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I 
 
 
 
 
 
 
 
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA 
 
APLICACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EN LA FARMACIA 
NUEVA PROVINCIA, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE 
LOS COLORADOS PERIODO ENERO- MARZO DEL 2013 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Autora: Edilma Natividad Naranjo Seis 
 
 Directora: Mgtr. Lucia Alexandra Armijos Tandazo 
 
 
Loja – Ecuador 
 
2014 
 
TESIS PREVIO A OBTENER 
EL TÍTULO DE INGENIERA 
EN CONTABILIDAD Y 
AUDITORÍA CPA. 
 
II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
III 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IV 
 
 
 
 
V 
DEDICATORIA 
 
El presente trabajo de Investigación lo dedico con todo el amor a Dios por darme 
sabiduría e inteligencia, el ser sublime que dirige mi vida, A mi esposo mis hijas a 
mis padres y hermanos por haberme apoyado moralmente durante mi carrera 
profesional. 
 
 Y así lograr culminar mi carrera con responsabilidad y destreza que me servirá 
para a desenvolverme en mi vida laboral. 
 
 
 
 
 
 
 
Edilma Natividad 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VI 
AGRADECIMIENTO 
 
 
Mi gratitud a la Universidad Nacional de Loja en especial a la Carrera de 
Contabilidad y Auditoría, y a todos mis maestros quienes con sus sabios 
conocimientos y enseñanzas me ayudaron a mi formación profesional, que me 
han dado la oportunidad de aprender valores duraderos y principios de calidad y 
conducta. 
 
A mi esposo mis hijas a mis padres y hermanos por haberme apoyado 
moralmente durante mi carrera profesional. 
 
Agradezco a la Mg. Lucia Armijos Tandazo, quien con responsabilidad, paciencia, 
dedicación supo guiarme en la elaboración de la tesis. 
 
Al Sr. Luis Fernando Naranjo, Propietario de la Farmacia Nueva Provincia, de la 
ciudad de Santo Domingo de los Colorados por haber depositado su confianza en 
mí persona y a través de su dependiente, que me brindaron todas las facilidades 
necesarias para la selección de información y datos que hicieron posible que esta 
investigación sea realizada de una manera exitosa. 
 
 
 
 
Edilma Natividad 
 
 
 
 
 
1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
a.-TÍTULO. 
 
APLICACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EN LA FARMACIA NUEVA 
PROVINCIA, DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS 
PERIODO ENERO- MARZO DEL 2013 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
 
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES; 
 
El presente trabajo investigativo sobre la APLICACIÓN DEL PROCESO 
CONTABLE EN LA FARMACIA NUEVA PROVINCIA, DE LA CIUDAD DE 
SANTO DOMINGO DE LOS COLORADOS PERIODO ENERO- MARZO DEL 
2013, pretende en forma sencilla dar una visión general de la función de la 
contabilidad, y así llenar el vacío existente de información financiera que facilite la 
toma de decisiones 
 
Se dio cumplimiento a los objetivos propuestos, iniciando con la recopilación de 
los documentos fuentes de toda la información de la farmacia, elaboración del 
inventario inicial, plan y manual de cuentas acorde con la farmacia que sirve de 
base al procesamiento contable, se creó un fondo de caja chica con lo cual no 
contaba la farmacia, se aplicó el proceso contable desde la apertura de libros 
hasta la preparación y elaboración de Estados financieros. 
 
Con los resultados obtenidos se concluye que durante la aplicación del proceso 
contable de Enero a Marzo en la farmacia se obtuvo Ganancia es decir utilidad 
neta del ejercicio, y hubo un mejor despacho en sus recetas a los clientes con las 
existencias reales del inventario de las medicinas, por lo que se recomienda al 
propietario que continúe con la aplicación del proceso contable el cual le permitirá 
obtener una información veraz y oportuna de la situación económica y financiera. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
 
SUMMARY 
 
This research work on the implementation of the accounting process IN THE 
PHARMACY NEW PROVINCE, IN THE CITY OF SANTO DOMINGO DE LOS 
COLORADOS PERIOD JANUARY - MARCH OF 2013, in a simple way to give an 
overview of the function of accounting, and so fill the gap of financial information to 
facilitate decision-making 
 
Pursuant to the proposed objectives, starting with the compilation of the source 
documents of all of the information in the pharmacy, preparation of the initial 
inventory, plan and manual of accounts in accordance with the pharmacy that 
serves as the basis for the accounting processing, is i believe a petty cash fund 
with which there were no pharmacy, applied the accounting process since the 
opening of books up to the preparation and elaboration of financial statements. 
 
The results obtained showed that during the application of the accounting process 
from January to March at the pharmacy gain was obtained ie net income for the 
year, and there was a better office in recipes customers with the actual stock 
inventory of medicines, so that the owner will continue with the implementation of 
the accounting process which allows you to obtain accurate and timely economic 
and financial position information is recommended. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
c. INTRODUCCIÓN; 
 
La Farmacia Nueva Provincia de la Ciudad de Santo Domingo de los Colorados 
se encuentra ubicada en las calles Tulcán y 6 de Noviembre Nro. 615 esquina, el 
dueño es el Sr. Luis Fernando Naranjo y el RUC es 0200458610001 es persona 
natural, inicia su actividad económica el 15 de Junio de 1.999, se dedica a la 
venta al por menor de productos farmacéuticos y medicinales hace dos años se 
ha afiliado a la cadena su farmacia para así dar mejores descuentos a sus 
clientes, tiene un solo empleado el mismo que está asegurado cumpliendo con 
todos reglamentos de la Ley. 
 
La contabilidad es una herramienta importante dentro de cualquier negocio es la 
base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las 
decisiones financieras no hay empresa que no posea un proceso contable, es 
decir que hoy en día necesitamos de la contabilidad para saber con bases y 
documentación legalizada los resultados que posee una entidad. 
 
La presente investigación desde el punto de vista teórico y práctico, le brinda un 
aporte importante al propietario con cada una de las herramientas que la ciencia 
ha diseñado para una gestión eficaz a través de normas y procesos ya que 
expresa resultados reales económicos y financieros en el momento en que quiera 
saber, para la toma de decisiones, y además sirve como ejemplo para las demás 
farmacias. 
 
La presente investigación se encuentra estructurada de acuerdo al Reglamento 
de Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja, el mismo que 
contiene: 
 
Titulo.- Es el tema de la investigación; Resumen en castellano y traducido al 
inglés es un síntesis del trabajo investigativo que se da cumplimiento a los 
objetivos propuestos; Introducción contiene la información, la importancia y el 
aporte de la empresa y el orden como está estructurado el trabajo investigativo; 
 
5 
 
Revisión de Literatura es la esencia del tema de investigación considerando las 
citas bibliográficas y pie de página; Materiales y Métodos se refiere a los 
materiales, métodos y técnicas que se utilizó durante la investigación; 
Resultados consta la práctica de todo el proceso contable de la empresa del 01 
de Enero al 31 de Marzo del 2013; Discusión es la contrastación de como estaba 
antes la farmacia sin el proceso contable y como queda luego del trabajo de 
investigación; Conclusiones es concluir a lo que se ha llegado con el trabajo de 
investigación. Recomendaciones es dar soluciones a cada conclusión; 
Bibliografía son las referencias que se citan en la teoría de la investigación como 
libros, revistas etc.; Anexoses donde están los documentos que se utilizaron en 
la investigación como: registro de compras, registro de ventas, cálculos de las 
depreciaciones, rol de pagos, Kárdex, RUC, formularios de las declaraciones al 
S.R.I., facturas de compras, facturas de ventas y el proyecto aprobado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
d. REVISIÓN DE LITERATURA; 
 
CONTABILIDAD 
 
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, 
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con 
el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio 
económico o periodo contable”1 
 
IMPORTANCIA 
 
“Permite conocer con exactitud la real situación económica financiera de una 
empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes 
las realizan, así mismo a partir de la permanente y oportuna información que 
brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más acertadas; lo que 
determina la enorme importancia que le brinda a esta técnica. 
 
OBJETIVOS 
 
El objetivo principal es conocer la situación económico- financiera de una 
empresa en un período determinado el que generalmente es de un año; así como 
también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para poder tomar 
decisiones adecuadas a los intereses de la empresa”2 La Contabilidad suministra 
información de la empresa a los administradores, como contribución a sus 
funciones de planeación, control y toma de decisiones; para lo cual necesitan de 
información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y oportuna. 
 
 
 
 
1 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Décima Edición. Editorial Nuevo Día. 2011. 
Pág. 1 
 
2 RUBÉN Sarmiento Contabilidad General Octava Edición 2005.Pag.5 
 
7 
 
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) 
 
“NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. VIGENCIA 01-01-2005 
 
Constituye el marco general para la presentación de estados financieros con fines 
generales, incluyendo directrices para estructura y el contenido mínimo. 
 
Presenta los principios fundamentales que subyacen la preparación de estados 
financieros, incluyendo la hipótesis de empresa en funcionamiento, la uniformidad 
de la presentación y clasificación, la hipótesis contable del devengo y la 
materialidad. 
 
NIC 2 INVENTARIOS (EXISTENCIA). VIGENCIA 01-01-2005 
 
Prescribe el tratamiento contable de las existencias, incluyendo la determinación 
del costo y su consiguiente reconocimiento como gasto, Las existencias deben 
ser valoradas al costo o al valor. 
 
NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO. VIGENCIA 01-01-1994 
 
Exige a las empresas que suministren información acerca de los movimientos 
históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo, mediante la presentación de 
un estado de flujos de efectivo, clasificados en el periodo según procedan de 
actividades de operación, de inversión y de financiamiento. Los estados de flujos 
deben analizar los cambios en el efectivo y los equivalentes al efectivo durante un 
periodo. 
 
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (MATERIAL INMOVILIZADO). 
VIGENCIA 01-01-2005 
 
Instaura los principios para el reconocimiento inicial y la contabilización posterior 
de la propiedad, la planta y el equipo. 
 
8 
 
NIC 18 INGRESOS. VIGENCIA 01-01-1995 
 
Dispone el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos tipos de 
transacciones y eventos, Los ingresos ordinarios deben valorarse utilizando el 
valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir. 
 
NIC 19 RETRIBUCIONES A LOS EMPLEADOS. VIGENCIA 01-01-
1999.REVISIONES 01-01-2001 Y 31-05-2002 
 
Prescribe el tratamiento contable y la información que se ha de proporcionar con 
respecto a las retribuciones a los empleados, incluyendo las de corto plazo 
(salarios, vacaciones anuales, permisos remunerados por enfermedad, 
participación en ganancias anuales, incentivos y retribuciones no 
monetarias);pensiones, seguros de vida y asistencia médica posempleo; y otras 
prestaciones a largo plazo (permisos remunerados después de largos periodos de 
servicio, incapacidad, compensación diferida y participación en ganancias e 
incentivos a largo plazo).”3 
 
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) 
 
“Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como 
(PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía 
contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la 
información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA 
constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea 
sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. Son reglas que se 
aprobaron durante la 7ª Conferencia Interamericana de Contabilidad y la 7ª 
Asamblea Nacional de Graduados en Ciencias Económicas, que se celebraron en 
Mar del Plata en 1965. 
 
 
3 ZAPATA Sánchez Pedro Contabilidad General Séptima Edición 2011 MC Graw Hill Pág. 
17,18,19,20 
 
9 
 
Principio.- Cualquiera de las máximas o normas por las que cada uno se guía. 
Regla general adoptada para servir como guía de una acción. 
General.- Común, usual, frecuente, prevaleciente. 
 Aceptar.- Aprobar, dar por bueno, admitir. 
 
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son 15: 
 
1. Equidad 
2. Partida doble 
3. Ente 
4. Bienes económicos 
5. Moneda común denominador 
6. Empresa en marcha 
7. Valuación al costo 
8. Período 
9. Devengado 
10. Objetividad 
11. Realización 
12. Prudencia 
13. Uniformidad 
14. Significación o importancia relativa 
15. Exposición 
 
1.- EQUIDAD 
 
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en 
todo momento y se anuncia así: La equidad entre intereses opuestos debe ser 
una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o 
utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los 
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los 
estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los 
distintos intereses en juego en una empresa dada. 
 
10 
 
2.- PARTIDA DOBLE 
 
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal 
aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada 
acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo (participaciones) que dan 
lugar a la ecuación contable. "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin 
deudor". 
 
3.- ENTE 
 
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento 
subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es 
distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados 
financieros de varios entes de su propiedad. 
 
4.- BIENES ECONÓMICOS 
 
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir, bienes 
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende, susceptibles 
de ser valuados en términos monetarios. 
 
5.- MONEDA COMÚN DENOMINADOR 
 
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea 
para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita 
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda 
y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. 
Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso 
legal en el país en que funciona el ente. 
 
 
 
11 
 
 6.- EMPRESA EN MARCHA 
 
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros 
pertenecen a una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que 
informa la mencionadaexpresión, se refiere a todo organismo económico cuya 
existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. 
 
7.- VALUACIÓN AL COSTO 
 
El valor de costo -adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico 
de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados 
de situación, en correspondencia también con el concepto de "empresa en 
marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio Esta 
afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y 
criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, 
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique 
la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo -adquisición o producción- 
como concepto básico devaluación. Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la 
moneda común denominador, con su secuela de correctivos que inciden o 
modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no 
constituye, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, 
representen simples ajustes a la expresión numérica de los respectivos costos. 
 
8.- PERÍODO 
 
En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestión de 
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, 
fiscales o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre 
una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable General, 
este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio. 
 
 
 
12 
 
9.- DEVENGADO 
 
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el 
resultado económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a 
distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. 
 
10.- OBJETIVIDAD 
 
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, 
se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea 
posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios. 
 
11.- REALIZACIÓN 
 
Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la 
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la 
legislación o de las prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado 
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se establecerá 
como carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de 
"devengado". 
 
12.- PRUDENCIA 
 
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del 
activo, normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se 
contabilice de tal modo, que la participación del propietario sea menor. Este 
principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las 
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan 
realizado”. 
 
 
 
 
13 
 
13.- UNIFORMIDAD 
 
Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares, 
principios de valuación, utilizados para formular los estados financieros de un 
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se 
señala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de 
cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de 
las normas particulares. 
 
14.- SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA 
 
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y las normas 
particulares, es necesario actuar con sentido práctico. Frecuentemente se 
presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, 
no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro 
general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo 
que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio 
para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, 
teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo 
patrimonio o en el resultado de las operaciones. 
 
15.- EXPOSICIÓN 
 
Los estados financieros deben contener toda la información y 
discriminación básica y adicional que sea indispensable para una 
adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos 
del ente a que se refieren.”4 
 
 
 
 
 
4 http://es.scribd.com/doc/53388380/Los-Principios-de-Contabilidad-Generalmente-Aceptados-
PCGA 
 
14 
 
CLASES DE CONTABILIDAD 
 
La Contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de las 
empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la 
especialización de la contabilidad se relaciona con la rama o campo de cada una 
de ellas, entre las cuales tenemos: 
 
“CONTABILIDAD COMERCIAL o GENERAL.- Es aquella que se utiliza en los 
negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros ejemplos: 
almacenes de calzado de electrodomésticos, empresas de transporte, de 
seguridad y vigilancia, etc. 
 
CONTABILIDAD DE COSTOS.- se aplica especialmente en empresas 
manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias Ejemplos: fábricas y talleres; pero 
se puede usar también en empresas de servicios especializados o específicos 
Ejemplo: hospitales, eléctricas y telefonías 
 
CONTABILIDAD BANCARIA.- Es aquella utilizada en las entidades financieras 
para registrar depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de 
intereses, comisiones, cartas de crédito remesas, giro y otros servicios bancarios, 
ejemplos. Bancos, administradoras de fondos, casas de cambios cooperativas de 
ahorro y crédito, mutualistas, etc. 
 
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.- Se aplica en las empresas y organismos 
del Estado, ejemplos: ministerios, universidades estatales, empresas públicas, 
etc.”5 
 
CONTABILIDAD DE SERVICIOS.- Son todas aquellas que presentan servicio 
como transporte, salud, educación, profesionales, etc. 
 
 
5 ZAPATA Sánchez Pedro Contabilidad General Séptima Edición 2011 Mc Graw Hill Pág. 9 
 
15 
 
CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS.- Es aquella que buscan satisfacer las 
necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes actividades como: 
Producción, Distribución, Ahorro y Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y la 
Educación. 
 
CONTABILIDAD HOTELERA.- Se relaciona con el campo Turístico por lo que 
registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos. 
 
CONTABILIDAD AGROPECUARIA.- Es una rama de la contabilidad de Costos, 
todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que sea la 
importancia de su explotación. 
 
CONTABILIDAD FINANCIERA.- Sistema de información que expresa en 
términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad 
económica. 
 
CONTABILIDAD COMERCIAL O GENERAL 
 
LA CUENTA MERCADERÍAS 
 
“Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registra el 
movimiento de las mercaderías, y las mercaderías de una empresa son todos los 
bienes que están destinados para la venta y que constituye el objeto mismo del 
negocio. 
 
SISTEMAS DE CONTROL. 
 
Los sistemas de control de la cuenta mercaderías son: 
 
 Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico 
 Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo 
 
 
16 
 
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la 
Ley del régimen Tributario interno. 
 
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO 
 
Denominado también sistema de inventario Perpetuo consiste en controlar el 
movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas Kárdex 
las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en 
forma permanente.CUENTAS QUE INTERVIENEN. En este sistema se controla el movimiento de la 
cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas. 
 
1. Inventario de mercaderías, 
2. Ventas, 
3. Costo de Ventas 
4. Utilidad Bruta en Ventas o Pérdida en Ventas. 
 
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS SISTEMA DE INVENTARIO 
PERMANENTE. 
 
Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el Sistema 
de Inventario Permanente, al finalizar el período contable se requiere de un solo 
asiento de Regulación para determinar la utilidad bruta en venta o la pedida en 
ventas. 
 
Fecha Detalle Debe Haber 
xxxxx ……X……. 
 Ventas xxxxx 
 Costos de ventas xxxxx 
 Utilidad bruta en ventas xxxxx 
 P/r La utilidad bruta en ventas, obtenida en el ejercicio. 
 
17 
 
O 
 
Fecha Detalle Debe Haber 
xxxxx ……X……. 
 Ventas xxxxx 
 Perdida en Ventas xxxxx 
 Costos de Ventas xxxxx 
 P/r La Pérdida en Ventas. 
 
La cuenta Utilidad Bruta en Ventas se cierra al finalizar el periodo contable con 
crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos. 
 
Fecha Detalle Debe Haber 
xxxxx ……X……. 
 Utilidad Bruta en Ventas xxxxx 
 Pérdidas y Ganancias o Resumen de 
Rentas Gastos. 
 xxxxx 
 P/r Las cuentas de ganancia, renta o ingreso. 
 
La cuenta Pérdida en Ventas se cierra al finalizar el periodo con debito a la cuenta 
Pérdida y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos”6 
 
Fecha Detalle Debe Haber 
xxxxx ……X……. 
 Pérdidas y Ganancias o 
Resumen de Rentas y Gastos. 
xxxxx 
 Pérdidas en Ventas xxxxx 
 P/r Las cuentas de gasto o egreso. 
 
 
 
6 BRAVO Valdivieso Mercedes Contabilidad General décima edición 2011 Pág.107,115,121 
 
18 
 
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS 
 
Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o 
industriales, la práctica contable ha establecido diversos métodos de valoración, 
cada uno de ellos con sus propias características, tratándose de adecuar a las 
necesidades de cada empresa o del momento económico. 
 
Los métodos de valuación reconocidos por las NIIF son los siguientes: 
 
 Método FIFO. Lo primero que ingresa, es lo primero que sale. 
 Método PROMEDIO PONDERADO. 
 
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO 
 
En este método se determina el valor promedio de las mercaderías que 
ingresaron a la empresa, es de fácil aplicación y permite mantener una valoración 
adecuada del inventario, es decir unas veces suben los precios y otras bajan, es 
conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén sean valoradas al 
Promedio Ponderado. 
 
TARJETAS KÁRDEX. 
 
Se requiere de una tarjeta Kárdex para el control de cada uno de los artículos 
destinados a la venta, permitiendo mantener un control individualizado y 
actualizado de todos los ítems que forman la cuenta mercedaria. 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
FECHA: BODEGA: 01 RESPONSABLE: 
MÉTODO: ARTÍCULO:…………………… 
FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS 
 CANT V.UNIT TOT. CANT V.UNIT TOT. CANT V.UNIT TOT. 
 
 
 
19 
 
PLAN DE CUENTAS 
 
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan de cuentas, 
con la finalidad de manejar todas las cuentas mediante códigos de identificación; 
especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema computarizado para 
poder ingresar a los datos. 
 
CODIFICACIÓN 
 
Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen 
al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas. 
 
La codificación radica en el hecho de simplificar el manejo y el proceso de la 
información; es decir tiende a simplificar el registro, la información y el proceso de 
la misma. 
 
MANUAL DE CUENTAS 
 
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada 
cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y 
otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de 
información contable del ente. 
 
SISTEMAS CONTABLES 
 
“Un sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres 
grandes propósitos, información interna a los gerentes, para uso en la planeación 
de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas gerenciales y 
planes de largo alcance, información Externa para los accionistas, el gobierno y 
terceras personas”7 , los estados financieros son el resumen global de todo el 
sistema contable (Son la fotografía actual del negocio), porque la información que 
 
7 Bravo Valdivieso Mercedes Contabilidad General décima edición 2011 Pág.17 
 
 
20 
 
estos presentan debe ser real, medible y que se pueda seguir (Auditable); es el 
sistema contable la base fundamental para conocer el funcionamiento del negocio 
y la confiabilidad que este presenta para sus accionistas, proveedores y clientes. 
 
EL PROCESO CONTABLE 
 
“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia 
que sigue la información contable desde el origen de la transacción 
(comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados 
Financieros. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPROBANTES 
DOCUMENTOS FUENTE 
 
ESTADO DE 
SITUACIÓN INICIAL 
LIBRO MAYOR 
AJUSTES 
BALANCE DE 
COMPROBACIÓN 
LIBRO DIARIO 
CIERRE DE LIBROS 
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA 
ESTADO DE RESULTADOS 
ESTADOS FINANCIEROS 
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 
BALANCE GENERAL 
 
 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
LIBROS AUXILIARES 
HOJA DE TRABAJO 
INVENTARIO 
 
21 
 
COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTES. 
 
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan 
todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa. 
Los comprobantes más utilizados son: 
 
 Facturas 
 Rol de pagos 
 Registro de compras 
 Registro de ventas 
 
FACTURA.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle 
de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad 
especificaciones, precio (unitario y total), condiciones de pago (crédito y /o 
contado), impuestos fiscales (ICE) e (IVA), numero del RUC.”8 
 
 Las facturas suelen emitirse por triplicado, El original al cliente y las copias se 
utilizan para contabilizar la venta en los registros pertinentes. 
 
 
 
8 BRAVO Valdivieso Mercedes Contabilidad General décima edición 2011 Pág.33,34,35,43 
 
22 
 
ROL DE PAGOS 
 
“Es el documento de carácter laboral debe ser otorgado por la empresa al 
trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta 
los requisitos que señala el dispositivo legal.”9 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
ROL DE PAGOS 
MES DE ENERO DEL 2013 
N° NÓMINA CARGO 
INGRESOS DEDUCCIONES LIQUIDO 
FIRMAS 
SUELDO 
TOTAL APORTE TOTAL A 
 INGRESOS PERSONAL DEDUCCIONES PAGAR 
 
 
 
 
REGISTRO DE COMPRAS. 
 
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario 
de foliación doble, el registro se realiza en forma detallada, ordenada y 
cronológica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que 
registre diariamente, los documentos que sustentan las operaciones realizadas 
son las facturas, las boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc. 
 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
REGISTRO DE COMPRAS 
MES DE ENERO 2013 
 
FECHA No. FACTURA PROVEEDOR TIPO 
COMPRAS 
TOTAL TARIFA 
12% 
TARIFA 
0% 
IVA 
12% 
 
 
TOTAL 
 
 
9 http://es.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080429072602AAabdtH (citado15 de 
Febrero del 2014) 
 
http://es.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080429072602AAabdtH
 
23 
 
REGISTRO DE VENTAS. 
 
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el cual 
se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas 
de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus 
operaciones, los documentos que sustentan las ventas realizadas son las 
facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc. 
 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
 
 
REGISTRO DE VENTAS 
 
 
 
 
MES DE ENERO DEL 2013 
 
FECHA No. FACTURA DETALLE TIPO 
VENTAS 
TOTAL TARIFA 
12% 
TARIFA 
0% 
IVA 
12% 
 
 
TOTAL 
 
 
INVENTARIO INICIAL.- Representa el valor de la existencia de bienes y 
obligaciones todo lo que posee la empresa, en la fecha que comenzó el periodo 
contable. 
 
 FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
 INVENTARIO INICIAL 
 Al 1 DE ENERO DEL 2013 
 (EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 
 
CANTIDAD 
 
DESCRIPCIÓN 
VALOR 
UNITARIO 
VALOR 
PARCIAL 
 
ACTIVO 
 
PASIVO 
 
 TOTAL 
 
 Santo Domingo, 1 enero del 2013 
 
 
F) GERENTE F) CONTADOR 
 
 
24 
 
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 
 
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que 
conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma, con esta Información 
se procede a la apertura de libros. 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 
AL 1 DE ENERO DEL 2013 
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES
1.1.01 CAJA XXXXX
1.1.07 INVENTARIO DE MERCADERIAS XXXXX
1.1.12 CRÉDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA XXXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXXX
1.2 NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN XXXXX
1.2.04 MUEBLES Y ENSERES XXXXX
1.2.07 VEHÍCULO XXXXXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX
TOTAL ACTIVO XXXXXX
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2.1.07 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES XXXXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXX
TOTAL PASIVO XXXXXX
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL XXXXXXX
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO XXXXXXX 
 
 
 Santo Domingo, 1 enero del 2013 
 
 
F) GERENTE F) CONTADOR 
 
 
 
25 
 
LIBRO DIARIO 
 
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma 
cronológica todas las operaciones de la empresa. 
 
El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también 
jornalización. 
 
ASIENTO.- Cociste en registrar cada transacciones en cuentas deudoras que 
reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el 
principio de la partida doble “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”. 
 
 FARMACIA NUEVA PROVINCIA
 LIBRO DIARIO
 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2013
FOLIO No …….
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
TOTAL 
 
 Santo Domingo, 31 marzo del 2013 
 
F) GERENTE F) CONTADOR 
 
LIBRO MAYOR. 
 
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma 
clasificada y de cuenta todo los asientos jornalizados previamente en el Diario. 
 
Los valores registrados en él debe del Diario pasan al Debe de una cuenta mayor 
y los valores registrados en el haber del diario pasan al Haber de una cuenta de 
Mayor este paso se denomina Mayorización. 
 
 
26 
 
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO 2013
CUENTA:
CÒDIGO:
DEBE HABER SALDO
TOTAL
LIBRO MAYOR 
FECHA DETALLE No.ASIENTO
MOVIMIENTO
FARMACIA NUEVA PROVINCIA
 
 
BALANCE DE COMPROBACIÓN. 
 
Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el libro 
diario y en el libro mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los 
mencionados registros, verifica y demuestra la igualdad numérica entre él debe y 
el haber. 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
BALANCE DE COMPROBACIÓN 
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2013 
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
Nº CUENTAS
SUMAS SALDOS
CODIGO
 
 Santo Domingo, 31 marzo del 2013 
 
 F) GERENTE F) CONTADOR 
 
AJUSTES. 
 
Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio contable o ejercicio 
económico, los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las 
cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su 
saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros. 
 
Los ajustes que con más frecuencia se presentan son aquellos que se refieren 
 
27 
 
 Acumulados 
 Diferidos 
 Depreciaciones 
 Amortizaciones 
 Consumos 
 Provisiones 
 Regulaciones 
 Otros ajustes. 
 
Los ajustes se jornalizan en el libro Diario y se procede a la respectiva 
Mayorización. 
 
HOJA DE TRABAJO. 
 
Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma 
resumida y analítica gran parte del proceso contable. 
 
 Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación contiene ajustes, 
balance ajustado, estado de pérdidas y ganancias, estado de superávit-ganancias 
retenidas y estado de situación financiera. 
 
En conclusión, la hoja de trabajo es un esquema que presenta el conjunto de 
balances necesarios para cerrar un ejercicio económico 
 
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2013
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
COMPROBACION AJUSTADO
BALANCE BALANCE 
HOJA DE TRABAJO 
CUENTAS
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FARMACIA NUEVA PROVINCIA
AJUSTE
ESTADO DE
 RESULTADO
ESTADO 
FINANCIEROCÓDIGO
 
 
 
 
28 
 
CIERRE DE LIBROS. 
 
Se elaboran al finalizar el ejercicio económico o periodo contable con el objetivo 
de: 
 
 Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos. 
 Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso. 
 Determina el resultado final, el mismo que puede ser: 
1. Ganancia, utilidad o superávit 
2. Pérdida o déficit 
 
La agrupación se realiza a través de la cuenta resumen de rentas y gastos o 
pérdidas y ganancias. Se debita la cuenta resumen de rentas y gastos y se 
acredita cada una de las cuentas de gasto; se debita las cuentas de ingresos o 
rentas y se acredita la cuenta resumen de rentas y gastos. 
 
Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado 
final es una ganancia. 
 
En este caso se debita la cuenta resumen de rentas y gastos y se acredita la 
cuenta utilidad del ejercicio. 
 
Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una perdida y 
se procede a debitar la cuenta perdida en el ejercicio y acreditar la cuenta 
resumen de rentas y gastos.”10 
 
ESTADOS FINANCIEROS 
 
“Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo 
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica 
 
10 BRAVO Valdivieso Mercedes Contabilidad General décima edición 2011 pág.49,50,52,53, 
55,56,57,29 
 
y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y 
evaluar el potencial económico de la entidad. 
 
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS 
 
Existen dos grupos de estados financieros: 
 
 Los que miden la situación económica (Estado de Resultados). 
 
 Y los que miden la situación Financiera (Balance general o Estado de 
situación financiera, y 
 
 Estado de flujo del efectivo. 
 
 ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA (ESTADO DE RESULTADOS). 
 
El Estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y 
su resultado final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos 
significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la 
empresa durante un periodo determinado, ya que expresa en forma acumulativa 
las cifras de rentas (ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo 
determinado. 
 
 
30 
 
 
INGRESOS 
4.1.01 INGRESO POR VENTAS XXXX
INGRESOS NETOS XXXX
(-) COSTOS
5.3.01 COSTO POR VENTAS XXXXX
TOTAL COSTO XXXXX
(=) UTILIDAD BRUTA DE OPERACIÒN XXXXX
(-) GASTOS OPERACIÒN
5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS XXXX
5.1.02 BENEFICIOS Y PRESTACIONES SOCIALES XXXXX
5.1.04 GASTO HONORARIOS PROFESIONALES XXXXX
5.1.05 GASTO ARRIENDO DE LOCALES Y OFICINAS XXXXX
5.1.06 GASTO LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES XXXXX
5.1.07 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO XXXXX
5.1.08 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES XXXXX
5.1.09 DEPRECIACION VEHICULO XXXXX
5.1.15 GASTO SERVICIOS BASICOS XXXXX
5.1.16 GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA XXXXX
5.1.17 GASTO ASEO Y LIMPIEZA XXXXX
5.1.18 GASTO SEGURIDAD Y VIGILANCIA XXXXX
5.1.19 IVA GASTO XXXXX
5.1.20 GASTO IMPUESTO, TASAS Y CONTRIBUCIONES XXXXX
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÒN XXXXX
3.2.01 UTILIDADADES DEL PRESENTE EJERCICIO XXXXX
GERENTE CONTADOR
FARMACIA NUEVA PROVINCIA
ESTADOS DE RESULTADOS 
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2013
Santo Domingo 31 de marzo 2013
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
 
 
 
 
 
 
 
 
31 
 
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL). 
 
Balance General o Estado de Situación Financiera es un informe contable que 
presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio 
y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado. 
 
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTE XXXX
1.1.01 CAJA XXXX
1.1.02 CAJA CHICA XXXX
1.1.07 INVENTARIO DE MERCADERIAS XXXX
1.1.11 CRÉDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA XXXX
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO XXXX
1.2 NO CORRIENTE
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN XXXX
1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN (-) XXXX
1.2.04 MUEBLES Y ENSERES XXXX
1.2.05 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (-) XXXX
1.2.07 VEHICULO XXXX
1.2.08 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO (-) XXXX
TOTAL ACTIVOS XXXX
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES XXXXX
2.1.01 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR XXXXX
2.1.04 IVA POR PAGAR XXXXX
2.1.06 IEES POR PAGAR XXXXX
2.1.07 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES XXXXX
TOTAL PASIVO XXXXX
3 PATRIMONIO
3.1.01 CAPITAL XXXXX
3.2.01 UTILIDADADES DEL PRESENTE EJERCICIO XXXXX
TOTAL PATRIMONIO XXXXX
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXXXX
 GERENTE CONTADOR 
Santo Domingo 31 de marzo 2013
FARMACIA NUEVA PROVINCIA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2013
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
 
 
32 
 
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO. 
 
Es el informe contable principal que presenta de manera significativa resumida y 
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos 
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un 
periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el 
dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su 
liquidez presente y futura.”11 
A. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES XXXXX
Ventas de Mercaderias XXXXX
(-) EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES XXXXX
Pago a Proveedores XXXXX
Compra de Mercaderia XXXXX
(-) EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES XXXXX
Sueldos y Salarios XXXXX
Gasto Honorarios Profesionales XXXXX
Gasto Arriendo de Locales y Oficina XXXXX
Gasto Lubricantes y Combustible XXXXX
Gasto Servicios Basicos XXXXX
Gasto Suministro y Materiales de Oficina XXXXX
Gasto Aseo y Limpieza XXXXX
Gasto Seguridad y Vigilancia XXXXX
Gasto IVA XXXXX
Gasto Impuestos, Tasas y Contribuciones XXXXX
IEES por Pagar XXXXX
IVA por Pagar XXXXX
IVA Compras XXXXX
(=) EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAD DE OPERACIÓN XXXXX
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Recibido por ventas XXXXX
Recibido por compras XXXXX
(=) Flujo neto usado por inversiones XXXXX
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Recibido de financiamiento XXXXX
Prepagado por financiamiento XXXXX
Pago dividendos XXXXX
(=) Flujo de efectivo por actividades de financiamiento XXXXX
FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL (A+_B+_C)
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXXX
EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO XXXXX
EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO XXXXX
 GERENTE CONTADOR
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2013
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
Santo Domingo 31 de marzo 2013
FARMACIA NUEVA PROVINCIA
 
 
11 ZAPATA Sánchez Pedro Contabilidad general séptima edición 2011 Mc Graw Hill Pág.60,62,63, 
389 
 
33 
 
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. 
 
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES 
 
“DECLARAR significa notificar al SRI sus ingresos y egresos, y así establecer el 
impuesto a pagar, El SRI ha puesto a disposición de los contribuyentes la 
posibilidad de realizar y enviar las declaraciones de impuestos por medio del 
Internet. La ventaja de utilizar este medio para cumplir con las obligaciones 
tributarias, es que el sistema se encuentra disponible las 24 horas del día los 365 
días del año y las declaraciones enviadas se las puede consultar por este mismo 
medio. 
 
Adicionalmente, la declaración podrá ser realizada desde el primer día del mes y 
el pago se lo podrá hacer hasta la fecha del vencimiento, eliminando los 
problemas de digitación de las declaraciones hechas en papel. 
 
 PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR 
 
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen 
conforme el noveno dígito del RUC de acuerdo al tipo de contribuyente”12 
 
El noveno digito del Sr. Luis Naranjo es 1 su declaración del IVA es mensual 
deberá realizar el 10 de cada mes siguiente, y para el impuesto a la renta su 
declaración es anual deberá declarar el 10 de marzo de cada año. 
 
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 
 
“El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio 
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas 
de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y 
 
12 http://www.sri.gob.ec/web/10138/94 (citado 15 de Febrero del 2014) 
 
 
34 
 
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos 
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. 
 
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de 
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento 
de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo 
todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes 
muebles. 
 
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes 
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se 
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del 
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastoslegalmente 
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores 
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases 
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las 
ventas a plazos. 
 
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los 
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la 
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. 
 
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de 
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará 
en relación a los precios de mercado. 
 
 Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los 
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral 
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con 
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total 
 
35 
 
del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración 
será mensual).”13 
 
 
 
 
 
 
 
 
“TABLA DE RENTENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR 
AGREGADO 
EMITE FACTURA O 
NOTA DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN 
DE COMPRAS DE BIENES 
O ADQUISICIÓN DE 
SERVICIOS (INCLUYE 
PAGOS POR 
ARRENDAMIENTO AL 
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMIENTO 
DE BIENES INMUEBLES 
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y 
EMPRESAS PÚBLICAS 
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR 
CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 30%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 30%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 30%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 30%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 30%
------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
 BIENES NO RETIENE 
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE 
BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES 
O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y 
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
BIENES 100% 
SERVICIOS 100%
------------------
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIÓN 
(Comprador; el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y 
ORGANISMOS DEL 
SECTOR PÚBLICO Y 
EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
 
 
13 http://www.sri.gob.ec/web/10138/102 (citado 15de Febrero del 2014) 
 
IVA 
 Noveno Digito Mensual 
1 10 del mes 
siguiente 
http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
 
36 
 
Excepciones: 
 
 No aplica retención a las compañías de aviación y agencias de viaje, en la 
venta de pasajes aéreos. 
 
 No aplica retención a los centros de distribución, comercializadoras, 
distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, 
únicamente cuando se refiera a combustible derivado del petróleo 
 
CONSIDERACIONES GENERALES: 
 
 Dentro del 70% de retención por servicios, se encuentran incluidos aquellos 
pagados por comisiones (inclusive intermediarios que actúen por cuenta de 
terceros en la adquisición de bienes y servicios). 
 
 La retención se deberá realizar en el momento que se realice el pago o se 
acredite en cuenta. 
 
 Las instituciones financieras están habilitadas para emitir un solo 
comprobante de retención por las operaciones realizadas en el mes, respecto a 
un mismo cliente. 
 
 Cuando un agente de retención adquiera en una misma transacción bienes 
y servicios, deberá detallar en el comprobante de retención de forma separada los 
porcentajes de retención distintos. En caso de no encontrarse separados dichos 
valores, se aplicará la retención del 70% sobre el total de la compra. 
 
 Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito que se encuentren bajo el 
control de la superintendencia de bancos, deberán retener a los establecimientos 
afiliados a su sistema, en sus pagos el 30% por bienes o el 70% por servicios. 
 
 
37 
 
 Las entidades y organismos del sector público y empresas públicas cuyos 
ingresos eran exentos de impuesto a la renta con anterioridad a la reforma 
efectuada por la ley orgánica de empresas públicas, a partir del 01 de noviembre 
del año 2009, pagarán en todas sus adquisiciones de bienes y servicios, el 12% 
de IVA, siempre y cuando, el hecho generador no se hubiere producido entre el 
01 de enero de 2008 y 31 de octubre de 2009, en cuyo caso, la tarifa aplicable 
deberá ser del 0% y aplicará retención. Cuando el hecho generador sea un 
contrato de transferencia de bienes o de prestación de servicios por etapas, 
avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto 
sucesivo, el IVA se causará al cumplirse las condiciones para cada período, fase 
o etapa, momento en el que debe emitirse el correspondiente comprobante de 
venta”14 
 
“IMPUESTO A LA RENTA 
 
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas 
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o 
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. 
 
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de 
los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y 
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base 
imponible. 
 
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está 
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al 
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean 
pagados por el empleador. 
 
 
14 http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-de-iva (citado 15 de Febrero del 2014) 
 
http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-de-iva
 
38 
 
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas 
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus 
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de: 
 
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan 
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a 
retención en la fuente. 
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutosdurante el ejercicio fiscal 
no excedieren de la fracción básica no gravada. 
 
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y 
las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un 
capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su 
actividad económica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos 
anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que 
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares. 
 
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con 
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así 
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y 
demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos 
para determinar su renta imponible. 
 
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno 
dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:”15 
 
Noveno Dígito Personas Naturales 
1 10 de marzo de cada año 
 
 
15 http://www.sri.gob.ec/web/10138/103 (citado 8 de Junio del 2012) 
 
http://www.sri.gob.ec/web/10138/103
 
39 
 
e. MATERIALES Y MÉTODOS; 
 
En el presente trabajo investigativo se utilizó los siguientes materiales, métodos, 
técnicas: 
 
MATERIALES 
 
 Materiales Bibliográficos 
 Materiales de Oficina 
 Equipo de Computación 
 Suministro Oficina 
 Internet 
 Calculadora 
 
MÉTODOS. 
 
Se utilizó los siguientes métodos en el desarrollo de la presente investigación. 
 
Científico.- Permitió conocer las ventas y compras y la existencia de mercaderías 
reales de la farmacia se llevó un registro sistemático de la actividad diaria en 
términos económicos, que permitió entregar una información oportuna a su 
propietario. 
 
Deductivo.- Se partió del problema general en el que presentamos conceptos 
básicos, principios, normas y definiciones, para llegar a lo esencial que es la 
aplicación del proceso contable en la farmacia. 
 
Inductivo.- Inicia de lo básico de la información contable es decir de lo particular 
a lo general que se llegó a realizar en el desarrollo de la investigación. 
 
 
40 
 
Analítico.- Analiza los documentos que se utilizó en la farmacia como es facturas 
de compra y facturas de ventas y de los movimientos económicos realizados 
durante los tres meses. 
 
Sintético.- Define los aspectos más importantes durante el proceso contable con 
la información receptada emitiendo las conclusiones y recomendaciones, con el 
objeto de la investigación. 
 
TÉCNICAS. 
 
Las técnicas que se utilizaron son: 
 
Entrevista.- Con la entrevista se obtuvo información real y oportuna a través del 
diálogo con el propietario y el dependiente de la farmacia, mediante la formulación 
de interrogantes con el fin de obtener datos preliminares acerca de la situación 
actual algunos datos sencillos de cómo se maneja las operaciones de la misma 
por la cual atraviesa la farmacia para el trabajo de investigación. 
 
Observación.- Se visualizó de forma aparente la estructura y la actividad de la 
farmacia y se aplicó en forma directa al inventario de medicinas y al movimiento 
económico diario con la finalidad que la información necesaria coadyuve al 
desarrollo de la investigación. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
41 
 
f. RESULTADOS; 
 
PLAN DE CUENTAS 
 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 
1 ACTIVO 
1.1 CORRIENTE 
 
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 
1.1.01 CAJA 
1.1.02 CAJA CHICA 
1.1.03 BANCOS 
 
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 
1.1.04 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 
1.1.05 ANTICIPOS Y PRESTAMOS POR COBRAR A EMPLEADOS 
1.1.06 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (-) 
 
INVENTARIOS 
1.1.07 INVENTARIO DE MERCADERIAS 
1.1.07.01 COMPRAS 0% 
1.1.07.02 COMPRAS 12% 
1.1.08 INVENTARIO SUMINISTRO DE OFICNA 
1.1.09 PROVISION INVENTARIO OBSOLETO (-) 
 
ANTICIPOS Y PREPAGADOS 
1.1.10 IVA COMPRAS 
1.1.11 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA 
1.1.12 CRÉDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA 
1.1.13 ANTICIPO SUELDOS 
 
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (P.P.Y.E.) 
1.2 NO CORRIENTES 
1.2.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 
1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUT0 (-) 
1.2.03 DETERIORO ACOMULADO EQUIPO DE COMPUTO (-) 
1.2.04 MUEBLES Y ENSERES 
1.2.05 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES (-) 
1.2.06 DETERIORO ACOMULADO MUEBLES Y ENSERES (-) 
1.2.07 VEHICULO 
1.2.08 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO (-) 
1.2.09 DETERIORO ACOMULADO VEHICULO (-) 
2 PASIVO 
2.1 CORRIENTE O CORTO PLAZO 
 
LABORALES 
2.1.01 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 
2.1.02 PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR 
 
FISCALES 
2.1.03 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO POR PAGAR 
2.1.04 IVA POR PAGAR 
2.1.05 IVA VENTAS 
2.1.06 IESS POR PAGAR 
2.1.06.01 9,35% APORTE PERSONAL 
 
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 
2.1.07 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 
 
42 
 
3 PATRIMONIO 
3.1 CAPITAL 
3.1.01 CAPITAL PROPIO 
3.2 RESULTADOS 
 
UTILIDADES 
3.2.01 UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO 
3.2.02 PERDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO (-) 
4 RENTAS - INGRESOS 
4.1 OPERATIVAS 
 
ORDINARIOS 
4.1.01 VENTAS 
4.1.01.01 VENTAS 0% 
4.1.01.02 VENTAS 12% 
 
NO ORDINARIOS 
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 
5 GASTOS - EGRESOS 
5.1 OPERACIONALES 
 
ORDINARIOS 
5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 
5.1.02 BENEFICIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 
5.1.02.01 DECIMO TERCER SUELDO 
5.1.02.02 DECIMO CUARTO SUELDO 
5.1.02.03 FONDO DE RESERVA 
5.1.02.04 VACASIONES 
5.1.03 APORTE PATRONAL AL IESS 
5.1.04 GASTO HONORARIOS PROFECIONALES 
5.1.05 GASTO ARRIENDO DE LOCALES Y OFICINAS 
5.1.06 GASTO LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES 
5.1.07 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO 
5.1.08 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 
5.1.09 DEPRECIACION VEHICULO 
5.1.10 DETERIORO EQUIPO DE COMPUTO 
5.1.11 DETERIORO MUEBLES Y ENSERES 
5.1.12 DETERIORO VEHICULO 
5.1.13 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 
5.1.14 PUBLICIDAD 
5.1.15 SERVICIOS BASICOS 
5.1.15.01 SERVICIO DE LUZ ELECTRICA (CNEL) 
5.1.15.02 SERVICIO DE TELEFONO (CNT) 
5.1.16 GASTO SUMINITRO MATERIALES DE OFICINA 
5.1.17 GASTO ASEO Y LIMPIEZA 
5.1.18 GASTO SEGURIDAD Y VIGILANCIA 
5.1.19 IVA GASTO 
5.1.20 GASTO IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES 
5.2 NO OPERACIONALES 
 
NO ORDINARIOS 
5.2.01 PÉRDIDAS OCACIONALES 
 
COSTO DE VENTA 
5.3 COSTO DE VENTA 
5.3.01 COSTO DE VENTAS 
 
 
43 
 
MANUAL DE CUENTAS 
CÓDIGO NOMENCLATURA REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN EL HABER SALDO
1 ACTIVO
Son todos los valores, bienes y 
derechos de propiedad de la 
empresa
1.1 CORRIENTES
1.1.01 Caja
Ingreso de dinero por ventas, 
cobranzas y préstamos 
recibidos en efectivo.
Depósitos bancarios o pagos 
en efectivo a proveedores
Deudor
1.1.02 Fondo de caja chica 
Creación e incremento del 
fondo 
Por disminución o supresión 
del fondo 
Deudor
1.1.03 Bancos
Apertura, depósito y 
acreditaciones por varias 
razones 
Egreso de dinero mediante 
cheques y débitos bancarios 
legítimos
Deudor
1.1.04
Documentos y 
Cuentas por cobrar a 
clientes
Al recibir instrumentos 
financieros como pagarés o 
facturas negociables, al vender 
mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o 
castigos legalmente 
reconocidos 
Deudor
1.1.05
Anticipo y Préstamos 
por cobrar a 
empleados
Por concesión de préstamos a 
empleados
Al momento de descontar a 
través del rol de 
remuneraciones 
Deudor
1.1.06
Provisiones cuentas 
incobrables (-)
Al momento de oficializar la 
baja de cuentas definitivamente 
incobrables
Al incrementar anualmente 
este tipo de reserva
Acreedor
1.1.07
Inventario de 
mercaderías
Al adquirir efectos de comercio 
y por devolución de lo vendido 
Al registrar las venta al costo y 
por devolución de lo comprado 
Deudor
1.1.08
Inventarios 
suministros de oficina
Al adquirir insumos, 
suministros y materiales para 
uso de oficina
Al momento de despacharestos suministros y 
eventualmente por su venta
Deudor
1.1.09
Provisiones 
inventarios obsoletos 
(-)
Al concretar la baja de 
inventarios obsoletos
Por reconocimiento de 
inventarios en desuso, que 
podrían tener distinto destino a 
la venta 
Acreedor
1.1.10 IVA compras
Al momento de reconocer el 
crédito tributario en compra de 
bienes
Por la devolución en compras y 
compensación mensual con el 
IVA en ventas 
Deudor
1.1.11 Crédito Tributario IVA
Al momento de realizar la 
declaración del IVA cuando el 
saldo del IVA compras es 
mayor que el saldo de IVA 
ventas 
En las declaraciones 
mensuales para compensar el 
Saldo del IVA ventas e IVA 
compras
Deudor
1.1.12
Crédito Tributario 
Impuesto a la Renta
Corresponde al saldo de 
anticipos pagados y 
retenciones de impuesto a la 
renta que le han sido 
efectuadas.
No han sido acreditadas al 
impuesto a la renta y de 
conformidad con la normativa 
tributaria vigente, aun pueden 
ser consideradas como crédito 
tributario para el ejercicio fiscal 
siguiente al declarado.
Deudor
1.1.13 Anticipo sueldos Concesión de anticipo sueldos
Cobro o descuento en rol 
mensual
Deudor
1.2 NO CORRIENTES Deudor
1.2.01
Equipo de 
computación
Compra, construcción, 
donación recibida y 
revalorización
Transferencia al activo 
corriente o por canje y 
donación.
Deudor
1.2.02
Depreciación 
acumulada equipos 
cómputo (-)
Error en registro, regulación al 
llevar al activo corriente 
Acumulación periódica de 
valores estimados 
técnicamente 
Acreedor
1.2.03
Deterioro acumulado 
equipos cómputo (-)
Al reversar la situación nociva o 
al transferir al activo corriente 
Al reconocer una pérdida real 
de valor por deterioro técnico o 
económico
Acreedor
 
 
44 
 
CÓDIGO NOMENCLATURA REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN EL HABER SALDO
1.2.04 Muebles y enseres
Compra, construcción, 
donación recibida y 
revalorización
Transferencia al activo 
corriente o por canje y 
donación.
Deudor
1.2.05
Depreciación 
acumulada muebles y 
enseres (-)
Error en registro, regulación al 
llevar al activo corriente 
Acumulación periódica de 
valores estimados 
técnicamente 
Acreedor
1.2.06
Deterioro acumulado 
muebles y enseres (-)
Al reversar la situación nociva o 
al transferir al activo corriente 
Al reconocer una pérdida real 
de valor por deterioro técnico o 
económico
Acreedor
1.2.07 Vehículos 
Compra, donación recibida y 
revalorización
Transferencia al activo 
corriente o por canje y 
donación.
Deudor 
1.2.08
Depreciación 
acumulada vehículos
Error en registro, regulación al 
llevar al activo corriente 
Acumulación periódica de 
valores estimados 
técnicamente 
Acreedor
1.2.09
Deterioro acumulado 
vehículos (-)
Al reversar la situación nociva o 
al transferir al activo corriente 
Al reconocer una pérdida real 
de valor por deterioro técnico o 
económico
Acreedor
2 PASIVOS
Son todas la obligaciones o 
deudas de la empresa con 
terceras personas o los 
derechos de terceras personas 
sobre la propiedad o activo de 
la empresa.
2.1 CORRIENTES
2.1.01
Beneficios sociales 
por pagar
Pago o compensación o 
extinción legal de la deuda 
Servicio del personal por 
décimos devengados y no 
pagados
Acreedor
2.1.02
Participación 
trabajadores por pagar
Pago o compensación o 
extinción legal de la deuda 
15% por participación anual en 
utilidades
Acreedor
2.1.03
Impuesto renta 
causado por pagar
Pago o compensación o 
extinción legal de la deuda 
Reconocimiento de la parte de 
la utilidad que le corresponde al 
fisco 
Acreedor
2.1.04 IVA por pagar Por el pago del Impuesto Por liquidación del IVA Acreedor
2.1.05 IVA ventas
Al regular por devolución de 
ventas y pago o compensación
Cobro del impuesto en venta 
de bienes y servicios 
Acreedor
2.1.06 IESS por pagar Por el pago del aporte.
 Por el valor retenido a los 
trabajadores y empleados.
Acreedor
2.1.07
Documentos y 
Cuentas por pagar 
proveedores
Pago o compensación o 
extinción legal de la deuda 
Al recibir mercaderías u otros 
objetos de comercio 
Acreedor
3 PATRIMONIO
Es el derecho del propietario o 
propietarios sobre el activo de 
la empresa
3.1 CAPITAL 
3.1.01 Capital propio
Al devolver los haberes 
patrimoniales al momento de 
disolución y liquidación 
Aportes en efectivo o especie 
del valor del capital suscrito
Acreedor
3.2 RESULTADOS
3.2.01
Utilidades presente del 
ejercicio
Distribución o capitalización
Incremento de utilidades 
presentes
Acreedor
 
 
45 
 
CÓDIGO NOMENCLATURA REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN EL HABER SALDO
3.2.02
Pérdidas presente 
ejercicio
Reconocimiento de la pérdida 
contable 
Amortización, absorción o 
compensación con utilidades 
Deudor 
4 RENTAS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas
Devolución en ventas, 
correcciones y cierre
Por la enajenación y 
transferencia de mercaderías, 
puede o no estar facturada 
Acreedor
4.1.02
Utilidad Bruta en 
ventas
Corrección de error y cierre de 
cuentas
Por la diferencia favorable entre 
el costo y el precio de venta 
bienes dispuestos a la venta 
Acreedor
5
GASTOS Y COSTO 
DE VENTAS 
Constituyen los desembolsos 
necesarios que se realizan 
para cumplir con los objetivos 
de la empresa
5.1 OPERACIONALES 
5.1.01 Sueldos y salarios
Al incurrir en la utilización de la 
fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.02
Beneficios y 
prestaciones laborales 
Al incurrir en la utilización de la 
fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.03
Aporte patronal al 
IESS
Al incurrir en la utilización de la 
fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.04
Gastos honorarios 
profesionales
Al incurrir en la utilización de la 
fuerza laboral, según roles
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.05
Arriendos de locales y 
oficinas
Al incurrir en gastos de alquiler 
de locales, bodegas, oficinas 
etc. 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.06
Gasto combustibles, 
lubricantes y 
repuestos
Al consumir gasolinas, diesel, 
gas, lubricantes, aditivos y 
accesorios y repuestos 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.07
Depreciación de 
PP&E
Desgaste de los bienes por 
usos de PP&E 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.10 Deterioros de PP&E
Pérdida de valor de PP&E por 
obsolescencia y similares
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.13
Gasto de cuentas 
incobrables
Al reconocer objetivamente los 
posibles incobrables 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.14
Publicidad y 
propaganda
Al incurrir en gastos de 
publicidad y promoción: escrita, 
televisiva o hablada 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.15 Servicios básicos
Al consumir los servicios de 
electricidad, telefonía y agua 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.16
Gasto suministros y 
materiales de oficina 
Al consumir papelería, útiles de 
oficina y computación 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.17
Gasto de aseo y 
limpieza
Al consumir productos de 
limpieza y aseo o servicios de 
aseo y limpieza
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.18
Gasto Seguridad y 
vigilancia
Al incurrir en gastos por 
vigilancia armada de locales y 
personal
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.19 IVA GASTO
Por el pago del IVA en la 
adquisición de bienes o 
servicios
Por liquidación del IVA en los 
asientos de ajustes
Deudor
5.1.20
Gasto Impuestos, 
tasas y contribuciones
Pago o compensación o 
extinción legal de la deuda 
Obligaciones con gobiernos 
locales y entes de control
Deudor
5.2
NO 
OPERACIONALES
5.2,1 Pérdidas ocasionales
Por robos, asaltos y estafas 
que merman los activos 
Errores y cierre de cuentas Deudor
5.3 COSTO DE VENTAS
5.3.01 Costo de ventas
Ventas de mercaderías al 
precio de costo
Devolución ventas a precio de 
costo y por cierre de cuentas
Deudor
 
46 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
INVENTARIO INICIAL 
AL 1 DE ENERO DEL 2013(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 
CANT DESCRIPCION 
VALOR 
UNITARIO 
VALOR 
PARCIAL 
ACTIVO PASIVO 
 1.1.01 CAJA 3760,00 
100 BILLETES DE $ 20 20,00 2000,00 
100 BILLETES DE $ 10 10,00 1000,00 
150 BILLETES DE $ 5 5,00 750,00 
10 MONEDAS DE $0,50 0,50 5,00 
5 MONEDAS DE $1,00 1,00 5,00 
 1.1.07 INVENTARIO DE MERCADERIAS 16.087,40 
1 UNICLAR INFANTIL 19,15 19,15 
10 ATORVASTATINA 20MGX 10 TABLS 1,00 10,00 
2 DIPINOX COMPUESTO X 1 AMP. 1,17 2,34 
90 CALCIBON D 1500MG X 30 TAB 0,30 27,00 
5 VENORUTON GEL CREx40GR 3,63 18,15 
2 BIODROXIL SUSx500MGx5MLx60ML 8,36 16,72 
18 PROCTO-GLYVENOL SUPx400/400MG 1,46 26,28 
6 TINTE KOLESTON KIT 70 RUBIO MED 5,79 34,74 
1 SERVAMOX SUPx500MGx5ML 4,14 4,14 
1 TAVEGYL AMPx2MGx5 7,12 7,12 
1 FAKTU POMADAx50/10MGx20GR 13,28 13,28 
1 POLYGYNAX CAP-VAGx6 6,07 6,07 
1 AMEFIN TABx300MGx1 2,77 2,77 
1 TALERDIN JBEx60ML 5,00 5,00 
1 RANIKAN GOTx20ML 6,18 6,18 
2 ALIVOL-COMP AMPx15MGx3MLx1 0,97 1,94 
1 NAN 1 PROx900G 27,5 27,5 
1 ROLLON CARE PROTECTx50ML 3,18 3,18 
1 CICATRICURE DERMOABRASION+MASC PEEL 21,00 21,00 
2 BLEMIL PLUS 2 AEx400G 13,11 26,22 
2 AMOVAL DUO 800MGx35ML 4,775 9,55 
100 COMTREX-JR-TAB-MASTx20 0,08 8,00 
2 CAVERTA TABx50MGx4 9,24 18,48 
77 ACTIFEN COMx1Gx30 0,14 10,78 
288 PARACETAMOLx96 0,04 11,52 
7 ACEVIT GOT 30ML 5,00 35,00 
24 MENTOL CHINO CAJAx14GRx12 0,45 10,80 
12 BABY CHUPON SILICONx1 0,64 7,68 
5 VISINA SOL-OFTx 15 ML 1,80 9,00 
240 LORATADINA TABx10MGx30ECUAQSANT 0,05 12,00 
6 COLUQUIM JBE 100MGx30ML 2,82 16,92 
40 LEMONFLU SOBREx15GRx40 0,38 15,20 
45 LEMONFLU TABx180 0,12 5,19 
100 FINALIN FORTEx100 0,13 13,00 
20 BUSCAPINA x20 GRAGEAS 0,09 1,84 
30 CONCOR TABx2,5MGx30 0,34 10,20 
1 AZUFRE SOBRx50 7,15 7,15 
4 ATOSYL PEDIATRICO JBEx60ML 2,42 9,68 
100 HANSAPLAST CURITAS STANDARD TRANSPx100 0,01 1,00 
1 VAPOREX INHALADOR CJAx12 10,10 10,10 
12 LINIMENTO OLIMPICO FCOx120MLx12 1,38 16,56 
3 BIENEX CAPx15MGx10 4,67 14,01 
6 KEFENTECH PARCHEx1 3,43 20,58 
85 MEBOLIMON TABx96 0,15 12,75 
50 NEOGRIPAL F CAPx100 0,25 12,50 
 PASAN $ 243,33 4338,27 19847,40 
 
47 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
INVENTARIO INICIAL 
AL 1 DE ENERO DEL 2013 
(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS) 
CANT DESCRIPCION 
VALOR 
UNITARIO 
VALOR 
PARCIAL 
ACTIVO PASIVO 
 VIENEN $ 243,33 4338,27 19847,40 
220 MELOXICAN COMx15MGx10 ECUAQ 0,31 68,20 
50 SAL ANDREWSx50 SOBRES 0,09 4,50 
4 APRONAX 550MGx20 TABL 5,11 20,44 
30 GLUCONEX ADVANCE x15 SOBRES 0,74 22,20 
100 AMPICILINA MK-TABx1GRx100 0,22 22,00 
2 PHARMATON CAPx30 0,41 0,82 
9 EUCAMIEL JBEx120ML 5,1 45,90 
80 NUTRIZYM-PLUS GRAx40 0,12 9,60 
4 NIVEA SPRAY FOR MEN PROTECTx150 3,55 14,20 
4 NIVEA SPRAY DOUBLE EFECTx150 3,55 14,20 
28 PROTEX JABON FRESHx110G 0,64 17,92 
26 ENTEROGERMINA AMP-BEBx5MLx24 0,55 14,30 
11 HEAD&SHOULDERS SACHEx24 0,15 1,65 
3 CIFLEX COMP.500MGx10 4,40 13,20 
40 TERBINOX TABx250MGx20 0,56 22,40 
60 DIAFORMINA PLUS COMPx2,5MGx30 0,25 15,00 
24 VENDA DE TELA PRODU-2PULGx1 0,41 9,84 
50 CARLITOS ISOPOS MADxFDAx100 0,39 19,50 
30 ALCOHOL YODADO FCOx100ML 1,07 32,10 
3 FLUCONAZOL MK 150 CAPx1 0,80 2,40 
100 AZITROMICINA TABx500MGx3ECUAQ 1,59 159,00 
40 HIDRAPLUS -45 FUNDA x 5 0,52 20,80 
60 TAURAL COMx300MGx30 0,58 34,80 
15 BERIFEN AMPx75 MGx5 1,14 17,10 
200 DESCARTABLE 3CCx100 0,06 11,84 
24 NOSOTRAS TOALL-BUENAS -NOCHES Lx10 1,82 43,68 
6 IBUPROFENO COMx600 MG x20 1,60 9,60 
7 LECHE -MAGNESIA FCOx120ML 1,02 7,14 
60 ENALAPRIL TABx10MGx20ECUAQ 0,04 2,40 
56 LYRICA CAPx75MGx28 0,80 44,80 
22 HEPAPRONT CAPx20 0,26 5,72 
33 UROBACTRIANEL-FORTE TABx100 0,33 10,89 
24 ABRILAR JBEx100ML 5,24 125,76 
200 DESCARTABLE 10CCx21x100 0,10 20,00 
100 EUTIROX 50MGx50 0,04 4,00 
120 ALCOHOL MIO-SANA FACOx100ML 0,38 45,60 
24 JOHNSON PAÑ- HUM-REP+ ALOE x50 1,45 34,80 
100 NEO-INDUPEC TABx100 0,10 10,00 
40 CLOPAN TABx10MGx20 0,20 8,00 
15 ENVASE PARA MUESTRA ORINAx1 0,08 1,20 
14 CLAMOX OVU-VAGx14 0,65 9,10 
72 HUGGIES ACTIVE-SEC EXT- GDEx72 0,25 18,00 
4 BIOGENTA SOL-OFTX10ML 2,22 8,88 
50 PROTECXIN TABx50 0,14 7,00 
20 BUSCAPINA COMPOSI-NF GRAx20 0,27 5,40 
10 SUFTREX-FORTE COMx100 0,15 1,50 
10 METHERGIN GRAx0,125MGx30 0,29 2,90 
7 GLANIQUE COMx1,5MGx 1 6,08 42,56 
24 FUNGIREX POLVO x 90 1,80 43,20 
5 PARCHE MEDICADO MASTERP SOBx1 0,81 4,05 
24 TINTURA DE YODO FCOx30ML 0,51 12,24 
 PASAN $ 302,27 5480,60 19847,40 
 
 
48 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
INVENTARIO INICIAL 
AL 1 DE ENERO DEL 2013 
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 
CANT DESCRIPCION 
VALOR 
UNITARIO 
VALOR 
PARCIAL 
ACTIVO PASIVO 
 VIENEN $ 302,27 5480,60 19847,40 
 250 VALPAKINE GRAx500MGx40 0,39 97,5 
50 FLUCONAZOL CAPx150MGx1 SANTE 0,80 40,00 
24 CLOMAZOL COMPU-CREMAx15G 0,98 23,52 
24 PREVENTOR DOTTRDx3 1,86 44,64 
2 S-26 GOLD TAR 400G 13,73 27,46 
20 CONTIFLOD TABx0,4MGx10 0,58 11,60 
20 UREX COMPx200MGx20 0,27 5,30 
3 ACICLOVIR UNG-TOP5%X15GR GENFAR 2,89 8,67 
12 BISOLVON LINCT- ADUL-JBEx120ML 4,35 52,20 
65 DORIXINA-RELAX COMPx10 0,45 29,25 
30 NEUROBION GRAGx20 0,09 2,70 
6 MESULID GRAN-SOBRX100MGx30 0,52 3,10 
102 FEMEN CAPx200MGx48 0,25 25,50 
20 PARABAY TABx750MGx20 0,27 5,40 
1 EMPLASTO DE CICUTAx25 31,17 31,17 
200 ASPIRINA TABxINFx100MGx100 0,04 8,00 
40 EUCOR COMx5MGx20 0,08 3,20 
2 MENTOL CHINO -GELICA x10GR 1,00 2,00 
12 WELLOXON 20VOLx60CC 1,14 13,68 
12 GASA ROLLO YARDAx12 0,32 3,84 
12 VENDA DE GASA PRODUCAREx3PULG 0,47 5,64 
100 PARACETAMOL TABx500MGx100 GENFAR 0,02 2,00 
4 JOHNSON COLONIA GOTAS DE SOL 100ML 2,64 10,56 
30 PERLAVIT-E-1000 UI-CAPx30 0,31 9,30 
60 CATAFLAM GRA50 MGx60 0,23 13,80 
100 IBUPROFENO TABx400MGx100 GENFAR 0,04 4,00 
12 BIALCOL SOLx200ML 1,29 15,48 
5 SEDAL SHAM NEGROS LUMINOSOSx200ML 2,00 10,00 
12 JOHNSON ACEITE ORIGx50ML 0,83 9,96 
50 ASPIRINA EFERV-SOBx20 0,31 15,50 
43 CARDIOASPIRINA TABx30 0,22 9,46 
100 BENZOPAREGORICA TABx500MGx100 0,07 7,00 
40 ESENCIAL -FORTE CAPx40 0,14 5,60 
30 FINALIN NIÑOS TABx30 0,06 1,80 
8 FLUCONAZOL CAPx200MGx4 0,42 3,36 
40 HEPALIVE FORTE CAPx40 0,21 8,40 
20 DULCOLAX GRA x10 0,25 5,00 
6 SPEED-S ROLL-COOL NIGHTx30ML 0,8 4,80 
6 LOTRIDERM CREx20GR 2,37 14,22 
72 HUGGIES ACTIVE-SEC GRANDEx72 0,31 22,32 
20 BACTEROL -FORTE COMx10 0,27 5,40 
7 NESTOGENO 1 TARRO 400 GR 6,15 43,05 
6 MENTICOL VERDE PEQx150MLx50Z 1,30 7,80 
100 CUREBAND CURITAS CAJx100 0,02 2,00 
85 RANITIDINA TABx150MGx20 0,04 3,40 
25 ATARAX COMx10MGx25 0,13 3,25 
150 FIVE-PRESERVATIVOSx5 1,59 238,50 
52 JANUMET TABx50/500x28 0,64 33,28 
10 GLICERINA -SUP xINFANTILx100 0,09 0,90 
25 CAREX X-TRA-STRONGx3 0,48 12,00 
12 GERBER PASO#2 SABORESx1 0,84 10,08 
 PASAN $ 387,98 6457,19 19847,40 
 
49 
 
FARMACIA NUEVA PROVINCIA 
INVENTARIO INICIAL 
AL 1 DE ENERO DEL 2013 
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS) 
CANT DESCRIPCION 
VALOR 
UNITARIO 
VALOR 
PARCIAL 
ACTIVO PASIVO 
 VIENEN $ 387,98 6457,19 19847,40 
 4 STOPTOS JBEx60ML 1,05 4,2 
102 SINGRIPAL TABx102 0,07 7,14 
55 ACETA MIGRA COMx20 0,11 6,05 
3 TESALIA AGUAx500CM 0,20 0,60 
40 PLENACOR TABx50MGx40 0,23 9,20 
10 SIMPLAQOR COMx40MGx10 0,69 6,90 
28 ZAFIN TABx28 0,29 8,12 
12 ACEITE DE CASTOR FCOx30ML 0,55 6,60 
180 BI-EUGLUCON M5 TABx 500-5MGx 60 0,26 46,80 
300 OMEPRAZOL CAP 20MGx10 ECUAQUIMICA 0,15 45,00 
7 ARCOXIA TABx90 MGx14 1,50 10,50 
20 ANTIAX TAB-MASTx24 0,11 2,20 
10 RECAMICINA