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Nombre de la asignatura Contabilidad financiera 4to. semestre Clave: TSU 08142419 LIC 07142419 Ejemplos de registro de pagos devengados Contabilidad financiera 3. Cuentas de activo diferido Ejemplos de registro de pagos devengados División de Ciencias Sociales y Administrativas / Gestión y Administración de PyME 1 Por el transcurso del tiempo los pagos anticipados dejan de tener esta condición, por tanto, se tiene que efectuar el registro mensual del importe devengado, es decir, del importe que se ha utilizado o en el que ha transcurrido el tiempo, por lo que ya no es un pago anticipado, sino que ya es un gasto realizado. Retomemos el ejemplo de la empresa El Viejo Roble, al 31 de enero de 2010 se registran las operaciones devengadas referentes a los pagos anticipados, como a continuación se muestra: Al 31 de enero, la renta pagada por el almacén se debe se reconocer como la parte que, por el transcurso del tiempo, ya no es un pago anticipado. Por tanto, se registran en los resultados de los gastos de operación los $7, 500 correspondientes a un mes de renta, y, por ende, el registro sería el siguiente: Fecha Detalle Debe Haber 31/ene/10 Gastos de operación rentas $ 7, 500 31/ene/10 Rentas pagadas por anticipado $ 7, 500 Para registrar las rentas pagadas devengadas al 31 de enero de 2010 Contabilidad financiera 3. Cuentas de activo diferido Ejemplos de registro de pagos devengados División de Ciencias Sociales y Administrativas / Gestión y Administración de PyME 2 A partir de la información anterior, las cuentas de mayor al 31 de enero quedan de la siguiente manera: Nombre: Rentas pagadas por anticipado Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-1 $ 135 000 Ene. 31, 2010 D-2 $ 7 500 Ene. 31, 2010 Saldo final $127 500 Nombre: Gastos operación. Renta Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-2 $ 7 500 Ene. 31, 2010 Saldo final $ 7 500 En cuanto a los gastos de instalación, estos nos indican que los $ 155 000 se van amortizar en un periodo de tres años, por tanto, si se dividen $155,000 entre 3 años, nos da el importe de $51, 666 anuales, y entre 12 meses nos da un importe de $4, 306 mensual, el cual es el importe que se registra en el mes de enero. Fecha Detalle Debe Haber 31/ene/10 Gastos de operación Amortización gastos de instalación $ 4 306 31/ene/10 Amortización gastos de instalación $ 4 306 Registro de la amortización de los gastos de instalación al 31 de enero del 2010. Contabilidad financiera 3. Cuentas de activo diferido Ejemplos de registro de pagos devengados División de Ciencias Sociales y Administrativas / Gestión y Administración de PyME 3 A partir de la información anterior, las cuentas de mayor al 31 de enero quedan de la siguiente manera: Nombre: Gastos de instalación Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-1 $ 155 000 Ene. 31, 2010 Saldo final $155 000 Nombre: Gastos de operación Amortización de gastos de instalación Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-2 $ 4 306 Ene. 31, 2010 Saldo final $ 4 306 Nombre: Amortización de los gastos de instalación Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-2 $4 306 Ene. 31, 2010 Saldo final $ 4 306 En cuanto a las pólizas de seguro pagadas por anticipado, éstas representan un importe anual de $27, 000 (seguros Alatriste $18, 500.00, más seguros Buenaventura $8,500.00), por tanto, dividimos $27, 000 entre 12 meses, lo que da un importe mensual de $2, 250. Por este importe se realiza el registro, ya que se devengó un mes. Fecha Detalle Debe Haber 31/ene/10 Gastos de operación Seguros y fianzas $ 2 250 31/ene/10 Póliza de seguros y fianzas pagadas por anticipado. $ 2 250 Registro de seguros y fianzas devengadas al 31 de enero del 2010. Contabilidad financiera 3. Cuentas de activo diferido Ejemplos de registro de pagos devengados División de Ciencias Sociales y Administrativas / Gestión y Administración de PyME 4 A partir de la información anterior, las cuentas de mayor al 31 de enero quedan de la siguiente manera: Nombre: Póliza de seguros y fianzas pagadas por anticipado Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-1 $81 000 Ene. 31, 2010 D-2 $2 250 Ene. 31, 2010 Saldo final $78 750 Nombre: Gastos Operación Seguros y Fianzas Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-2 $2 250 Ene. 31, 2010 Saldo final $2 250 Por otra parte, nos indican que la papelería utilizada en el mes de enero fue de $10 000, por lo que se realiza el registro en los gastos de operación. Fecha Detalle Debe Haber 31/ene/10 Gastos de operación Papelería y útiles de oficina $10 000 31/ene/10 Papelería y útiles $10 000 Registro de la papelería y útiles empleada en el mes de enero del 2010. Contabilidad financiera 3. Cuentas de activo diferido Ejemplos de registro de pagos devengados División de Ciencias Sociales y Administrativas / Gestión y Administración de PyME 5 A partir de la información anterior, las cuentas de mayor al 31 de enero quedan de la siguiente manera: Nombre: Papelería y útiles Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-1 $25 000 Ene. 31, 2010 D-2 $10 000 Ene. 31, 2010 Saldo final $15 000 Nombre: Gastos operación. Papelería y útiles de oficina Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-2 $10 000 Ene. 31, 2010 Saldo final $10 000 Además, nos indican que la publicidad y propaganda repartida en el mes de enero por el lanzamiento del futuro servicio fue de $ 4000, por lo que se realiza el registro en los gastos de operación. Fecha Detalle Debe Haber 31/ene/10 Gastos de operación Publicidad $4 000 31/ene/10 Publicidad y propaganda $4 000 Registro de la publicidad y propaganda utilizada en el mes de enero del 2010. Contabilidad financiera 3. Cuentas de activo diferido Ejemplos de registro de pagos devengados División de Ciencias Sociales y Administrativas / Gestión y Administración de PyME 6 A partir de la información anterior, las cuentas de mayor al 31 de enero quedan de la siguiente manera: Nombre: Publicidad y propaganda Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-1 $ 9 500 Ene. 31, 2010 D-2 $ 4 000 Ene. 31, 2010 Saldo final $ 5 500 Nombre: Gastos Operación Publicidad Fecha Referencia Debe Haber Saldo Ene. 31, 2010 D-2 $ 4 000 Ene. 31, 2010 Saldo final $ 4 000 Todas estas operaciones quedaron reflejadas en el balance general presentado en el contenido nuclear.
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