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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2018-1 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I A Y U D A N T Í A N º 2 Profesores: Ayudantes: Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl Sec. 2: Nicolás Bascuñán D. Beatriz Menchaca bamenchaca@uc.cl Sec. 4: Guillermo Tagle Q. Bernardita Danús bdanus@uc.cl Sec. 5: Eduardo Álamos A. Sec. 2: Trinidad Merino mtmerino@uc.cl Sec. 6: Mathias Theune B. Rodrigo Icaran riicaran@uc.cl Sec. 7: Isabel Arrieta C. Carolina Vivar cfvivar@uc.cl Sec. 8: Abel García-Huidobro C. Sec. 3: Javier Castelló jcastello@uc.cl Jorge Yarur jayarur@uc.cl Profesora Coordinadora: JeanneTimmermann jtimmermann@uc.cl Daniela Ferrer S. Sec. 4: Soledad Ross msross@uc.cl Claudio Licci calicci@uc.cl Ayudante Jefe: Laura Nacrur lanacrur@uc.cl Andrés Medina A. Sec. 5: Benjamín Cosoi bdcosoi@uc.cl José Pablo Rocca jprocca@uc.cl Manuel Matte mmatte1@uc.cl Sec. 6: Carlos Hinojosa cfhinojosa@uc.cl Elisa Salas esalas1@uc.cl Valentina Parkes vpparkes@uc.cl Sec. 7: Andrés Vadillo avadillo@uc.cl Pablo Madrid pnmadrid@uc.cl Sec. 8: Felipe Correa facorrea1@uc.cl Valentina Hernández vphernandez@uc.cl I. Repaso ¿Cómo soluciono un puzzle? 1. No existe “el” camino correcto para resolverlos. 2. Una posible respuesta es analizar cuenta a cuenta a través de la ecuación: 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐴𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 − 𝐷𝑖𝑠𝑚𝑖𝑛𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 Otra posible respuesta es usando asientos contables y luego resumir en cuentas T, lo que se analizará en la Ayudantía 3. 3. Lo importante es revisar a qué corresponden los “aumentos” y las “disminuciones” para la mayor cantidad de cuentas del balance. Mencionemos algunos ejemplos usando la ecuación: • 𝐶𝑎𝑗𝑎 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝐸𝑛𝑡𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 − 𝑆𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 • 𝐶𝑥𝐶 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 − 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑛𝑧𝑎𝑠 a clientes • 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑒𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 − 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 (𝐶𝑥𝑉) • 𝐴𝑐𝑡 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝐴𝐹 − 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝐹 (𝐶𝑡𝑜 𝐻𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜) • 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑝𝑒𝑟𝑐𝑖𝑏𝑖𝑑𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑑𝑒𝑙𝑎𝑛𝑡𝑎𝑑𝑜 (𝐼𝑃𝑃𝐴) → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑁𝑢𝑒𝑣𝑜𝑠 𝐼𝑃𝑃𝐴 − 𝐸𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛 • 𝑆𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜𝑠 − 𝑝𝑎𝑔𝑜 𝑑𝑒 𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜𝑠 • 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑁𝑢𝑒𝑣𝑎𝑠 𝐶𝑥𝑃 − 𝑃𝑎𝑔𝑜 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 • 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜𝑠 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑑𝑒𝑙𝑎𝑛𝑡𝑎𝑑𝑜 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑁𝑢𝑒𝑣𝑎𝑠 𝑠𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜𝑠 − 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜𝑠 • 𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑛𝑢𝑒𝑣𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 − 𝑝𝑎𝑔𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 • 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 − 𝑟𝑒𝑡𝑖𝑟𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 • 𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 − 𝑃𝑎𝑔𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 • 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑎𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐸𝑗𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑖𝑜 − 𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 2 Depreciación?1 • En el inicio del curso ocuparemos solo Depreciación de Activos Fijos bajo el Método Lineal. • 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = 𝐶𝐻 − 𝑉. 𝑅 • • 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙 𝑉. 𝑈 • Donde: CH corresponde al Costo Histórico, V.U. a la vida útil del activo y V.R al valor residual. • • Presentación del Resultado del Ejercicio en el Balance • La cuenta de Resultado del ejercicio se puede presentar en el balance como una “subcuenta” de la cuenta Utilidades Retenidas o como una cuenta más del patrimonio. ¡Cualquiera de las dos formas es correcta! 3 II. Ejercicios TEMA I | BALANCE CON INCÓGNITAS La empresa Estrellas S.A. se dedica a la comercialización de disfraces de los artistas más importantes de ayer y hoy. Dada la importante demanda que tienen han tenido estos disfraces durante los últimos dos años, no se han podido terminar la preparación de sus Estados Financieros A continuación se presenta la información financiera de Estrellas correspondiente a los años 2017 y 2018. BALANCE "ESTRELLAS S.A." 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 Y 2018 2017 2018 2017 2018 Caja A F Cuentas por Pagar $ 12.000 Q Cuentas por Cobrar $ 18.000 G Ingreso Percibido Por Adelantado $ 10.000 R Seguro Pagado Por Adelantado B $ 40.000 Sueldos por Pagar M S Existencias $ 18.000 H Dividendos Por Pagar N $ 11.500 Intereses por Pagar $ 1.500 $ 2.100 Terrenos C $ 24.000 Impuestos por Pagar $ 2.000 T Máquinas D I Menos: Depreciación Acumulada (E) (J) Deuda LP O U Capital P $ 68.000 Seguro Pagado Por Adelantado (LP) $ 10.000 K Utilidades Retenidas $ 11.000 V Otros Activos $ 7.500 L Resultado del Ejercicio $ 25.000 W TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PASIVOS Y PAT. ¿? ¿? ESTADO DE RESULTADOS 2017 Y 2018 "ESTRELLAS" 2017 2018 Ingreso por Ventas $ 150.000 X Costo de Ventas -$ 60.000 Y Margen Bruto $ 90.000 Z Gasto por Depreciación -$ 5.000 -$ 6.500 Gasto en Sueldos -$ 36.000 A1 Gasto por Seguros -$ 10.000 A2 Gasto por Impuestos -$ 11.000 -$ 6.000 Gasto por Intereses -$ 3.000 -$ 3.600 Resultado por Venta Activo Fijo $ 0 $ 4.000 Gasto por Asesoría $ 0 A3 Resultado del Ejercicio $ 25.000 ¿? ENTRADAS DE CAJA AÑO 2018 SALIDAS DE CAJA AÑO 2018 Ventas al Contado B1 Pago a Proveedores (Cuentas por Pagar) B3 Cobranza a Clientes (Cuentas por Cobrar) $ 50.000 Pago de Sueldos B4 Venta de Terreno $ 10.000 Pago de Seguro $ 45.000 Solicitud de Deuda B2 Pago de Intereses B5 Pago de Existencias por Adelantado $ 15.000 Compra de Máquinas B6 Aumento de Capital $ 8.000 Pago de Dividendos $ 10.000 Pago de Impuestos $ 6.000 TOTAL ENTRADAS DE CAJA ¿? TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿? 4 Además Ud. dispone de la siguiente información adicional: 1. El monto de Cuentas por Pagar al 31 de diciembre de 2017, vencía y fue pagado durante los primeros tres meses del año 2018. 2. Durante el año 2018 las compras de existencias se realizaron mensualmente de forma uniforme; esto quiere decir que el 1 de cada mes se compra 1/12 (un doceavo) del total de compras del año. Cada compra realizada se paga 90 días después. Las compras de Existencias totales del año 2018, alcanzaron a los $60.000 3. Los sueldos se pagan el primer día de cada mes posterior al mes trabajado. A partir de julio los trabajadores de Estrellas recibieron un aumento de sueldo equivalente al 30%. Esto quiere decir que el pago del mes de agosto incluía el 30% de aumento 4. El saldo de la cuenta Máquinas al 31 de diciembre de 2017 corresponde a una máquina que fue comprada el 1 de enero del año 2016, tiene un valor residual de $10.000 y una vida útil original de 8 años. Durante el año 2018 no hubo ventas de Máquinas. 5. Adicionalmente el 1 de julio del año 2018 Estrellas compró una nueva máquina. Esta máquina tiene una vida útil original de 7 años y un valor residual de $9.000. Esta fue la única compra de máquina realizada durante el 2018. 6. El total de las ventas del 2018 fue un 20% superior a las ventas del año 2017. 7. Durante el año 2018 se entregaron las existencias que nos habían sido pagadas por adelantado durante el año 2017. 8. Excluyendo la entrega de las existencias que nos habían sido pagadas por adelantado, las ventas del año 2018 se realizaron 40% a crédito de corto plazo y 60% al contado 9. El costo de ventas equivale al 40% del Ingreso por Ventas 10. La deuda existenteal 31 de Diciembre de 2017, corresponde a una deuda solicitada el año 2013 con un plazo de pago para devolver el monto total que nos prestaron, de 20 años. La deuda genera un interés del 10% anual sobre el monto total adeudado, el cual se paga semestralmente (5% cada semestre sobre el monto de lo adeudado) cada 1 de Julio y cada 1 de Enero. 11. El 1 de Noviembre del 2018 la empresa solicitó una nueva deuda, la cual cobra un interés del 12% anual simple (1% mensual). Estos intereses se pagan una vez al año, cada 30 de Octubre. 12. El 1 de julio del 2017, la empresa Estrellas contrató un seguro contra incendios, el que pagó por adelantado dos años. Este seguro vence el 30 de Junio de 2019 13. Adicionalmente el 1 de Julio de 2018 se contrató un nuevo seguro (adicional al ya existente), el cual tiene una duración de 18 meses. 14. Durante el 2018 se declararon dividendos equivalentes al 50% de la utilidad del ejercicio del año 2017. 15. Durante el año 2018 se realizó un aumento de capital 16. A principios de diciembre del año 2018 un cliente de Estrellas pagó por adelantado algunos disfraces que necesitaría el para un nuevo programa de televisión. Este cliente necesitaba estos disfraces el primer trimestre del año 2019. Ese fue el único pago por adelantado que Estrellas recibió durante el 2010 5 17. Durante el año 2018 se vendió un terreno. No se realizaron nuevas compras de terrenos 18. El saldo de la cuenta Otros Activos al 31 de diciembre de 2017 corresponde al pago realizado por Estrellas S.A. ese mismo día a una importante agencia de publicidad por servicios de asesoría que serían recibidos por Estrella S.A. durante el año 2018. SE PIDE: Con la información disponible complete las incógnitas de los balances y de los estados de resultados y movimientos de caja. Cada incógnita debe ser debidamente justificada. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explícito. TEMA II | PRESENTACIÓN DE UN BALANCE La empresa “Santa Clarita Diet S.A (SCD S.A.)” se dedica a la compra y venta de carne humana para alimentar zombies. A lo largo de su existencia la empresa se ha destacado por su buen desempeño en la industria alimentaria, logro atribuido directamente a su gerente general Sheila Hammond, quien no solo asumía las tareas de dirección de la empresa, sino que también llevaba la contabilidad completa de la misma. Sin embargo, Sheila se encuentra sumamente preocupada porque no se podrá hacer cargo de las actividades contables durante el año 2018 dado su nueva manía de asesinar gente. Es por esto, que le ha pedido a usted, experto en la materia (y que por supuesto, le fue muy bien en la Gymkana), que lleve la contabilización completa de este nuevo semestre. Para esto, Sheila le entrega la siguiente información: BALANCE "SCD S.A." 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 2017 2017 Caja Cuentas por Cobrar Existencias Seguro Pagado por Anticipado $ 42.600 $ 53.160 $ 18.000 $ 2.400 Cuentas por Pagar Sueldos por pagar Dividendos por Pagar Intereses por Pagar $ 12.000 $ 6.000 $ 1.800 $ 5.400 Deuda Largo Plazo $ 42.000 Máquinas Depreciación Acumulada $ 180.000 -$ 36.000 Capital Utilidades Retenidas Resultado del Ejercicio $ 120.000 $ 55.920 $ 17.040 TOTAL ACTIVOS $ 260.160 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $ 260.160 1 En el capítulo 8 del libro guía podrás profundizar otros métodos para calcular depreciación, pero ¡todo a su tiempo! 5 Además de esta información, usted cuenta con la siguiente información adicional sobre la empresa: La empresa tiene la política de pagar los sueldos cada semestre trabajado, 1 de enero y el 1 de julio. Los sueldos no tuvieron variaciones durante el primer semestre del 2018 respecto al segundo semestre del 2017. Al 31 de diciembre del 2017 se tienen 2 máquinas con igual valor de adquisición y valor residual. La primera máquina, consiste en una moledora de carne, que fue adquirida hace 7 años, mientras que la segunda máquina fue adquirida hace solo 3 años. La empresa “SCD S.A.” estimó que ambas máquinas tienen una vida útil de 20 años. Transacciones ocurridas durante el primer semestre 2018: 01- Enero El señor Joel, esposo de Sheila y principal accionista de la empresa, realizó un aporte a la empresa. Este consistió en un vehículo cuyo costo ascendía a $72.000. Este se depreciará linealmente en un horizonte de 10 años sin valor residual. 02- Enero Se pagaron los intereses adeudados al 01 de Enero del año y se pagaron todos los dividendos adeudados a los accionistas. 18-Enero La empresa Netflix compró a SCD S.A. 210 kilos de carne humana para la preparación de una fiesta zombi. La venta se realizó en un 30% al contado y un 70% a crédito a corto plazo. Cada kilo de carne tuvo un costo de $84 y fue vendido en $276 cada kilo. 03- Febrero Para abastecer sus bodegas, la empresa compró 400 kilos de carne, que ruvieron un costo total de $43.200. La compra fue realizada con un crédito por parte de los proveedores. 01- Marzo Terminó la cobertura del seguro que la empresa tenía contratado. Por esto mismo, la empresa contrató un nuevo seguro con un costo mensual de $1.200 durante el primer año y un costo mensual 20% mayor para el segundo año de cobertura. Para esto la empresa debió pagar anticipadamente 2 años. 31-Marzo El departamento de cobranza de la empresa logró recaudar la suma de $40.800. 31-Marzo Ese mismo día, se vendió la moledora de carne más antigua a $67.200 pagados inmediatamente en efectivo. 15-Abril Se pagaron el 60% de las deudas a proveedores adeudadas a la fecha. 27-Abril Un cliente realizó un pago de $36.000 por 150 kilos de carne, estos se debían entregar en un año más. 31-Abril La empresa vendió 200 kilos de carne al contado por un monto total de $60.000. El costo de estos kilos de carne fue de $108 por kilo. 02- Mayo El cliente que realizó la compra el 31 de abril devolvió a la empresa 50 kilos de carne que se encontraban en perfecto estado. 31-Mayo Se declaró dividendos por un monto igual al 25% del resultado del ejercicio del período anterior. 31- Junio Se prepagó la totalidad de la única deuda a largo plazo que tenía la empresa, esta se encontraba pactada a un 8% de interés simple anual (4% semestral, 2% trimestral, etc.). Además de prepagar la deuda, se pagaron los intereses devengados durante el semestre. SE PIDE: Con la información disponible acerca de la empresa y sus transacciones, presente el balance correspondiente al 31 de Junio del 2018. Para esto fundamente su respuesta en base a los movimientos asociados a cada cuenta del balance. 6 III. Ejercicios Propuestos TEMA III| ¿VERDADERO O FALSO? DISCUTA LA VERACIDAD DE LAS AFIRMACIONES SIGUIENTES. JUSTIFIQUE LAS FALSAS. 1. El Balance muestra la situación financiera de una empresa para un período determinado. 2. La empresa “Celulares Tamsung S.A.” ha obtenido una alta utilidad durante este período, por lo que debe mostrar un alto nivel de efectivo (disponible en caja) en su Balance. 3. En toda operación comercial siempre tiene que intervenir, a lo menos, una cuenta de activo. 4. Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga). 5. Coni, más conocida como Abeja, es contadora de la empresa “Arredondo S.A.”. Ella registra las transacciones en la empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. 6. Los estados financieros son independientes entre sí, por lo que un inversionista para conocer el funcionamiento de la empresa podría utilizar el balance o el Estado de Resultados en forma separada. Solución Tema III 1. FALSO, muestra la situación financiera en una fecha determinada. 2. FALSO, la utilidad (pérdida) del ejercicio está en base devengada, lo cual no sindica que la transacción se reconoce cuando ocurre y no solo cuando se produce el movimiento de efectivo. 3. FALSO, tienen que intervenir a lo menos doscuentas, pero no necesariamente siempre una cuenta de activo. Por ejemplo, el reconocimiento de las remuneraciones utilizadas en el mes, que aún no se pagan. Aquí interviene una cuenta de gasto y una de pasivo. 4. FALSO, el ingreso se reconoce cuando ocurre la transacción de venta y no cuando se recibe el dinero. Principio devengado. Ejemplo: IPPA o Ventas a crédito. 5. FALSO, no respeta el principio de devengado. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo). 6. FALSO, los estados financieros son complementarios entre sí, ya que muestran distintos aspectos de una empresa. 2 Comentar una afirmación significa indicar si la afirmación planteada es Verdadera, Falsa o Incierta (puede ser verdadera en algunos casos y falsa en otros), explicando los argumentos por los cuales Ud. la calificó de ese modo. En la mayoría de los casos hay más de un aspecto relevante relativo a la afirmación planteada, que se espera que Ud. incluya en su comentario-respuesta. 7 TEMA IV | SELECCIÓN MÚLTIPLE SELECCIONE LA ALTERNATIVA CORRECTA 1. Respecto del Resultado del Ejercicio, es verdadero que: I. Siempre corresponde a la variación del Patrimonio durante un período II. Si no ha habido Dividendos ni Aumentos de Capital, entonces siempre es idéntico a: Cambio en Activo No Circulante + Cambio en Capital de Trabajo – Cambio en Pasivo de Largo Plazo III. La diferencia entre las utilidades retenidas de dos años consecutivos es siempre el resultado del ejercicio. a) Solo I b) Sólo II c) Sólo III d) I y III e) Todas son falsas 2. Respecto de los activos fijos de una empresa, es falso que: I. Los terrenos generalmente poseen valor residual, por lo que nunca se deprecian completamente. II. Siempre conviene comprar en vez de arrendar un edificio porque las utilidades del período serán mayores al no reconocer el gasto en arriendo. III. La depreciación del ejercicio no necesariamente corresponde a la verdadera pérdida de valor económico del activo durante dicho período. a) Sólo I b) Sólo II c) Sólo III d) I y II son falsas e) Todas son falsas 3. Respecto de la cuenta Resultado del Ejercicio del 2016 y la variación de Caja en ese mismo año es cierto que: I. Si durante el año ha habido una Ut. del Ejercicio, entonces la caja ha aumentado también, quizás no en exactamente el mismo monto, pero es posible afirmar que el saldo de caja final es mayor al saldo de caja inicial. II. A mayor Dep. del Ejercicio (Gasto en Depreciación), menor Res. Ejercicio y mayor nivel de Caja. III. A mayor Dep. del Ejercicio (Gasto en Depreciación), menor Res. Ejercicio y menor nivel de Caja. a) Sólo I. b) Sólo II. c) Sólo III. d) Todas son verdaderas e) Todas son falsas. Solución Tema IV Pregunta Respuesta 1 B 2 D 3 E 8 TEMA V | BALANCE CON INCÓGNITAS La empresa “La Bienvenida” se dedica a la comercialización de abrazos. Con tanto abrazo, el contador de “La Bienvenida” andaba medio desconcentrado y perdió parte de la información contable de la empresa. A continuación se presentan los balances para el 31 de diciembre de los años 2006 y 2007. Balance Empresa "Bienvenida" 31 de Diciembre de años 2006 y 2007 ACTIVOS 2006 2007 Caja A $ 7.500 Cuentas por Cobrar B $ 3.000 Existencias $ 5.000 G Arriendos Pagados por Adelantado $ 2.000 H Máquinas $ 8.000 $ 13.000 Depreciación Acumulada ($ 4.000) I TOTAL ACTIVOS C J PASIVOS YPATRIMONIO Sueldos por Pagar $ 5.000 $ 6.000 Cuentas por Pagar D $ 3.000 Capital $ 8.000 K Utilidades Retenidas $ 5.000 $ 4.000 Resultado del Ejercicio E L TOTAL PASIVOS YPATRIMONIO F M A continuación se enumeran algunas de las transacciones ocurridas durante el año 2007. - Durante el año 2007 se realizaron ventas de abrazos en un 80% al contado y el resto a crédito de corto plazo. El costo que tuvieron estos abrazos para “La Bienvenida” fue de $4.750. - La máquina presentada a diciembre de 2006 se deprecia $1.000 cada año. - Durante el año 2007 se realizó un aporte de capital en forma de una máquina. La nueva máquina tiene una vida útil de 4 años, se deprecia linealmente y no tiene valor residual. No se realizaron más aportes de capital ni tampoco se realizaron más compras de máquinas. - Durante el año 2007 se compraron existencias por un total de $7.000, las cuales se realizaron completamente usando crédito a proveedores - Los arriendos que aparecen en el balance del 31 de diciembre del año 2006, corresponden a los arriendos de bodegas que la empresa utilizó durante el año 2007. El 31 de diciembre del 2007 se contrataron, al contado, nuevos arriendos, que serán utilizados durante el año 2008 - Durante el año 2007, “La Bienvenida” declaró y pagó un dividendo total de $3.000 Además se presenta la siguiente información correspondiente al año 2007: Entradas de Caja Salidas de Caja Ventas al Contado Cobranza a Clientes $16.000 $7.000 Pago de Sueldos Pago de Arriendos Pago de Cuentas por Pagar $9.000 $2.500 $8.000 Pago de Dividendos $3.000 Total Entradas de Caja $23.000 Total Salidas de Caja $22.500 A usted se le pide que: a. Complete ambos balances indicando cómo obtuvo cada una de las incógnitas. b. Presente el Estado de Resultados para el año 2007. 9 Solución Tema V a) A=7000 B=6000 C=24000 D=4000 E= 2000 F= 24000 G=7250 H=2500 I=6250 J=27000 K=13000 L=1000 M= 27000 b) Estado de Resultados Ingreso por venta 20.000 Costo de venta (4750) Margen Bruto 15250 Gto dep. ( 2250) Gto Arr. (2000) Gto sueldo (10000) Resultado delEjercicio 1000
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