
 Impuestos ($2.000) 
 
 Resultado del Ejercicio $35.000 
 
 
 
 
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Información Adicional: 
 
1) Durante el período se declararon y se pagaron dividendos (y no se capitalizaron Utilidades Retenidas). 
2) Durante el período solo hubo compra de Terrenos. 
3) Se vendió una máquina que tenían un costo histórico de $30.000. Esa fue la única venta de activos fijos 
del período. 
4) El 31/12/2014 Se contrató un seguro para el año siguiente, por el cual se pagó $15.000. 
5) Durante el año 2014 se vendió parte de las existencias a tres años plazo. 
Se pide: 
 
a) A partir de la información entregada, construya el Estado de Cambios en la Posición Financiera, 
definiendo fondos como “Capital del Trabajo”. Realice todos los asientos de análisis y las distintas 
cuentas T que sean necesarias. 
 
III. PROPUESTO 
 
TEMA III | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS EFECTIVO 
Suponga que Ud. tiene la siguiente información de la empresa “Las Pinzas S.A.”: 
 
Balances Las Pinzas S.A. al 31 de diciembre de 2005 y 2006 
 2005 2006 2005 2006 
Activos Circulantes $ $ Pasivos Circulantes $ $ 
Caja 160 28 Sueldos por Pagar 480 640 
Bancos 1.200 800 Cuentas por Pagar 1.920 320 
Depósitos a Plazo 400 600 Ingreso Percib. Por Adel. 320 800 
Cuentas por Cobrar 2.460 2.700 Impuestos por Pagar 160 144 
Prov. Deudores 
Incobrables 
-300 -250 Intereses por Pagar 400 560 
Existencias 3.200 7.040 Dividendos por Pagar 240 1.840 
Seguro Pag. Por 
Adelantado 
1440 1.600 
 
Activo Fijo Pasivo de Largo Plazo 
Terrenos 21.600 24.800 Deuda Bancaria 14.400 12.300 
Maquinarias 24.000 17.600 Bonos 0 5.000 
Dep. Acumulada -6.400 -2.080 
 Patrimonio 
Otros Activos Capital 25.600 28.800 
Marcas Comerciales 0 766 Utilidades Retenidas 4.240 3.200 
 
Total de Activos 47.760 53.604 Total Pasivos y Patrim. 47.760 53.604 
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Estado de Resultados 2006 
Ingreso por Ventas 24.000 
Costo de Ventas -16.800 
Margen Bruto $ 7.200 
 
Gasto en Sueldos -1.920 
Gasto en Seguros -1.760 
Gasto por Incobrables -280 
Gasto por Depreciación -480 
Resultado Operacional 2.760 
 
Gastos Financieros (Intereses) -1440 
Ingresos Financieros (Intereses) 25 
Utilidad por Venta de Activo Fijo 800 
Ganancia por Prepago de deuda 300 
Resultado No Operacional -315 
 
Resultado antes de Impuesto a la Renta 2.445 
Gasto en Impuesto -176 
 
Resultado del Ejercicio 2.269 
 
Información Adicional: 
- Los depósitos a plazo que aparecen en el balance son depósitos bancarios a treinta días, renovables 
automáticamente. Los intereses ganados por dichos depósitos son depositados en la cuenta corriente 
bancaria el último día de cada mes. 
- Durante el año 2006 la empresa recibió anticipos de dinero de clientes por un monto de $1.080 a 
cuenta de existencias que se les entregarían con posterioridad. Algunas de esas existencias les 
fueron entregadas, pero Ud. no sabe cuántas. Además, desconoce el costo de las existencias que 
fueron entregadas a los clientes. 
- Las ventas a crédito a clientes durante el año 2006 alcanzaron a $8.000. 
- Un 50% de las compras de existencias del año se realizó al contado. 
- Durante 2006 se compraron maquinarias al contado por $2.000. 
- El 31 de diciembre de 2006, se emitieron bonos por $5.000, los que fueron vendidos al 100% de su 
valor par. Con esa plata (los $5.000) la empresa prepagó parte de su deuda de Largo Plazo 
obteniendo una rebaja de esta deuda por un monto de $5.300. 
 
 
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SE PIDE: 
a) Presente un estado de Flujo de Efectivo, definiendo fondos como Caja y Activos Equivalentes a 
Caja, usando el método indirecto. 
b) Presente la sección “Caja y Activos equivalentes a Caja Proveniente de las Operaciones” usando el 
método Directo (no se requiere presentar las secciones de “Inversión” y “Financiamiento”). 
 
 
TEMA IV | COMENTES 
1. El viñedo de Pitbull, “Mr. Wolrdwine”, compra y paga todo al contado, además todo lo 
que vende lo vende al contado. Entonces el cambio en el Efectivo (Caja) de esa empresa 
en un período, será igual al Resultado (utilidad o pérdida) de dicho período menos la 
depreciación que tenga en ese mismo período. 
 
2. Los dividendos en efectivo declarados siempre corresponden a un uso de fondos en 
actividades de financiamiento. 
 
3. La empresa “Wisin y Chandelle”, una empresa de postres, vendió en $13.000 al contado 
una máquina de helados cuyo costo histórico era de $8.000, y que llevaba depreciación 
acumulada de $1.000. El efecto sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos es un 
aumento en el efectivo (caja) de $6.000, correspondientes a la ganancia obtenida de la 
venta. 
 
4. Un amigo suyo, estudiante de contabilidad de otra carrera, ha observado que cuando se 
construye el Estado de Flujos de Efectivo, de acuerdo al método indirecto, se debe sumar 
a los Fondos de la Empresa, la Depreciación del Ejercicio. Dado lo anterior, ha planteado 
que sin duda entonces, aquellas empresas que tienen una mayor Depreciación anual, 
debieran estar en mejores condiciones, o disponer de una mayor cantidad de recursos 
para nuevas inversiones en activos fijos, que aquellas que tienen una menor 
Depreciación anual. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SOLUCIÓN PROPUESTO 
TEMA III | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS EFECTIVO 
a) Método Indirecto 
 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE “LAS PINZAS” 2006 
Fondos Provenientes de las Operaciones 
+ Resultado del Ejercicio $2.269 
+ Depreciación del Ejercicio $480 
+ Gastos financieros $1.440 
- Ingresos Financieros ($25) 
- Utilidad por Vta AF ($800) 
- Utilidad prepago Deuda ($300) 
- Cuentas por Cobrar ($240) 
- PDI ($50) 
- Existencias ($3.840) 
- SPPA ($160) 
+ Sueldos por Pagar $160 
- Cuentas por Pagar ($1.600) 
+ IPPA $480 
- Impuestos por Pagar ($16) 
Caja de las Operaciones: ($2.202) 
Fondos Provenientes de Actividades de Inversión 
- Compra de Terrenos ($3.200) 
- Compra de Marcas Comerciales ($766) 
+ Venta Máquina $4.400 
- Compra Máquina ($2.000) 
Caja de Inversiones ($1.566) 
Fondos Provenientees de Actividades de Financiamiento 
+ Ingreso Financiero $25 
- Pago Intereses ($1.280) 
+ Emisión de Bonos $5.000 
- Prepago Deuda Bancos($5.000) 
+ Aumento Deuda Bancos $3.200 
+ Aumento Capital $3.200 
- Pago Dividendos ($1.709) 
Caja de Financiamiento $3.436 
Variación de Efectivo Durante el Perído: ($332) 
Saldo Inicial Efectivo $1.760 
Saldo Final Efectivo $1.428 
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b) Método Directo 
 
Fondos Provenientes de las Operaciones 
 
+ Venta al Contado 15.400 
+ Cobranza Clientes 7.430 
+ IPPA 1.080 
- Compra Existencias al Contado (10.320) 
- Pago Proveedores (11.920) 
- Pago Sueldos (1.760) 
- Pago Seguros (1.920) 
- Pago Impuestos (192) 
Caja de las Operaciones (2.202) 
 
 
TEMA IV | COMENTES 
1. Falso. Podemos tener otras cuentas asociadas, como las de Inversión y Financiamiento. Además 
no sólo la depreciación es la que se reversa, también se deben considerar otros gastos o ingresos 
del periodo que no generaron una variación real del efectivo y que sí están presentes en el EERR. 
 
2. FALSO. Los dividendos declarados no necesariamente son pagados en el mismo período. Si no lo 
son, se contabilizan como un pasivo circulante. Depende de la definición de efectivo utilizada para 
la elaboración del Estado de Fuentes y Usos de Fondos si es que la declaración siempre 
corresponde a un uso de fondos. Si se hace en base capital de trabajo entonces siempre lo será. En 
cambio, si se hace en base caja y equivalentes, constituirán un uso de fondos únicamente los 
dividendos pagados durante el período. 
 
3. FALSO. El Efectivo de la inversión aumentará en $13.000, pues esos son los fondos obtenidos por 
la venta. No obstante lo anterior, el Efectivo de la operación se deberá ajustar, si se hace con el 
método indirecto, reversando la utilidad contable incorporada en el resultado del ejercicio producto 
de la diferencia entre el precio de venta y el valor neto del Activo Fijo, para luego reconocer la 
entrada de 
$13.000 de caja. 
 
4. FALSO, no es un cambio de caja, sino que se suma la depreciación del ejercicio porque al partir 
con el resultado del ejercicio como aproximación de los movimientos de efectivo, este se debe 
“limpiar”, quitándole aquellas utilidades o pérdidas del EERR que no tienen como contraparte en 
el asiento una cuenta circulante (si no es de operaciones, también se saca para reubicarla). Como 
la depreciación del ejercicio tiene como contraparte depreciación acumulada, que es un activo fijo, 
este monto se debe sumar ya que es algo que se está restando en el EERR que no refleja un cambio 
en una cuenta circulante.