Ayudantía 7 (E)

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2018-1 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN 
CONTABILIDAD I 
 
AYUDANTÍA Nº7 
 
Profesores: Ayudantes: 
Sec. 1 y 3: Julio Gálvez B. Sec. 1: Begoña Bilbao bjbilbao@uc.cl 
Sec. 2: Nicolás Bascuñán D. Beatriz Menchaca bamenchaca@uc.cl 
Sec. 4: Guillermo Tagle Q. Bernardita Danús bdanus@uc.cl 
Sec. 5: Eduardo Álamos A. Sec. 2: Trinidad Merino mtmerino@uc.cl 
Sec. 6: Mathias Theune B. Rodrigo Icaran riicaran@uc.cl 
Sec. 7: Isabel Arrieta C. Carolina Vivar cfvivar@uc.cl 
Sec. 8: Abel García-Huidobro C. Sec. 3: Javier Castelló jcastello@uc.cl 
 Jorge Yarur jayarur@uc.cl 
Profesora Coordinadora: JeanneTimmermann jtimmermann@uc.cl 
Daniela Ferrer S. Sec. 4: Soledad Ross msross@uc.cl 
 Claudio Licci calicci@uc.cl 
Ayudante Jefe: Laura Nacrur lanacrur@uc.cl 
Andrés Medina A. Sec. 5: Benjamín Cosoi bdcosoi@uc.cl 
 José Pablo Roca jproca@uc.cl 
 Manuel Matte mmatte1@uc.cl 
 Sec. 6: Carlos Hinojosa cfhinojosa@uc.cl 
 Elisa Salas esalas1@uc.cl 
 Valentina Parkes vpparkes@uc.cl 
 Sec. 7: Andrés Vadillo avadillo@uc.cl 
 Pablo Madrid pnmadrid@uc.cl 
 Sec. 8: Felipe Correa facorrea1@uc.cl 
 Valentina Hernández vphernandez@uc.cl 
 
 
 
 
 
I. Avisos 
a. Control 3 Lunes 14 de Mayo 
Recordar traer calculadora 
 
 
II. Repaso 
a. Conciliación Bancaria 
 
i. Cartola (del Banco) 
Saldo según banco 
+ Depósitos hechos por la empresa y no abonados por el banco 
– Cheques girados por la empresa y no cobrados por el banco 
+ Cargos incorrectamente registrados por el banco. 
– Abonos incorrectamente registrados por el banco. 
Saldo Ajustado 
 
ii. Cuenta Banco (de la empresa) 
i. Saldo según empresa 
ii. +/- Errores u omisiones Saldo 
Ajustado 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
III. Ejercicios 
 
TEMA I | CONCILIACIÓN BANCARIA 
 
Al finalizar el mes de mayo del año 2016, Roberto, el contador de la empresa “Tolueno” encuentra que existen 
discrepancias entre el saldo de la cuenta Banco que ellos tienen contabilizado en sus balances, con el presentado en 
la cartola de cuenta corriente enviado por el Banco CFBS. Ante esta situación, decide hacer un análisis para 
conciliar ambos valores y obtener el saldo correcto que debiese presentar esa cuenta en el balance. 
A continuación, se presentan los saldos de la cuenta Banco a fines de mayo de 2016: 
- Saldo Cuenta Corriente según el Banco: $7.150 
- Saldo Cuenta Corriente según la Empresa: $5.390 
 
Hablando con su ejecutivo de cuenta en el Banco CFBS, y revisando los pagos hechos y recibidos durante el mes, 
el contador de la empresa (Roberto) pudo recopilar la siguiente información: 
- El banco realizó durante el período gastos por cobranza a nombre de la empresa por $137,5, que no fueron 
considerados en la contabilización de la empresa 
- La empresa olvidó registrar el abono de $55 correspondiente a un nuevo talonario de cheques que fue solicitado 
al banco 
- El banco abonó un depósito de $385 que correspondía abonar a otra empresa. 
- La empresa registró erróneamente un pago de $1485 hecho por un deudor en $1237,5 
- La empresa le pagó en abril a sus proveedores con un cheque de $605, pero el banco cargó nuevamente esa 
transacción en el mes de mayo 
- La empresa pagó a sus proveedores con un cheque de $1375, pero el proveedor todavía no lo cobra en el banco. 
- El banco abonó una transferencia de $550, pero no ha sido registrado por la empresa, ya que el contador no 
sabe de qué cliente proviene, pero hay certeza que proviene de un cliente que tenía una cuenta impaga. 
Se pide: 
a) Presente la conciliación de las cuentas “Banco” reconocidas por la empresa Tolueno y el Banco CFBS 
(ambas), de manera de obtener el saldo Saldo “Ajustado” de la Cuenta Banco 
b) Presente los asientos contables que la empresa deberá llevar a cabo para ajustar correctamente la cuenta 
Banco. 
 
 
 
TEMA II | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
 
Suponga que Ud. tiene la siguiente información de la empresa “Las Pinzas S.A.”: 
 
Balances Las Pinzas S.A. al 31 de diciembre de 2005 y 2006 
 
 2005 2006 2005 2006 
Activos 
Circulantes 
$ $ Pasivos Circulantes $ $ 
Caja 160 28 Sueldos por Pagar 480 640 
Bancos 1.200 800 Cuentas por Pagar 1.920 320 
Depósitos a Plazo 400 600 Ingreso Percib. Por Adel. 320 800 
Cuentas por Cobrar 2.460 2.700 Impuestos por Pagar 160 144 
Prov. Deudores 
Incobrables 
-300 -250 Intereses por Pagar 400 560 
Existencias 3.200 7.040 Dividendos por Pagar 240 1.840 
Seguro Pag. Por 
Adelantado 
1440 1.600 
 
 
Activo Fijo Pasivo de Largo Plazo 
Terrenos 21.600 24.800 Deuda Bancaria 14.400 12.300 
Maquinarias 24.000 17.600 Bonos 0 5.000 
Dep. Acumulada -6.400 -2.080 
 Patrimonio 
Otros Activos Capital 25.600 28.800 
Marcas Comerciales 0 766 Utilidades Retenidas 4.240 3.200 
 
Total de Activos 47.760 53.604 Total Pasivos y 
Patrim. 
47.760 53.604 
 
Estado de Resultados 2006 
Ingreso por Ventas 24.000 
Costo de Ventas -16.800 
Margen Bruto $ 7.200 
 
Gasto en Sueldos -1.920 
Gasto en Seguros -1.760 
Gasto por Incobrables -280 
Gasto por Depreciación -480 
Resultado Operacional 2.760 
 
Gastos Financieros (Intereses) -1440 
Ingresos Financieros (Intereses) 25 
Utilidad por Venta de Activo Fijo 800 
Ganancia por Prepago de deuda 300 
Resultado No Operacional -315 
 
Resultado antes de Impuesto a la 
Renta 
2.445 
Gasto en Impuesto -176 
 
Resultado del Ejercicio 2.269 
 
 
 
 
 
 
Información Adicional: 
 
- Los depósitos a plazo que aparecen en el balance son depósitos bancarios a treinta días, renovables 
automáticamente. Los intereses ganados por dichos depósitos son depositados en la cuenta corriente bancaria 
el último día de cada mes. 
- Durante el año 2006 la empresa recibió anticipos de dinero de clientes por un monto de $1.080 a cuenta de 
existencias que se les entregarían con posterioridad. Algunas de esas existencias les fueron entregadas, pero 
Ud. no sabe cuántas. Además, desconoce el costo de las existencias que fueron entregadas a los clientes. 
- Las ventas a crédito a clientes durante el año 2006 alcanzaron a $8.000. 
- Un 50% de las compras de existencias del año se realizó al contado. 
- Durante 2006 se compraron maquinarias al contado por $2.000. 
- El 31 de diciembre de 2006, se emitieron bonos por $5.000, los que fueron vendidos al 100% de su valor par. 
Con esa plata (los $5.000) la empresa prepagó parte de su deuda de Largo Plazo obteniendo una rebaja de 
esta deuda por un monto de $5.300. 
 
SE PIDE: 
a) Presente un estado de Flujo de Efectivo, definiendo fondos como Caja y Activos Equivalentes a Caja, 
usando el método indirecto. 
b) Presente la sección “Caja y Activos equivalentes a Caja Proveniente de las Operaciones” usando el método 
Directo (no se requiere presentar las secciones de “Inversión” y “Financiamiento”). 
	
	
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IV. Ejercicios Propuestos 
 
TEMA II | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE AÑO 2008 Y 2009 
REPOCURA S.A. 
 
 2008 2009 2008 2009 
 
Caja $550 $3.300 Cuentas por Pagar $1.800 $2.600 
Cuentas Por Cobrar $1.000 $1.250 Sueldos por Pagar $500 $380 
PDI ($150) ($250) Intereses por Pagar $100 $120 
Existencias $2.000 $1.700 Dividendos por Pagar $300 $300 
S.P.P.A.1 $600 $800 
Total Activos Circ. $4.000 $6.800 Total Pasivos Circ. $2.700 $3.400 
 
Terrenos $12.000 $8.000 Deuda Bancaria (L.P.) $10.000 $11.000 
Máquinas $15.000 $13.000 
Deprec. Acumulada ($5.400) ($5.000)Capital $10.000 $10.000 
Cuentas x Cobrar 
(LP) 
$0 $2.200 Utilidades Retenidas $2.900 $600 
 
Total Activos $25.600 $25.000 $25.600 $25.000 
(1): Seguro Pagado por Anticipado. 
 
ESTADO DE RESULTADOS 2009 
Ingreso por Ventas $15.000 
Costo de Ventas ($11.900) 
Margen Bruto $3.100 
 
Gastos de Adm. y Ventas: ($7.100) 
 Sueldos: ($5.000) 
 Gasto por Incobrables ($100) 
 Depreciación del Ejercicio ($600) 
 Seguros ($1.400) 
 
Resultado Operacional ($4.000) 
 
Utilidad por Venta de Terreno $3.000 
Utilidad por Venta de Máquina $500 
Gasto Financiero ($1.400) 
Resultado No Operacional $2.100 
 
Resultado del Ejercicio ($1.900) 
 
Además Ud. sabe que la empresa durante el período: 
- No hubo compras de activos fijo, pero sí ventas, las que se realizaron al contado. 
- Todas las ventas de existencias las hace habitualmente al contado o dando a sus clientes un plazo de pago de 
45 días. Un 30% del ingreso por ventas correspondió a ventas al contado. 
- Excepcionalmente durante el período hubo una venta de existencias a 3 años plazo. 
- Se hicieron compras de existencias usando crédito de proveedores de corto plazo. 
Se Pide: 
a) Presente el Estado de Fuentes y Usos de Fondos, definiendo fondos como Capital de Trabajo. Use el Método 
Indirecto. Ud. DEBE presentar tanto los asientos, como las cuentas “T” del procedimiento. 
b) Presente el Estado de Fuentes y Usos de Fondos, definiendo fondos como Caja (Estado de Flujo de Efectivo). 
Use el Método Indirecto. Ud. DEBE presentar tanto los asientos, como las cuentas “T” del 
procedimiento.. 
c) Presente la Caja proveniente de las Operaciones, de Financiamiento y de Inversión usando el Método 
Directo. Ud. debe presentar los movimientos dentro de las cuentas “T” de donde ha obtenido la 
información. .En este caso no es necesario presentar los asientos de procedimiento. 
 
	
 
 
TEMA III | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
 
Los estados financieros considerados de la compañía Victoria (PM) para los años 88 y 89 son presentados a continuación: 
Balance (en $ millones) 
ACTIVOS 
Caja 
Dic 88 
248 
Dic 89 
220 
Cuentas por Cobrar 540 652 
Existencias 988 1.048 
Maquinarias y Equipos 5.448 5.556 
Depreciación Acumulada (2.032) (2.292) 
TOTAL ACTIVOS 5.192 5.184 
PASIVO Y PATRIMONIO 
CxP (Corto Plazo) 288 300 
Deuda Largo Plazo 800 860 
Capital 2.036 2.036 
Utilidades Retenidas 2.068 1.988 
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 5.192 5.184 
 
Durante 1989, se compró equipos por $484 millones. En el mismo período, se vendió en $264 millones equipos 
antiguos que tenían un costo histórico de $376 millones. 
Información de Resultados para 1989 
En $ millones 
Ventas 5.352 
Costo de Ventas 3.728 (excluída depreciación) 
Gastos de Adm. y Ventas 1.192 
Depreciación 372 
Gastos Financieros 80 
Otros gastos 60 
Resultado del Ejercicio ($80) 
SE PIDE: 
Prepare un Estado de Flujo de Efectivo para el año 1989 utilizando el método indirecto. Para ello presente todos 
los asientos de análisis. 
 
TEMA IV | CONCILIACIÓN BANCARIA 
 
Un amigo suyo trabaja en la empresa “Carlanga” y le pide ayuda para hacer su conciliación bancaria, ya que él es 
abogado y no entiende mucho del tema. La información que él tiene se muestra a continuación: 
 
• La conciliación se realiza los días 22 de cada mes. 
• Saldo al 22 de mayo de 2006 (hoy) de la cuenta “Bancos” que presenta la contabilidad de “Carlanga”: 
$230.000 
• El banco cargó en la cuenta corriente de la empresa el costo de un talonario de cheques que sacó la empresa 
hace unos días por $3.000. La empresa no había registrado dicho cobro. 
• Existen cheques que la empresa ha girado por un total $13.500 por la compra de existencias que no han 
sido cobrados por sus proveedores. 
• El 15 de mayo de 2006 venció un depósito a plazo de la empresa por $120.000. Como el banco no recibió 
instrucciones de renovación del depósito, el ejecutivo de cuenta lo depositó en la cuenta corriente de la 
empresa, incluyendo $2.500 de intereses ganados durante el último mes. La empresa no había registrado el 
vencimiento del depósito ni los intereses ganados. 
• La empresa cometió un error en la contabilización de un pago a un trabajador: el sueldo del mes (que fue 
pagado por el banco) era de $27.943, pero la empresa había contabilizado $2.794. 
• El banco cargó en la cuenta corriente de la empresa los intereses correspondientes a este mes de una deuda 
de largo plazo que vence en muchos años más. El monto cargado ascendió a $2.750, registro que la empresa 
no había realizado. 
• El banco depositó erróneamente un cheque por $34.500 en la cuenta de la empresa. 
 
Se Pide: 
 
a) Presente los ajustes contables (asientos de ajuste) que debe realizar la empresa “Carlanga” para hacer su 
conciliación bancaria. 
b) Presente el saldo de la cuenta corriente de la empresa que está informado en la cartola del banco, antes de 
realizar la conciliación. 
 
 
 
SOLUCIONES 
 
TEMA II | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
 
a) 
 
Fuentes y Usos de Capital de Trabajo 
 
Capital de Trabajo Inicial: 1300 
 
1) Provenientes de la Operación 
Pérdida del Ejercicio -1900 
(+) Gastos que no usaron K de T 600 
 Depreciación del Ejercicio 
(-) Ajustes de Ingresos 
 Utilidad por Venta de AF 
 Utilidad Venta de Terreno 
 -500 
- 3000 
Ventas de LP -2200 
Total Fuentes de la Operación -7000 
 
2) Provenientes de la Inversión 
Ventas de Activos Fijos 1500 
Venta de Terrenos 7000 
Total Fuentes de la Inversión 8500 
 
3) Provenientes del Financiamiento 
Emisión de Deuda L.P. 1000 
 
Declaración de Dividendos -400 
Total Fuentes del Financiamiento 600 
 
Capital de Trabajo Final: 3400 
 
Cambio Neto en Capital de Trabajo 2100 
 
ASIENTOS DE PROCEDIMIENTO 
 
1. Resultado del Ejercicio 
UR: 1900 
 K DE T: 1900 
 
2. Depreciación 
K de T: 600 
 Dep Ac: 600 
 
3. Venta A Fijo 
K de T: 1500 
Dep Ac: 100 
 A Fijo: 2000 
 K de T: 500 
 
4. Venta Terreno 
K de T: 7000 
 Terreno: 4000 
 K de T: 3000 
5. CxC Largo Plazo 
CxC (LP) 2200 
 K de T: 2200 
 
6. Utilidades Retenidas 
UR: 400 
 K de T: 400 
 
 
b) 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
REPOCURA S.A. 2009 
MÉTODO INDIRECTO 
 
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN: ( 6.350 ) 
 
- Resultado del Ejercicio: ( 1.900 ) 
AJUSTES: 
- Depreciación: 600 
- C x C ( Largo Plazo ) ( 2.200 ) 
- Utilidad Vta. Terreno ( 3.000 ) 
- Utilidad Vta. Máquina ( 500 ) 
Cambios en las cuentas circulantes operacionales distintas de Caja y AEC: 
- Δ- Activos Circulantes: 
 - PDI 100 
 - Existencias 300 
- Δ+ Activos Circulantes: 
 - C x C ( 250 ) 
 - S.P.P.A. ( 200 ) 
- Δ- Pasivos Circulantes: 
 - S x P ( 120 ) 
- Δ+ Pasivos Circulantes: 
 - C x P 800 
 - I x P 20 
 
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN : 8.500 
 
- Venta de Terreno 7.000 
- Venta de Máquina 1.500 
 
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO : 600 
 
- Deuda de Largo Plazo 1.000 
- Pago de Dividendos ( 400 ) 
 
 
 
ASIENTOS DE PROCEDIMIENTOS : 
 
Utilidades Retenidades 1.900 
 Efectivo 1.900 
 
Efectivo 600 
 Dep. Acum 600 
 
C x C (LP) 2.200 
 Efectivo 2.200 
 
Efectivo 7.000 
 Terrenos 4.000 
 Efectivo 3.000 
 
Efectivo 1.500 
Dep. Acumulada 1.000 
 Máquina 2.000 
 Efectivo 500 
 
Efectivo 1.000 
 Deuda LP 1.000 
 
Utilidades Retenidas400 
 Efectivo 400 
 
Efectivo 100 
 PDI 100 
 
Efectivo 300 
 Existencias 300 
 
Efectivo 800 
 C x P 800 
 
Efectivo 20 
 I x P 20 
 
C x C 250 
 Efectivo 250 
 
SPPA 200 
 Efectivo 200 
 
S x P 120 
 Efectivo 120 
 
c) 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
REPOCURA S.A. 2009 
MÉTODO DIRECTO 
 
 
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN: ( 6.350 ) 
 - Ventas al Contado 4.500 
- Cobranza a los clientes ( de CxC ) 8.050 
- Pago a Proveedores ( 10.800 ) 
- Pago de Sueldos ( 5.120 ) 
- Pago de Arriendos ( 1.600 ) 
- Pago de Intereses ( 1.380 ) 
 
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN : 8.500 
- Venta de Terreno 7.000 
- Venta de Máquina 1.500 
 
EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO : 600 
- Deuda de Largo Plazo 1.000 
- Pago de Dividendos ( 400 ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
TEMA III | ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS 
 
 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE “VICTORIA” 
 
I. Fondos Provenientes de las Operaciones 
Res. Ejercicio: ($80) 
+ Dep. del ejercicio $372 
+ Gasto Financiero $80 
 
- Aumento en CxC ($112) 
+ Aumento en CxP $12 
- Aumento en Existencias ($60) 
Caja de las Operaciones: $212 
 
 
 
 
II. Fondos Provenientes de Actividades de Inversión 
Venta de Maquinarias: $264 
Compra de Maquinaria ($484) 
Caja de las Actividades de la Inversión: ($220) 
 
III. Fondos Provenientes de Actividades de Financiamiento 
Gasto Financiero ($80) 
Aumento de Deuda de LP $60 
Caja de las Actividades de Financiamiento: ($20) 
 
Variación de Efectivo Durante el Período ($28) 
Saldo Inicial de Efectivo: $248 
Saldo Final de Efectivo $220 
 
 
TEMA IV | CONCILIACIÓN BANCARIA 
	
a) Asientos hechos por la empresa: 
 
Gasto por Talonario 3.000 
 Bancos 3.000 
 
Bancos 122.500 
 Depósito a Plazo 120.000 
 Ingresos Financieros 2.500 
 
Gasto en Sueldos 25.149 
 Bancos 25.149 
 
Gasto Intereses 2.750 
 Bancos 2.750 
 
 
b) Saldo en la Cartola del Banco: 
 
230.000 – 3.000 + 13.500 + 122.500 – 25.149 – 2.750 + 34.500= 369.601