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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I PRIMER SEMESTRE 2015 PRUEBA N°1 Profesores: Julio Gálvez B. Nicolás Bascuñán D. Daniela Ferrer S. Eduardo Álamos A. María Jesús Rojas L. Natalia Paz Pierattini S. Profesor Auxiliar: Arturo Ricke Z. Ayudantes: Santiago Abogabir Mercedes Bascuñán Ignacio Bruna Igal Codriansky Paula Faure Abel García-Huidobro Cristóbal Hernández Magdalena Kottmann María de los Ángeles López Dominique Pedemonte Daniela Salina Francisca Sfeir Cristóbal Soto Ayudante Jefe: Nicolás Munizaga C. Puntaje: 70 puntos. Duración: 80 minutos. Instrucciones Generales para Todas las Evaluaciones del Semestre: • Antes de comenzar a responder la evaluación, debe poner su nombre completo en cada una de las hojas recibidas. • Los teléfonos celulares deben estar apagados durante la evaluación. No está permitido el uso de celulares como “reloj” ni calculadora. • Durante la evaluación no debe usar otras hojas que no sean las que usted ha recibido del Profesor. Si el Profesor lo estima conveniente, autorizará el uso de alguna hoja extra; en este caso esta hoja también debe ser identificada con el nombre del alumno antes de comenzar a ser usada. • No debe descorchetear el set de hojas de respuesta que se le ha entregado corcheteado. • Los Ayudantes del ramo NO están autorizados para responder preguntas durante la evaluación. • Si su respuesta requiere de algún supuesto, debe dejarlo explícito. • No está permitido el uso de calculadoras que permitan almacenar textos (alfanuméricas). El cumplimiento de esta regla es de absoluta responsabilidad del alumno. Se entenderá que quien no la respeta, no cumple con las normas éticas de la Universidad. • Todas las respuestas deben ser fundamentadas en las hojas de respuesta. Respuestas sin fundamentos no tendrán puntaje y podrán ser consideradas copia. • La sospecha de copia por parte del profesor y/o los ayudantes, durante la evaluación o en su corrección posterior, tiene como sanción mínima una nota 1.0 en la evaluación y un informe a la Dirección de la Escuela. TEMA I - (15 Puntos) En un máximo de 4 líneas cada una, comente cada una de las siguientes afirmaciones independientes entre sí. El exceso de líneas no será corregido. Si le ayuda, su comentario o fundamentación puede apoyarse en un breve ejemplo que permita validar su respuesta. Cuando expresamente se le solicite, usted debe indicar al inicio de su respuesta si la afirmación que se ha hecho es “Verdadera” o “Falsa”. Sea preciso en su argumentación y refiérase de manera directa a la afirmación que se le ha presentado. El sólo hecho de mencionar conceptos que puedan ser correctos, pero que no se relacionan de manera directa con la afirmación que se le ha presentado, no le otorgará puntaje. (3 puntos cada uno) 1) Lo que se hace al utilizar la cuenta “Provisión por Deudores Incobrable” y presentar su saldo restando al saldo de la cuenta “Cuentas por Cobrar”, es indicar que es posible que en el futuro se tenga que reconocer un gasto por alguna cuenta que no se nos pague y esperar a tener la confirmación definitiva de que hay un cliente que no nos pagará, para registrar dicho gasto en el Estado de Resultados. Comente. 2) La inmobiliaria ABC vende casas en verde a sus clientes (es decir, recibe el pago antes de que estén construidas). El proceso de venta consiste en que el cliente paga a la inmobiliaria el total de la casa (pie puesto por el cliente más crédito hipotecario) al inicio de la construcción. La casa es entregada al cliente generalmente un año después. Para asegurarse que el cliente no vaya a cambiar su decisión de compra la inmobiliaria cobra al cliente una multa en caso de que el cliente ya no quiera la casa. Por esta razón el gerente de la inmobiliaria ha optado por reconocer la venta en el momento en que recibo el efectivo, ya que estima que con la multa la probabilidad de que un cliente reverse la compra es casi nula. 3) Juanito Pérez, está empezando un emprendimiento que consiste en vender los conocidos “Gohan” en San Joaquín. Para esto decide comprar una camioneta usada a Pedro, por la cual paga $10.000.000. Si bien la camioneta está en buenas condiciones, Pedro la había comprado nueva, pagando por ella $14.000.000. Al momento en que Pedro vende la camioneta a Juanito, la depreciación acumulada de la camioneta, registrada por Pedro, era de $4.000.000. Teniendo todo esto en cuenta, Juanito decide contabilizar la camioneta a su costo histórico inicial de $14.000.000 y “heredar” la depreciación acumulada de $4.000.000. Ante las dudas de Pedro por la operación contable de su amigo, Juanito le aclara: “te estoy comprando una camioneta usada. Dado eso, tengo que reconocer ese uso acumulado en mi balance”. Comente. 4) Un reconocido gerente de finanzas comentaba: “no entiendo en qué circunstancias de producción y ventas podría ser preferible usar el sistema de costeo directo. Ante igualdad de condiciones, una empresa que utiliza el sistema de costeo directo siempre tendrá una menor utilidad del ejercicio que una compañía que utiliza el sistema de costeo por absorción (o indirecto), pues en esta última los costos indirectos de fabricación se activan (y por definición no se consideran como gasto en el período en el cuál se incurren), mientras que en la primera estos costos siempre serán un gasto en el Estado de Resultados, lo que implica un peor desempeño siempre.” Comente. 5) Una empresa de lavandería tiene un modelo de negocios tal que el cliente deja la ropa, indica el tipo lavado que quiere para su ropa y paga en ese mismo momento. El lavado demora un día y se realiza una vez pagado el servicio. A partir de los cuatro días del pago, el cliente debe volver a recoger su ropa, aunque lo usual es que los clientes hagan el retiro entre los cuatro y los seis días. Los clientes tienen la posibilidad de reclamar, en ese momento, en el caso de que el lavado haya sido mal realizado. El contador de la empresa indicada considera que una vez realizado el lavado de la ropa la venta se debería devengar, pues el servicio ya estaría completado. Comente. TEMA II - (20 Puntos; 4 cada una) A continuación se presentan una serie de eventos contables, independientes entre sí. A usted se le pide que presente él o los asientos contables que debe registrar cada empresa para cada uno de los siguientes eventos. Debe ser claro en los nombres de las cuentas que utiliza. 1) El 1 de Julio de 2011 Codello, la empresa de producción de cobre más grande del mundo, compró máquinas nuevas para uno de sus yacimientos, “El Sargento”, pagando por ellas $250.000.000 en efectivo. La empresa estimó para estas máquinas una vida útil de cinco años y un valor residual de $100.000.000. El 1 de enero de 2014, Codello vendió todas estas máquinas a BH Billetón, otra empresa minera. BH Billetón realizó el pago entregando $50.000.000 en efectivo, más un terreno valorado por BH Billetón en $30.000.000 (de acuerdo a los estudios de Codello, este terreno podría llegar a valer en el futuro al menos 7 veces el valor asignado por BH Billetón) y la entrega de una máquina de “sondajes” (taladro para perforar la tierra para analizar la cantidad de mineral que existe). Codello valoró la máquina de sondajes al 70% del valor neto registrado en el balance de BH Billetón. BH Billetón compró nueva esta máquina de sondajes el 1 de enero de 2012 en $90.000.000, estimó una vida útil de 7 años y un valor residual de $20.000.000. A usted se le pide presentar el asiento de venta de las máquinas de Codello a BH Billetón. (4 puntos) 2) La empresa “Londres S.A.” es una de las grandes tiendas por departamento del país. Como es usual en este negocio, una parte importante del giro está en el crédito que se da a los clientes. Debido a esto la empresa tiene como política provisionar un 10% de las ventas a crédito que hace durante el año. El balance al 31 de diciembrede 2013 mostró un saldo acreedor de la cuenta Provisión Deudores Incobrables (“PDI”) de $20.000.000. Las ventas del año 2014 fueron $1.000 millones, de las cuales un 30% fue a crédito. La empresa normalmente reconoce la provisión por incobrabilidad al momento de registrar las ventas a crédito. Luego de haber realizado todos los intentos por cobrar las cuentas pendientes de cobro la empresa procede a reconocer las cuentas que no logró cobrar como definitivamente incobrables. Para el año 2014, el total de cuentas definitivamente incobrables fue $55.000.000. Se le pide contabilizar los asientos que “Londres S.A.” debió realizar al contabilizar la provisión y para reconocer las cuentas definitivamente incobrables. (4 puntos) 3) “Traberso” es una reconocida fábrica productora de vinagre. Entre sus clientes más importantes se encuentra “El Mundo del Vinagre”, quien representa cerca el 40% de las ventas mensuales de Traberso. Durante el mes de marzo de 2014, Traberso lanzó un nuevo tipo de vinagre, “vinagre de pera”. El Mundo del Vinagre, como de costumbre y ante la “fe ciega” al producto recientemente lanzado, hizo una gran compra de este producto. En marzo de 2014, El Mundo del Vinagre compra al contado 7.000 botellas en $2.300 cada una. Para Traberso, fabricar una de estas botellas tiene un costo de $900. No obstante lo anterior, a agosto de 2014, El Mundo del Vinagre ha logrado vender sólo un 15% de la compra del nuevo vinagre, declarando que el producto es un fracaso y que no es de la preferencia de los consumidores. Ante esta situación, El Mundo del Vinagre exige a Traberso la devolución inmediata del precio pagado por las botellas que no ha logrado vender (85% de la compra original). Traberso, considerando la importancia de El Mundo del Vinagre como cliente, accede inmediatamente a la solicitud, despachando uno de sus propios camiones para realizar el retiro desde las bodegas de El Mundo del Vinagre. Una vez que el camión de Traberso llega de vuelta a la fábrica, el jefe de bodega informa al contador que 300 botellas se han quebrado (perdiéndose por completo su contenido) durante el trayecto desde El Mundo del Vinagre a la fábrica de Traberso. Notificado de esto, el contador de Traberso procede a realizar la devolución del efectivo a El Mundo del Vinagre. A usted se le pide contabilizar la devolución de la venta considerando la pérdida de las 300 botellas quebradas. (4 puntos) 4) La reconocida comercializadora de buses “Buses Prime” está atravesando un difícil momento financiero. Hoy 1 de enero de 2014, tiene en su balance una deuda financiera de corto plazo por $2.000, la cual vence en 6 meses más y que devenga un interés simple de 0,5% mensual (3% semestral o 6% anual), un Interés por Pagar en su balance de $150 que se debe pagar a fin del mes de enero de 2014 y una Deuda de largo plazo por $7.000, con un interés simple del 1% mensual; el total de dicha deuda ($7.000) se debe pagar el 31 de diciembre del año 2016. Todas estas deudas son con un único banco, el banco “Zantandanga”. Hoy 1 de enero de 2014, el gerente de finanzas de Buses Prime se acerca a negociar con el banco, el cual le ofrece una oferta “irresistible” ese mismo día. La oferta consiste en un pago al contado por $1.500 y un nuevo crédito a 5 años plazos por un total de $6.000 y con una tasa de interés del 1,5% mensual, cuyos intereses se pagan el último día de cada mes. Tomando esta nueva estructura de financiamiento, el banco Zantandanga se daría por pagado de todos los compromisos actuales que Buses Prime mantiene con él (Deuda de Corto y Largo Plazo e Intereses adeudados). A usted se la pide presentar los registros contables que Buses Prime debería realizar los días 1 de enero de 2014 y 31 de enero de 2014. (4 puntos) Continúa en la próxima página………… 5) “Urbanos” es una compañía operadora inmobiliaria, es decir se dedica a la compra/construcción de inmuebles para luego arrendarlos a sus clientes en contratos de mediano o largo plazo. Recientemente, Urbanos ha concluido la construcción de un gran “Strip Center” ubicado en el sector de Roca Roja, en un reconocido sector de la ciudad. El sector aún no goza de la popularidad de otros lugares de la ciudad, por lo que Urbanos logró cerrar, el día 01 de julio de 2015, un contrato por el total del inmueble con un arrendatario por 4 años a un valor de $7.000.000 por año. El arrendatario, “Almacenes SinCuenta”, le paga el total del contrato por adelantado (por los 4 años) al contado a Urbanos. Una particularidad del contrato es que permite al arrendatario subarrendar o entregar el contrato de arriendo a otro arrendatario. El día 1 de julio de 2017 y teniendo en cuenta la explosión de popularidad del sector Roca Roja, Almacenes SinCuenta vende lo que queda de contrato de arrendamiento en $14.800.000 a la cadena de farmacias “Flecha Verde”. Con esta venta, Almacenes SinCuenta se retira de esta ubicación. A usted se la pide presentar los registros contables de Urbanos al: (i) 01 de julio de 2015, (ii) 30 de junio de 2016 suponiendo que la empresa presenta Estados Financieros semestrales, y (iii) 01 de julio de 2017 producto de la venta. (4 puntos) TEMA III – (25 Puntos) El contador de “Santa Isabella S.A.”, una empresa comercializadora, estaba trabajando en el cierre del balance de la empresa del año 2014 y su computador se le apagó perdiendo parte de la información por lo que le pide ayuda a usted, un excelente alumno de Contabilidad I de la PUC, para cerrar el estado financiero. Activos 2013 2014 Pasivos 2013 2014 Caja $1.000 A Cuentas por Pagar $5.000 I Existencias B $3.500 Ing. Per. Por Adelantado $4.000 J Cuentas por Cobrar $6.000 C Sueldos por Pagar K $2.200 Prov. Deudores Incob. D ($700) Dividendos por Pagar $1.200 L ! ! ! Intereses por Pagar $250 M Máquinas E $9.000 Depreciación Acumulada F G Deuda de Largo Plazo N O Terreno H $28.000 ! ! Capital $10.000 P Utilidades Retenidas $6.500 Q ! Resultado del Ejercicio $3.250 R Total Activos ? ? Total Pasivos y Patrimonio ? ? Entradas de Caja 2014 Salidas de Caja 2014 Ventas al Contado A1 Compra de Existencias al Contado A5 Ing. Percibido por Adelantado A2 Pago a Proveedores A6 Cobranza de Cuentas por Cobrar A3 Pago de Sueldos A7 Venta de Máquina $800 Pago de Intereses A8 Aumento de Capital A4 Prepago de Deuda A9 !! !! Pago de Dividendo A10 Información Adicional del año 2014: 1. La empresa tuvo ventas por $120.000, de las cuales $4.000 habían sido pagadas por adelantado el año 2013. El resto, un 50% se pagaron al contado y un 50% a crédito. Por otro lado, la empresa recibió un adelanto de $2.000 en efectivo por existencias que se entregarán durante el año 2015. Este fue el único pago de existencias por adelantado que tuvo la compañía. 2. Respecto a las cuentas por cobrar, la empresa cobró un 95% de lo que se le adeudaba al 31/12/2013 y un 80% de lo que fue vendido a crédito durante el año 2014. 3. La política de provisión por incobrables es provisionar un 5% del total de las ventas a crédito del año. Por otro lado, durante el año 2014 se declararon como definitivamente incobrables cuentas por cobrar por un total de $2.500. 4. El margen bruto de la empresa es de un 30% sobre la venta. 5. Las existencias se compran pagando el 40% al contado y el 60% restante a crédito. Durante el año 2014, las existencias compradas alcanzaron un total de $80.500. Por otro lado el pago a proveedores fue de $47.000. No hubo otros movimientos de la cuenta de existencias ni cuentas por pagar. 6. Al 31/12/2013, la empresa tiene diez camiones (“máquinas”) iguales que fueron comprados (a un mismo precio cada uno) el 1 de Julio del año 2009. Tienen un valor residual total de $3.000 ($300 cada uno). Al momento de adquirirlos, se les estimó una vida útil de 7 años. 7. El gerente del supermercado decide vender una de las máquinas el 1 de enero de 2014, cuyo costo histórico era de$1.000. No hubo más ventas ni compras de máquinas. 8. El 1 de agosto, un nuevo socio ingresó a la sociedad aportando un terreno, cuyo valor era de $10.000, y caja por $2.000. No hubo más movimientos en la cuenta de terrenos ni de capital. 9. Los sueldos adeudados por la empresa se pagan de forma mensual el primer día de cada mes, por el mes anterior trabajado. La empresa anunció un aumento de sueldos de 10% el día 30 de abril, aumento que se haría efectivo a partir de lo trabajado en el mes de mayo. 10. Respecto de la Deuda de Largo Plazo, la empresa la pactó el 1 de enero de 2007, por un plazo de 10 años. La deuda devenga intereses a una tasa de 5% semestral sobre el total adeudado y los intereses se pagan el 1 de julio y el 1 de enero, respectivamente. Respecto de las amortizaciones, el contrato estipula el pago de toda la deuda al vencimiento (1 de enero de 2017). No obstante lo anterior, existe la posibilidad de amortizar o pagar anticipadamente el total o una parte de la deuda, sujeto al pago de una penalización o multa del 5% del total amortizado (independiente de los intereses que la empresa paga por la deuda). 11. Junto con el pago de intereses el 1 de julio de 2014, la empresa decidió pre-pagar un 20% del total de la deuda. El banco aceptó, pero la empresa debió pagar $50 de penalización. 12. El 31 de diciembre de 2014 la empresa declaró un dividendo de $2.500, pagando en ese momento $1.250 en efectivo y el remanente (de este dividendo declarado en 2015) se pagará el 15 de enero de 2015. Éste será el único dividendo que quedará pendiente de pago en balance para el año 2015. SE PIDE: a) Con la información disponible, complete las incógnitas de los balances. Usted debe justificar numéricamente sus respuestas, utilizando cuentas T que se le entregan en la hoja de respuesta. Las incógnitas y las cuentas T tienen puntaje. b) Presentación formal del Estado de Resultados de la empresa “Santa Isabella S.A.” PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN PRIMER SEMESTRE 2015 PAUTA PRUEBA N°1 TEMAS COMUNES CONTABILIDAD I EAA110A TEMA I (15 PUNTOS) 1. FALSO, la provisión por deudores incobrables busca ajustar el ingreso en un período reconocido porque se espera que no se pueda recuperar parte de esa venta. Lo importante es que el ajuste se hace en ese mismo período para no afectar el ingreso reconocido en períodos posteriores con decisiones que no fueron tomadas en ese período. Cuando se obtiene la confirmación definitiva, la disminución de cuentas por cobrar va contra la provisión, el gasto en el Estado de Resultados ya fue reconocido al momento de provisionar. 2. FALSO, si bien la multa puede tener algún efecto inhibidor sobre la retractación de los clientes, la compañía no podrá reconocer los ingresos percibidos por adelantado sino hasta que complete la construcción y realice la entrega de las casas a sus clientes.. 3. FALSO. Se debe contabilizar al valor que la empresa está pagando y no al valor original del producto, el valor que está pagando la empresa puede no tener nada que ver con el valor original menos la depreciación que llevaba ese activo. Por lo tanto, la camioneta se debe contabilizar a su costo de histórico, $10.000.000. 4. FALSO. El método directo y por absorción se diferencian solamente por el momento en que se reconocen los costos indirectos de fabricación. En el directo, estos se reconocen en el período en el que se producen mientras que en el por absorción, en el momento en que se vende el producto. Por lo tanto, las diferencias en el resultado del ejercicio son solo temporales. Por ejemplo, si el margen bruto utilizando el método directo es menor hoy, implica que se produjo más de lo que se vendió por lo que cuando se venda el restante, el por absorción será menor. 5. FALSO. La venta se debe devengar cuando se ha traspasado la responsabilidad por el bien y no antes. Por ejemplo luego de lavarlo, puede ocurrir que se pierda, se lo roben, etc desde la tienda y que nunca sea entregado al cliente, o que el cliente reclame por un lavado mal hecho. Por lo tanto, no se puede devengar la venta si no hasta que retire el producto puesto que existe la posibilidad de que el cliente reclame y se tenga que incurrir en más costos. TEMA II (20 PUNTOS) Caja $50.000.000 Enunciado Terreno $30.000.000 Enunciado Máquina Sondaje $49.000.000 (90MM-2*10MM)*0,7 Dep. Acumulada $75.000.000 2,5*30.000.000 Perd. x vta máq. $46.000.000 Diferencia Máquina $250.000.000 Enunciado PDI PÉRDIDA $20.000.000 $35.000.000 C X C $55.000.000 PÉRDIDA X DI $30.000.0000 PDI $30.000.000 3. Ingreso x Vta $13.685.000 2300*0,85*7000 Caja 13.685.000 Existencias $5.085.000 5650*900 Pérdida x Devol. $270.000 300*900 Costo x Venta 5.355.000 5950*900 4. Deuda CP $2.000 Intereses x P $150 Deuda LP $7.000 Ut. x prepago $1.650 Caja $1.500 Deuda LP $6.000 Gasto Financiero $90 6.000*0,015 Caja $90 5. i. Caja $28.000.000 A.P.P.A $28.000.000 ii. A.P.P.A $3.500.000 Ing. x Arriendo $3.500.000 iii. NADA TEMA III (25 PUNTOS) Balance Activos 2013 2014 Pasivos 2013 2014 Caja $1.000 $7.300 Cuentas por Pagar $5.000 $6.300 Existencias $7.000 $3.500 Ing. Per. Por Adelantado $4.000 $2.000 Cuentas por Cobrar $6.000 $9.400 Sueldos por Pagar $2.000 $2.200 Prov. Deudores Incob. $-300 $-700 Dividendos por Pagar $1.200 $1.250 Intereses por Pagar $250 $200 Máquinas $10.000 $9.000 Depreciación Acumulada $-4.500 $-4.950 Deuda de Largo Plazo $5.000 $4.000 Terreno $18.000 $28.000 Capital $10.000 $22.000 Utilidades Retenidas $6.500 $7.250 Resultado del Ejercicio $3.250 $6.350 Total Activos $37.200 $51.550 Total Pasivos y Patrimonio $37.200 $51.550 Entradas de Caja 2014 Salidas de Caja 2014 Ventas al Contado $58.000 $32.200 Compra de Existencias Ing. Per. por Adelantado $2.000 $47.000 Pago a Proveedores Cobranza $52.100 $25.400 Pago de Sueldos Venta de Máquina $800 $500 Pago de Intereses Aumento de Capital $2.000 $1.050 Prepago de Deuda $2.450 Pago de Dividendo Estado de Resultados Ingreso por Venta $120.000 Costo por Venta $-84.000 Margen Bruto $36.000 Gasto en Depreciación $-900 Gasto en Sueldos $-25.600 Gasto por PDI $-2.900 Pérd. X Prepago Deuda $-50 Ut. X Vta. Maquina $250 Gasto Financiero $-450 Res. Del Ejercicio $6.350
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