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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2017-1 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I A Y U D A N T Í A N º 2 Profesores: Ayudantes: Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl Sec. 2: Eduardo Álamos A. Manuel Matte G. mmatte1@uc.cl Sec. 4: Daniela Ferrer S. Sec. 2: José Pablo Roca A. jproca@uc.cl Sec. 5: Guillermo Tagle Q. Jorge Olivares M. jaolivares2@uc.cl Sec. 6: Mathias Theune B. Sec. 3: Josefina Ortiz L. jaortiz1@uc.cl Sec. 7: Isabel Arrieta C. Dominga Fantoni I. dfantoni@uc.cl Sec. 8: Cristobal Soza E. Marcelo Von Chrismar. marcelo.vonchrismar@uc.cl Sec. 4: María Fernández B. mbfernandez1@uc.cl Profesor Auxiliar: Hans Huber S-J. hchuber@uc.cl Soledad Silva A. Gabriela Rodriguez V. grodriguezva@uc.cl Sec. 5: Alicia Concha F. maconcha6@uc.cl Ayudante Jefe: Isidora Cubillos C. icubillos@uc.cl Beatriz Menchaca T. Ignacio Lizana V. ignacio.lizana@uc.cl Sec. 6: William Comber. wbcomber@uc.cl Florencia Silva J. fsilva4@uc.cl Sec. 7: Alexandre De Godoy. adegodoy@uc.cl Jose Pablo Hinojosa. jphinojosam@uc.cl Sec. 8: Bárbara Allue B. biallue@uc.cl Ignacio Torres B. itorresb@uc.cl I. REPASO ¿Cómo soluciono un puzzle? 1. No existe “el” camino correcto para resolverlos. 2. Una posible respuesta es analizar cuenta a cuenta a través de la ecuación: 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐴𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 − 𝐷𝑖𝑠𝑚𝑖𝑛𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 3. Lo importante es revisar a qué corresponden los “aumentos” y las “disminuciones” para la mayor cantidad de cuentas del balance. Mencionemos algunos ejemplos usando la ecuación: • 𝐶𝑎𝑗𝑎 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝐸𝑛𝑡𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 − 𝑆𝑎𝑙𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑗𝑎 • 𝐶𝑥𝐶 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 − 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑛𝑧𝑎𝑠 a clientes • 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑒𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 − 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 (𝐶𝑥𝑉) • 𝐴𝑐𝑡 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝐴𝐹 − 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝐹 (𝐶𝑡𝑜 𝐻𝑖𝑠𝑡ó𝑟𝑖𝑐𝑜) • 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑝𝑒𝑟𝑐𝑖𝑏𝑖𝑑𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑑𝑒𝑙𝑎𝑛𝑡𝑎𝑑𝑜 (𝐼𝑃𝑃𝐴) → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑁𝑢𝑒𝑣𝑜𝑠 𝐼𝑃𝑃𝐴 − 𝐸𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑒𝑛 • 𝑆𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜𝑠 − 𝑝𝑎𝑔𝑜 𝑑𝑒 𝑠𝑢𝑒𝑙𝑑𝑜𝑠 • 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑁𝑢𝑒𝑣𝑎𝑠 𝐶𝑥𝑃 − 𝑃𝑎𝑔𝑜 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑣𝑒𝑒𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 2 • 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜𝑠 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑑𝑒𝑙𝑎𝑛𝑡𝑎𝑑𝑜 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑁𝑢𝑒𝑣𝑎𝑠 𝑠𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜𝑠 − 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑠𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜𝑠 • 𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑛𝑢𝑒𝑣𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 − 𝑝𝑎𝑔𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑠 • 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑎𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 − 𝑟𝑒𝑡𝑖𝑟𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 • 𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 − 𝑃𝑎𝑔𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 • 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑎𝑠 → 𝑆𝐹 = 𝑆𝐼 + 𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐸𝑗𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑖𝑜 − 𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑑𝑜s ¿Depreciación? En el inicio del curso ocuparemos solo Depreciación de Activos Fijos bajo el Método Lineal. 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = 𝐶𝐻 − 𝑉. 𝑅 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙 𝑉. 𝑈 Donde: CH corresponde al Costo Histórico, V.U. a la vida útil del activo y V.R al valor residual. Presentación del Resultado del Ejercicio en el Balance La cuenta de Resultado del ejercicio se puede presentar en el balance como una “subcuenta” de la cuenta Utilidades Retenidas o como una cuenta más del patrimonio. ¡Cualquiera de las dos formas es correcta! También es importante saber: “Es un porcentaje que se traduce en un monto de dinero, mediante el cual se paga por el uso del dinero. Es un monto de dinero que normalmente corresponde a un porcentaje de la operación de dinero que se esté realizando. Si se trata de un depósito, la tasa de interés expresa el pago que recibe la persona o empresa que deposita el dinero por poner esa cantidad a disposición del otro. Si se trata de un crédito, la tasa de interés es el monto que el deudor deberá pagar a quien le presta, por el uso de ese dinero” 1 Nosotros calcularemos las tasas de la siguiente manera: 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑠𝑒𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑎𝑙 = HIJI IKLIM N 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = HIJI IKLIM ON Y así sucesivamente. 1 II. EJERCICIOS TEMA I| VERDADERO O FALSO DISCUTA LA VERACIDAD DE LAS AFIRMACIONES SIGUIENTES. JUSTIFIQUE LAS FALSAS. 1. El Balance muestra la situación financiera de una empresa para un período determinado. 2. La empresa “Palo Verde S.A.” ha obtenido una alta utilidad durante este período, por lo que debe mostrar un alto nivel de efectivo (disponible en caja) en su Balance. 3. Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga). 4. Humberto, es contador de la empresa “Coyote S.A.”. Ella debe registrar las transacciones en la empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. 5. Los estados financieros son independientes entre sí, por lo que un inversionista para conocer el funcionamiento de la empresa podría utilizar el balance o el Estado de Resultados en forma separada. TEMA II| BALANCE La empresa “MINEROS S.A” es una importante empresa en el rubro del acero, esta empresa se dedica a la compra de acero sin procesar de las distintas minas del país y posterior a su compra lo procesa para distribuirlo a sus principales socios comerciales Chinos. Esta empresa cuenta con una basta experiencia y durante el año 2017 presento el siguiente Balance: BALANCE "EMPRESAS ACERERAS MINEROS S.A" 2017 2017 Caja Depositos Arriendo pagado por adelantado Cuentas por Cobrar Existencias Terrenos Maquinaria y Edificios Depreciación Acumulada $ 5,700 $ 4,000 $ 3,310 $ 5,500 $ 3,250 $ 15,000 $ 75,000 -$15,000 Cuentas por Pagar Intereses por Pagar Dividendos por Pagar Deuda LP (porción CP) Deuda LP Capital Utilidades Retenidas $ 1,500 $ 3,700 $ 2,500 $ 5,000 $ 32,000 $ 40,000 $ 12,060 TOTAL ACTIVOS $ 96,760 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $ 96,760 El día 1 de enero del año 2018 el contador de la empresa don Manuel luego de muchos años de servicio, se jubila y retira de su cargo. El señor Alejandro tenia una amplia experiencia en los mercados Asiaticos y es 1 por lo mismo que el gerente de finanzas se encuentra actualmente buscando un reemplazo para su cargo que tenga las mismas aptitudes que su antecesor. Durante el año 2018 no fue posible contratar a nadie y es por esto que se le pide a ud. experto en contabilidad que presente tanto el Balance como el estado de resultados del año 2018 justificando claramente su procedimiento. Para esto usted cuenta con la siguiente información adicional: • El 30 de enero anticipando las ventas del año se compro acero sin procesar en una suma de $23.000, todas las compras se realizaron a crédito. • El 7 de Julio se pago a los proveedores deudas por un monto de $19.000. • Durante el año se realizaron ventas a credito por un total de $33.500. El costo de las existencias vendidas alcanzo la suma de $19.000. • El dia 3 de noviembre se cobraron deudasa clientes por $30.000 • Durante el año una importante empresa productora China paga por adelantado $4.500 para asegurar la entrega de acero necesario para su producción en el año 2020. Las barras de acero que tendrán un costo de $2.300 deben ser entregadas el día 5 de Mayo del 2020. • La cuenta Arriendos pagados por adelantado posee dinero suficiente para los arriendos del año 2018, 2019 y 2020. Además usted sabe por contrato que el costo del arriendo sube en un 10% cada año. • No se realizarón pagos por arriendos durante el año • El 5 de Febrero tras un recuento de inventarios, el gerente de operaciones informo la falta de 100 kilos de acero que se encontraban contabilizados a un valor de $7 el kilo. • Los salarios de los operarios alcanzaron la suma de $2.350 y fueron pagados en su totalidad. • La cuenta maquinaria y edificios contiene dos fabricas adquiridas hace 4 años a $30.000 cada una, estás se deprecian linealmente en un horizonte de 20 años (Estos no poseen valor residual). Además de los edificios, estas cuentas contienen dos hornos. El primero fue adquirido hace 4 años a $10.000, posee un valor residual de $2.000 y tiene un vida útil de 16 años. El segundo horno fue adquirido hace 1 año. • El día 31 de Diciembre el gerente de operaciones producto de la baja demanda proyectada por acero decide vender el segundo horno, por el obtiene $7.000 pagados en efectivo. • Un avaluador le sugiere a ud que el terreno ahora vale $19.000 producto de la actividad economica cercana y la cercania con los principales puertos. Durante el año 2018 no existio ni compras ni ventas de terrenos. • Los depósitos de la empresa generaban un interes anual del 1%, intereses que eran pagados en su totalidad cada 31 de diciembre. • La empresa pago todos los intereses que adeudaba a diciembre del 2017. • La deuda que mantenia la Empresa Acerera, correspondía a una deuda a largo plazo utilizada para la expansión de su fabrica más antigua "IRON 1". Esta se encontraba pactada a un interes del 10% anual. • La porción de deuda que se adeudaba a corto plazo fue completamente pagada el día primero de Enero del 2018 • El gerente de finanzas de la empresa don Cristobal, dada la solvencia financiera de la empresa y a su vez aprovechando las tasas de mercado, decidió prepagar la totalidad de la deuda remanente. El prepago de esta deuda se realizó en un 90% con una nueva deuda adquirida el día 1 de Julio y el resto fue pagado con un cheque cobrado el mismo día. Además, pago en efectivo los intereses adeudados correspondientes a la deuda prepagada (No fueron cobradas multas o descuentos por el prepago) 1 • La deuda que adquirio la empresa debía ser pagada en cuotas anuales iguales cada un año, comenzando el 1 de Julio del 2019, durante 10 años y devengaba intereses de un 8% anuales que se pagaban junto con la cuota • No existieron aportes de capital durante el año. Sin embargo los dueños decidieron declarar dividendos por un monto de $2000, los que serán cobrados el 1 de Marzo del 2019 • Se pagaron $1000 en dividendos adeudados • La tasa de impuestos del pais es de un 20%. TEMA III| BALANCE La empresa “JOLLY WOOD S.A.” se dedica a la comercialización de disfraces de los artistas más importantes de ayer y hoy. Dada la importante demanda que tienen han tenido estos disfraces durante los últimos dos años, no se han podido terminar la preparación de sus Estados Financieros A continuación se presenta la información financiera de Jolly Wood correspondiente a los años 2015 y 2016. BALANCE "JOLLY WOOD S.A." 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2016 2015 2016 2015 2016 Caja Cuentas por Cobrar Seguro Pagado Por Adelantado Existencias Terrenos Máquinas Menos: Depreciación Acumulada Seguro Pagado Por Adelantado (LP) Otros Activos A $ 18.000 B $ 18.000 C D (E) $ 10.000 $ 7.500 F G $ 40.000 H $ 24.000 I (J) K L Cuentas por Pagar Ingreso Percibido Por Adelantado Sueldos por Pagar Dividendos Por Pagar Intereses por Pagar Impuestos por Pagar Deuda LP Capital Utilidades Retenidas Resultado del Ejercicio $ 12.000 $ 10.000 M N $ 1.500 $ 2.000 O P $ 11.000 $ 25.000 Q R S $ 11.500 $ 2.100 T U $ 68.000 V W TOTAL ACTIVOS ¿? ¿? TOTAL PASIVOS Y PAT. ¿? ¿? 1 ESTADO DE RESULTADOS 2015 Y 2016 "JOLLY WOOD S.A." 2015 2016 Ingreso por Ventas Costo de Ventas Margen Bruto Gasto por Depreciación Gasto en Sueldos Gasto por Seguros Gasto por Impuestos Gasto por Intereses Resultado por Venta Activo Fijo Gasto por Asesoría $ 150.000 -$ 60.000 $ 90.000 -$ 5.000 -$ 36.000 -$ 10.000 -$ 11.000 -$ 3.000 $ 0 $ 0 X Y Z -$ 6.500 A1 A2 -$ 6.000 -$ 3.600 $ 4.000 A3 Resultado del Ejercicio $ 25.000 ¿? ENTRADAS DE CAJA AÑO 2016 SALIDAS DE CAJA AÑO 2016 Ventas al Contado B1 Cobranza a Clientes (Cuentas por Cobrar) $ 50.000 Venta de Terreno $ 10.000 Solicitud de Deuda B2 Pago de Existencias por Adelantado $ 15.000 Aumento de Capital $ 8.000 Pago a Proveedores (Cuentas por Pagar) B3 Pago de Sueldos B4 Pago de Seguro $ 45.000 Pago de Intereses B5 Compra de Máquinas B6 Pago de Dividendos $ 10.000 Pago de Impuestos $ 6.000 TOTAL ENTRADAS DE CAJA ¿? TOTAL SALIDAS DE CAJA ¿? Además Ud. dispone de la siguiente información adicional: 1. El monto de Cuentas por Pagar al 31 de diciembre de 2015, vencía y fue pagado durante los primeros tres meses del año 2016. 2. Durante el año 2016 las compras de existencias se realizaron mensualmente de forma uniforme; esto quiere decir que el 1 de cada mes se compra 1/12 (un doceavo) del total de compras del año. Cada compra realizada se paga 90 días después. Las compras de Existencias totales del año 2016, alcanzaron a los $60.000 3. Los sueldos se pagan el primer día de cada mes posterior al mes trabajado. A partir de julio los trabajadores de Jolly Wood recibieron un aumento de sueldo equivalente al 30%. Esto quiere decir que el pago del mes de agosto incluía el 30% de aumento 4. El saldo de la cuenta Máquinas al 31 de diciembre de 2015 corresponde a una máquina que fue comprada el 1 de enero del año 2014, tiene un valor residual de $10.000 y una vida útil original de 8 años. Durante el año 2016 no hubo ventas de Máquinas. 5. Adicionalmente el 1 de julio del año 2016 Jolly Wood compró una nueva máquina. Esta máquina tiene 1 una vida útil original de 7 años y un valor residual de $9.000. Esta fue la única compra de máquina realizada durante el 2016 6. El total de las ventas del 2016 fue un 20% superior a las ventas del año 2015 7. Durante el año 2016 se entregaron las existencias que nos habían sido pagadas por adelantado durante el año 2015. 8. Excluyendo la entrega de las existencias que nos habían sido pagadas por adelantado, las ventas del año 2016 se realizaron 40% a crédito de corto plazo y 60% al contado 9. El costo de ventas equivale al 40% del Ingreso por Ventas 10. La deuda existente al 31 de Diciembre de 2015, corresponde a una deuda solicitada el año 2011 con un plazo de pago para devolver el monto total que nos prestaron, de 20 años. La deuda genera un interés del 10% anual sobre el monto total adeudado, el cual se paga semestralmente (5% cada semestre sobre el monto de lo adeudado) cada 1 de Julio y cada 1 de Enero. 11. El 1 de Noviembre del 2016 la empresa solicitó una nueva deuda, la cual cobra un interés del 12% anual simple (1% mensual). Estos intereses se pagan una vez al año, cada 30 de Octubre 12. El 1 de julio del 2015, la empresa Jolly Wood contrató un seguro contra incendios, el que pagó por adelantado dos años. Este seguro vence el 30 de Junio de 2017 13. Adicionalmente el 1 de Julio de 2016 se contrató un nuevo seguro (adicional al ya existente), el cual tiene una duración de 18 meses. 14. Duranteel 2016 se declararon dividendos equivalentes al 50% de la utilidad del ejercicio del año 2015 15. Durante el año 2016 se realizó un aumento de capital 16. A principios de diciembre del año 2016 un cliente de Jolly Wood pagó por adelantado algunos disfraces que necesitaría el para un nuevo programa de televisión. Este cliente necesitaba estos disfraces el primer trimestre del año 2017. Ese fue el único pago por adelantado que Jolly Wood recibió durante el 2016 17. Durante el año 2016 se vendió un terreno. No se realizaron nuevas compras de terrenos 18. El saldo de la cuenta Otros Activos al 31 de diciembre de 2015 corresponde al pago realizado por Jolly Wood S.A. ese mismo día a una importante agencia de publicidad por servicios de asesoría que serían recibidos por Jolly Wood S.A. durante el año 2016. SE PIDE: Con la información disponible complete las incógnitas de los balances y de los estados de resultados y movimientos de caja. Cada incógnita debe ser debidamente justificada. Si necesita hacer un supuesto, déjelo explícito 1 III. EJERCICIO PROPUESTO: SELECCIÓN MÚLTIPLE SELECCIONE LA ALTERNATIVA CORRECTA 1) Respecto del Resultado del Ejercicio, es verdadero que: I. Siempre corresponde a la variación del Patrimonio durante un período II. Si no ha habido Dividendos ni Aumentos de Capital, entonces siempre es idéntico a: Cambio en Activo No Circulante + Cambio en Capital de Trabajo – Cambio en Pasivo de Largo Plazo III. La diferencia entre las utilidades retenidas de dos años consecutivos es siempre el resultado del ejercicio. a) Solo I b) Sólo II c) Sólo III d) I y III e) Todas son falsas 2) Respecto de los activos fijos de una empresa, es falso que: I. Los terrenos generalmente poseen valor residual, por lo que nunca se deprecian completamente. II. Siempre conviene comprar en vez de arrendar un edificio porque las utilidades del período serán mayores al no reconocer el gasto en arriendo. III. La depreciación del ejercicio no necesariamente corresponde a la verdadera pérdida de valor económico del activo durante dicho período. a) Sólo I b) Sólo II c) Sólo III d) I y II son falsas e) Todas son falsas 3) Respecto de la cuenta Resultado del Ejercicio del 2016 y la variación de Caja en ese mismo año es cierto que: I. Si durante el año ha habido una Ut. del Ejercicio, entonces la caja ha aumentado también, quizás no en exactamente el mismo monto, pero es posible afirmar que el saldo de caja final es mayor al saldo de caja inicial. II. A mayor Dep. del Ejercicio (Gasto en Depreciación), menor Res. Ejercicio y mayor nivel de Caja. III. A mayor Dep. del Ejercicio (Gasto en Depreciación), menor Res. Ejercicio y menor nivel de Caja. a) Sólo I. b) Sólo II. c) Sólo III. d) Todas son verdaderas e) Todas son falsas. Solución Tema Pregunta Respuesta 1 B 2 D 3 E 9
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