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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I PRIMER SEMESTRE 2016 CONTROL N°1 Profesores: Julio Gálvez B. Eduardo Álamos A. Daniela Ferrer S. Natalia Pierattini S. Tomás Escrich H. Mathias Theune B. Profesor Auxiliar: Abel García-Huidobro C. Ayudantes: Begoña Bilbao R. Javier Castelló M. Jaime Valenzuela G. Paula Faure L Javiera Gazmuri V. Lucas Germain Carolina Vivar Andrés Medina A. Tomás Guiloff K. Soledad Ross Felipe Guevara Rosario Galleguillo Simón del Pino Ayudante Jefe: Ignacio Bruna S. Puntaje: 80 puntos. Duración: 80 minutos. Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre: x Los Ayudantes del ramo NO están autorizados para responder preguntas durante la evaluación..Si usted tiene alguna duda respecto del enunciado de la evaluación, como una manera de seguir adelante con su respuesta, usted debe dejar expresa y claramente indicado en su hoja de respuesta lo que ha supuesto para resolver dicha duda de interpretación del enunciado. Posteriormente, en la corrección, el Profesor analizará si el supuesto que usted ha hecho era en realidad necesario y lo adecuado del mismo. Si en realidad el supuesto era necesario, la respuesta se evaluará en función de dicho supuesto. x Antes de comenzar a responder la evaluación, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas. x Todas sus pertenecías (mochilas, bolsos, celulares apagados, etc.) deben quedar adelante en la sala, bajo la pizarra. x IMPORTANTE: No está permitido responder en el reverso de las hojas entregadas para la evaluación. Si se hace indispensable hacerlo, usted debe pedir a el (a la) Ayudante que vise (firme) el reverso de la hoja en la que se incluirá parte de su respuesta.. Del mismo modo, durante la evaluación usted no debe usar hojas adicionales que no sean las que usted ha recibido del Profesor. Si se hace indispensable hacerlo, usted debe pedir a el (a la) Ayudante que se le autorice y en caso de autorizarlo, el(la) Ayudante visará (firmará) dicha hoja adicional. x No debe descorchetear lo que se le ha entregado corcheteado (enunciado ni set de hojas de respuestas) x No está permitido el uso de calculadoras que permitan almacenar textos (alfanuméricas). El cumplimiento de esta regla es de absoluta responsabilidad del alumno. Se entenderá que quien no la respeta, no cumple con las normas éticas de la Universidad. x Los teléfonos celulares deben estar apagados durante la evaluación y deben quedar guardados en sus pertenecías (mochilas, bolsos, celulares apagados, etc.) las que deben quedar adelante en la sala. No está permitido el uso de celulares como “reloj” o como calculadora x La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluación o en su corrección posterior, tiene como sanción mínima una nota 1.0 en la evaluación y un informe a la Dirección de la Escuela. 2 TEMA I (20 Puntos) El 1 de enero de 2016, Don Alberto luego de grandes esfuerzos logró crear su propia empresa "Susana Oria S.A." que se dedica a la venta de zanahorias de la mejor calidad. Sin embargo el contador de la compañía huyó del país y se llevó consigo los Estados Financieros. Don Alberto decide pedirle ayuda a usted para recuperar la información contable. Las transacciones realizadas durante el año 2016 son las siguientes: 1. El 1 de enero para formar la empresa don Alberto aportó con $10.000 en efectivo más un terreno: El terreno había sido comprado hace algunos años por don Alberto, pagando la mitad al contado y el resto con un crédito de corto plazo, el valor total del terreno cuando fue comprado había sido de $25.000. Al momento de hacer el aporte del terreno a la sociedad "Susana Oria S.A.", los socios de la empresa acordaron valorar dicho aporte en los mismos $25.000 que le había costado a don Alberto. Por otra parte, el único otro socio de la empresa, realizó un aporte de $8.000 en efectivo. 2. El mismo 1 de enero de 2016, la empresa "Susana Oria S.A." procedió a comprar en efectivo una máquina cuyo costo había sido de $5.000. Al momento de la compra la máquina tenía una vida útil de 5 años y se estimaba que al término del quinto año de uso, ella podría ser vendida en $1.000 y sería depreciada de manera lineal o uniforme a través del tiempo. El dinero no usado el 1 de enero, se mantuvo en la caja de la empresa. 3. El 1 de marzo “Susana Oria S.A." compró 200 unidades de existencias, las que tuvieron un costo total de $8.000. Para su pago la empresa hizo uso de un crédito de corto plazo de 11 meses que le concedió el proveedor. 4. El 1 de abril “Susana Oria S.A." recibió una oferta de arriendo por su terreno, la que ese mismo día fue aceptada por la empresa. El acuerdo de arriendo firmado ese día, consideraba el arriendo por un plazo de 12 meses a contar del 1 de abril de 2016, con un costo mensual de $50. Como don Alberto no confiaba en el arrendatario, le exigió que éste le pagara al contado y de inmediato los 12 meses por adelantado, cosa a que el arrendatario accedió. 5. El 1 de Junio don Alberto contrató a un vendedor, comprometiéndose a pagarle un sueldo mensual de $50. El pago de sueldo se realizaría de forma mensual, de manera vencida, de modo tal que el sueldo de cada mes se pagaría el primer día del mes siguiente a aquel mes en que el trabajador prestaba sus servicios. 6. El 1 de agosto se venden 50 zanahorias a un precio de $90 cada una. La venta se hizo recibiendo del cliente el 40% al contado y por el 60% restante la empresa le concedió a su cliente un crédito que debía ser pagado dentro de 6 meses. 7. Lamentablemente el 1 de septiembre entraron a robar a la tienda, llevándose consigo el 10% de las zanahorias (existencias) que tenía la empresa en ese minuto. La empresa no tenía seguros contra robos. SE PIDE: Presente el Balance al 31 de Diciembre de 2016 y el Estado de Resultados del año 2016. Sea cuidadoso al registrar los gastos que deben reconocerse en el período. Cada cuenta incluida en los Estados Financieros debe ser debidamente justificada. En su respuesta, no use asientos ni cuentas T. Nota: No es necesario presentar el balance ni el Estado de resultados “clasificado”, esto es, no es necesario presentar la separación entre circulante, no circulante, etc. en el balance, ni separar los distintos tipos de resultados en el Estado de Resultados. 3 TEMA II (20 Puntos) En un máximo de 5 líneas cada una, comente cada una de las siguientes afirmaciones independientes entre sí. El exceso de líneas no será corregido. Si le ayuda, su comentario o fundamentación puede apoyarse en un breve ejemplo que permita validar su respuesta. Cuando expresamente se le solicite, usted debe indicar al inicio de su respuesta si la afirmación que se ha hecho es “Verdadera” o “Falsa”. Sea preciso en su argumentación y refiérase de manera directa a la afirmación que se le ha presentado. El sólo hecho de mencionar conceptos que puedan ser correctos, pero que no se relacionan de manera directa con la afirmación que se le ha presentado, no le otorgará puntaje. (5 puntos cada uno) 1. Si al 31 de diciembre de 2015, una empresa presenta un monto de Activos Circulantes o Corrientes, mayor que el de Pasivos Circulantes o Corrientes, y ese día la empresa solicita al banco un crédito a un año plazo, por un monto menor a la diferencia entre Activos Circulantes y Pasivos Circulantes, el banco que hace el préstamo puede estar tranquilo pues ineludiblemente la empresa estará en condiciones de pagar oportunamente el crédito, pues se sabe que ella recibirá dentro de un año más efectivo del que tendrá que pagar. 2. En un determinado momento, el balance contable de una empresa no puede presentar patrimonio negativo, pues el valor de los aportes de los socios en efectivo o con otros activos que pudieran haber aportado, no pueden ser negativos, pues su mínimo valor es iguala cero. 3. Comente lo siguiente: “La empresa ‘El Clásico’ S.A. estaba evaluando la posibilidad de adquirir acciones de la empresa “Los Cruzados” S.A., sin embargo, un consultor le ha recomendado no hacerlo. El fundamento del asesor para recomendar no hacer la compra de acciones, es que el valor de mercado de la acción de “Los Cruzados” es 2 veces su valor contable, lo que claramente es una demostración de que el precio de mercado de la acción está muy “caro”, está “inflado”. Indique si usted está o no de acuerdo con el fundamento dado por el asesor para recomendar no comprar las acciones. 4. Suponga que hoy es 1 de enero de un determinado año, que estamos en el primer mes de vida de una empresa y uno de los gerentes de la empresa ha opinado lo siguiente: “Si queremos presentar una mayor utilidad en el primer mes de vida de nuestra empresa, lo que debiéramos hacer es pagar los sueldos de este primer mes de vida de nuestra empresa, el primer día del mes de febrero, pues de esta manera el gasto y la salida del dinero correspondiente a los sueldos de enero, se reconocerán en febrero. Así, al menos durante el mes de enero, mostraremos una mayor utilidad que la que habríamos obtenido si pagamos el 31 de este mes. Indique si usted está o no de acuerdo con lo que opina el gerente y fundamente brevemente su respuesta. 4 TEMA III (40 Puntos) La empresa "El Bosselini S.A.", perdió gran parte de la información de sus Estados Financieros de los últimos dos años. Le pide a usted ayuda para obtener sus Estados Financieros, a continuación le presenta la información que logra rescatar. BALANCE "El Bosselini S.A." 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2016 2015 2016 2015 2016 Caja $ 13.000 A Cuentas por Pagar a Proveedores (CxP a P) J K Cuentas por Cobrar $ 32.000 $ 40.000 Ingreso Percibido por Adelantado L $ 9.000 Existencias B $ 63.500 Sueldos por Pagar M $ 7.000 S.P.P.A* $ 7.000 C Dividendos por Pagar $ 6.500 N A.P.P.A de CP** $ 13.000 D Intereses por Pagar $ 2.000 O Impuestos por Pagar P $ 3.000 Deuda Bancaria Corto Plazo Q R Terrenos $ 52.000 E Máquinas $ 22.000 F Deuda Bancaria de Largo Plazo S $ 20.000 Depreciación Acumulada G -$ 6.800 Capital $ 48.500 T A.P.P.A de LP*** H I Utilidades Retenidas $ 32.500 U Resultado del Ejercicio V W TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PASIVOS Y PAT. ¿? ¿? *Seguro Pagado por Adelantado de Corto Plazo **Arriendo Pagado por Adelantado de Corto Plazo *** Arriendo Pagado por Adelantado de Largo Plazo ENTRADAS DE CAJA AÑO 2016 SALIDAS DE CAJA AÑO 2016 Ventas al Contado B1 Pago de CxP a Proveedores por Existencias recibidas el año 2015 $ 28.000 Cobranza a Clientes B2 Compra Existencias al Contado B5 Venta de Maquina B3 Pago de Sueldos B6 Aumento de Capital $ 10.000 Pago de Intereses $ 2.000 Pagos por Adelantado de Existencias hechos el 2016 B4 Pago Deuda Bancaria Corto Plazo B7 Préstamo Bancario para Compra de Terreno $12.000 Compra de Máquina $ 17.000 Compra de Terreno B8 Pago de Impuestos $ 2.500 Pago de Dividendos B9 TOTAL ENTRADAS DE CAJA ¿? TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿? ESTADO DE RESULTADOS 2015 Y 2016 "El Bosselini S.A." 2015 2016 Ingreso por Ventas $ 175.000 A1 Costo de Ventas -$ 49.500 A2 Margen Bruto ¿? ¿? Gasto por Depreciación -$ 2.000 A3 Gasto en Sueldos A4 A5 Gasto en Arriendo A6 -$ 13.000 Gasto en Seguro -$ 7.000 A7 Gasto por Intereses A8 A9 Utilidad por Venta de Activo Fijo $ - $ 4.000 Gasto por Impuestos -$ 2.500 -$ 3.000 RESULTADO DEL EJERCICIO ¿? ¿? 5 Además don Felipe, el dueño de la empresa, le entrega la siguiente información de las transacciones de su empresa: NOTA: AL RESPONDER CADA INCÓGNITA USTED DEBE RESPONDER ENMARCANDO CON LÁPIZ ROJO (O DE OTRO COLOR AL QUE ESTÉ USANDO) SU RESPUESTA Y DEBE ENMARCAR EN UN RECTÁNGULO LA RESPUESTA A CADA INCÓGNITA, DE LO CONTRARIO NO SERÁ CORREGIDO. 1. Durante el año 2016 las ventas se mantuvieron al mismo nivel que en el año anterior, de estas un 60% fue al contado y el resto otorgando crédito a los clientes. Lamentablemente el costo por venta fue superior al del año anterior alcanzando los 50.000. Esta información sólo considera las ventas habituales realizadas por la empresa. 2. El año 2015 sucedió algo inédito y totalmente nuevo para la empresa, un cliente pagó $6.000 por adelantado un pedido de pollos fritos que necesitaría para una fiesta en marzo del próximo año. El 2016 se hizo entrega del pedido al cliente, las existencias entregadas habían sido compradas en 2.500. Fue tan bueno el servicio que durante el 2016 éste volvió a pagar por adelantado el servicio para la fiesta del próximo año, el servicio pudo haber tenido un cambio de precio. Este es el único cliente de la empresa que ha realizado compras por adelantado. 3. Respecto al producto "El Bosselini S.A." sigue una política de compra de existencias pagando el 60% a crédito a un año y el resto al contado. El 2016 se compraron $70.000 en existencias. Por otro lado, la empresa pagó todo lo que adeudaba con sus proveedores hasta finales del 2015. 4. A partir del 31 de diciembre de 2015 "El Bosselini S.A." reemplazó el arriendo de bodegas que tenía hasta entonces por unas nuevas y mejores bodegas para almacenar sus productos, para lo que se pagaron 3 años de arriendo por adelantado por un total de $39.000. Esta medida provocó que el gasto en arriendos se doblara respecto al año 2015. Durante el año 2016 la empresa no efectúo nuevos pagos de arriendos. 5. Cada 31 de diciembre la empresa contrata el mismo seguro contra robos, pagando por adelantado un monto de $7.000 para estar protegidos el año siguiente. Sin embargo, el 31 de diciembre de 2016 "El Bosselini S.A." decidió no renovar el seguro. 6. El 30 de Junio del 2016 "El Bosselini S.A." adquirió un nuevo terreno en $24.000. Para esto pagó la mitad al contado y la otra mitad con una Deuda Bancaria de Corto Plazo que vence el 30 de junio de 2017. Esta nueva deuda quedó pactada a una tasa de 10% semestral, intereses que serán pagados junto con el pago definitivo de la deuda. Durante el año 2016 no hubo venta de terrenos. 7. Con respecto a las máquinas, al 31 de diciembre de 2015, la empresa mantenía dos máquinas. La primera había sido comprada hace 7 años en 12.000 y ya llevaba una depreciación acumulada de 7.000. La segunda había sido comprada hace 4 años en 10.000, tenía en el momento de la compra una vida útil de 10 años y no tenía valor residual. 8. El 1 de enero de 2016, la empresa vendió la máquina más antigua que tenía. 9. El 1 de abril de 2016, la empresa compró una nueva máquina al contado en 17.000. Esta máquina tenía una vida útil de 5 años y un valor residual de 5.000. 10. Los sueldos de los trabajadores se pagan de forma mensual el primer día del mes, por el mes anterior trabajado. Sin embargo el 2016 se revisaron las condiciones del contrato con los trabajadores y producto de su buen desempeño se acordó un aumento de $500 mensuales. Este aumento se comenzó a aplicar a partir de lo trabajado el 1 de octubre. 11. El 1 de Enero del año 2015 "El Bosselini S.A." había pactado una Deuda Bancaria por un monto total de $40.000 a pagarse en 4 años en cuotas iguales, la primera se pagaría el 1 de Enero de 2016. Esta deuda tiene una tasa del 5% anual sobre el saldo insoluto. Los intereses se pagan junto con el pago de cada cuota, es decir el día 1 de enero del año siguiente al que se reconocen. 12. Cada año, la empresa declara dividendos. El año 2016 se decidió declarar dividendos por el 10% de la suma de las utilidades retenidas acumuladas del año anterior más el resultado del ejercicio de 2015. La empresasiempre paga en marzo los dividendos adeudados del año anterior. 13. Durante el 2016 "El Bosselini S.A." realizó un aumento de capital en efectivo. Esta fue la única variación en la cuenta capital. SE PIDE: Con la información disponible, obtenga las incógnitas de los balances, los estados de resultados y movimientos de caja. Usted debe justificar numéricamente sus respuestas, mostrando los cálculos que respalden sus resultados, el signo sí importa. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explícito PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN PRIMER SEMESTRE 2016 PAUTA CONTROL N°1 CONTABILIDAD I EAA110A TEMA I (20 puntos) BALANCE "SUSANA ORIA S.A." 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 Caja $ 15.100 Cuentas por Pagar $ 8.000 Cuentas por Cobrar $ 2.700 A Percibido por Adelantado $ 150 Existencias $ 5.400 Sueldo por Pagar $ 50 Terreno $ 25.000 Máquinas $ 5.000 Capital $ 43.000 Depreciación Acumulada -$ 800 Resultado del Ejercicio $ 1.200 TOTAL ACTIVOS $ 52.400 TOTAL PASIVOS Y PAT. $ 52.400 ESTADO DE RESULTADOS 2016 "SUSANA ORIA S.A." Ingreso por Ventas $ 4.500 Costo de Ventas -$ 2.000 Margen Bruto $ 2.500 Gasto por Depreciación -$ 800 Gasto en Sueldos -$ 350 Ganancias por Arriendo $ 450 Pérdida por Robo -$ 600 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 1.200 TEMA II (20 puntos); Para estudio del(de la) Alumno(a). 1. Falso. No es un hecho “ineludible” que vaya a poder pagar. Es Falso aquello de que por tener un Capital de Trabajo positivo hoy, entonces: “se sabe que ella recibirá dentro de un año más efectivo del que tendrá que pagar”. Argumentos: estudio personal 2. Falso. Si es posible tener patrimonio negativo. Argumentos: estudio personal 3. RESPUESTA: No estoy de acuerdo con el fundamento del asesor Argumentos: estudio personal 4. Falso, Argumento fundamental: estudio personal TEMA III (40 puntos) BALANCE "El Bosselini S.A." 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2016 2015 2016 2015 2016 Caja $ 13.000 $ 23.000 Cuentas por Pagar 28000 42000 Cuentas por Cobrar $ 32.000 $ 40.000 Ingreso Percibido por Adelantado 6000 $ 9.000 Existencias 46000 $ 63.500 Sueldos por Pagar 6500 $ 7.000 S.P.P.A* $ 7.000 0 Dividendos por Pagar $ 6.500 6000 A.P.P.A CP** $ 13.000 13000 Intereses por Pagar $ 2.000 2700 Impuestos por Pagar 2500 $ 3.000 Deuda Bancaria CP 10000 22000 Terrenos $ 52.000 76000 Máquinas $ 22.000 27000 Deuda Bancaria LP 30000 $ 20.000 Depreciación Acumulada -11000 -$ 6.800 Capital $ 48.500 58500 A.P.P.A LP*** 26000 13000 Utilidades Retenidas $ 32.500 54000 Resultado del Ejercicio 27500 24500 TOTAL ACTIVOS $ 200.000 $ 248.700 TOTAL PASIVOS Y PAT. $ 200.000 $ 248.700 *Seguro Pagado por Adelantado de Corto Plazo **Arriendo Pagado por Adelantado de Corto Plazo *** Arriendo Pagado por Adelantado de Largo Plazo ENTRADAS DE CAJA AÑO 2016 SALIDAS DE CAJA AÑO 2016 Ventas al Contado 105000 Pago a Proveedores $ 28.000 Cobranza a Clientes 62000 Compra Existencias al Contado 28000 Venta de Maquina 9000 Pago de Sueldos 79000 Aumento de Capital $10.000 Pago de Intereses $ 2.000 Pago de Existencias por Adelantado 9000 Pago Deuda Bancaria CP 10000 Préstamo Bancario para Compra de Terreno 12000 Compra de Máquina $ 17.000 Compra de Terreno 24000 Pago de Impuestos $ 2.500 Pago de Dividendos 6500 TOTAL ENTRADAS DE CAJA 207000 TOTAL SALIDAS DE CAJA 197000 ESTADO DE RESULTADOS 2015 Y 2016 "El Bosselini S.A." 2015 2016 Ingreso por Ventas $ 175.000 181000 Costo de Ventas -$ 49.500 -52500 Margen Bruto ¿? ¿? Gasto por Depreciación -$ 2.000 -2800 Gasto en Sueldos -78000 -79500 Gasto en Arriendo -6500 -$13.000 Gasto en Seguro -$ 7.000 -7000 Gasto por Intereses -2000 -2700 Utilidad por Venta de Activo Fijo $ - $ 4.000 Gasto por Impuestos -$ 2.500 -$ 3.000 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 27.500 24500
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