estratégicos de normas y procedimientos para la elaboración de las retenciones del ISLR e IVA

Medicina

•

SIN SIGLA

lorena salvatierra

30/8/2023

¡Este material tiene más páginas!

Entonces, ¿te gustó este material?

Ayude a animar a otros estudiantes a mejorar el contenido

¿Te gustó este material? ¡Compartir! 🧡

Medicina

249.963 Materiales compartidos

Descarga la aplicación para disfrutar aún más

Lea materiales sin conexión, sin usar Internet. Además de muchas otras características!

Vista previa del material en texto

LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
PARA LA ELABORACIÓN DE LAS RETENCIONES DEL I.S.L.R E I.V.A.
EN LA EMPRESA PROAGRO, C.A UBICADA EN VALENCIA – EDO
CARABOBO.

Autora:
Lara Duno, Luz Mariela

Bárbula, junio de 2016
UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
CAMPUS BARBULA

LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
PARA LA ELABORACION DE LAS RETENCIONES DEL I.S.L.R E I.V.A EN
LA EMPRESA PROAGRO, C.A UBICADA EN VALENCIA – EDO.
CARABOBO.

Autora:
Lara Duno, Luz Mariela

Trabajo de Grado presentado para optar al título
de Especialista en Gerencia Tributaria

Bárbula, junio de 2016
UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
CAMPUS BARBULA
iii

DEDICATORIA

Primeramente mi proyecto de grado se lo quiero dedicar a mis padres fuente y
pilar de ayuda, confianza y entusiasmo de seguir adelante, gracias a ellos he llegado a
la culminación de mi especialidad, sin ellos no lo hubiese logrado. Los Adoro.

En segundo lugar a mi hermana Elizabet por ser una de las personas más
importante en mi vida y por estar siempre pendiente de la realización del mismo.

A mi amiga del Alma Yolisbet Rea por estar siempre pendiente apoyándome, y
ayudándome a seguir adelante, ella es fuente de entusiasmo y ejemplo a seguir, es la
personita mas allegada a mí, de verdad mil gracias y mi triunfo es el de ella.

A mi persona por ser siempre soñadora, constante, perseverante y por tener
siempre esas ganas de seguir preparándome hacia un futuro. En conclusión quiero
agradecer a todas las personas antes mencionadas con un gesto muy lindo en la
dedicación de mi investigación ya que de una manera u otra estuvieron presentes en
la realización del mismo, apoyándome y estando a mi lado en los momentos más
difíciles de mi crecimiento profesional y personal.

Luz Mariela Lara
vi

RECONOCIMIENTO

Con mucha sinceridad quiero expresar la inmensa felicidad y alegría que siento
por haber culminado una nueva meta.

En primer lugar quiero agradecer a Dios, fuente creadora del universo y padre
celestial de toda la humanidad por su constante guía espiritual en mi persona. Él me
dio la vida y día a día me da el deseo de luchar por un futuro mejor, sin Él no lo
hubiese logrado.

A mi familia que con su apoyo y motivación me dieron fuerza para continuar con
mi objetivo planteado.

A la Universidad de Carabobo (UC) por su enseñanza y formación profesional.

Es importante involucrar en este agradecimiento al Prof. José Nazianzeno por
aceptar ser tutor de este trabajo y brindarme todo el apoyo y conocimiento necesario
para culminar con éxito la investigación.

Finalmente quiero expresar un gesto de agradecimiento a mis compañeros de
clase especialmente a Yalisbeth Hernández y Yord Franco por su colaboración
prestada en el desarrollo de mi investigación y por estar siempre presente en los
momentos más difíciles, gracias por llenarme de muchas energías positivas.

De Corazón a Todos Mil Gracias…

Luz Mariela Lara

vii

LINEAMIENTOS ESTRATÉGICOS DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
PARA LA ELABORACION DE LAS RETENCIONES DEL I.S.L.R E I.V.A EN
LA EMPRESA PROAGRO, C.A UBICADA EN VALENCIA – EDO.
CARABOBO

Autora: Lara Duno, Luz Mariela
Tutor: Lcdo. José Nazianzeno
Fecha: Junio 2016

RESUMEN

La investigación tiene como objetivo general el proponer lineamientos estratégicos de
normas y procedimientos para la elaboración de las retenciones de I.S.L.R e I.V.A en
la empresa Proagro, C.A ubicada en Valencia – Edo. Carabobo. Se trata de una
investigación aplicada cuya modalidad es la de un proyecto factible y con diseño de
campo, tomando en cuenta que los datos se extrajeron directamente de la realidad
donde se desarrollan los hechos. Se trabajo con la totalidad de la población de tres
(03) trabajadores que laboran de forma directa en el Departamento de Asuntos
Fiscales de la empresa, como técnicas de recolección de datos se aplicaran la revisión
bibliográfica y la encuesta. Por último se detecto el incumplimiento de los deberes
formales en los casos específicos, por falta de información y actualización al personal
del área en estudio. Por lo que se recomendó implementar lineamientos estratégicos
propuestos y desarrollar mejoras adaptadas a su requerimiento en cuanto al
cumplimiento correcto de la elaboración de comprobantes de retención.

Palabras Claves: Cumplimiento, Deberes Formales, ISLR, IVA
UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
CAMPUS BARBULA
viii

LINEAMIENTOS OPERATIVOS PARA EL MEJORAMIENTO DEL
PROCESO DEL CONTROL FISCAL EN CUANTO AL IMPUESTO DEL
VALOR AGREGADO DENTRO DE LA EMPRESA GAS COMUNAL S.A.

Autor: Lara Duno, Luz Mariela
Tutor: Lcdo. José Nazianzeno
Fecha: Junio 2016

SUMMARY
The research has the main objective to propose strategic guidelines for policies and
procedures for processing and withholding L.R I.V.A in the company Proagro C.A
located in Valencia - Edo. Carabobo. This is applied research whose form is that of a
practicable and field design project, taking into account that the data is extracted
directly from the reality in which events unfold. We worked with the entire
population of three (03) employees working directly in the Fiscal Affairs Department
of the company, such as data collection techniques literature review and survey were
applied. Finally a formal breach of duty in specific cases, by lack of information and
update staff study area was concluded. So it is recommended to implement proposed
strategic guidelines and develop improvements tailored to your requirement for
correct implementation of the development of withholding statements.

Key Words: Compliance Formal Duties, Income Tax , VAT
UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
CAMPUS BARBULA
ix

ÍNDICE GENERAL
Dedicatoria v
Reconocimiento vi
Resumen vii
Índice de Cuadros xi
Índice de Gráficos xii
Introducción 13

SECCIÓN I

EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema 15
Objetivos de la Investigación 18
Justificación de la Investigación 18

SECCIÓN II
MARCO TEÓRICO O REFERENCIAL
Antecedentes 20
Bases Teóricas 22
Definición de términos 25

SECCIÓN III

MARCO METODOLÓGICO
Tipo de Investigación 29
Diseño de la Investigación 30
Naturaleza de la Investigación 30
Análisis de Datos 31
Técnica e Instrumentos de Recolección de Datos 32
Población y Muestra
Validez, Confiabilidad y Objetividad

32
33
x

SECCIÓN IV
ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
Presentación de los Resultados 36
La Propuesta 52
Objetivos de La Propuesta 53
Desarrollo de la Propuesta 53
Análisis de Factibilidad 73

SECCIÓN V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones 75
Recomendaciones 76
Lista de Referencias Bibliográficas 78
Anexos 80
xi

ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO N°
1. Operacionalización de las variables 35
2. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 1 37
3. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 2 39
4. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 3 40
5. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 4 41
6. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 5 42
7. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 6 44
8. Respuesta y porcentajecorrespondiente al ítem 7 45
9. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 8 46
10. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 9 47
11. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 10 48
12. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 11 49
13. Respuesta y porcentaje correspondiente al ítem 12 50
xii

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO N°
1. ¿Existen políticas para la ejecución de los procesos administrativos en
materia de ISLR e IVA dentro de la empresa?
38
2. ¿Existe una adecuada supervisión en el registro de las transacciones
procesadas diariamente en la empresa?
39
3. ¿Mantiene el Departamento de Asuntos Fiscales una optima inspección en lo
que se refiere a control contable de sus operaciones?
40
4. ¿Tiene usted conocimiento de la normativa legal vigente en materia de ISLR
e IVA como deber formal de la empresa?
41
5. ¿La facturación se realiza en conformidad con los requisitos del SENIAT? 42
6. ¿El personal que labora en el departamento de Asuntos Fiscales conoce
suficientemente la normativa legal existente en materia de ISLR e IVA?

44
7. ¿Conoce usted cuales son los deberes formales en materia de ISLR e IVA? 45
8 ¿Existe en el departamento de Asuntos Fiscales algún manual de
procedimientos en materia de ISLR e IVA?

46
9. ¿Ha sido sancionada la empresa por incumplimiento de los deberes formales
en materia de ISLR e IVA?

47
10.¿Estaria usted dispuesto a participar en el diseño de mejoras en los procesos
administrativos para el cumplimiento de los deberes en materia de ISLR e
IVA?
11. ¿Considera usted que los lineamientos estratégicos de normas y
procedimientos sirve de instrumento para la entrega de comprobantes de
retención en materia de ISLR e IVA de manera oportuna para los proveedores?
12. ¿Cree usted que la ejecución del procedimiento de fiscalización del
SENIAT para la verificación de los deberes formales de ISLR e IVA ha
permitido que exista mayor cultura tributaria?

50
13

INTRODUCCION

Actualmente, las organizaciones se encuentran en crecimiento y búsqueda de
aplicar un mejor servicio a sus clientes, sin dejar a un lado las responsabilidades que
deben cumplir ante los entes gubernamentales, en cuanto a su responsabilidad
tributaria, ya que con esto pueden contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del estado

Por lo tanto, la tributación en Venezuela, ha sido objeto de estudios, ya que se
considera como una herramienta que cuenta el estado para el logro de los objetivos
planteados en su política fiscal, donde dispone de facultad de fiscalización,
determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de todas las obligaciones
tributarias por parte de los terceros (sujetos pasivos), responsables y contribuyentes
en cuanto a las disposiciones establecidas.

Se puede afirmar que al existir una departamentalización de las unidades de
trabajo se debería contar con una adecuada segregación de funciones, la cual trae
como consecuencia la eficiencia en las personas al realizar las actividades
administrativa evitando así que se incumplan con los lineamientos estratégicos los
cuales van a garantizar una buena fluidez y confianza en la información
correspondiente a materia de comprobantes de retenciones emitidos por el
departamento de Asuntos Fiscales.

La investigación tiene como objetivo principal cumplir con normas y
procedimientos para la realización de comprobantes de retenciones en la Empresa
Proagro, C.A.

El presente trabajo de investigación queda estructurado en cinco secciones:

Sección I: Se señala el planteamiento del problema. De igual forma, se proponen
objetivos tanto general como específicos y la justificación.

Sección II: Se presenta el marco teórico donde se reflejan los antecedentes de la
investigación y sus respectivas bases teóricas.

Sección III: Se define el marco metodológico, el tipo de investigación, diseño,
naturaleza, análisis de datos, técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez,
confiabilidad, objetividad población y muestra de la investigación.

Sección IV: En esta etapa se presentan los resultados obtenidos, con la aplicación
de los distintos instrumentos utilizados en la recolección de la información y posterior
interpretación. Seguidamente, se desarrolla una propuesta con las acciones correctivas
para la elaboración correcta de los comprobantes de retención ISLR e IVA en la
empresa Proagro, C.A, basado en el diseño de los lineamientos estratégicos
necesarios para tal fin.

Sección V: Por último se describen las conclusiones que se obtienen para logra
con la aplicación del proceso de investigación, destacando el cumplimiento de cada
uno de los objetivos específicos planteados, como medios para conseguir el objetivo
general enmarca el presente estudio. Además, se exponen recomendaciones que se
consideran relevantes, derivadas de las conclusiones.

Y finalmente se encuentran las referencias bibliográficas y anexos.

SECCION I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

Los impuestos han llegado relativamente tarde a ser un recurso regular para
satisfacer las necesidades financieras públicas, tomando en cuenta que parte de los
recursos públicos fueron, por mucho tiempo, los ingresos provenientes de dominios y
regalías, es decir, si bien los impuestos no fueron desconocidos por el mundo antiguo,
adquiere caracteres reconocibles y el sistema tributario se consolida indiscutiblemente
como la fuente financiera principal de los gobiernos.

En Venezuela el cobro de impuestos por la administración tributaria ha sido
considerado uno de los principales ingresos al fisco que contribuyen al bienestar de la
población, por ello cada día es más inminente y controlado el cobro de las distintas
clases de impuestos, entrando como aportantes principales todo lo referente al área
empresarial y comercial del país, por ello el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria se ha visto en la necesidad de crear los sujetos
Pasivos Especiales para que la recaudación sea más eficiente y controlada.

Los tributos contribuyen significativamente en la economía de un país, pues en
general a través de ellos el Estado en virtud de una ley exige una prestación con el
propósito de coadyuvar con los gastos públicos y satisfacer los fines que le son
propios, por lo que el aumento de los mismos producirá un incremento en el nivel de
renta nacional y en caso de una reducción tendrá un efecto contrario.

Las Finanzas Públicas constituyen la característica estructural que convive con la
economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la cual le presta un marco de
16

acción. Entonces se puede afirmar que el Estado para poder realizar sus funciones y
afrontar sus gastos, debe contar con recursos, y que éstos se obtienen a través de los
diferentes procedimientos legalmente estatuidos y preceptuados en principios legales
constitucionales.

Se sabe que los recursos tributarios como fuente de ingresos del Estado Nacional,
son aquellos que se obtienen mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir,
mediante leyes que crean obligaciones a cargo de los administrados, en la forma y
cuantía que las mismas establecen.

Actualmente, las organizaciones se encuentran en crecimiento y búsqueda de
aplicar un mejor servicio a sus clientes, sin dejar a un lado las responsabilidades que
deben cumplir ante los entes gubernamentales, en cuanto a materia tributaria, ya que
con esto pueden contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado.

Por lo tanto, el gran número de organizaciones existentes en todos los países y la
gran competitividad, ya sea por materias primas, optimización de sus recursos,
prestación de un mejorservicio, ingresar a nuevos mercados, entre otros. Es por ello,
que exige a las organizaciones de estos tiempos un óptimo funcionamiento, con el
propósito de lograr una ventaja de mercado, en tal sentido, las mismas deben regirse
por disposiciones de carácter legal y tributario, lo cual trae como efectos, el
compromiso de los contribuyentes en declarar y pagar impuestos. En ese orden de
ideas se puede citar, según Mota (2004) define al contribuyente como:

Aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a
un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a
soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. (p.2).

Las empresas se encuentran en una constante búsqueda de mejoras en cuanto a
estrategias y tecnologías para mejorar, establecer normas y procedimientos para la
17

elaboración de retenciones de ISLR e IVA con la finalidad de cumplir dichas
normativas planteadas. Dentro del mismo y siguiendo la perspectiva se encuentra la
empresa Proagro, C.A., dedicada a la fabricación de alimentos balanceados para
animales, donde además fue designada por el SENIAT como Contribuyente Pasivo
Especial, teniendo como obligación de retener y enterar tributos a terceros, según
calendario, tomando en cuenta su último número en el Registro de Información
Fiscal, donde a su vez debe responder en lo posible a lo establecido en las
disposiciones legales para evitar el incumplimiento de las mismas, que pueden
ocasionar sanciones establecidas en el Código Tributario y leyes aplicables.

Es por esto que es de gran importancia para el cumplimiento de estos impuestos,
establecer lineamientos estratégicos de normas y procedimientos dentro de la
organización que regirán las actividades que se efectúen para un eficaz y exitoso
cumplimiento ante la Administración Tributaria de los impuestos nacionales
establecidos, como son las Retenciones de Impuesto Sobre la Renta y las Retención
del Impuesto al Valor Agregado, con el fin de servir como instrumento en el nivel de
desempeño al realizar y enterar los mismos.

En base a lo expuesto, se fórmula la siguiente interrogante: ¿Cómo establecer
lineamientos estratégicos de normas y procedimientos para la elaboración y
declaración de las Retenciones de Impuesto Sobre la Renta y Impuesto al Valor
Agregado de la empresa Proagro, C.A?

Objetivo General

 Proponer lineamientos estratégicos de Normas y Procedimientos para la
elaboración de las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A. en la empresa Proagro,
C.A.

Objetivos Específicos

 Diagnosticar la situación actual sobre la declaración y pago de las
Retenciones del I.S.L.R e I.V.A. en la empresa Proagro, C.A.
 Analizar la factibilidad de lineamientos estratégicos de Normas y
Procedimientos para la elaboración de las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A.
en la empresa Proagro, C.A.
 Diseñar lineamientos estratégicos de Normas y Procedimientos para la
elaboración de las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A. en la Proagro, C.A.

Justificación

Debido a lo exigente y complejo que se ha tornado el ámbito tributario, en cuanto
a su incesante cambio e incremento de obligaciones hace necesario la atención de las
empresas para evitar posibles sanciones

Así mismo, y atento el principio de legalidad que rige en materia tributaria, los
impuestos sólo pueden ser creados por leyes, donde se determinan los hechos
imponibles y los sujetos alcanzados por éste, y la reglamentación que de ellos se dicte
debe respetar el espíritu de la norma y los criterios allí establecidos.

De esta realidad no escapa la empresa Proagro, C.A., partiendo de la necesidad de
evaluar lo concerniente al acatamiento de los aspectos tributarios relacionados a las
19

Retenciones de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado para dar un
buen cumplimiento a las obligaciones y deberes formales que las concierne; es
importante todo lo referente a los mecanismos, medidas y procedimientos, orientados
a la correcta determinación de los tributos y la aplicación correcta establecida en el
Código Orgánico Tributario, leyes especiales, decretos, ordenanzas y resoluciones
vigentes, con la finalidad de prevenir sanciones, siendo esta propuesta, de gran
beneficio para la empresa, como una guía práctica y sencilla que pueda ayudar en el
área de finanzas de la misma.

Además, tales normas y procedimientos serán diseñadas de tal forma que se
podrían aplicar en otras empresas y regiones, permitiéndole al organismo mayor
rapidez en el proceso aportado para las empresas, puesto que la realización de los
impuestos sería de forma rápida, eficiente y así se evitarán las multas o sanciones.

Finalmente, fortalece el conocimiento de la investigadora, en cuanto a los pasos a
seguir para analizar y solventar los problemas que se puedan presentar en los futuros
proyecto que desarrolle. De igual forma, será un aporte científico porque la
investigación está estructurada con todos los requisitos exigidos por las normas de
investigación vigentes y así también sería muy útil como fuente de consulta y apoyo a
futuras investigación o estudios similares.

SECCION II

MARCO TEORICO REFERENCIAL

Una vez definido el problema, precisado el objetivo general y los objetivos
específicos de la investigación, es necesario establecer los aspectos teóricos que
sustentan el estudio.

El marco teórico en esta investigación, tiene como propósito fundamental ubicar el
problema objeto de investigación dentro de una gama de conceptos y conocimientos,
con el fin de obtener una conceptualización adecuada de los términos inherentes a
ella. En consecuencia, dentro del marco teórico se muestran las bases de las diferentes
teorías y conceptos relativos al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre la
Renta.

En tal sentido, los antecedentes vienen a constituirse en aquellos estudios previos
relacionados con el tema de investigación y que de alguna forma han sentado las
bases para el presente proyecto. A continuación se presenta una serie de proyectos,
que guardan relación directa o indirectamente con el contenido planteado y que
servirán como punto de apoyo para el desarrollo del tema y, a su vez, servirán para la
extracción de aspectos fundamentales inherentes a la investigación.

Al respecto Silva (2006) considera que las bases teóricas: “Se refiere a la
exposición de un conjunto actualizado de conceptos, definiciones, principios,
postulados, entre otros, que sustentan la teoría principal del tópico objeto de estudio”.
(p. 65). Por ello, se desarrollan a continuación:

Castillo, K (2014), en su trabajo de grado titulado “Proceso de retención y
enteramiento en materia de impuesto al valor agregado e impuesto sobre la
21

renta”, realizado en la Universidad de Oriente, núcleo Monagas para optar a la
categoría de Profesor Agregado. La investigación se realizó con el fin de evaluar el
proceso de retención del I.S.L.R e I.V.A en la Universidad en su condición de agente
de retención, justificándose la misma dada la necesidad de determinar las
irregularidades que pudieran generar responsabilidades, sanciones e intereses
derivados del incumplimiento de los deberes relacionados con su condición.

La investigación mencionada guarda relación con el trabajo en estudio por cuanto
se aborda los deberes formales de los mismos tributos como es el caso de I.S.L.R e
I.V.A con la finalidad de llevar a cabo su cumplimiento de manera correcta.

Crespo, N (2012), en su trabajo de grado titulado “Estudios de las Retenciones
de Impuesto al Valor Agregado en los contribuyentes especiales y su incidencia
financiera en la empresa. Caso Poly Print de Venezuela, C.A.” para optar al título
de Especializaciónen Tributación, la investigación recomendó realizar una
automatización de procesos para la entrega de los comprobantes de retención de
I.V.A y establecer convenios a través de contratos simples con los diferentes
proveedores.

Esta investigación guarda relación con el trabajo en estudio por cuanto ambas
recomendaron implementar lineamientos para mejorar el cumplimiento correcto de la
elaboración de los comprobantes de retención.

Torres, G (2011), en su trabajo de grado titulado “Estrategias para la
elaboración de un Manual de Normas y Procedimientos Para realizar y Enterar
Las Retenciones de Impuesto Sobre La Renta a la Empresa BODYCARE, C.A.
Llevada por la Oficina Contable de Lcda. Makarena Osorio”, realizado en la
Universidad Experimental de Guayana en Puerto Ordaz, para optar al título
profesional de especialización en Gerencia Tributaria. La investigación se realizó
22

para destacar la importancia de conocer la situación del pago anticipado del impuesto
sobre la renta en materia de retenciones, y de que se deben realizar de manera
oportuna, siguiendo el enfoque dirigido por leyes y reglamentos.

La relación que guarda el mencionado estudio con el objeto del presente trabajo, es
la importancia que representa para las organizaciones, el estar en constante
actualización en todo lo relacionado al impuesto sobre la renta, asimismo lo relevante
que es el fortalecimiento del conocimiento de los mismos, en relación a las
operaciones tributarias y por ser definida como una investigación de campo.

Martínez, G. (2003) realizó una investigación titulada: “Estudio de la
planificación y control como herramientas creadas por los contribuyentes
especiales, en el papel del agente de retención del impuesto al valor agregado, y
su efecto en el estado del flujo de efectivo”, apoyándose en un estudio analítico
basado en una investigación de campo descriptivo, a través del cual se indagó sobre el
comportamiento de los contribuyentes ante la retención del IVA y sobre el efecto que
éste origina al estado financiero de flujo de efectivo. En esta investigación el autor
comenta que el provecho indebido del contribuyente en perjuicio del sujeto activo,
constituye uno de los elementos participantes en el proceso administrativo; siendo
estos, correlativos y dependiendo directamente uno del otro, concluyendo que una
adecuada planificación en el avance de las políticas tributarias empleadas por la
empresa, puede controlar de forma uniforme, el efecto de la retención del impuesto al
valor agregado en el estado financiero del flujo de efectivo.

Bases Teóricas

Al respecto Silva (2006) considera que las bases teóricas: “Se refiere a las
exposición de un conjunto actualizado de conceptos, definiciones, principios,
23

postulados, etc., que sustentan la teoría principal del tópico de objeto de estudio”.
(p.65). por ello, se desarrollan a continuación:

Concepto de Lineamientos Estratégicos

Según Bastidas, (2010) define a los lineamientos estratégicos como un:

Elemento estructurado por la combinación de cuatro
elementos, que son: una meta o fines a alcanzar; un conjunto
de acciones para la obtención de resultados; los caminos
(rutas) y modos en los que serán utilizados los recursos; las
tácticas, las formas en que los recursos que han sido
empleados son realmente usados; y los recursos como tales
que están a nuestra disposición. Es decir, se refiere al medio,
atañe el logro de fines y no su especificación, y está
preocupada con cómo alcanzar los objetivos, y no con lo que
aquellos objetivos son o deberán ser; o cómo ellos son
establecidos. (p. 263).

Concepto de Normas y Procedimientos

Se definen que son planes en cuanto establecen un método habitual de manejar
actividades futuras. Son verdaderos guías de acción más bien que de pensamiento,
que detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse.

Según Melinkoff (1990:54) Los procedimientos consiste en describir
detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral, por medio
del cual se garantiza la disminución de errores.

Es un término que hace referencia a la acción que consiste en proceder, que
significa actuar de una forma determinada. El concepto, por otra parte, está vinculado
a un método o una manera de ejecutar algo. Un procedimiento, en este sentido,
consiste en seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera
eficaz. Su objetivo debería ser único y de fácil identificación, aunque es posible que
24

existan diversos procedimientos que persigan el mismo fin, cada uno
con estructuras y etapas diferentes, y que ofrezcan más o menos eficiencia.

Los Tributos

Para Carreño (2003) el término tributo es de carácter genérico y ello significa:

Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos
de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente
sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y
unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y
soberanía. (p. 96).

Clasificación de los Tributos

Según Carreño (2003) la clasificación de los tributos son los siguientes:
 Impuestos:
 Impuesto sobre la renta – activos empresariales
 Impuesto al valor agregado (IVA) – timbre fiscal
 Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
 De aduanas - de exportación.
 De cigarrillos y manufacturas de tabaco.
 Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.
 Aprovechamiento y explotación de productos forestales.
 Usuarios de servicios turísticos.
 Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y
otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

 Tasas:
 Timbre fiscal – registro público – servicio consular.
 Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.
25

 Aviación civil – arancel judicial – navegación.
 Bultos postales, puertos, aeropuertos.

 Contribuciones Especiales:
 Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
 De mejoras – de seguridad social.

 Ingresos parafiscales:
 Previsión social
 Cámaras agrícolas
 Centros de estudios.
 Fondos Forestales.

Impuesto

Para Vides, (2009:58) los impuestos son “prestaciones de dinero, al Estado y
demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”.

Por tanto, es una canon tributaria obligatoria donde el Estado conforme a la ley,
atribuye cargos a las personas desde el punto de vista físicos y morales para cubrir el
gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e
inmediato.

Definición de Términos

Agente de Retención: Toda persona designada por la administración tributaria,
que por su función pública o en actividad privada, intervenga en actos, negocios
26

jurídicos u operaciones en los cuales debe efectuar una retención, para luego enterarla
al Fisco nacional.

Alícuota: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base
para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que
determina el impuesto a pagar.

Contribuyente: Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas
jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad
de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad
económica.

Control Fiscal: Conjunto de mecanismos legales, técnicos y administrativos que
utilizan el estado o municipios para evitar la evasión y prescripción de los tributos.

Deberes Formales: Obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario opor otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados
terceros.

Evasión Fiscal: Acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho
propio o de terceros.

Fiscalización: Servicio de la Hacienda Pública Nacional, que comprende todas las
medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los
contribuyentes.

Gravamen: Es una carga, obligación, impuesto o tributo que se aplica a un
inmueble, caudal, un bien o uso que se hace de estos. Esta tasa se emplea a la base
imponible y que supone la tasa tributaria, la cual puede ser fija o variable y se expresa
por porcentaje.

Impuesto sobre la Renta: El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la
ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital. También puede
será el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el
ejercicio de una profesión liberal.

Impuesto al Valor Agregado: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un
impuesto que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la
importación de bienes, que se aplica en todo el territorio nacional y que deberán pagar
las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes,
realicen las actividades definidas como hechos imponibles en la respectiva ley.

Multas: Sanción de carácter pecuniario (económico) que se impone a un causante
que no ha cumplido con sus obligaciones fiscales consistentes en la presentación de
sus manifestaciones, avisos, pago de impuestos, entre otros, en los términos legales.

Obligaciones Tributarias: Obligación que surge ente el estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto
de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Pago de Impuestos: Cantidad de dinero que redimen el gobierno por concepto de
cargas tributarias los contribuyentes y causantes de los mismos.

Providencia de La Administración Tributaria: Acto administrativo emitido por
la administración tributaria.

Rendimiento: En un contexto empresarial, se usa más habitualmente el concepto
de rentabilidad económica, donde el término unidad puede referirse a un individuo,
un equipo, un departamento o una sección de una organización.

Tasas: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una
persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligación de pagar.

SECCION III

MARCO METODOLOGICO

El marco metodológico constituye una parte fundamental para el desarrollo de una
investigación, puesto que éste plantea una metodología o procedimiento ordenado que
se sigue para establecer los hallazgos o fenómenos hacia los cuales estarían
enmarcados el interés estudio, en este sentido, Balestrini (2006) expresa:

El marco metodológico está referido al momento que el
conjunto de procedimientos logros técnicas operacionales
implícitos en todo proceso de investigación, con el objeto de
ponerlos de manifiesto y sistematizarlos. A propósito de
permitir describir y analizar los supuestos del estudio y de
reconstruir los datos, a partir de los conceptos teóricos
convencionalmente operacionalizados. (p.96)

Toda investigación necesita una delimitación metodológica, es por ello que el
objeto de este capítulo es señalar la estrategia o plan general para dar cumplimiento a
los objetivos planteados en la investigación.

Tipo de investigación
El tipo de investigación fue de tipo descriptivo bajo la modalidad de proyecto
factible, por cuanto Sabino (2000 citado por Delgado de Smith 2011) clasifica como
investigaciones descriptivas “Los diagnósticos que realizan consultores y
planificadores; ellos parten de una descripción organizada y lo más completa posible
de una cierta situación lo que luego le permite, en otra fase distinta del trabajo trazar
proyecciones y ofrecer recomendaciones específicas”. De tal manera se pretendió
describir, conceptualizar, analizar e interpretar el objeto de estudio referente a los
lineamientos estratégicos de normas y procedimientos para la elaboración de las
30

retenciones del ISLR e IVA en la empresa Proagro, C.A ubicada en Valencia estado
Carabobo.

Diseño de la Investigación
De acuerdo a Hurtado, I. y Toro, J. (2007), el diseño de investigación:
Consiste en el plan a seguir para dar respuestas a las
preguntas formuladas y para probar la hipótesis de la
investigación. El investigador podrá diseñar dicho plan de
diversas maneras, pero deberá tener en cuenta sus
posibilidades reales, recursos y tiempo disponible, así como
también deberá considerar cuales serán las vías y las fuentes
que le proporcionarán la información que responda sus
preguntas en forma válida y confiable. (p. 131).

El diseño de la investigación busca definir los pasos metodológicos a seguir para
dar respuesta a los objetivos planteados, siendo necesario determinar los instrumentos
y técnicas idóneos que permitan la ejecución de la investigación.

Naturaleza de la Investigación

Según Carlos Sabino (1992:156), “Es el conjunto de características diferenciales
de una investigación con respecto a otra por su naturaleza y por su metodología y la
técnica de emplear en el proceso de la búsqueda de la verdad”.

Por lo expuesto, la presente investigación se desarrollará con un diseño de campo,
ya que los datos fueron tomados directamente del objeto de estudio, a través
cuestionarios, considerando que dichos datos no son tomados de fuentes secundarias
y son de libre manipulación. Por su parte, Sierra Bravo (1992 citado en Hurtado, L y
Toro, J 2007) define el diseño de campo como “las que se realizan observando al
fenómeno en su ambiente natural”. También se presentará bajo la modalidad de
31

proyecto factible ya que se elaborarán lineamientos estratégicos que permitieron
mejorar la elaboración de retenciones de ISLR y IVA de la empresa Proagro, C.A.

Delgado de Smith (2011) define al proyecto factible como:

La creación de modelos, programas, planes, estrategias,
lineamientos, políticas y cualquier otro tipo de producto
intelectual que este destinado a servir de base operativa para
solucionar problemas detectados en una organización
productora de bienes o servicios o de cualquier grupo social.
(p.253). subrayado nuestro.

Además, se apoyó con un diseño documental porque se estudiaron textos legales
que permitieron establecer conceptos, teorías y concepciones acerca del objeto de
estudio que complementaron la investigación. De acuerdo con Delgado de Smith
(2011:247) “La investigación documental centra su esfuerzo exclusivamente en la
recopilación documental, con el propósito de obtener antecedentes sobre un aspecto
de estudio”.

En criterio de Hernández Sampieri y otros (2006), existen distintos tipos de
diseños aplicados a investigación tales como el No Experimental, definido como
aquella que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de
estudios donde no se hace variar en forma intencional las variables dependientes para
ver su efecto sobre otras variables. Por lo que solo se observan los fenómenos tal
como se den en su contexto natural para después analizarlos.Análisis de los Datos

La técnica de análisis de datos representa la forma de cómo será procesada la
información recolectada. Esta se procesa de dos maneras cualitativa o cuantitativa. En
32

esta ocasión se utilizará la forma cuantitativa, puesto que para el análisis de los datos
de dicha investigación se aplicará un cuestionario para así detectar la situación actual
de los procesos administrativos para el cumplimiento de los lineamientos estratégicos
para la elaboración de retenciones del IVA e ISLR en la empresa Proagro, C.A
ubicada en Valencia – Carabobo

Técnica e Instrumentos de Recolección de Datos

Las técnicas que se utilizarán para la recolección de datos de la investigación,
corresponden a encuesta y revisión documental vinculados con el objeto de estudio.

Barreto (2009) define la encuesta “como la herramienta que permite una adecuada
explotación de la fuente de información. Cuando se indica de recolección de datos se
está refiriendo a información empírica abstraída en conceptos”. (p.233).

Para recolección de información se elaborará un instrumento denominado
cuestionario, definido como “un conjunto de preguntas respecto a una o más variables
a medir” (Hernández y otros; 1998; p.276). Este será estructurado con preguntas de
escala: Si y No; dirigidas a los sujetos de investigación.

Población y Muestra de La Investigación

Población

Tamayo y Tamayo (1999) la define así: “Es la totalidad del fenómeno a estudiar,
en donde las unidades de la población poseen una característica común, la cual se
estudia y da origen a los datos de la investigación”, y Según Morles (1994), la
población o universo se refiere “al conjunto para el cual serán validas las
33

conclusiones que se obtengan a partir del estudio y está conformada por los elementos
o unidades a los cuales se refiere la investigación”. (p.33).

Dentro de esta perspectiva, la población objeto de estudio quedará determinada por
tres (03) personas que conforman el equipo de trabajo de la empresa Proagro, C.A
como fuente de información que permitirá cuantificar la población objeto de estudio.

Muestra

En atención a la muestra, Cohen (1992:62), hace énfasis que “al ser la población
finita (Censal), es decir, con número pequeño de individuos se toma como muestra el
universo”. También se puede considerar según Tamayo (1999), “el investigador
selecciona los sujetos que a su juicio son representativos…”,

En este sentido Ramírez (1997) establece la muestra censal como aquella donde
todas las unidades de investigación son consideradas como muestra. De allí, que la
población a estudiar se precise como censal por ser simultáneamente universo,
población y muestra. La muestra a estudiar estará conformada por tres (3) personas
que son dos (2) gerentes administrativos y el Director del área en estudio.

Validez

La validez está referida”… al grado en que un instrumento… mide la variable que
pretende medir” (Hernández y otros; p.236.)

En este orden de ideas la validez del instrumento en el presente estudio se obtendrá
mediante la técnica del juicio de expertos, para la cual se entregará el cuestionario y
tres personas especialistas en el área de estudio, así como al tutor, a fin de que le
realicen un análisis tomando en cuenta la claridad, entendiéndose como redacción y
34

sencillez, en los ítems congruencia, como lógica interna que tienen los ítems y
pertinencia comprendida como la relación ítems indicador, encontrándose una alta
validez en el instrumento elaborado.

Confiabilidad

La confiabilidad de un instrumento”…se refiere al grado en que su aplicación
repetida al mismo sujeto u objeto producen iguales resultados” (Hernández; 1998;
p.235.). Para estudiar este aspecto se aplicará una prueba piloto, tomando al azar a
(05) cinco sujetos con características similares a los utilizados por la presente
investigación.

Objetividad

La objetividad se refiere al grado en que este es permeable a la influencia de los
sesgos y tendencias del investigador.

En esta investigación la objetividad debe ser fundamental en la aplicación del
instrumento ya que el mismo debe ser entregado al personal capacitado y
experimentado y a su vez se debe evaluar y verificar los resultados.

CUADRO METODOLOGICO
Objetivo General: Proponer lineamientos estratégicos de Normas y Procedimientos para la elaboración
de las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A de la empresa Proagro, C.A
Objetivo Dimensiones Indicadores Instrumento Fuente

Diagnosticar la situación actual
sobre la declaración y pago de
las Retenciones del I.S.L.R e
I.V.A de la empresa Proagro,
C.A
El proceso de
planificación financiera
de la empresa
*Organización
* Revisión de Información
*Elaboración de soporte de
pago
* Elaboración de Pagos Encuesta
*Gerencia General
*Administración

Determinar la factibilidad de
lineamientos estratégicos de
normas y procedimientos para la
elaboración de las Retenciones
del I.S.L.R e I.V.A de la
empresa Proagro C.A
Factibilidad de
implementación de
estratégica para cumplir
con las obligaciones
tributarias.
* Elaboración correcta de
los comprobantes de
retención aplicando los
porcentajes correspondiente
según contribuyente
especial Encuesta
* Gerencia General
* Administración
Diseñar lineamientos
estratégicos de normas y
procedimientos para la
elaboración de las retenciones
del I.S.L.R e I.V.A de la
empresa Proagro, C.A
Estrategias basadas en la
planificación tributaria
orientadas al
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
* Obligaciones dispuestas a
los sujetos pasivos
especiales para el pago de
los impuestos * Encuesta
* Gerencia General
* Administración
*Código Orgánico Tributario
*Ley de I.S.L.R
* Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre La Renta
* Ley del IVA
* Reglamento de la Ley del
IVA
Fuente: Lara, L (2016)
36

SECCION IV

ANALISIS Y PRESENTACION DE LOS RESULTADOS

En lo que respecta a las técnicas de análisis y presentación de los resultados, el
autor Tamayo y Tamayo (2001:156), expresa lo siguiente “los datos tienen su
significado únicamente en función a las interpretaciones que les da el investigador.
De nada servirá una abundante información si no se somete a un adecuado
tratamiento analítico; pueden utilizarse técnicas lógicas y estadísticas”.

Después de procesar los datos y la información recolectada a través de las técnicas
e instrumentos seleccionados, se procedió al análisis de los resultados que llevaron al
desarrollo del objetivo general del estudio, el cual se basa en los lineamientos
estratégicos de normas y procedimientos para la elaboración de las retenciones de
I.S.L.R e I.V.A en la empresa Proagro, C.A. Se debe considerar, que los datos tienen
su significado únicamente en función a las interpretaciones que le dé el investigador,
ya que de nada servirá abundante información sino se somete a un adecuado
tratamiento analítico.

Resultados de La Encuesta

A continuación se representan los resultados obtenidos mediante el instrumento de
recolección de datos, representado por un cuestionario estructurado por (12)
preguntas aplicado a una muestra de (03) personas que desarrollan sus labores en la
empresa, cuyas interrogantes estuvieron basadas en las variables asociadas al tema
principal de investigación.

En este sentido, las mismas permiten identificar el hecho que no existen unos
adecuados lineamientos de las normas y procedimientos en cuanto a los procesos
diarios y puestos que los actuales presentan error a nivel de sistema, demostrando con
ello que no se encuentran involucrados en todos los objetivos de la organización. De
igual forma, parapoder entender los datos que se procesaron de una forma
cuantitativa, se le tendrá que hacer un posterior análisis a cada una de las
interrogantes de la encuesta para poder lograr razonar los resultados arrojados por
dicho estudio.

Cuestionario Aplicado a los Empleados del Dpto. de Asuntos Fiscales en la
empresa Proagro, C.A

Objetivo Específico: Diagnosticar la situación actual sobre la declaración y pago de
las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A. en la empresa Proagro, C.A.

Pregunta No. 1 ¿Existen políticas para la ejecución de los procesos administrativos
en materia de I.S.L.R e I.V.A dentro de la empresa?

TABLA Nº 2
Variable Frecuencia %
SI 0 0%
NO 3 100%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

0%
100%
GRAFICO Nº 1
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: La administración está orientada en alcanzar todos los objetivos
establecidos y para obtener esto lo concibe por medio de una estructura a través del
esfuerzo humano dispuesto a otra serie de recursos que complementa la empresa. Por
lo tanto, se han determinado los procesos de administración que están conformados
por políticas orientadas por la dirección y control las cuales facilitan el trabajo al
establecer los procedimientos para lograr mayor rapidez y efectividad de la empresa.

Dentro de esta perspectiva, basado en la importancia de la existencia de las
políticas para la ejecución de los procesos administrativos en materia de I.S.L.R e
I.V.A, se tiene que la organización, el 100% de la encuesta manifestaron que NO
existen dichas políticas para el desarrollo de las actividades en lo que respecta al
cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R e I.V.A.

Pregunta No. 2 ¿Existen una adecuada supervisión en el registro de las
transacciones procesadas diariamente en la empresa?

TABLA Nº 3
Variable Frecuencia %
SI 1 33%
NO 2 67%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

33%
67%
GRAFICO Nº 2
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: En esta interrogante se planteo si existe una adecuada supervisión en el
registro de las transacciones procesadas diariamente por la empresa. Cabe destacar,
que bajo la percepción de la investigación se considerara que la supervisión es la
observación regular de las actividades que llevan a cabo el personal. Además, es un
proceso de recogida rutinaria de información sobre todo los aspectos que involucran a
la empresa, con el fin de controlar que tal progresan las actividades del mismo.

Ahora bien se obtuvo como resultados el 67% respondió que NO son efectuadas
dichas inspecciones por parte del Jefe del Área, mientras que el 33% que representa
una (01) sola persona consideran que son realizadas dentro del departamento de
40

estudio, las supervisiones de los registros de las transacciones de forma periódica,
manifestando que quizás no son efectuadas de forma diaria.

Pregunta No. 3 ¿Mantiene el Departamento de Asuntos Fiscales una optima
inspección en lo que se refiere al control contable de sus operaciones?

TABLA Nº 4
Variable Frecuencia %
SI 1 33%
NO 2 67%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

33%
67%
GRAFICO Nº 3
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: El control contable, es el procedimiento administrativo utilizado para
conservar la veracidad en las transacciones y en la contabilización de estas; de igual
forma, se protegen los activos y se verifican que los registros financieros estén
amparados con la respectiva documentación. De este modo, se le pregunto a los
41

encuestados si se mantiene en el departamento de administración una optima
inspección en lo que se refiere al control contable de sus operaciones financieras, por
lo que se obtuvo como resultado que el 67% manifestó que NO, mientras que el 33%
restante dijo que SI, por lo que se puede desprender que la ausencia de estos controles
afectan de forma negativa la rentabilidad económica de la empresa, así como
también, los estados financieros los cuales son el resultado de las transacciones y
operaciones que se originaron en la empresa.

Pregunta No. 4 ¿Tiene usted conocimiento de la normativa legal vigente en materia
de I.S.L.R e I.V.A como deber formal de la empresa?

TABLA Nº 5
Variable Frecuencia %
SI 1 33%
NO 2 67%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

33%
67%
GRAFICO Nº 4
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)
42

Análisis: En este orden de idea, en la cuarta interrogante se considero el nivel de
conocimiento por parte del personal administrativo de la normativa legal vigente en
materia de I.S.L.R e I.V.A como deber formal de la empresa, se obtuvo que el 67%
carece de la información legal necesaria para la declaración de las obligaciones
tributarias, mientras que el 33% respondió que SI tiene noción de los procedimientos
administrativos que son requeridos actualmente para la declaración del impuesto.

Por lo que se puede establecer con dichos resultados que se debe capacitar al
personal para desempeñar todas las funciones inherentes a las obligaciones de los
deberes formales como contribuyente, para evitar las innumerables sanciones
impuestas por el SENIAT, debido a la falta de incumplimiento de las mismas;
situación alarmante al observar que aun con toda la divulgación y presión ejercida por
este organismo muchos contribuyentes se mantienen indiferentes.

Pregunta No. 5 ¿La facturación se realiza en conformidad con los requisitos del
SENIAT?
TABLA Nº 6
Variable Frecuencia %
SI 1 33%
NO 2 67%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

33%
67%
GRAFICO Nº 5
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: El proceso de facturación consiste en un deber formal; es decir, en una
obligación tributaria impuesta por el Código Orgánico Tributario a los
contribuyentes, responsables o terceros en el cual consiste el deber de; emitir los
documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, dan cumplimiento con los
requisitos y formalidades en ella requeridas. En ese mismo sentido, para la
interrogante que planteo si la empresa objeto de estudio realiza la facturación fiscal
de conformidad con los requisitos exigidos por el SENIAT, por lo que se obtuvo que
el 67% de las personas encuestadas respondió que NO, debido a que se gestiona de
manera incorrecta porque no existen cumplimiento de obligaciones legales, además
de la inadecuada contabilización de las transacciones diarias, mientras que el 33%
manifestó que SI se ejecuta este procedimiento administrativo de forma efectiva.

Objetivo Específico: Analizar la factibilidad de lineamientos estratégicos de Normas
y Procedimientos para la elaboración de las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A. en la
empresa Proagro, C.A.

Pregunta No. 6 ¿El personal que labora en el departamento de Asuntos Fiscales
conoce suficientemente la normativa legal existente en materia de I.S.L.R e I.V.A?
TABLA Nº 7
Variable Frecuencia %
SI 1 33%
NO 2 67%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

33%
67%
GRAFICO N º 6
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: El sistema de retención de I.S.L.R e I.V.A es un mecanismo recaudador
por la administración tributaria, que en uso de sus facultades legales establece una
serie de deberes formales a los cuales están sometidos los contribuyentes. Dentro de
esta perspectiva, en la interrogante sexta de dicho cuestionario se logro como
resultado que los encuestados afirmaron en un 67% NO tener claro conocimiento de
la normativa legal debido al cambio y aprobación de la providencia, donde se
estableció que los contribuyentes deben efectuar las declaraciones según las
especificaciones técnicas establecidas por el Portal Web, lo cual afecta a los dueñosde dicha compañía y dificulta la fluidez de los procedimientos. Por otro lado el 33%
45

manifestó SI conocer las pautas y procedimientos establecidos en materia de I.S.L.R e
I.V.A.

Pregunta No. 7 ¿Conoce usted cuales son los deberes formales en materia de I.S.L.R
e I.V.A?
TABLA Nº 8
Variable Frecuencia %
SI 2 66,67%
NO 1 33,33%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

33%
67%
GRAFICO Nº 7
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: Se le pregunto a los encuestados si conocían de los deberes formales en
materia de I.S.L.R e I.V.A, por lo que manifestaron en un 67% que SI conocen que
simbolizan los deberes formales en materia de I.S.L.R e I.V.A y el 33% restante
respondió que NO. Por lo tanto, es indispensable que exista el conocimiento absoluto
del personal del departamento de Asuntos Fiscales de la empresa Proagro, C.A
estableciendo la importancia de las obligaciones que la ley o las disposiciones
reglamentarias, y aun las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por
46

delegación de la Ley, imponga a contribuyentes, responsables o terceros para
colaborar con la administración en el desempeño de sus cometidos.

Pregunta No. 8 ¿Existe en el departamento de Asuntos Fiscales algún manual de
procedimientos en materia de I.S.L.R e I.VA?
TABLA Nº 9
Variable Frecuencia %
SI 0 0%
NO 3 100%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

0%
100
%
GRAFICO Nº 8
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: El enfoque posterior de la pregunta Nº 8 del cuestionario, se trato de los
manuales de procedimiento que contienen en esencias normativas y políticas,
describiendo actividades y funciones que se realizan en una empresa, las cuales
traducen los procesos. En este sentido, el 100% respondió que en el departamento NO
existe un manual de normas y procedimientos en materia de I.S.L.R e I.V.A. En tal
sentido, esta respuesta se inclina a la falta de instrumento que facilita que el personal
47

incurra en errores administrativos para el efectivo cumplimiento tributario de la
empresa.

Pregunta No. 9¿Ha sido sancionada la empresa por incumplimiento de los deberes
formales en materia de I.S.L.R e I.V.A?
TABLA Nº 10
Variable Frecuencia %
SI 0 0%
NO 3 100%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

0%
100%
GRAFICO Nº 9
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: Dentro del orden de ideas se obtuvo como respuesta el 100% de los
encuestados respondió que la empresa no ha sido sancionada por deberes formales en
materia de I.S.L.R e I.V.A.

Objetivos Específicos: Diseñar lineamientos estratégicos de Normas y
Procedimientos para la elaboración de las Retenciones del I.S.L.R e I.V.A. en la
Proagro, C.A.
48

Pregunta No. 10¿Estaria usted dispuesto a participar en el diseño de mejoras en los
procesos administrativos para el cumplimiento de los deberes en materia de I.S.L.R e
I.V.A?
TABLA Nº 11
Variable Frecuencia %
SI 3 100%
NO 0 0%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)
0%
100%
GRAFICO Nº 10
SI NO

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: Los procedimientos administrativos se constituyen en una serie de actos
que se concreta en la actuación del área en estudio para la realización de un fin, y se
tienen por objeto recolectar información financiera a través de métodos y controles
que logra ser muy efectivos. En tal sentido, se le pregunto al personal del
departamento si estaría dispuesto a participara en el diseño de mejoras en los procesos
administrativos para el cumplimiento de los deberes formales en materia de I.S.L.R e
I.V.A, por lo que respondieron que SI en un 100%, considerando que dichas mejoras
son necesarias en los procedimientos contables, los cuales proporcionan el
49

cumplimiento de las tareas y actividades ejecutadas por el departamento para el fiel
cumplimiento de los tributos.

Pregunta No. 11¿Considera usted que los lineamientos estratégicos de normas y
procedimientos sirve de instrumento para la entrega de comprobantes de retención en
materia de I.S.L.R e I.V.A de manera oportuna para los proveedores?

TABLA Nº 12
Variable Frecuencia %
SI 3 100%
NO 0 0%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

0%
100%
GRAFICO Nº 12
SI

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: Se puede apreciar en la pregunta planteada en lo que respecta a los
lineamientos estratégicos de normas y procedimientos como utilidad para la entrega
de los comprobantes de retención de manera oportuna y el 100% de la muestra
respondió que SI son de mayor utilidad los cuales les permite de una manera eficiente
50

y eficaz la entrega de dichos comprobantes gracias al conocimiento de los
lineamientos a considerar para el registro y elaboración de los mismos.

Pregunta No. 12¿Cree usted que la ejecución del procedimiento de fiscalización del
SENIAT para la verificación de los deberes formales de I.S.L.R e I.V.A ha permitido
que exista mayor cultura tributaria?

TABLA Nº 13
Variable Frecuencia %
SI 3 100%
NO 0 0%
Total 3 100%
Fuente: Lara, L (2016)

0%
100%
GRAFICO Nº 13
SI

Fuente: Lara, L (2016)

Análisis: Para culminar con el cuestionario de la investigación en estudio los
encuestados afirmaron el 100% creer que la ejecución del procedimiento de
51

fiscalización y verificación del SENIAT en cuanto a deberes formales en materia de
I.S.L.R e I.V.A permite la existencia de una buena ventaja en cultura tributaria la cual
se puede definir como una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de
los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los
valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social de los contribuyentes, lo cual refuerza y enfatiza a un mejor cumplimiento en
los lineamientos estratégicos de normas y procedimientos en la investigación en
estudio.

SECCIÓN V

LA PROPUESTA

Hoy en día las empresas se ven fortalecidas con la asimilación de la satisfacción
del usuario, excelencia gerencial, sistemas de información confiable, entre otros y
también en nuevos enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial en forma
cualitativa y mensurable para lograr que tanto la organización, el personal y los
clientes crezcan de forma integral desde las perspectivas de sus necesidades. En tal
sentido, actualmente se vive en una época en donde los lineamientos estratégicos en
cuanto a normas y procedimientos se han convertido en un factor importante para las
organizaciones.

En este orden de ideas, para asegurar el cumplimiento de los propósitos de las
organizaciones se hace necesario mejorar precisamente los lineamientos estratégicos
desarrollados en las empresas, por lo cual es importante desarrollar estrategias
operativas como herramientas clave de una eficiente gestión para así mantener
continuidad en la consecuencia de los objetivos y metas trazadas. Es por ello, que en
la investigación se propuso diseñar los lineamientos estratégicos de normas y
procedimientos para la elaboración de las Retenciones de I.S.L.R e I.V.A en la
empresa Proagro, C.A.

La propuesta está basada en fortalecer las labores para el cumplimiento de los
deberes formales a los cuales están sujetos los contribuyentes, minimizando la
posibilidad de evitar incurrir en ilícitos formales y materiales, orientando la conducta
y el nivel de su organización para aumentar la concientización tributaria en la
Gerencia y todo el personal involucrado. Por otro lado la propuesta pretende servir de
herramienta funcional para que otros interesados en mejorarla o actualizarla puedan
53

hacerlo, y convertirseen definitiva en una herramienta útil en el corto y mediano
plazo.

Objetivos de La Propuesta

Objetivo General:
 Diseñar lineamientos estratégicos de normas y procedimientos para la
elaboración de las retenciones del I.S.L.R e I.V.A

Objetivo Especifico:
 Establecer los procedimientos de los lineamientos estratégicos internos
relacionados con la utilidad del manual para la elaboración de retenciones de
I.S.L.R e I.V.A.
 Describir las normas generales y específicas aplicables para el cumplimiento
de la realización de comprobantes de retención en materia de I.S.L.R e I.V.A.
 Elaborar los lineamientos estratégicos para el cumplimiento de la elaboración
de Retenciones en materia de I.S.L.R e I.V.A

Desarrollo de la Propuesta

La puesta en marcha de esta propuesta no constituye el punto final del proceso,
por el contrario debe evaluarse los resultados a fin de poder retroalimentar y corregir,
para luego formular los objetivos propuestos, puesto que permite conocer la
importancia que tiene los lineamientos estratégicos en toda empresa.

Establecer los procedimientos de los lineamientos estratégicos internos
relacionados con la utilidad del manual para la elaboración de retenciones de
I.S.L.R e I.V.A.

Es importante establecer una serie de procedimientos los cuales sean aplicables a
la empresa, con la finalidad de verificar continuamente el cumplimiento de los
lineamientos estratégicos para no incurrir en omisiones, repeticiones y cualquier otro
aspecto que conlleve a la pérdida de tiempo o esfuerzo, y a su vez facilitar el
cumplimiento ordenado y metódico del uso del manual, los cuales son:

1.- El manual debe encontrarse en forma física y digital, para la disposición del
personal de la empresa Proagro, C.A., permitiendo mejorar la eficiencia en sus
actividades.
2.- El cumplimiento y aplicación de los procedimientos de este manual, queda a la
disposición del personal de Proagro, C.A.
3.- El manual está sujeto a cambios con referencia con alguna reforma legal que entre
en vigencia, o nuevas políticas que dicte la dirección de Gerencia y Finanzas de la
empresa.
4.- Los Usuarios del Manual deberán notificar al coordinador inmediato, todas
aquellas sugerencias o modificaciones que puedan ayudar a mejorar el mismo con el
tiempo.
5.- Este Manual está organizado de manera que cualquiera de los usuarios pueda
utilizarlo de manera precisa y clara, tanto para las personas que intervienen en los
procedimientos y las acciones que deben cumplirse.

Describir las normas generales y específicas aplicables para el cumplimiento de
la realización de comprobantes de retención en materia de I.S.L.R e I.V.A.

Con la finalidad de dar un buen cumplimiento de los deberes legales, se establecen
las siguientes normas generales que respaldan los procesos de retenciones de
impuestos en Proagro, C.A.:

Normas Generales:

1.- El departamento de Finanzas dará asesoría en materia tributaria, con el fin de
garantizar el correcto funcionamiento de los procesos legales tributarios.
2.- La Empresa deberá realizar todas aquellas retenciones tanto a personas naturales
como jurídicas plasmadas por la ley, de los diferentes impuestos: Ley de Impuesto
Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3.- Las retenciones de impuestos deberán ser enteradas ante el Departamento de
Finanzas para su aprobación y entregadas al departamento de Tesorería, de acuerdo
con las fechas correspondientes, según cronogramas establecidos por la
administración tributaria, para el debido enteramiento de la obligación
4.- No se deberá realizar retenciones de impuesto sin la pertinente factura, verificando
el cumplimiento de los requisitos y exigencias establecidas por la Ley.
5.- No se debe realizar cheques o transferencias sobre aquellas facturas que deban
aplicarse las retenciones correspondientes, una vez ya finalizado la redición del
Impuesto ante el ente gubernamental, según el cronograma y pago de las
Obligaciones Tributarias.
6.- De las retenciones efectuadas de los impuestos deberán ser entregadas 2 juegos de
las mismas, al departamento de Cuentas por Pagar y recepción para que se encarguen
de entregarlas o los proveedores en las fechas establecidas.

Normas específicas

1.- Proagro, C.A. debe realizar retenciones a personas naturales como jurídicas según
la ley, de los diferentes impuestos: Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
2.- La empresa llevara un control de las Retenciones de Impuestos realizadas a los
proveedores prestadores de bienes y servicios tanto persona natural como jurídica.
3.- Proagro, C.A. está en el deber de informar y entregar a los contribuyentes un
comprobante donde indique las retenciones de impuestos que les practiquen, donde
indique en nombre de la empresa con su respectivo R.I.F., información del
beneficiario con R.I.F. correspondiente, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y
la cantidad que le fue retenido.
4.- El Departamento de Finanzas deberá cumplir con el cronograma de recepción de
documentación a fin de poder realizar los cálculos respectivos para el enteramiento de
los impuestos.
5.- Se debe entregar de forma oportuna al departamento de Tesorería las planillas con
los montos correspondientes, para la cancelación de los impuestos y cumplir con el
cronograma tributario, evitando las multas que se pudieran ocasionar.

Elaborar los lineamientos estratégicos para el cumplimiento de la elaboración de
Retenciones en materia de I.S.L.R e I.V.A

En el caso de Retenciones de Impuesto Sobre La Renta (I.S.L.R.)

a) Proagro, C.A., está en la obligación de realizar las retenciones de Impuesto Sobre
la Renta en conformidad a lo establecido en el Decreto 1.808 “Reglamento Parcial de
la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones”
b) Proagro, C.A., debe tomar en consideración:
57

 Verificar si es persona natural o jurídica al momento de realizar la retención,
haciendo la comprobación de los mismos a través del sistema administrativo
con el que se esté trabajando.

 Identificar el tipo de actividad que realice, según el artículo 9 del Decreto
1.808 “Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia
de Retenciones”.

 En los casos de personas naturales, donde la retenciones son del 3% o el 1%,
se debe tomar en cuenta el mínimo individual de la cantidad a aplicar (esto
varia anualmente por el cambio de la U.T. establecida), tomando en cuenta el
sustraendo, según el artículo 9 del Decreto 1.808 “Reglamento Parcial de la
Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones” con exceptuando
cuando se trate de los artículos 9,14 y 20. Además de evitar el pago
fraccionado de pago dentro de un mismo periodo mensual, para una misma
actividad.

 La información generada por Proagro, C.A. en materia de Retenciones de
Impuesto Sobre La Renta, deberá enmarcarse de acuerdo a lo establecido en el
Manual Técnico de Deberes de Información y Enteramiento de las
Retenciones de Impuesto Sobre La Renta emitido por el SENIAT.

c) No están sujetos a Retenciones de Impuesto Sobre la Renta aquellos pagos
realizados por concepto de viáticos, gastos de representación y primas de vivienda,
donde estas últimas sean obligación del patrono de pagarlas en dinero derive de
disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo.
d) El Departamento de Recursos Humanos de la empresa Proagro, C.A., deberá
consignar al departamento de contabilidad la información correspondiente a las
remuneraciones de todos los trabajadores, incluyendo además los porcentajes de
58

aquellos a los cuales hay que aplicarles retención (estos ya previamente calculados a
través del A.R.I.).
e) La empresa deberá abstenerse de realizar retenciones de Impuesto Sobre la Rentaa
entes públicos nacionales que posean R.I.F. Gubernamental.
f) Proagro, C.A. deberá enterar en un formato macro la totalidad de los pagos o
abonos en cuenta realizados, aunque parte de los mismos no generen retenciones,
siempre que estos correspondan con todas las operaciones señaladas en el
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en materia de retenciones.
g) Proagro, C.A. una vez verificada todas las retenciones, deberá realizar en las
fechas establecidas la Data para crear archivo XML de retISLR salarios otras.
h) Luego de confirmar y verificar el archivo, se subirá al portal del SENIAT para su
declaración.
i) Proagro, C.A. será responsable de tramitar ante el SENIAT, las declaraciones y el
enteramiento al Tesoro Nacional de las retenciones de I.S.L.R. realizadas a los
proveedores.

En el caso de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

a) Proagro, C.A. realizara las retenciones del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que estén
sujetos a la Ley del IVA y que sean contribuyentes ordinarios.
b) No se practicaran retenciones si:
 El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.

 Existan operaciones que no se encuentren sujetas al pago del Impuesto al
Valor Agregado o cuando estén exentas o exoneradas.

 Compra de bienes muebles pagadas por caja chica cuya operación no exceda
de veinte Unidades Tributarias (20 UT).
59

 Cuando se trate de operaciones pagadas a empleados por concepto de viáticos.

c) El monto que se debe retener a los proveedores de bienes y servicios será el
resultado de la multiplicación del impuesto causado por el setenta y cinco por ciento
(75%).
d) El monto que se debe retener a los proveedores de bienes y servicios por el cien
por ciento (100%), será en el caso de:
 Las facturas no cumplan con los requisitos formales que se establecen en la
Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.

 El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (R.I.F.), o
cuando los datos no coincidan con los que estén en la factura.

 El monto del impuesto no esté discriminado en la factura. En este caso la
cantidad a retener será el equivalente a aplicar la alícuota impositiva
correspondiente sobre el precio facturado.

e) Proagro, C.A. aplicara la retención del Impuesto al Valor Agregado en el momento
en que se registre el pasivo o se pague la obligación, lo que ocurra primero.
f) Se deberá consultar en la página web del portal del SENIAT www.seniat.gob.ve
que los proveedores estén debidamente inscritos en el Registro de Información Fiscal
y que el número del registro corresponda al nombre del proveedor o razón social,
indicando el mismo en las facturas.

Descripción de procedimientos

1.- Se recibe la factura respectiva al pago o abono en cuenta.
2.- Se verifica que cumpla con todos los deberes formales según la Ley.
3.- Se calcula todos los impuestos que deben ser aplicados.
4.- Se proceden a generar los comprobantes de retenciones correspondientes:
60

Generar Retenciones e Impresión

1.- Se debe ir al modulo de impuestos y ubicarse en la transacción S_P00_07000134 -
Declaración fiscal (general).
2.- Traer la variante y colocar en creado por: sofos, y ejecutar.

3.- Seleccionar el tipo de retención

4- Colocar el periodo, la sociedad, ejercicio y en la parte de numeración y
actualización dejar: ejecución de test, para verificar que estén todos los comprobantes
y ejecutar.

Comprobantes de Retenciones de Impuesto sobre la Renta
1.- Realizar todos los pasos anteriores del 1 al 4 de Generar Retenciones e Impresión,
colocando la variante: I.S.L.R. MARZO.

2.- El periodo debe ser el mes completo. Ejemplo: 01-01-2016 al 31-01-2016.

3.- Verificar que este en blanco la parte de Rprnt Certificate y ejecutar. En la parte
siguiente se le dice que Si.

4.- Se visualizan colocando en el modo de salida: LP01, y luego abajo se marca:
Visualización de impresión.

5.- Luego se regresa al principio con F3, quitando el modo de test y se ejecuta,
haciendo los mismos pasos, y seleccionar la impresora (A),marcar: salida inmediata
(B), cantidad 3 (C), e imprimir (D).

6.- Al terminar las impresiones, al regresar con F3, grabar el certificado de
Retenciones en una hoja de calculo en carpetas por mes.

D
CB
A
64

Nota 1: para imprimir alguna retención de un proveedor, en cualquier dia del mes,
igual hay que colocar el periodo completo (Ejemplo del : 01-01-2016 al 31-01-2016)
y buscar al proveedor en acreedor, y dejar la ejecución de test.

Nota 2: Si se quiere imprimir algún comprobante ya generado en meses anteriores, se
debe colocar en la pestaña de Rprnt Certificate: X, ya que esta condición indica que
es una copia de meses anteriores, y colocando en Grabar/Sustituir: No.

A
65

Comprobantes de Retenciones I.V.A.
1.- Realizar todos los pasos anteriores del 1 al 4 de Generar Retenciones e Impresión,
colocando la variante: COMP.RET.MUN.

2.- El periodo debe ser por cortes quincenales en el mes a declarar. Ejemplo: 01-01-
2016 al 15-01-2016. Nunca mes completo.
3.- Verificar que este en blanco la parte de Rprnt Certificate y ejecutar. En la parte
siguiente se le dice que Si.

4.- Se visualizan colocando en el modo de salida: LP01, y luego abajo se marca:
Visualización de impresión.

D
CB
A
67

6.- Al terminar las impresiones, al regresar con F3, grabar el certificado de
Retenciones en una hoja de calculo en carpetas por mes.

Nota 1: para imprimir alguna retención de un proveedor, en cualquier dia del mes,
igual hay que colocar la quincena del periodo (Ejemplo del : 01-01-2016 al 15-01-
2016) y buscar al proveedor en acreedor, y dejar la ejecución de test, visualizarlo y al
devolverse quitar la opción de test e imprimir la retención.

Generar reportes para la Declaracion de Retenciones I.S.L.R.

1.- Se deben generar los comprobantes del mes e imprimirlos.
2.- Modulo de Impuestos , Transacción ZFI_RETXML03 (Generación Archivo
XML de Ret. Imp.), para el caso de proveedores.
3.-Colocar la Sociedad: 1000, el año en curso, el mes que corresponde y ejecutar.
Luego se graba en una hoja de calculo en una carpeta de retenciones del mes, para
organizar el archivo, tomando de el los datos necesarios para colocarlos en uno de los
macros de retenciones y se comparar con el mayor analitico, para luego unirlo con el
final y realizar la declaracion de las retencionesante I.S.L.R ante el SENIAT.
A
69

4.- En el caso de los médicos y servicios externos, se busca en el modulo de
Impuestos , la Z42_10019 (Detalle de Retención ISLR), marcando la variante y
seleccionar.

5.- Se modifican la fecha de contabilización, el ejercicio y ejecutar.
70

6.- Sombrear la columna Tipo de Retenciones (a) y Fijar filtros (b) en los codigos: 26
y RT (c) y tomar. Luego ejecutar.
7.- De igual forma tomar la columna de Clase de Documento: ZF y DA (c) y tomar.
Luego ejecutar.
8.-Se graba en una hoja de calculo en una carpeta de retenciones del mes, para
organizar el archivo, y borrar los que tengan saldo cero, tomando de el los datos
necesarios para colocarlos en uno de los macros de retenciones y se compara con el
mayor analitico