Enunciado Ayudantía 3

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2017-1 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
CONTABILIDAD I 
 
A Y U D A N T Í A N º 3 
Profesores: Ayudantes: 
Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl 
Sec. 2: Eduardo Álamos A. Manuel Matte G. mmatte1@uc.cl 
Sec. 4: Daniela Ferrer S. Sec. 2: José Pablo Roca A. jproca@uc.cl 
Sec. 5: Guillermo Tagle Q. Jorge Olivares M. jaolivares2@uc.cl 
Sec. 6: Mathias Theune B. Sec. 3: Josefina Ortiz L. jaortiz1@uc.cl 
Sec. 7: Isabel Arrieta C. Dominga Fantoni I. dfantoni@uc.cl 
Sec. 8: Cristobal Soza E. Marcelo Von Chrismar. marcelo.vonchrismar@uc.cl 
 Sec. 4: María Fernández B. mbfernandez1@uc.cl 
Profesor Auxiliar: Hans Huber S-J. hchuber@uc.cl 
Soledad Silva A. Gabriela Rodriguez V. grodriguezva@uc.cl 
 Sec. 5: Alicia Concha F. maconcha6@uc.cl 
Ayudante Jefe: Isidora Cubillos C. icubillos@uc.cl 
Beatriz Menchaca T. Ignacio Lizana V. ignacio.lizana@uc.cl 
 Sec. 6: William Comber. wbcomber@uc.cl 
 Florencia Silva J. fsilva4@uc.cl 
 Amelia Plaza P. aplaza1@uc.cl 
 Sec. 7: Alexandre De Godoy. adegodoy@uc.cl 
 Jose Pablo Hinojosa. jphinojosam@uc.cl 
 Sec. 8: Bárbara Allue B. biallue@uc.cl 
Ignacio Torres B. itorresb@uc.cl 
 
REPASO 
¿Cómo soluciono un puzzle? 
• Una posible respuesta es analizar cuenta a cuenta a través de la ecuación 
𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐴𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 − 𝐷𝑖𝑠𝑚𝑖𝑛𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 
• Otra posible respuesta es usando asientos contables y luego resumir en cuentas T 
Mencionemos algunos ejemplos de asientos contables y de cómo usar una cuenta T: 
 
Venta de Existencias 
 
Devengo de intereses 
 
 
Pago de Intereses 
 𝐶𝑎𝑗𝑎/𝐶𝑥𝐶 $ 𝐴 
																												𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 $ 𝐴 
 
				 
 𝐶𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 $ 𝐵 
																														𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 $ 	
Asiento en su forma general: 
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎	𝑞𝑢𝑒	𝑠𝑒	𝑐𝑎𝑟𝑔𝑎	 $	𝑋	
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎	𝑞𝑢𝑒	𝑠𝑒	𝑎𝑏𝑜𝑛𝑎	 $	𝑋	
Gto Financiero $C 
Interés por pagar $C 
Interés por pagar $D 
Caja $D 
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Devengo y pago de intereses 
 
 
Provisión por incobrables 
 
 
Reconocimiento de Definitivamente Incobrables: 
- Caso 1: Incobrable esta 100% provisionado: 
 
 
- Caso 2: Incobrable supera provision: 
 
 
 
 
Traspaso de activos LP àCP 
 
 
Traspaso de pasivos LP àCP 
 
 
IPPA 
 
 
Reconocimiento de Depreciación: 
 
 
Declaración de Dividendos: 
 
 
Declaración y Pago de dividendos: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Gasto Financiero $E 
Caja $E 
Gto por deudores incobrables $S 
PDI $S 
PDI $T 
Cuentas x Cobrar $T 
PDI $F 
Gto x incobrables $G 
Cuentas x Cobrar $(F+G) 
Seguro CP $H 
Seguro LP $H 
Deuda CP $J 
Deuda LP $J 
Caja $K 
 IPPA $K 
IPPA $L 
I x V $L 
C x V $M 
Existencias $M 
Gto x Depreciación $N 
Dep Acumulada $N 
Dividendos x Pagar $Q 
Caja $Q 
Utilidades Retenidas $R 
Caja $R 
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I. Ejercicios 
 
TEMA I | SELECCIÓN MÚLTIPLE 
 Parte I: 
Las siguientes situaciones describen una serie de errores u omisiones detectadas en las contabilidades de distintas 
empresas. Utilizando únicamente la información proporcionada y considerando cada caso en forma 
INDEPENDIENTE, indique el (los) efecto(s) del error u omisión sobre los estados financieros de la empresa como 
resultado de la situación planteada, justificando su respuesta para cada situación. 
En su respuesta utilice las siguientes categorías (más de una categoría puede ser necesaria en cada caso). 
BB = BALANCE CUADRA (es decir Total de Activos = Total de Pasivos + Total de Patrimonio), pero los Totales 
 están incorrectos (estos Totales se refieren al Total de Activos y al Total de Pasivos + Patrimonio). 
Ver cuadro al final de la pregunta. 
BBC = BALANCE CUADRA, con totales correctos (Total de Activos y Total de Pasivo + Patrimonio). 
AOK = BALANCE NO CUADRA, pero el Total de Activos está correcto. 
POK = BALANCE NO CUADRA, pero el Total de Pasivos + Patrimonio 
está· correcto. RSO = RESULTADO DEL EJERCICIO ha sido y aparece 
SOBRESTIMADO. 
RSU = RESULTADO DEL EJERCICIO ha sido y aparece SUBESTIMADO. 
ROK = RESULTADO DEL EJERCICIO está correcto. 
N.A. = NINGUNA de las categorías anteriores corresponde en este caso. 
 
Los conceptos de TOTAL DE ACTIVOS y TOTAL DE PASIVO+PATRIMONIO usados en las definiciones 
anteriores corresponden a los del siguiente cuadro. 
 
ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO 
Activo 
Circulante 
Activo Fijo 
Otros Activos 
Pasivo 
Circulante 
Pasivo Largo 
Plazo 
Patrimonio 
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO+PATRIMONIO. 
 
Notas: 1.- Suponga que no hay impuestos. 
2.- El puntaje de cada situación planteada, se asigna básicamente cuando se ha respondido en forma 
correcta todos los efectos que se derivan de cada situación. Es decir, no es válido que se indique sólo 
el efecto en el Balance, si en el Resultado existe también una distorsión y ésta no es señalada por 
usted. 
 
 
 
 
 
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EJEMPLO: 
Al cancelar una Cuenta por Pagar adeudada por la empresa, el cargo fue incorrectamente hecho a Gasto en lugar 
de hacerlo a Cuentas por Pagar. El abono fue registrado correctamente. 
 RESPUESTA: BBC y RSU 
Explicación: Se abonó la cuenta Caja, por lo tanto la cuenta de Activo ha sido correctamente registrada. Al 
reconocer incorrectamente un Gasto (disminución de Patrimonio) en lugar de disminuir una cuenta de Pasivo, el 
Total de Pasivos + Patrimonio está correcto, pero el Resultado del Ejercicio está Subestimado. 
 
1. La empresa “CMR S.A.” tiene al 31 de Diciembre de 2006 un saldo de Cuentas por Cobrar de $10.000, y de 
Provisión por Deudores Incobrables de $100. El 1ro de Enero del 2007, antes de que se produzca cualquier 
transacción en la empresa, se declara como definitivamente incobrables una Cuenta por Cobrar de un cliente por 
$50. Ante eso, el contador de la empresa decide cargar la cuenta “Pérdida por Cobranzas” en $50, y abonar 
Cuentas por Cobrar en $50. Si comparamos los Estados Financieros de correctos de “CMR S.A.” con los que 
resultan de la información descrita, es posible decir que: 
a) BB 
b) BBC 
c) BB y RSO 
d) BB y RSU 
e) BBC y RSU 
2. La empresa “Segurolas S.A.” acaba de contratar un seguro, que asegurará contra incendios los edificios de la 
empresa por los próximos 2 años. Por el seguro pagó hoy $2.500. El seguro establece que, en caso de incendio, la 
compañía de seguros se compromete a pagar $15.000 a la compañía. Ante esto, el contador de la empresa abonó 
la cuenta Caja por $2.500, y cargó la cuenta “Seguros Pagados por Adelantado” por $15.000. Adicionalmente, 
abonó en el Estado de Resultados la cuenta “Ingreso por Seguro Bien Negociado” por $12.500. Si comparamos los 
Estados Financieros de correctos de “Segurolas S.A.” con los que resultan de la información descrita, es posible 
decir que: 
a) POK 
b) BBC y RSO 
c) BB y RSO 
d) BB 
e) Ninguna de las anteriores 
3. El nuevo y despistado contador de “La Perdida S.A.” comienza a hacer los asientos de ajuste en la fecha de cierre 
de Estados Financieros del año 2007. Al revisar el Estado de Resultados del período anterior (año 2006) encuentra 
que el Gasto por Depreciación fue de $5.000. Ante eso, para preparar los Estados Financieros del año 2007, decide 
cargar la cuenta Gasto por Depreciación en $5.000,y abonar la cuenta Caja por el mismo monto. Considere que 
la empresa “La Perdida S.A.” no ha adquirido nuevas máquinas ni tampoco ha hecho ventas de máquinas en los 
últimos 3 años, que éstas se deprecian de manera lineal y que el valor contable neto a principios del año 2007 era 
de $25.000. Si comparamos los Estados Financieros de correctos de “La Perdida S.A.” con los que resultan de la 
información descrita, es posible decir que: 
a) BBC y RSO 
b) BBC y RSU 
c) BB 
d) BBC 
e) POK 
 
 Parte II: 
A continuación se le presenta una situación hipotética. Usted debe analizar y responder las 
consecuencias que genera en los estados financieros de la empresa. Para ellos, utilice los mismos 
conceptos que se usaron para responder la Parte I, es decir: BB, BBC, AOK, POK, RSO, RSU, ROK y/o 
N.A. 
 
 
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4. El 31/3/18, el "Banco de la Esquina" otorgó a la empresa "La Chica de Negro", un préstamo de $ 1.000.000 a un 
año plazo con un interés del 12% anual ($ 120.000). El Banco cobrará el préstamo dentro de un año, pero exigió 
el pago del total de los intereses del crédito al momento de su otorgamiento. Como resultado de lo anterior, el 
31/3/18 el Banco procedió a depositar en la cuenta corriente de la empresa la suma de $ 880.000. 
 
Al momento de reconocer esta transacción, el Banco registró un abono a la cuenta Caja por los $ 880.000, un 
abono a Ingresos Financieros por $ 120.000 y un cargo a la cuenta "Colocaciones" (préstamos otorgados) por 
$ 1.000.000. 
 
Refiérase a las consecuencias en los estados financieros que debe presentar el Banco el día 31/3/18, luego del 
registrada la transacción descrita. 
 
TEMA II | BALANCE 
El 1 de enero del año 2.000, don Infor Mático contador de la empresa “Crazy Chip S.A.” se encontraba elaborando el balance al 
31 de diciembre 1999, cuando notó que el computador de la empresa había enloquecido la entrar al nuevo año y había borrado 
toda la información de los años 1998 y 1999. El Sr. Mático, confundido y desesperado, logró recuperar la información que a 
continuación se presenta y recurre a Ud., como experto en contabilidad, para que le ayude a presentar los balances completos 
al 31 de diciembre de 1998 y 1999 y el estado de resultados de 1999. 
Empresa Crazy Chip S.A. 
Balances Comparados al 31 de Diciembre 
 1998 1999 1998 1999 
Activos Circulantes $ $ Pasivos Circulantes $ $ 
Caja 500 ? Sueldos por Pagar 200 300 
Cuentas por Cobrar A B Cuentas por Pagar 300 H 
Prov. Deudores Incobrables (40) (C) Ing. Percib. Por Adelantado 100 300 
Existencias 600 1.150 Impuestos por Pagar I 50 
Arriendo Pag. Por Adelantado D 500 Intereses por Pagar J K 
 Dividendos por Pagar 40 50 
Activo Fijo Pasivo de Largo Plazo 
Terrenos E 5.000 Deuda Bancaria 5.000 7.000 
Maquinarias F 4.000 
Dep. Acumulada (1.000) (G) Patrimonio 
 Capital 3.000 4.000 
Otros Activos Utilidades Retenidas L 2.070 
Marcas Comerciales1 200 0 Resultado del Ejercicio M N 
 
Total de Activos ? ? Total Pasivos y Pat. ? 17.866 
 
 
1 Es un derecho (activo) que compró la empresa, que dura un determinado número de años y que por lo tanto año a año hay que ir reconociendo el 
“consumo” de una parte de ese derecho. La diferencia con un Activo Fijo, es que en el caso de las “marcas” a ese gasto, en vez de llamarle Depreciación, le 
llamamos “Amortización” y que ese valor se disminuye directamente del activo “Marca Comercial” y no se usa una cuenta del tipo “Amortización Acumulada” 
 
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Estado de Resultados 1999 
 
Ingreso por Ventas O 
Costo de Ventas (P) 
Margen Bruto ? 
 
Gasto en Sueldos (Q) 
Gasto en Arriendo (R) 
Gasto por Incobrables (S) 
Gasto por Depreciación (T) 
Resultado Operacional $2.796 
 
Gastos Financieros (U) 
Utilidad por Venta de Marcas V 
Pérdida por Venta de Activo Fijo ($200) 
Resultado No Operacional ? 
 
Resultado antes de Impuesto a la Renta $2.816 
Gasto en Impuesto (W) 
 
Resultado del Ejercicio ? 
 
Movimiento de Caja Durante 1999 
Entradas de Caja Salidas de Caja 
 
Ventas al Contado $12.000 Pago a Proveedores $14.800 
Adelantos de Clientes (*) $400 Pago de Dividendos Y 
Cobranza a Clientes $8.300 Pago de Impuestos $120 
Venta de Marcas Comerciales X Pago de Arriendo por Adelantado Z 
Venta de Maquinaria $1.500 Pago de Intereses Z1 
Préstamo Bancario $2.000 Pago de Sueldos Z2 
 
Total Entradas ? Total Salidas $17.890 
(*): Pagos por adelantado recibido de clientes. 
 
Información Adicional: 
1. Durante 1999 la empresa vendió todas sus marcas comerciales al contado. 
2. El 60% de las ventas de la empresa son al contado. En el resto de las ventas se otorga un crédito a 30 días. En estos 
porcentajes (60% al contado y 40% a crédito) no está considerado los pagos por adelantado que ocasionalmente son 
recibidos de los clientes por compras de existencias. Las existencias son entregadas siempre dos meses después de 
recibidos estos pagos. 
 
 
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3. La empresa hace una provisión para estimar el porcentaje de clientes que no pagarán sus cuentas. La estimación es 
tal, que el saldo de la provisión sea equivalente al 5% de las cuentas por cobrar vigentes a la fecha del balance. 
4. Las compras de existencias se hacen con crédito a proveedores. 
5. El costo de las existencias vendidas es siempre equivalente al 75% del precio de venta. 
6. Los arriendos son semestrales y se pagan por adelantado cada 31 de diciembre y 3 0 de junio. El 30 de junio de 1999 
hubo un reajuste en el monto del arriendo que se tradujo en un alza de 25% respecto del monto que habitualmente 
pagaba la empresa. Posterior a esa fecha no han habido nuevos reajustes en los montos del arriendo. 
7. Durante 1999 no se compraron máquinas, pero sí se vendieron al contado el día 1 de enero de 1999. Las máquinas 
vendidas tenían un valor contable de 2.000. Las máquinas que no se vendieron todavía tenían, al 31/12/98, 8 años de 
vida útil remanente y un valor residual de $500. 
8. La deuda vigente al 31/12/98 vence en muchos años más y está pactada a una tasa de 2.4% de interés trimestral, con 
pagos de intereses a fines de Enero, Abril, Julio y Octubre de cada año. El 1 de Julio de 1999 se tomó una nueva deuda 
de largo plazo, pactada a un interés de 5% semestral, pagadero cada 1 de enero y 1 de julio. 
9. Durante 1999, uno de los socios aumentó su participación en la empresa aportando un terreno. No se registraron otros 
aportes, ni en dinero ni en especies. Durante el período no hubo ventas de terrenos. 
10. La política de dividendos de la empresa consiste en declarar cada mes de abril dos tercios de la utilidad del ejercicio del 
año anterior. 
 
Se pide: 
Considerando la información presentada, complete los balances al 31 de diciembre de 1998 y 1999, Estado de Resultados de 
1999 y Movimientos de Caja de 1999. Su respuesta debe estar respaldada por la información que coloque en las cuentas T. 
 
II. Ejercicios Propuestos 
 
TEMA III | PROVISIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES 
La empresa de suplementos alimenticios “H.M. Harb S.A” es una empresa que se dedica a la venta de 
suplementos alimenticios para deportistas y su producto estrella son las barras energéticas. Como es 
habitual, al final de cada año la empresa Auditora “Precios Casa de Agua & Cobre” realiza una revisión 
exhaustiva a los estados financieros. El año 2015 al realizar la revisión rutinaria, se percatan de un problema 
particular que involucra a la cuenta de Cuentas por Cobrar. A finales del año 2014 como medida de incentivo 
a las ventas el gerente de finanzas Carlos Ombrush ha decido ampliar el plazo de crédito en sus ventas, lo 
que ha provocado un aumento en el % de incobrabilidad. Hasta el año 2014, la empresa normalmente 
registraba una Provisión por Deudores Incobrables (PDI) un 4% de las ventas realizadas en el año y luego 
reconocía como “definitivamente incobrables” (o“castigaba”) en promedio un 25% del monto provisionado 
como incobrable durante el mismo. Sin embargo, a partir de la decisión tomada por Carlos Ombrush se 
produjo un incremento relevante en el atraso en el pago de los clientes que compran a crédito. Durante el 
2015 la empresa ha estado registrando casi el doble de morosidad y atrasos en relación a los años anteriores 
(entre un 8% y un 8,5% de las ventas a crédito aproximadamente). Si esto se convierte en una tendencia 
definitiva, se estima que al menos un 2% de las ventas a crédito del año 2015, podrían convertirse en 
definitivamente incobrables durante el año 2016. 
Las ventas totales a crédito realizadas durante el 2015 fueron de $1.440 millones ($120 millones mensuales). 
De acuerdo con la política habitual de la empresa, durante el 2015, al término de cada mes, se fue 
provisionando como estimación de incobrables, el 4% de las ventas a crédito del mes. Al 31 de diciembre de 
2015, la mitad del total abonado a P.D.I. durante el año 2015 por las ventas a crédito de dicho año, ya había 
sido castigado como definitivamente incobrable. 
A usted se le pide presentar: 
a. El asiento de provisión por estimación de deudores incobrables (PDI) que se hizo durante el 2015 (un 
asiento que resuma el total provisionado durante el año) 
b. El asiento registrado por la empresa durante el año 2015, para el reconocimiento (o “castigo”) de aquellas 
cuentas por cobrar que se consideraron como definitivamente incobrables durante dicho año según lo 
presentado en el enunciado. 
c. El asiento de “ajuste” que en su opinión, como auditor de la empresa, se debiera registrar en la 
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contabilidad, el 31/12/15, antes del cierre y de la publicación de los estados financieros, si se quiere que 
sus estados financieros muestren “razonablemente” la situación financiera de la empresa. Suponga que 
el asiento de PDI del 4% sobre las ventas a crédito de cada mes que habitualmente ha venido haciendo 
la empresa, correspondiente a las ventas a crédito de diciembre ya había sido registrado. 
 
 
 
 
 
Soluciones: 
Tema III 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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