Propuesta de herramienta educativa para las pequeñas y medianas empresas

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UNIVERSIDAD DE CARABOBO 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL 
Y CONTADURÍA PÚBLICA 
CAMPUS BÁRBULA 
 
 
 
 
PROPUESTA DE HERRAMIENTA EDUCATIVA PARA LAS PEQUEÑAS Y 
MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL ESTADO CARABOBO 
PARA LA ADECUADA PLANIFICACION Y CUMPLIMIENTO DE SUS 
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. 
 
 
 
Autores: 
Agreda, Angeles. 
Peralta, Rubén. 
Tortolero, Marcos. 
 
 
 
 
Campus Bárbula, Junio de 2015 
 
UNIVERSIDAD DE CARABOBO 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL 
Y CONTADURÍA PÚBLICA 
CAMPUS BÁRBULA 
 
 
PROPUESTA DE HERRAMIENTA EDUCATIVA PARA LAS PEQUEÑAS Y 
MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL ESTADO CARABOBO 
PARA LA ADECUADA PLANIFICACION Y CUMPLIMIENTO DE SUS 
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. 
 
 
 
Autores: 
Agreda, Angeles. 
Peralta, Ruben. 
Tortolero, Marcos. 
 
 
Trabajo de Grado presentado para optar al título 
de Licenciado en Administración Comercial y Contaduría Pública 
 
 
 
Campus Bárbula, Junio de 2015. 
Tutor: 
Maribel Guillen 
 
UNIVERSIDAD DE CARABOBO 
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL 
Y CONTADURÍA PÚBLICA 
CAMPUS BÁRBULA 
 
CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN 
 
PROPUESTA DE HERRAMIENTA EDUCATIVA PARA LAS PEQUEÑAS Y 
MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL ESTADO CARABOBO 
PARA LA ADECUADA PLANIFICACION Y CUMPLIMIENTO DE SUS 
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. 
 
Tutor: 
Guillen, Maribel. 
 
 
 
Aceptado en la Universidad de Carabobo 
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales 
Escuela de Administración Comercial y 
Contaduría Pública. 
Por. Maribel Guillen 
V-4.456.171 
 
 
Campus Bárbula, Junio del 2015
V 
 
DEDICATORIA 
 
 
El siguiente trabajo de investigación representa el esfuerzo por alcanzar las 
metas que me he propuesto, se lo dedico: 
... a Dios, quien me sustenta, levanta y renueva mis fuerzas día a día. 
... a mis padres que han sido mi motivación mas grande, a MARIBEL, con 
todo mi amor, mas que madre, mi amiga en todo momento, por confiar en mi 
y regalarme la dicha de tenerla junto a mi para guiarme y soportar las 
adversidades que se presentan para el cumplimiento de las metas 
establecidas, por comprender mis locuras y enseñarme a dar cada día lo 
mejor de mi, por levantarme y ser mi sostén en todo momento, y a JULIO, 
por enseñarme que la mayor virtud es la honestidad, el trabajo constante y 
perseverancia, por darme mas que recursos tangibles, las mejores 
herramientas, la fortaleza y el coraje para luchar por mis sueños siempre, por 
ser mi ejemplo y mi admiración, los amo mas que a nada. 
... a mi Hermano y a mi familia por apoyarme y creer en mi hasta el final. 
 
 
 
 
Ángeles Agreda. 
 
VI 
 
DEDICATORIA 
 
 
A ti mamá, por ser mi pilar principal en mi vida y en mis estudios, por 
ofrecerme cada día la alegría de contar contigo, por tu apoyo incondicional 
en las buenas y en las malas, por dedicarme tu atención, rebosarme de tu 
amor y por darme la fortaleza y confianza necesaria para estar seguro de que 
todo lo que me proponga en esta vida lo puedo conseguir. 
Y a ti papá, por contar siempre con tu apoyo, por ser un maravilloso 
padre y amigo y por darme todo lo que está a tu alcance para seguir siempre 
adelante y alcanzar mis metas. 
Los Admiro y los quiero sin ustedes nada de esto hubiera sido posible 
gracias por todo padres. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ruben Peralta 
VII 
 
DEDICATORIA 
 
 
En primer lugar dedico este trabajo, resultado de mi esfuerzo y 
dedicación a DIOS por protegerme y guiarme día a día por el buen camino y 
en los momentos más difíciles darme la fortaleza para continuar. 
Todos somos orgullosos de tener una madre, en mi caso 
inmensamente agradecido con Dios por haberme dado la dicha de tener a 
mis dos madres quienes juntas con mucho esfuerzo hicieron de mí el hombre 
que hoy en día soy, siempre velando por mi bienestar y salud, dándome su 
infinito amor y cariño, gracias por ser siempre mis ángeles guardianes en la 
tierra, para ustedes con todo el amor y aprecio. 
A mi padre ese hombre fuerte y correcto quien es y será siempre mi 
guía y enseñanza en la vida, mostrándome siempre lo bueno y lo malo, 
llenándome de enormes conocimientos que me servirán por el resto de mi 
vida. 
 
 
 
 
 
 
Marcos Tortolero 
VIII 
 
AGRADECIMIENTOS 
 
Primeramente a Dios por darme salud, claridad y entendimiento para 
lograr esta meta 
A mis padres y hermano, por darme estabilidad emocional y 
económica para pode llegar hasta este logro, por esperar noche tras noches 
que llegara a casa, por regañarme cuando era necesario, en fin por 
regalarme la oportunidad de hacer este sueño realidad, definitivamente sin 
ustedes no lo habría logrado. 
A mi familia, por alentarme siempre a seguir, sobre todos a las 
GLORIS, por convencerme que si podía, que si puedo y que si podre. 
A dos personitas especiales, que a pesar del poco tiempo, hemos 
creado un equipo y una amistad muy bonita, gracias por el emepeño y la 
responsabilidad que han puesto en este trabajo, mis compañeros de tesis, 
Marcos Y Ruben. 
A mis amigos por el apoyo incondicional, también son partes de esta 
alegría, en especial a Oma y Ome, por todo lo que vivimos, lo bueno y lo 
malo, y que nos hizo grandes amigas. 
A la Universidad de Carabobo, y sus profesores, por la formación 
académica que me brindaron, en especial a nuestra tutora Maribel Guillen. 
A José Manuel, que en los últimos semestre hizo sacar lo mejor de mi 
como estudiante y como persona, por tu apoyo, por tu cariño, por darme 
motivos y hacerme querer ir por mas, Gracias. 
Angeles Agreda 
IX 
 
AGRADECIMIENTO 
 
 
A dios por habernos iluminado con éxito a lo largo de mi carrera 
universitaria, dándome el valor, la fuerza y constancia para obtener el logro 
que hoy culmino. 
A la universidad, que nos brindó la oportunidad de obtener cada dia 
una mejor formación como profesional y como persona. 
A mi familias por compartir bajo el alero de nuestros hogares los 
valores que nos identifican. 
A nuestra tutora Maribel Guillen, por su orientación y asesoramiento 
en el desarrollo de esta investigación. 
A mis compañeros de tesis Marcos y Angeles, por su apoyo y 
dedicación en este proyecto sin ustedes nada es esto hubiera sido posible. 
A mis amigos y compañeros con quienes compartimos a lo largo de la 
carrera. 
A todos muchas gracias. 
 
 
 
Ruben Peralta 
 
X 
 
AGRADECIMIENTO 
 
A Dios por permitirme la vida, y guiarme a traves de ella para cumplir 
mis sueños y mis metas, darme la sabiduría y la fuerza para culminarlos. 
A Miriam por ser la madre perfecta, mi sustento económico y moral 
siempre presente ahí para ayudarme a afrontar mis problemas y lograr 
superarlos. 
A la institución por proporcionarme el médio para lograr mi meta. 
A todos mis profesores por transmitirme los conocimiento necesarios 
para graduarme y ser un profesional digno y orgulloso de esta universidad. 
A mi nuestra tutora Maribel Guillen por creer en nosotros y apoyarnos, 
asesorarnos y guiarnos en este proyecto, aportandonos todo lo necesario 
para su culminación. 
A mis compañeros de tesis, quienes a pesar de no haber compartido 
mucho tiempo antes, juntos conformamos un perfecto equipo de trabajo 
siempre con la responsabilidad de lograr nuestro sueño compartido. 
A Claudia quien siempre estuvo presente apoyandome y ayudandome 
cuando mas lo necesite, dandome su amor y comprensión, siendo mi aliento 
y mis ganas de seguir adelante. 
 
 
 
Marcos Tortolero 
XI 
 
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL 
Y CONTADURÍA PÚBLICA 
CAMPUS BÁRBULA 
PROPUESTA DE HERRAMIENTA EDUCATIVA PARA LAS PEQUEÑAS Y 
MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL ESTADO 
CARABOBO PARA LA ADECUADA PLANIFICACION Y CUMPLIMIENTO 
DE SUSOBLIGACIONES TRIBUTARIAS. 
Autores: Agreda, Angeles, Peralta, Ruben y Tortolero, Marcos. 
Tutor: Dra. Maribel Guillen 
Fecha: Junio, 2015. 
RESUMEN 
La necesidad de inducir la conducta del contribuyente, para lograr que este adopte 
la decisión de cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias conlleva a 
que se debe estimular el desarrollo de una educación tributaria en la sociedad a 
través de los medios de difusión, el presente trabajo tiene como propósito presentar 
una Herramienta Educativa para las Pequeñas y Medianas empresas del sector 
comercio del estado Carabobo, siendo esta una medida a mediano y largo plazo 
para disminuir o evitar el incumplimiento de las obligaciones tributarias en el país, la 
propuesta consiste en la creación de un material educativo (video animado-
explicativo) que difunda imágenes y conceptos sobre materia tributaria y la 
importancia del cumplimiento de los las obligaciones correspondientes. Esta 
investigación es de carácter descriptivo, tratando de obtener información del 
fenómeno para así describir sus implicaciones, inclinándonos por una modalidad de 
proyecto factible ya que nuestra propuesta esta orientada a resolver un problema o 
a satisfacer una necesidad. Los resultados obtenidos, servirán para crear y 
fortalecer proyectos educativos diseñados a todos los contribuyentes de pequeñas y 
medianas empresas de todos los sectores y a nivel nacional, la muestra la 
conformaron 10 PYMES, a los que se les empleo el instrumento correspondiente, y 
a miembros del SENIAT, a los que se les realizo una entrevista para conocer el 
punto de vista desde el ente recaudador, observándose el interés, de ambos lados, 
en el objetivo principal de esta investigación. 
 
 
Descriptores: Educación, Pymes, Obligación tributaria. 
XII 
 
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Y CONTADURÍA PÚBLICA 
CAMPUS BÁRBULA 
 
PROPOSAL FOR AN EDUCATIONAL TOOL FOR SMALL AND MEDIUM 
ENTERPRISES SECTOR TRADE CARABOBO FOR THE PROPER 
PLANNING AND FULFILLMENT OF THEIR TAX OBLIGATIONS. 
Authors: Agreda, Angeles, Peralta, Ruben y Tortolero, Marcos. 
Tutor: Dra. Maribel Guillen 
Date: Junio, 2015. 
ABSTRACT 
The need to induce behavior of the taxpayer, to make this decision is taken 
voluntarily comply with their tax obligations entails that should stimulate the 
development of tax education in society through the media, this paper has intended 
to present an Educational Tool for Small and Medium Enterprises sector trade 
Carabobo state, this being a measure in the medium and long term to reduce or 
prevent noncompliance with tax obligations in the country, the proposal is the 
creation of a educational material (animated video-explanatory) to disseminate 
images and concepts of taxation and the importance of compliance with the 
corresponding obligations. This research is descriptive, trying to get information 
describing the phenomenon and its implications for, bowing a feasible project 
modality since our proposal is oriented to solve a problem or meet a need. The 
results obtained will serve to build and strengthen educational projects designed to 
all taxpayers of small and medium enterprises in all sectors and at national level, the 
sample was composed of 10 SMEs, which are the appropriate instrument job as 
members of the SENIAT, which I underwent an interview to know the view from the 
collecting agency, observing the interests of both sides, the main objective of this 
research. 
 
 
 
Descriptors: education, SMEs, tax liability. 
 
XIV 
 
UNIVERSIDAD DE CARABOBO 
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales 
Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública 
Oficina de Apoyo a la Investigación 
 
CONTROL DE ETAPAS DEL TRABAJO DE GRADO 
Asignatura: Investigación Aplicada a las Ciencias Administrativas y Contables . Tutor: Maribel Guillen 
Título del Proyecto: Propuesta de herramienta educativa para las pequeñas y medianas empresas del sector comercio del estado 
Carabobo para la adecuada planificación y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 
CAPÍTULO I Sesión FECHA OBSERVACIONES FIRMA 
El Problema 
 
 
 
Planteamiento 
del Problema - 
Formulación del 
Problema- 
Objetivos de la 
Investigación- 
Justificación- 
Alcance y 
Limitaciones 
1.- 
Cambiar Titulo, Reformular objetivos específicos, Indicar citas 
bibliográficas, Ajustar justificacion 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
2.- Detallar las consecuencias del problema planteado, Describir la 
realidad de las pymes del sector comercio, incluir dentro del 
planteamiento evasión, elusión e incumplimiento tributario, cambio 
de titulo 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
3.- Relacionar los objetivos especifoicos con el objetivo general, indicar 
fuentes nuevas, manejar porcentajes , determinar la conecuencia 
del presente estudio y su aporte 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
4.- 
Ajuste de titulo y objetivos 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
 
 
Período Lectivo: ___2S/2014 _ 
XV 
 
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Facultad de Ciencias Económicas y Sociales 
Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública 
Oficina de Apoyo a la Investigación 
CONTROL DE ETAPAS DEL TRABAJO DE GRADO 
Asignatura: Investigación Aplicada a las Ciencias Administrativas y Contables . Tutor: Maribel Guillen 
Título del Proyecto: Propuesta de herramienta educativa para las pequeñas y medianas empresas del sector comercio del estado 
Carabobo para la adecuada planificación y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 
CAPÍTULO II Sesión FECHA OBSERVACIONES FIRMA 
Marco Teórico 
 
 
 
Antecedentes 
de la 
Investigación- 
Bases 
Teóricas- 
Definición de 
términos- 
Marco 
Normativo 
Legal(opcional
)- Sistema de 
Variables e 
Hipótesis 
(opcional). 
1.- 
Hacer referencias bibliográficas a las bases teóricas 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
2.- 
Buscar antecedentes actuales, colocar el aporte de las bases con la 
investigación, realizar las bases legales 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
3.- 
Adecuar la bibliografía de acuerdo a las normas FACES 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
4.- 
Cambiar las bases teóricas orientadas a la educación tributaria 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
 
 
 
Período Lectivo: ___2S/2014__ 
XVI 
 
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Asignatura: Investigación Aplicada a las Ciencias Administrativas y Contables . Tutor: Maribel Guillen Título del Proyecto: 
Propuesta de herramienta educativa para las pequeñas y medianas empresas del sector comercio del estado Carabobo para la 
adecuada planificación y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 
CAPÍTULO III Sesión FECHA OBSERVACIONES FIRMA 
Marco 
Metodologico 
 
Tipo de 
Investigación- 
Diseño de la 
Investigación- 
Descripción de 
la 
Metodología- 
Población y 
Muestra- 
Técnica e 
Instrumento de 
Recolección 
de Datos- 
Análisis de 
Datos- Cuadro 
Técnico 
Metodológico. 
 
 
1.- 
El tipo de investigación no es la correcta, ajustar al método, actualizar 
población y muestra, crear instrumento 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
2.- 
Relacionar el método con el objeto de estudio 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
3.- 
 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
4.- 
Elaborar el cuadro metodológico en función al proyecto de investigacion 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
 
 
 
Período Lectivo: ___2S/2014__ 
XVII 
 
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Asignatura: Investigación Aplicada a las Ciencias Administrativas y Contables . Tutor: Maribel Guillen Título del Proyecto: 
Propuesta de herramienta educativa para las pequeñas y medianas empresas del sector comercio del estado Carabobo para la 
adecuada planificación y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 
CAPÍTULO IV Sesión FECHA OBSERVACIONES FIRMA 
Análisis e 
interpretación 
de resultados 
 
Elaboración 
del 
instrumento
- Validación 
del 
Instrumento
-Aplicación 
del 
Instrumento
- Análisis e 
Interpretaci
ón de 
Resultados 
 
 
1.- 
Ajustar el párrafo de la presentación y análisis de los resultados, cambiar 
algunos verbos 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
2.- 
Tabulación, indicar tendencias porcentualmente, la información debe ser 
interpretada en función a los objetivos. 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
3.- 
Cerrar la opinión e interpretaciones con una conclusión, Contrastar 
resultados con bases teóricas 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
4.- 
 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
 
Período Lectivo: ___1S/2015__ 
XVIII 
 
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Oficina de Apoyo a la Investigación 
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Asignatura: Investigación Aplicada a las Ciencias Administrativas y Contables . Tutor: Maribel Guillen 
Título del Proyecto: Propuesta de herramienta educativa para las pequeñas y medianas empresas del sector comercio del estado 
Carabobo para la adecuada planificación y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 
CAPÍTULO V Sesión FECHA OBSERVACIONES FIRMA 
La propuesta 
 
Presentación 
de la 
Propuesta- 
Justificación 
de la 
Propuesta- 
Fundamentaci
ón de la 
Propuesta- 
Factibilidad de 
la Propuesta- 
Objetivos de la 
Propuesta- 
Estructura de 
la Propuesta. 
 
 
 
1.- La presentación de la propuesta se deb basar en algunos resultados 
destacados en el capítulo de los resultados, justificación indicar la línea de 
investigación. 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
2.- 
Agregar objetivos específicos a la propuesta 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
3.- 
Conclusiones y Recomendaciones van luego de la propuesta 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
4.- 
Elaborar misión y visión, verificar que cada fuente citada en el trabajo este 
reflejada en la referencias bibliográficas 
Tutor: 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
Est./Invest. 
 
 
 
Período Lectivo: ___1S/2015__ 
 
ÍNDICE GENERAL 
 Pág. 
Dedicatoria V 
Agradecimiento VIII 
Resumen - Abstract XI - XII 
Formato de Postulación Tutorial XIII 
Control de Etapas del Trabajo de Grado XIV 
Introducción 23 
 
CAPITULO I 
EL PROBLEMA 
Planteamiento del Problema 26 
Objetivos de la Investigación 
Objetivo General 36 
Objetivo Específico 36 
Justificación e Importancia de la Investigación 37 
 
 
CAPITULO II 
MARCO TEÓRICO O REFERENCIAL 
Antecedentes 39 
Bases Teóricas 44 
Bases Legales 52 
 
CAPITULO III 
MARCO METODOLÓGICO 
Metodo y Tipo de Investigación 58 
Diseño de la Investigación 59 
 
Población 61 
Muestra 61 
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 
Procesamiento de Datos 62 
 Operacionalización de variables 63 
 Validez del Instrumento 64 
 
CAPITULO IV 
ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 
Presentación de los Resultados 66 
 
CAPITULO V 
PROPUESTA 
Descripción de la Propuesta 86 
Justificación de la Propuesta 87 
Misión 88 
Visión 88 
Factibilidad del Proyecto 89 
Objetivos de la Propuesta 90 
Elaboración de la Propuesta 91 
 
Conclusiones 92 
Recomendaciones 95 
Lista Bibliográfica 97 
Anexos 100 
 
 
 
 
ÍNDICE DE CUADROS/ TABLAS 
 
 
TABLAS No. Pág. 
1. Esquema de Pequeñas y Medianas Empresas 51 
2. Cuestionario Items N.1 67 
3. Cuestionario Items N.2 68 
4. Cuestionario Items N. 3 70 
5. Cuestionario Items N. 4 72 
6. Cuestionario Items N. 5 75 
7. Cuestionario Items N. 6 78 
8. Cuestionario Items N. 7 80 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ÍNDICE DE GRÁFICOS/ FIGURAS 
 
 
GRÁFICO No. pp. 
1. Cuestionario Items N. 1 67 
2. Cuestionario Items N. 2 69 
3. Cuestionario Items N. 3 71 
4. Cuestionario Items N. 4 73 
5. Cuestionario Items N. 5 76 
6. Cuestionario Items N. 6 78 
7. Cuestionario Items N. 7 81 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
23 
 
INTRODUCCIÓN 
 
La administración tributaria desempeña un papel altamente 
importante, como el de velar por el cumplimiento de reconocidas doctrina 
jurídica, de las cuales es fundamental mencionar la asistencia ciudadana, 
la que alcanza cada vez mucho más importancia en el mundo actual. Esta 
función forma parte de la visión de las administraciones tributarias 
modernas mundiales, donde el cumplimiento voluntario y la formación del 
contribuyente como cliente, juegan un papel relevante a la hora de ejercer 
sus obligaciones. Las pequeñas y medianas Empresa (PYMES), son el 
equilibrio económico y social de cualquier país. En Venezuela su 
contribución es bastante sustentable para el patrimonio nacional está 
alrededor del sesenta por ciento (60%), de acuerdo a cifras suministradas 
por la Oficina central de Información OCEI. 
 
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) cumplen un 
importante papel en la economía de todos los países. Por ende es de 
suma importancia que el sector de las pequeñas y medianas empresas 
crezca y se le apoye en cuanto a la educación tributaria a sus 
contribuyente que la mayoría de las empresas pequeñas no constan con 
el capital o crédito disponible para contratar a un experto en educación 
tributaria, de esta forma no se dependería del modelo mono productor que 
se vive el día de hoy, que es el rentístico-petrolero altamente estimulante 
de importaciones para satisfacer las necesidades de bienes y servicios. 
 
Considerando lo antes expuesto, esta investigación tiene como 
objetivo la realización de una propuesta de una herramienta educativa 
para las pequeñas y medianas empresas del sector comercio del Edo. 
 
24 
 
Carabobo para el cumplimiento de sus obligaciones tributaria para tratar 
de lograr un mejor y mayor control a la hora de pagar sus impuesto, Para 
obtener dichos resultados es necesario determinar el conocimiento 
tributario que poseen los contribuyentes especiales, y así identificar las 
deficiencias de la información fiscal que debe transmitir la Administración 
tributaria. 
 
Por ende la presente investigación aborda el estudio de las 
estrategias de enseñanza tributaria para fortalecer los valores de los 
contribuyente el mismo es un tema que pudiese parecer innovadora mas 
sin embargo se espera que al abordarlo genere un nuevo aprendizaje en 
los contribuyente que sea significativo y relevante debido a la gran 
responsabilidad que amerita la responsabilidad que tiene una educación 
en valores, la cual debe promover cambios significativo que conduzcan a 
la formación de seres humanos con una nueva visión de concienciar y 
educar al contribuyente para lograr incrementar los ingresos fiscales y 
disminuir la evasión, elusión y fraude fiscal en el sistema impositivo 
venezolano. 
 
Por lo tanto, el trabajo que a continuación se desarrollo está 
estructurado en función de una serie de capítulos que permitirán ubicar al 
lector en cada uno de los objetivos planteados por los investigadores, de 
la siguiente manera. 
 
El capítulo I, contiene el planteamiento y formulación del problema, 
los objetivos propuestos y la justificación que le da importancia y vigencia 
a la investigación. El capítulo II se conforma por los antecedentes de la 
investigación, a si como las bases teóricas que amparan los tópicos que 
 
25 
 
se desarrollan. En el capítulo III se hacereferencia a las estrategias 
metodológicas, dice de la investigación, población y muestra, la técnica de 
recolección de la información y las estrategias de análisis de datos. 
 
El capítulo IV presenta el análisis e interpretación de los resultados, 
efectuados a través de la estadística descriptiva, se incluye un análisis 
denotativo y connotativo de algunas expresiones basadas en el método 
de esclarecer, además de un análisis contrastado de los diferentes 
resultados obtenidos a través de las entrevistas. 
 
En el capítulo V se plantea la propuesta de los investigadores a 
través de la creación de una herramienta educativa para el contribuyente, 
Identificar las estrategias aplicadas por la Gerencia de Tributos Internos 
para desarrollar la educación y planificación tributaria, iniciativa para 
Diseñar una herramienta formativa a nivel tecnológico, que apoye a las 
pequeñas y medianas empresas (PYMES), con el principal objetivo de 
educar y concientizar acerca de la importancia de su planificación 
tributaria. Por último se presentan las conclusiones y recomendaciones 
que se generan en este estudio, incluyendo las referencias bibliografías y 
los anexos correspondientes 
 
 
 
 
 
 
 
 
26 
 
CAPÍTULO I 
 
EL PROBLEMA 
Planteamiento del Problema 
 
Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución 
Nacional “Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos 
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la 
ley”. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos 
en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las 
cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes 
que estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control 
que coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo, 
acreedor del tributo. 
 
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden 
ser de tipo “material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden 
al pago del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben 
cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la 
contribución o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores 
de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del 
sujeto activo acreedor del tributo, de tal forma que éstos facilitan la labor 
de vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento 
de la obligación material o de pago del tributo. 
 
 
27 
 
En esta investigación nos enfocaremos más que en los deberes 
formales, que son elementos tácitos, en la obligación material del 
contribuyente. 
 
Los tributos, recursos de la comunidad son trasladados a la Nación, 
Estado o Municipio, los que luego retornan a ella bajo la forma de 
servicios y obras públicas. Sin embargo, no todos los contribuyentes son 
conscientes de esta situación y no son pocos los que se valen de 
acciones ilícitas para no pagar impuestos. Mayormente esto se debe a la 
falta de conciencia tributaria, ya el arquetipo de la “viveza criolla” de 
evadir impuestos es aceptado por la sociedad venezolana, debido a la 
ausencia de una verdadera y profunda cultura tributaria. 
 
La psicología del contribuyente se caracteriza por una fuerte 
tendencia al fraude, y justifica su actitud con preguntas que oímos decir 
frecuentemente “¿Para qué pagar impuestos si los servicios públicos no 
funcionan? ¿Para qué ser contribuyente cumplidor si el dinero que 
pagamos luego es robado por los corruptos? Para muchos defraudar a la 
Hacienda Pública, constituye un placer que adula la vanidad propia y que 
avala un testimonio de destreza ante los conocidos, de igual forma se 
preguntan ¿porque exigir la entrega de comprobantes de pago? 
 
Por este motivo el comportamiento tributario inadecuado ha 
afectado tanto al país, esto ocurre en muchísimos casos porque nosotros 
los contribuyentes no nos responsabilizamos en madurar en 
conocimientos tributarios para así colaborar con nuestro Pueblo de una 
manera sencilla y eficaz. Se puede inferir que una comunidad donde 
habiten personas naturales y jurídicas en calidad de contribuyentes con 
 
28 
 
un buen comportamiento tributario tienen la facilidad de coadyuvar con los 
gastos públicos del municipio y así disminuir un gran índice de evasión 
fiscal. 
 
Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos deriva de la 
explotación petrolera, de los hidrocarburos y en general de los recursos 
no renovables. Por ello es de vital importancia la inserción en nuestro 
país de un modelo educativo social y empresarial que siente las bases 
para un desarrollo formativo en materia tributaria permitiéndole a los 
contribuyentes la posibilidad de conocer, asimilar y comprender todos y 
cada uno de sus deberes y derechos formales relacionados a la actividad 
económica que éste realice, ya que si entendemos que el fin de la 
educación es formar al individuo sistemáticamente, solo a través de la 
formación continua del Estado se podrá lograr satisfacer ésta necesidad. 
 
De este modo la educación tributaria se pude definir como la 
transmisión de valores dirigidos al cumplimiento cívico de los deberes de 
todo ciudadano a contribuir con los gastos públicos, lo cual se logra al 
aceptar las responsabilidades que nos corresponden como ciudadanos 
participes de una sociedad democrática,de donde surge la necesidad de 
una relación entre el sector educativo y la administración tributaria, la cual 
debe desarrollarse en forma armónica, con respeto a los principios 
constitucionales y apegada a valores éticos entre los actores 
participantes para así poder alcanzar un mayor nivel de conciencia y 
cultura tributaria en todos los eslabones de la economía nacional. 
 
Para tener un una mayor comprensión sobre la influencia de la 
educación como motor para alcanzar una cultura tributaria generalizada 
 
29 
 
en el país, Méndez (2004) nos indica que, “La cultura tributaria se 
entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes 
compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y 
la observancia de las leyes que la rigen 
 
En este mismo sentido con la cultura tributaria se pretende que los 
individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia 
en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y 
comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la 
tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para 
que éste cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la 
ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes; así lo establece el 
artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela: 
“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos 
mediante el pago de impuestos, tasa y contribuciones que establezca la 
ley” 
 
Partiendo del hecho supuesto de que la cultura tributaria es una 
concepción que debe ser atribuida a los sujetos pasivos de la relación 
jurídico tributario y a los funcionarios de las administración tributaria, como 
la conciencia que han de asumir respecto al cumplimiento de sus deberes 
y derechos, el estado a través de sus entes, debe proceder a una 
verdadera divulgación de principios de certeza tributaria, por cuanto al 
tener conciencia de este principio los contribuyentes conocerán como, por 
qué, para qué, dónde y cuál es la norma que hay que cumplir. 
 
En tal sentido sería conveniente impulsar la difusión de la norma 
tributaria a través de charlas, foros y eventos programados, para que los 
 
30 
 
receptores de esta información se conviertan en factor multiplicador. 
Sobre esa base se deben formular las estrategias de educación tributaria 
que conduzcan a las pequeñas y medianas empresas (PYMES), a tomar 
conciencia de sus responsabilidades para con el estadoy así evitar de 
alguna u otra forma la evasión fiscal. 
 
Para tener un mayor conocimiento de las PYMES según definición 
ABC: 
 
La sigla Pymes (también se puede encontrar como 
PYME) es la que se utiliza para hacer referencia a 
las pequeñas y medianas empresas que existen en 
el mercado de un país. Las pequeñas y medianas 
empresas o PYMES se caracterizan por ser 
diferentes a las grandes empresas, especialmente 
diferentes de las gigantescas multinacionales que 
son comunes en la actualidad. Las PYMES por lo 
general están compuestas por una cantidad limitada 
de personas o trabajadores, cuentan con un 
presupuesto mucho más reducido y por lo tanto 
reciben cierta ayuda o asistencia de los gobiernos 
correspondientes. (p.1) 
 
En Venezuela las pequeñas y medianas empresas (PYMES) tienen 
deficiencia en su desarrollo debido a que no posee un buen 
financiamiento, déficit del personal de recursos humanos, insuficiencia de 
tecnología innovadora y legislaciones tributarias ya que estas son 
diseñadas generalmente para una economía de gran escala como las de 
las grandes empresas. 
 
En la actualidad las pequeñas y medianas empresas 
contribuyentes se han visto en la necesidad de buscar salidas, opciones 
 
31 
 
fiscales legales que les permitan una disminución significativa en el pago 
de sus impuestos. Este proceder por parte de los contribuyentes se puede 
explicar por falta de arraigo en el cumplimiento de la obligación tributaria y 
también, quizás amparados en la poca retribución por parte del estado. 
 
Según las investigaciones realizadas por Espinosa, Archundia y 
Contreras (2009), concluyen que: 
 
Es indudable que en las últimas décadas las PYMES 
han tomado un rol protagónico en la actividad 
económico y social de cualquier país, y en especial 
de los países latinoamericanos; y por ello, cualquier 
intento de potenciar su desarrollo de parte de los 
gobiernos, las universidades y los empresarios 
queda justificado. Por lo que estas empresas quedan 
permanentemente bajo un sinfín de estudios que 
lejos de agotar el tema, lo amplían, la dinámica de 
los cambios de todo tipo, requiere un ajuste al 
interior de las PYMES, una necesidad de 
transformarse y adecuarse para transitar de la 
administración empírica a una administración 
moderna, que utilice todos los medios disponibles 
para tomar decisiones acertadas. Es en este punto 
cuando la contabilidad y los sistemas contables 
deberán revalorizarse como proveedores de 
información financiera. (p.1) 
 
 
32 
 
Es de vital importancia el reconocimiento cada vez mayor del 
potencial de las PYMES como fuente de innovación, empleo y 
crecimiento, ya que estas cumplen un papel importante en la economía de 
cualquier país. Su inclusión en el esquema financiero nacional no se 
reduce exclusivamente a su actuación como un engranaje más, sino que 
adquiere la relevancia de constituir uno de los principales motores del 
mismo. Son dos los motivos básicos que llevan a esta afirmación: por 
una parte, la participación de la mayoría de este tipo de empresas en los 
últimos eslabones de la cadena de producción comercialización y en 
consecuencia, su proximidad al consumidor, por otra, su función 
generadora de puestos de trabajo, ya sea directa o indirectamente. 
 
La tributación de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) en 
Venezuela es un tema que ha concentrado mayor atención en los últimos 
15 años. Esto obedece a distintos factores. Primero, es la respuesta 
natural, ante la persistente atención que se ha dado al grupo de los 
“grandes contribuyentes” en los últimos quince años, en países 
industrializados, emergentes y en desarrollo. El fundamento de este 
enfoque era concentrar los esfuerzos (del contribuyente y de la 
administración tributaria) en el sector que genera mayor recaudación. Por 
otra parte, se ha tomado más conciencia de los peligros que supone una 
atención inadecuada a la tributación de las pequeñas y medianas 
empresas (PYMES), como por ejemplo el caso más común es la evasión 
de dichos impuestos. 
 
En Venezuela las pequeñas y medianas empresas (PYMES) 
representan un 99,5% del total, lo que estaría explicando según 
Gauapatín (2007), su importancia económica y generadora de empleo al 
 
33 
 
contratar al 89% de la población económicamente activa, mientras que la 
empresa grande sólo contrata al 6%. 
 
Haciendo una comparación de nuestro país en relación a países 
desarrollados que comparten la misma región es decir de Latinoamérica 
podemos encontrar por ejemplo que: En México Las pequeñas y 
medianas empresas nos proporcionan datos referentes a que la 
conformación empresarial (representan en promedio el 99,12% del total 
de las empresas); y la distribución sectorial (en promedio el 87% hace 
parte de los sectores comercio y servicios, según los estudios realizados 
por Saavedra y Hernández. 
 
Por otra parte, en España las microempresas (de 0 a 9 empleados) 
suponen el 95,7% del total de empresas, 3,6 puntos por encima de la 
estimación disponible para el conjunto de la UE en 2012 (92,1%). 
También hay una diferencia significativa en la representatividad de las 
empresas españolas pequeñas (3,6%), 3 puntos por debajo de la 
estimación para el conjunto de la UE27 (6,6%). 
 
Las malas políticas económicas en nuestro país implementadas a 
través de la devaluación monetaria y la inflación que incrementan los 
costos operacionales y de servicios disminuyen en el poder de 
competitividad obligando a estas pequeñas y medianas empresas del 
sector comercio y servicio a bajar su rendimiento considerablemente, y 
trayendo como consecuencia una serie de problemas derivados de la falta 
de organización como: ventas insuficientes, debilidad competitiva, mal 
servicio, mala atención al público, precios altos o calidad mala, activos 
fijos excesivos, mala ubicación, descontrol de inventarios, y sobre todo 
 
34 
 
problemas con la tributación incentivando a sus propietarios a la evasión 
de sus impuestos es por ello que nuestro principal interés se centra en 
proporcionarles una herramienta de fácil comprensión para el logro de sus 
objetivos a mediano y largo plazo fomentando la educación para una 
mayor cultura tributaria y evitar así agravar en gran medida los ya 
existentes problemas que afrontan en una economía cambiante de 
manera negativa como la que hoy en día sufre nuestro país. No es ajeno 
a nosotros que también existen una carencia de recursos y mecanismos 
para obtener y procesar información relevante para que las pequeñas y 
medianas empresas PYMES puedan tomar mejores decisiones. 
 
Es indudable, que el elevado costo de las obligaciones tributarias, 
constituye una carga para estas pequeñas y medianas empresas, en 
especial las más pequeñas. Un buen asesoramiento por parte de 
profesionales especializados y a través de medios informativos como 
guías, instructivos, etc, así como también, una mejor planificación 
tributaria por parte del empresario, contribuirían sin duda a reducir el 
costo de los impuestos. En los últimos años, el sistema tributario 
venezolano ha crecido significativamente, haciéndose más complejo y 
afectando a toda la población; de allí que se debe conocer todo lo 
referente a las leyes que regulan y gravan la actividad empresarial, para 
no incurrir en el incumplimiento y afectar financieramente los ingresos de 
las empresas por concepto de sanciones, si fuere el caso, ni 
menospreciar la contribución de las Pymes que sugiere cierto grado de 
potencial recaudatorio desaprovechado. 
 
Una de las debilidades que afecta directamente la productividad y 
competitividad en las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) 
venezolanas es la falta de motivación del personal, esto causado por los 
 
35 
 
riesgos psicosociales que confrontan. La mayoría de las empresas 
venezolanas no desarrollan acciones que prevean los cambios y 
exigencias del mercadocambiante, más bien basan sus operaciones a 
corto plazo, se da mucho la improvisación. Las PYMES valencianas 
afrontan problemas en su ambiente de trabajo por variadas causas; entre 
ellas, la inestabilidad política, la falta de motivación, las formas de 
liderazgo, la desorganización, las funciones no definidas, así como las 
pocas iniciativas gerenciales para garantizar un buen comportamiento 
organizacional 
No contar con un sistema de educación y planificación tributaria 
lleva justamente al fracaso de muchas pymes en el actual escenario, por 
ello se deben establecer ciertas medidas de adiestramiento que permitan 
fortalecer la educación tributaria de las pequeñas empresas 
específicamente del estado Carabobo. 
 
Por todo lo anteriormente planteado se considera necesario 
formular la siguiente interrogante. 
 
Formulación de problema. 
 
¿Cómo puede la educación tributaria para las pequeñas y medianas 
empresas crear conciencia a los contribuyentes del sector comercio del 
Edo. Carabobo? 
 
 
 
 
36 
 
Objetivos de la Investigación 
 
Objetivo General 
 
 Proponer la elaboración de una herramienta formativa que sirva de 
modelo educativo para las pequeñas y medianas empresas del sector 
comercio del Edo. Carabobo guiándolos a la adecuada planificación 
tributaria para el cumplimiento de sus obligaciones. 
 
Objetivos Específicos 
 
1. Identificar las estrategias aplicadas por la Gerencia de Tributos 
Internos del Edo Carabobo para desarrollar la educación y 
planificación tributaria de los contribuyentes para las pequeñas y 
medianas empresas (PYMES). 
 
2. Diagnosticar la situación actual de las pequeñas y medianas 
empresas (PYMES) del Estado Carabobo, del sector comercio, en 
cuanto a su educación y planificación tributaria. 
 
3. Diseñar una herramienta formativa a nivel tecnológico, que apoye a 
las (PYMES) del Edo. Carabobo del sector comercio, con el 
principal objetivo de educar y concientizar acerca de la importancia 
de su planificación tributaria. 
 
 
 
 
37 
 
Justificación 
 
Esta investigación procura proveer a las PYMES de una 
herramienta formativa a nivel tecnológico que facilite el conocimiento que 
compete a las empresas de este sector, contribuyendo de esta forma a 
ampliar y promover la educación tributaria y a su vez la planificación que 
estas deben tener para evitar sanciones y desembolsos que pudieran 
ocasionarse por mala administración. 
 
Todo esto obedece a la creciente notoriedad que han tomado las 
pequeñas y medianas empresas (PYMES) en la economía nacional y es 
evidente el gran desconocimiento por parte de éstas de los mecanismos y 
procedimientos legales para el cumplimiento de sus deberes y derechos 
tributarios obligatorios según rige la administración tributaria de nuestro 
país. 
 
Es importante destacar que la investigación brinda un aspecto 
práctico a través del cual podemos beneficiar a las pequeñas y medianas 
empresas (PYMES) que hacen vida económica en Venezuela aportando 
una herramienta de conocimiento y educación tributaria y permitiéndole la 
posibilidad de generar y emplear estrategias propias encaminadas a 
lograr una total armonía administrativa y tributaria. 
 
Igualmente, debe suscitar un aporte económico en primera 
instancia, ya que al lograr que los contribuyentes entiendan la importancia 
de cumplir pagando a tiempo sus impuestos, se estaría impulsando el 
incremento el ingreso fiscal en vías de contribuir con el desarrollo 
 
38 
 
económico y social del país, claro está, esto solo se puede evidenciar 
luego de que apliquemos la herramienta tecnológica que se propone. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
39 
 
 CAPÍTULO II 
 
MARCO TEORICO REFERENCIAL 
 
Antecedente de la investigación 
 
Dentro del proceso de revisión en diferentes fuentes de 
información, se encontraron varios trabajos especiales de grado, que 
sirvieron de base para el desarrollo de esta investigación, los cuales se 
señalan a continuación. 
 
Para definir el marco teórico inherente al presente estudio; los 
autores del mismo han apelado a trabajos especiales de grado que 
constituyen los antecedentes de la investigación así como obras de 
diversos autores relacionados con el tema investigado, que es, proponer 
una herramienta educativa que sirva de modelo para las Pymes, 
procedimientos para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, 
estrategias aplicadas por la gerencia de tributos internos, educación 
tributaria, programas de asesoramiento y finalmente una definición de 
términos relacionados con el tema. 
 
Cassin, Juan y Piñero (2014) en su trabajo presentado para optar 
al título De Licenciado en Contaduría Pública, en la Universidad de 
Carabobo Titulado:”Propuesta de lineamientos estratégicos tributarios 
dirigidos a emprendedores del sector comercio en el municipio Valencia, 
estado Carabobo”, Esta investigación se enmarca, en un caso de estudio 
 
40 
 
en diversas empresas ubicadas en el estado Carabobo, y se inserta en el 
tipo de investigación documental basado en la obtención de análisis de 
datos provenientes de materiales impresos y a su vez será una 
investigación de campo de nivel descriptivo, utilizando la recopilación de 
material escrito necesario para conocer el nivel de cumplimiento de los 
deberes formales que exigen las leyes. El diagnostico derivado del 
análisis permitirá detectar las debilidades, amenazas y fortalezas del 
proceso, y sirve como base para suministrar una serie de 
recomendaciones sobre el conjunto de estrategias tributarias y 
procedimientos de control que pueden ser empleados con miras a 
optimizar el proceso de aplicación y enteramiento de sus obligaciones. 
 
A través de este estudio los investigadores llegaron a la conclusión 
que deben considerar las responsabilidades derivadas de la relación en 
sentido formal y material, motivado a que, los funcionarios que no 
cumplan con las obligaciones establecidas en la ley, estarán sujetos a 
sanciones civiles, administrativas y penales. 
 
La relación de esta propuesta con la investigación es que el 
contexto objeto de estudio posee características muy similares a este 
trabajo, ya que todo país se rige por sus normativas legales, también lo 
podemos llamar ética moral. Se puede decir que es un deber ciudadano el 
buen desempeño tributario, esto referente al tema de estudio no es más 
que la demostración conductual de la cultura tributaria, lo cual lo 
demuestran los principios y valores recibido a lo largo de su aprendizaje 
del contribuyente. 
 
 
41 
 
Sánchez M. (2013) con el cual opto por el título de Especialista en 
Gerencia Tributaria de la universidad de Carabobo, a través de 
“estrategias de gestión tributaría sobre el régimen de contribuciones 
especiales sociales en la empresa Corp Suramericana de Servicios, C. A.” 
 
Este estudio, corresponde a un proyecto factible apoyado en un 
trabajo de campo, con apoyo documental, con un nivel descriptivo, 
aplicándose una entrevista a las personas que laboran en el área 
administrativa de la empresa para conocer de qué manera llevan a cabo 
las actividades para el cumplimiento de sus obligaciones. Ello permitió 
que la investigadora pudiera concluir que las personas que laboran dentro 
del área administrativa de la empresa Corp Suramericana de Servicios, C. 
A. tiene cierto desconocimiento en lo que respecta al cumplimiento de las 
obligaciones tributarias, lo que hace que la empresa corra el riesgo de ser 
sancionada; por lo que se hace evidente que la empresa requiere de 
estrategias para planificar la manera en la que realizarán las gestiones 
tendientes al cumplimiento de las obligaciones del régimen de 
contribuciones especiales sociales. 
 
El estudio sirve de antecedente, para esta investigación pues las 
conclusiones a las que llego el autor se relacionan con el objetivo general 
de lapresente investigación, dado que analiza un fenómeno similar al 
planteado por el investigador de este trabajo de investigación, como es el 
Proponer la elaboración de una herramienta formativa que sirva de 
modelo educativo para las pequeñas y medianas empresas del sector 
comercio guiándolos a la adecuada planificación tributaria para el 
cumplimiento de sus obligaciones, para que se preparen ante la 
incertidumbre o desconocimientos de los criterios jurídicos tributarios de la 
Administración Tributaria en la aplicación de las leyes tributarias en 
 
42 
 
Venezuela, lo que genera amenazas de riesgos a las empresas del sector 
comercio en especial a la Pymes que por su estructura no cuenta con 
suficientes asesores que les advierta sobre las mencionados cambios de 
criterios de la administración Tributaria, lo que le ocasiona sanciones por 
los ilícitos cometidos. De esta forma por medio de esta herramienta 
contribuir a los gerente de las Pymes a optimizar sus decisiones, para 
disminuir el impacto de la carga tributaria sin convertirse en un evasor del 
impuesto sobre la Renta en Venezuela, y sin cometer ilícitos tributarios 
por la cual pueda ser objeto de sanciones por parte de la Administración 
Tributaria (SENIAT). 
 
Arias, Y. (2010). Trabajo de Grado presentado para optar al título 
de Licenciada en Contaduría Pública de la facultad de ciencias 
económicas y sociales de la universidad de Carabobo,” Propuesta de un 
programa de educación y cultura tributaria orientado a los 
establecimientos comerciales del centro comercial llano mall Acarigua – 
edo. Portuguesa para minimizar el riesgo de sanciones por el 
incumplimiento de los deberes formales del IVA y retenciones de ISLR”. 
La presente investigación tiene como objetivo diseñar un programa de 
educación que promueva la cultura tributaria orientada a los 
establecimientos comerciales del Centro Comercial Llano Mall para 
minimizar el riesgo de sanciones por el incumplimiento de los deberes 
formales del IVA y Retenciones de ISLR. La idea surge por la necesidad 
de crear conciencia y responsabilidad tributaria a través de un modelo que 
garantice el aprendizaje de los contribuyentes. 
 
El trabajo se caracteriza por ser descriptivo porque se analizaron 
las variables que proporcionaron la base para el desarrollo del mismo. A 
su vez, es de campo porque los datos fueron obtenidos de los sujetos en 
 
43 
 
estudio. El instrumento de recolección de datos utilizado fue el 
cuestionario dicotómico y la entrevista de tipo no estructurada y diálogo 
abierto con preguntas encaminadas a los objetivos propuestos, así como 
también la observación directa. Se desarrollo la matriz de análisis DOFA 
que permitió el diseño de la propuesta y generar a modo de conclusiones 
que existe falta de confianza y credibilidad de los contribuyentes hacia el 
Seniat, inexistencia de orientación y prácticas a los contribuyentes en 
cuanto a deberes formales y materia tributaria enmarcados en el 
ordenamiento jurídico venezolano y en general que sustente una 
verdadera cultura y responsabilidad tributaria en el país. 
 
Para el logro del mismo elaboraron un diagnostico a través de la 
matriz DOFA, posteriormente determinaron los procesos actuales que 
comprenden la planificación académica, establecieron normativas 
orientadas a la consecución de objetivos y por ultimo crearon manuales 
de normas y procedimientos administrativos y contables que permita a los 
accionistas, gerentes y empleados evaluar los procesos de negocios, 
identificar aquellos eventos que generen riesgos y hacer los correctivos 
necesarios de manera de evitar sanciones. Entre las conclusiones y 
recomendaciones de esta investigación es que con el manual se 
contribuye a mejorar los procesos dentro de la oficina y se recomienda el 
uso del mismo 
 
Se tomó este material como antecedente a la presente 
investigación, ya que se relaciona con unos de los objetivo específico de 
este proyecto que es identificar las estrategias aplicadas por la gerencia 
de los tributos, para desarrollar la educación y conciencia tributaria de los 
contribuyente, dicho programa orienta a una propuesta de conciencia y 
cultura tributaria, el cual es tratado como un tema de responsabilidad 
 
44 
 
ciudadana en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, con el 
objetivo de que estos puedan ser fundadores impulsores de una nueva 
cultura tributaria. 
 
Se destacó que la cultura tributaria se identifica con el 
cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarios por parte 
del contribuyente y no con la implementación de estrategias para 
incrementar la recaudación de tributos bajo presión, por temor a las 
sanciones. Entre las conclusiones más importantes se señalan las 
estrategias y programas educativos utilizados por el SENIAT para 
desarrollar la cultura tributaria del contribuyente. 
 
Bases Teóricas 
 
Antes de entrar en el concepto de educación tributaria, es 
necesario definir la palabra educación. La educación, según Burgos 
(2003), nace como la necesidad del ser humano de ayudar a sus 
semejantes al desarrollo o a formarse, aunque el ser humano no se 
percatara de inmediato de ese fenómeno o proceso, a partir del momento 
en el cual comienza a notar su existencia, empieza el proceso de 
conceptualizar o a definir las características que lo componen o 
constituyen, para luego hallarle una definición. 
 
Otro autor que se puede mencionar en esta parte es a Ausubel 
(1973), quien describe que durante mucho tiempo el aprendizaje era 
sinónimo de cambio de conducta; esto, porque dominó una perspectiva 
conductista de la labor educativa; sin embargo, se puede afirmar con 
 
45 
 
certeza que el aprendizaje humano va más allá de un simple cambio de 
conducta; conduce a un cambio en el significado de la experiencia. 
 
Ahora bien, una vez definida a la educación como un conjunto de 
elementos que guía el comportamiento humano, se puede desarrollar otro 
concepto que guarda relación con el tema de estudio, se trata de la 
educación tributaria, esta puede definirse como la transmisión de valores 
dirigidos al cumplimiento cívico de los deberes de todo ciudadano a 
contribuir con los gastos públicos, lo cual se logra al aceptar las 
responsabilidades que nos corresponden como ciudadanos participes de 
una sociedad democrática. 
 
La educación tributaria, según Brenes (2000), tiene como objetivo 
primordial transmitir valores y aptitudes favorables a la responsabilidad 
fiscal contrarios a la conducta defraudadora. Por ello, su finalidad no es 
tanto transmitir contenidos académicos como así contenidos cívicos. Para 
nosotros los autores, el tema debe tratarse de responsabilidad ciudadana, 
que se traduce en asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo 
manda la ley y segundo porque es un deber cívico, poniendo de relieve 
que efectos tiene el incumplimiento de la obligación para el individuo y 
para la sociedad. 
 
Señala Rivera (2002) que la educación tributaria debe convertirse 
en un tema para identificar los distintos bienes y servicios públicos, 
conocer el valor económico y la repercusión social de los bienes y 
servicios públicos, reconocer las diversas fuentes de financiación de los 
bienes y servicios públicos especialmente las tributarias. 
 
 
46 
 
La educación tributaria aporta al presente trabajo una gran cantidad 
de información como valores, creencias que deben poseer cada persona 
y a la vez siendo útil para proponer lineamientos estratégicos que 
conlleven a un mejor cumplimiento de los deberes tributarios y al 
compromiso de los ciudadanos. 
 
Sin embargo, las causas de evasión y la falta de educación 
tributaria son temas que cobran cada día más importancia en las finanzas 
públicas de este país. Por esto se hace necesario, en principio, desarrollar 
algunos conceptos o ideas que nos ayuden a clarificar las estrategiasnecesitadas para el cumplimiento de los objetivos de esta investigación. 
Para ello se comienza por exponer a Gonzales (1992) que define la 
evasión fiscal o tributaria como: 
 
¨Toda eliminación o disminución de un monto tributario 
producido dentro del ámbito de un país, por parte de 
quienes están jurídicamente obligados, ya que logran tal 
resultado mediante conductas fraudulentas u omisión de 
la disposición legal¨. (1993)(p.680) 
 
De este concepto se desprende, que la evasión fiscal tiene 
variados matices o causas que lo producen, entre los cuales cabe 
mencionar: las debilidades en el marco legal de la tributación, las 
deficiencias en la administración tributaria, las dificultades y deficiencias 
del sistema judicial para hacer cumplir las leyes en general y las 
tributarias en particular, la erosión de los ingresos por inflación y 
finalmente, la mala planificación tributaria dentro de las pequeñas y 
medianas empresas, específicamente el sector comercio. 
 
47 
 
 
Pero realmente a quien se le atribuye la responsabilidad de la falta 
de educación y mala planificación tributaria; La Constitución de la 
República Bolivariana de Venezuela (CRBV) es el documento que rige los 
principios de todas las leyes, establece las competencias de los diferentes 
entes de carácter públicos. Aquí se señalan aspectos donde el estado es 
responsable de garantizar la educación en todos sus niveles, brindar 
información cultural y educativa a toda la ciudadanía, entre otras 
atribuciones que forman parte de la propuesta de educación y cultura 
tributaria. 
 
De esta manera es de interés para esta investigación señalar que 
el estado garantiza la emisión, recepción y circulación de la información 
cultural. Es notorio que los organismos competentes han hecho un buen 
trabajo en la divulgación de programas de interés local y nacional, por 
ejemplo en las oficinas y pagina web del Seniat, medios de prensa y 
televisión se informan sobre fechas de pagos de tributos, leyes, reformas 
y entre otros. A su vez la educación es un derecho humano y un deber 
social, es democrática, gratuita y obligatoria. El objetivo de la 
investigación es insertar un modelo educativo no solo para miembros de 
las pymes sino también en la participación activa de la familia, la sociedad 
común para así crear la educación ciudadana basada en los valores 
éticos y morales. 
 
Este modelo deberá estar a cargo de personas de reconocida 
moralidad y de comprobada idoneidad académica. Es importante que se 
cuente con la participación de personal calificado ya que esto garantiza 
una educación integral de calidad a los ciudadanos de hoy y del mañana. 
 
48 
 
Como también la inserción de las universidades públicas y privadas como 
apoyo al plan estratégico de aprendizaje de la propuesta de estudio. 
 
Para lo planteado anteriormente se requiere de una educación 
tributaria por parte del estado, pues la constitución nacional así lo 
dictamina. En la sociedad actual, es indispensable la inducción de la 
cultura tributaria en la Educación Venezolana, sobre la base de la premisa 
de que al inculcársele formación en esta área, desde los primeros niveles 
educativos, bien sea en instituciones públicas o privadas, se estaría 
contribuyendo a la formación de un nuevo venezolano, porque el pagar 
impuestos es para muchos venezolanos algo ajeno a su idiosincrasia y 
esto ha conformado un círculo vicioso, donde la carga del financiamiento 
de los servicios públicos recae básicamente sobre el Petróleo y no sobre 
la sociedad, en consecuencia, ésta no se siente con el derecho de exigir 
un buen funcionamiento de los servicios, ni el Estado en la obligación de 
prestarlos. 
 
Los temas tributarios deben convertirse en un contenido de la 
enseñanza, puesto que son elementos constitutivos de la ciudadanía y 
están en íntima relación con la incorporación de valores y actitudes. El 
desarrollo de una educación tributaria, asentada en una cultura ética, 
forma una parte muy importante de la educación y para la convivencia 
social y democrática. 
 
Por su parte, podemos afirmar que el estado, de acuerdo al poder 
que le confiare la Ley, es el encargado de fijar la forma en que opera el 
Sistema Tributario además de dictar y medicar las leyes tributarias, las 
cuales se adaptan a la estructura económica del País, por lo tanto no solo 
 
49 
 
deben adaptarse a las grandes sociedades mercantiles sino también a las 
Pymes, ya que estas representan el mayor porcentaje de empresas 
ubicadas en el País, esto se traduce en la adaptación de las 
características económicas dirigidas a las pequeñas y medianas 
empresas creando un Sistema Tributario mucho más justo que permita el 
cumplimiento de las obligaciones fiscales en un mejor término. 
 
Méndez (2004) señala que ¨El contribuyente, en su perfil socio económico 
de clase media, entiende el deber de pagar los impuestos, pero también espera 
que el Estado retribuya este pago en la eficiencia de las instituciones y los 
servicios públicos¨. (p.1) 
 
Los autores pensamos además que el contribuyente ubicado 
dentro de las características antes mencionadas, representan aquellos 
contribuyentes que siendo profesionales o no, dueños de pequeñas 
empresas, padres de familia, comprenden que tienen un deber y por lo 
tanto lo cumplen, pero además piensan de manera intrínseca que el 
Estado, tiene la obligatoriedad de resarcir ese deber en obras publicas 
eficientes. 
 
Herrero y Monge (2002) aseveran que el 
pagar impuestos es un deber ciudadano, como lo es 
también hacer de ellos un uso adecuado, pues su 
origen es sagrado y no pueden desviarse hacia 
objetivos que no sean el bienestar colectivo. Aún 
más su cobro ha de ser límpido y justo, para que 
cada quien dé, por ejemplo, al municipio lo que le 
corresponde en función de sus capacidades reales: 
nada debería ser más vergonzante que la evasión a 
través de mecanismos dolosos que con frecuencia 
hacen quien más tiene sea el que menos tributa. 
(p1) 
 
50 
 
 
La Educación tributaria es un mecanismo de doble intención: por 
un lado están los contribuyentes cumpliendo con la obligación y por el otro 
el Estado haciendo el uso más honrado y claro de los dineros con los que 
el pueblo aporta de la manera más noble y desinteresada de su vocación 
de solidaridad. 
 
Por lo tanto la mejor manera de incentivar esta educación y 
planificación tributaria será exhibiendo al público el mejor uso de los 
ingresos que sacrifica en aras de bien común. La mejor manera del 
ahuyentar al contribuyente será dejándole dudas sobre el verdadero 
destino de sus aportes. 
 
La capacidad de entendimiento del deber del cumplimiento 
depende a veces en gran medida del desarrollo profesional de los 
ciudadanos, es decir, que los contribuyentes entienden a medida de su 
desempeño laboral que tienen un sacrificio monetario que realizar en aras 
del bien común y así lograr la evolución social del Estado, que conllevaría 
a la difusión de la cultura tributaria en todos los entornos. 
 
 
La pequeña y mediana empresa (PYMES) 
 
 Es una empresa con características distintivas, y tiene dimensiones 
con ciertos límites ocupacionales y financieros prefijados por los Estados o 
regiones. Las pymes son agentes con lógicas, culturas, intereses y un 
espíritu emprendedor específicos. Usualmente se ha visto también el 
http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa
http://es.wikipedia.org/wiki/Estado
 
51 
 
término MiPyME (acrónimo de "micro, pequeña y mediana empresa"), que 
es una expansión del término original, en donde se incluye a la 
microempresa. 
 
 La pequeñas y medianas empresas son entidades independientes, 
con una alta predominancia en el mercado de comercio, quedando 
prácticamente excluidas del mercado industrial por las grandes 
inversiones necesarias y por las limitaciones que impone la legislación en 
cuanto al volumen de negocio y depersonal, los cuales si son superados 
convierten, por ley, a una microempresa en una pequeña empresa, o una 
mediana empresa se convierte automáticamente en una gran empresa. 
Por todo ello una pyme nunca podrá superar ciertas ventas anuales o una 
cantidad de personal. 
 
 Según el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley para la 
Promoción y Desarrollo de la Pequeña y Mediana Industria y Unidades de 
Propiedad Social de 2008, la denomina como Pequeña y Mediana 
Industria (PYMI), y establece el siguiente esquema: 
Tabla N.1 
Tipo de empresa Promedio anual 
de trabajadores 
Ventas anuales 
en Unidades Tributarias 
Pequeña Industria 05-50 1.000-100.000 
Mediana Industria 51-100 100.001-250.000 
Fuente: Agreda, Peralta y Tortolero. 2015. 
http://es.wikipedia.org/wiki/Microempresa
 
52 
 
 También, el decreto establece el concepto de Unidad de 
Propiedad Social, siendo estas Agrupaciones de carácter social y 
participativo, tales como: las cooperativas, consejos comunales, unidades 
productivas familiares y cualquier otra forma de asociación que surja en el 
seno de la comunidad, cuyo objetivo es la realización de cualquier tipo de 
actividad económica productiva, financiera o comercial lícita, a través del 
trabajo planificado, coordinado y voluntario, como expresión de conciencia 
y compromiso al servicio del pueblo, contribuyendo al desarrollo comunal, 
donde prevalezca el beneficio colectivo sobre la producción de capital y 
distribución de beneficios de sus miembros, incidiendo positivamente en 
el desarrollo sustentable de las comunidades. 
 
Bases Legales 
 
Ante todo queremos referirnos al Artículo 133 de la Constitución 
de la República Bolivariana de Venezuela (1999), la cual nos habla de 
uno de los deberes más importantes que tenemos como ciudadanos 
referente al pago de los tributos, “Toda persona tiene el deber de 
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y 
contribuciones que establezca la Ley”. 
 
Artículo 316 de la Constitución de la República Bolivariana de 
Venezuela (1999). “El sistema tributario procurará la justa distribución de 
las cargas publicas según la capacidad económica del contribuyente, 
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la 
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.” 
 
 
53 
 
Este artículo nos da a conocer que quien ejerce la función de 
recaudar los impuestos es el Sistema Integrado de Administración 
Aduanera y Tributaria y el mismo procurara que la Ley sea cumplida, con 
el fin de obtener los recursos necesarios para cumplir con el gasto 
público, previendo la justa distribución de las cargas públicas de acuerdo 
al principio de capacidad económica o contributiva del contribuyente. 
 
Respecto a los tributos “no puede cobrarse impuesto, tasas o 
cualquier otra contribución que no esté escalecido en la Ley así como 
tampoco podrán establecerse excepciones o rebajas o ningún otro tipo de 
incentivo fiscal si no está previsto por la Ley” basado en el artículo 317 de 
la Constitución Nacional y el artículo 3 del Código Orgánico Tributario. 
 
Artículo 121 del Código Orgánico Tributario, “Ejercer la 
inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los organismos 
a los que se refiere el numeral 10 de este artículo, así como de las 
dependencias administrativas correspondientes.”. En tal sentido, con la 
vigilancia de las actuaciones de sus funcionarios, se garantiza el 
cumplimiento cabal de las instrucciones impartidas y la normativa vigente, 
evitando con ello, malos manejos y/o corrupción, entre otros que no 
contribuyen en nada, al cultivo de la cultura tributaria. 
 
Artículo 99 del Código Orgánico Tributario, Los ilícitos formales 
se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 
 
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias 
respectivas. 
 
54 
 
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes. 
3. Llevar libros o registros contables o especiales. 
4. Presentar declaraciones y comunicaciones. 
5. Permitir el control de la Administración Tributaria. 
6. Informar y comparecer ante la misma. 
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de 
sus facultades legales. 
8. Obtener la respectiva autorización de la Administraccion Tributaria para 
ejercer la industria, el comercio y la importación de especies gravadas, 
cuando asi lo establezcan las normas que regulen la materia. 
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario. 
 
 Los anteriores deberes nos revelan los puntos focales que deben 
cumplir tanto las grandes como pequeñas y medianas empresas al 
momento de establecerse en sus actividades de empresa en marcha, su 
cumplimiento florecerán los lineamiento estratégicos que se propondrán 
en la presente investigación y que pretenden promover la cultura 
tributaria. 
 
Artículo 137 del Código Orgánico Tributario establece: 
 
La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los 
contribuyentes o responsables y para ello procurará: 
 
 
55 
 
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro 
y accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y 
distribuir folletos explicativos. 
 
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se 
ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el 
cumplimiento de sus obligaciones. 
 
3. Elaborar los formularios y medios de declaración y distribuirlos 
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación. 
 
4. Señalar con precisión en los requerimientos dirigidos a los 
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e 
informaciones solicitados por la Administración Tributaria. 
 
5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer 
contra los actos dictados por la Administración Tributaria. 
 
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de 
información, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y 
durante los períodos de presentación de declaraciones. 
 
7. Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración 
Tributaria que establezcan normas de carácter general, así como la 
 
56 
 
doctrina que hubieren emitidos sus órganos consultivos, agrupándolas de 
manera que faciliten su conocimiento. 
 
Entre las funciones antes mencionadas es indudable que la 
Administración Tributaria está en el deber de proveer y difundir entre los 
contribuyentes los conocimientos de la cultura tributaria, además que la 
divulgación de dicha información debe ser de tal forma que no permita la 
inadecuada interpretación como el desconocimiento de las leyes. 
 
Ley para la promoción y desarrollo de la pequeña y mediana 
industria (2002), en su artículo 1 establece que: 
 
La presente ley tiene por objeto regular las relaciones que se dan 
entre los órganos y entes que intervienen en el proceso de desarrollo de 
la pequeña y mediana industria y las empresas de servicios conexos a las 
mismas; así como el apoyo, fomento, promoción, recuperación y 
expansión de la pequeña y mediana industria, como factor fundamental 
de la dinámica productiva del país, mediante la reestructuración de sus 
deudas, la recuperación de su capacidad instalada, el financiamiento 
oportuno, la capacitación, asistencia técnica y las preferencias en las 
compras del sector público; además de otras acciones de apoyo efectivo 
para la pequeña y mediana industria. 
 
Por medio de esta Ley las Pymes poseen una relación directa con 
los entes gubernamentales, los cuales establecen a través de sus 
políticas económicas como la pequeña y mediana industria puede 
contribuir con el desarrollo económico del País, con esta Ley el Estado 
 
57 
 
retribuye de una forma directa en el mejoramiento de las instalaciones, y 
especialmenteal financiamiento, los cuales serán necesarios para el 
presente estudio. 
 
Gaceta Oficial 6.152 la reforma del Código Orgánico Tributario 
, Ley de Impuestos sobre la Renta y Ley de Impuesto al Valor Agregado, 
que entre muchos cambios lo importante de estos para nuestra 
investigación y es que hay una total reforma y organización del Sistema 
Tributario en función de garantizarle al pueblo una recaudación efectiva y 
rápida, lo que permitirá obtener más ingresos que serán destinados a la 
inversión social, recordando con todo lo expuesto que los recursos 
pagados por concepto de impuestos se dirigen a la inversión social, a las 
gobernaciones, alcaldías y al poder popular. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
58 
 
CAPÍTULO III 
 
MARCO METODOLÓGICO 
 Método 
 
Esta investigación es de carácter descriptivo, Según Rivas (1995) 
señala que la investigación descriptiva, “trata de obtener información 
acerca del fenómeno o proceso, para describir sus implicaciones” (p.54). 
Este tipo de investigación, no se ocupa de la verificación de la hipótesis, 
sino de la descripción de hechos a partir de un criterio o modelo teórico 
definido previamente. En la investigación se realiza un estudio descriptivo 
que permite poner de manifiesto los conocimientos teóricos y 
metodológicos, y así poder señalar, describir, mostrar, aspectos 
importantes de las Pequeñas y Medianas Empresas y la educación 
tributaria además de la reciprocidad entre ellas así como otros aspectos 
que están íntimamente relacionados al tema. 
 
Tipo de Investigación 
 
Conforme a los lineamientos de la investigación se decidió en 
inclinarse por una modalidad de proyecto factible. Un proyecto factible, 
como su nombre lo indica, tiene un propósito de utilización inmediata, la 
ejecución de la propuesta. En este sentido, la UPEL (1998) define el 
proyecto factible como un estudio "que consiste en la investigación, 
elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable 
para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de 
organizaciones o grupos sociales". De igual manera, la Universidad Simón 
 
59 
 
Rodríguez (1980) considera que un proyecto factible está orientado a 
resolver un problema planteado o a satisfacer las necesidades en una 
institución. De las definiciones anteriores se deduce que, un proyecto 
factible consiste en un conjunto de actividades vinculadas entre sí, cuya 
finalidad radica en el diseño de una propuesta de acción dirigida a 
resolver un problema o necesidad previamente detectada en el medio. 
 
El proyecto debe tener apoyo en una investigación de tipo 
documental, de campo o un diseño que incluya ambas modalidades”. La 
presente propuesta es un proyecto factible que incluye lineamientos 
estratégicos para promover e incentivar la cultura tributaria entre las 
empresas del sector PYMES. 
 
Diseño de la Investigación: 
 
 Esta investigación como proyecto factible debe tener apoyo de un 
estudio de tipo documental. Según el autor Arias (2012), define: la 
investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, 
recuperación, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es 
decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes 
documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. como en toda 
investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos 
conocimientos. 
 
 A través de esta modalidad se profundizo el conocimiento de la 
cultura tributaria presente en las pequeñas y medianas empresas, 
utilizando fuentes bibliográficas como: libros, leyes, códigos, doctrinas 
 
60 
 
entre otros, que nos permitirán conocer los diferentes aportes teóricos y 
legales relacionados con la cultura tributaria, además de recoger datos 
propios de la realidad donde ocurren los hechos siendo las micro PYMES 
el foco de atención de dicho estudio. 
 
Debido a su naturaleza la presente investigación requiere de un 
estudio de campo, de acuerdo con el autor. Arias (2012) 
 La investigación de campo es aquella que 
consiste en la recolección de todos directamente de 
los sujetos investigados, o de la realidad donde 
ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o 
controlar variables alguna, es decir, el investigador 
obtiene la información pero no altera las condiciones 
existentes. Claro está, en una investigación de 
campo también se emplea datos secundarios, sobre 
todo los provenientes de fuentes bibliográficas, a 
partir de los cuales se elabora el marco teórico. No 
obstante, son los datos primarios obtenidos a través 
del diseño de campo, lo esenciales para el logro de 
los objetivos y la solución del problema planteado. 
(p.88) 
 
Es diseño de investigación de campo, la cual permitirá observar el 
objeto de estudio y obtener datos de fuente directa del ambiente donde se 
desarrolla la problemática existente dentro de las empresas del sector 
PYMES en cuanto a cultura tributaria, esperando con ello reunir 
suficiente evidencia para proponer lineamientos estratégicos que 
promuevan la cultura tributaria. 
 
Población y Muestra 
 
 
61 
 
Población: 
 
En la presente investigación se estudiaran las pequeñas y 
medianas empresas, específicamente en el área del sector comercio, 
debido a su gran proporción en relación a otros sectores, tomando como 
referencia los datos proporcionados por la Cámara de Comercio de 
Valencia (2009), “existe un total de 422 afiliados dentro de este organismo 
dedicadas a distintas áreas comerciales”, basándonos en una proyección 
del crecimiento anual de este sector en un 10%, estimamos que en la 
actualidad existen entre 750 y 800 establecimientos Pymes, de los cuales 
se estudiaran por recomendación de nuestros tutores, solo algunos 
comercios ubicados tanto en el municipio Puerto Cabello como en el 
Municipio Valencia sin especificación alguna debido a que nuestro 
principal objetivo es el análisis del sector especificado anteriormente y no 
de la zona en que se realiza la actividad. 
 
Muestra: 
 
La muestra está representada por las pequeñas y medianas 
empresas del sector comercio ubicados en los Municipios Puerto Cabello 
y Valencia del Estado Carabobo, en términos concretos se utilizaran como 
base para el presente estudio un total de 10 comercios formales, los 
cuales se consideran fuente de información confiable. Esta muestra fue 
tomada intencionalmente con el objeto de evaluar como fuente primaria a 
los comercios que van desde ventas de repuestos automotrices como 
cauchos, autopartes, hasta rodamientos, rolineras, entre otros los cuales 
serán de gran ayuda en la comprensión de la actual situación que 
 
62 
 
atraviesan dichas empresas en relación a los tributos y a la solución del 
problema planteado. 
 
Técnicas e Instrumentos de recolección de datos 
 
Una vez seleccionada la muestra, continua la siguiente etapa del 
marco metodológico que consiste en recolectar toda la información 
necesaria para realizar el diagnostico sobre la problemática existente. 
Para recopilar información precisa y confiable, se emplearán una serie de 
técnicas y métodos de recolección de datos, orientada de manera 
esencial a alcanzar los fines propuestos. 
 
En primer lugar, las técnicas utilizadas en el diagnostico fue el 
análisis de contenido, la observación documental, resumen analítico y 
análisis crítico. Se acudió a bibliotecas del área de pregrado y postgrado 
Universidad de Carabobo, consultas vía Internet y hasta asistencia a foros 
de actualización tributaria por parte de los investigadores. Esto permitió 
abordar y desarrollar aspectos teóricos que sustentaron el análisis crítico 
sobre la educación en materia tributaria en las PYMES del sector 
estudiado. 
 
Finalmente se empleó como instrumento de recolección de datos, 
la entrevista y el cuestionario con preguntas concisas encaminadas a la 
obtención de toda la información necesaria vinculada al objeto