PLAN CONTABLE EMPRESARIAL-ASIENTOS CONTABLES

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1 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
INGRESO DE EFECTICO A CAJA DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 275.000S/ 
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100.000S/ 
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175.000S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 275.000S/ 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 100.000S/ 
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175.000S/ 
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 280.000S/ 
104 cuentas corrientes
104.1 cuentas corrientes en moneda nacional 105.000S/ 
104.2 cunetas corrientes en momenda extranjera 175.000S/ 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 280.000S/ 
10.1 caja
101.,1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105.000S/ 
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175.000S/ 
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas 
recibidas en la Oficina de Caja.
La cuenta 10 se encuentra comprendida por las 
subcuentas que representa los medios de pago 
como dinero en efectivo, giros, transferencias, cobro 
con tarjetas de débito y crédito, entre otros. 
Así también tenemos a las transferencias 
electrónicas en instituciones financieras y otros 
equivalentes de efectivo. Si bien la naturaleza de 
ésta cuenta es del activo; la cuenta puede ser 
registrada en el debe o el haber si es por ingresos o 
por salidas respectivamente de efectivo o 
equivalente de efectivo. 
 
 
 
 
5 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5.000S/ 
101 caja
101.1 cuentas corrientes en moneda nacional 5.000S/ 
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL( socios) 5.000S/ 
14.1 prestamos al personal
141.1 trabajador juanito A. 5.000S/ 
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación
de préstamos del personal. 
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.000S/ 
102 fondos fijos
102.1 fondos fijos en momeda nacional 1.000S/ 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.000S/ 
104 cuentas corrientes
104.1 cuentas corrientes en moneda Nacional 1.000S/ 
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de 
bancos por igual importe.
LA CUENTA 10 SE DEBITA: 
a. Por las entradas de efectivo a caja y por 
reembolso de fondos fijos, dicho en otras 
palabras, por los ingresos de dinero a la caída 
del día y las reposiciones de cajas chicas como 
fondos fijos. 
b. Los cheques que son depositados en la misma 
cuenta de la empresa objeto de análisis. Es 
decir, puede que sea el caso que la empresa 
“Coronavirus 2020” realiza un cheque para 
depositar en su propia cuenta o que una 
empresa tercera realice un deposito con 
cheque a la cuenta de esta misma empresa 
(“Coronavirus 2020”). En los dos casos para la 
misma empresa este cheque es debitado (se 
contabiliza en la cuenta del debe). 
c. La diferencia de cambio, en el caso que, al 
realizar un cambio de moneda extranjera a 
moneda nacional, obtenemos una diferencia a 
favor de la empresa. 
LA CUENTA 10 DE ACREDITA: 
a. Por las salidas de efectivo por 
pagos a través de caja de fondos 
fijos (caja chica). 
b. Por los pagos con cheques, a 
través de medios electrónicos, 
transferencias hacia un tercero u 
otros medios de pago. 
c. Por la diferencia de cambio de 
moneda extranjera; cuando la 
diferencia de cambio disminuye por 
el cambio de una moneda 
extranjera a la moneda nacional 
(soles en Perú). 
d. Las notas de cargo por 
modificaciones que representa una 
salida de efectivo y/o equivalente 
de efectivo a la empresa 
 
 
 
 
6 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos DEBE HABER
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 60.000S/ 
401 gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas 60.000S/ 
10 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 60.000S/ 
104 cuentas corrientes
104.1 cuentas corrientes en moneda nacional 60.000S/ 
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 25.000S/ 
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas 25.000S/ 
10 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 25.000S/ 
104 cuentas corrientes
104.1 cuentas corrientes en moneda nacional 25.000S/ 
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
NIIF e INTERPRETACIONES 
RELACIONADAS: 
1. NIC 1 Presentación de estados 
financieros 
2. NIC 7 Estado de flujos de efectivo 
3. NIC 21 Efecto de las variaciones en 
las tasas de cambio de la moneda 
extranjera 
4. NIC 32 Instrumentos financieros: 
presentación 
5. NIC 39 Instrumentos financieros: 
reconocimiento y medición 
6. NIIF 7 Instrumentos financieros: 
información a revelar 
7. NIIF 9 Instrumentos financieros 
8. NIIF 13 Medición del valor razonable 
 
 
 
 
 
7 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%)
Reconocimiento de ingresos por ventas DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,475.000S/ 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.1 facturas por cobrar emitidas en el pais(peru) 1,475.000S/ 
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 225.000S/ 
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 225.000S/ 
70 VENTAS 1,250.000S/ 
70 Mercaderías
701.1 venta de mercaderias en el pais ( peru) 1,250.000S/ 
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y 
US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)-valor referencial para el caso
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,475.000S/ 
101 caja
101.1 fondos por depositar en moneda nacional 1,475.000S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,475.000S/ 
121 facturas por cobrar
121.1 facturas porcobrar emitidas en el pais(peru) 1,475.000S/ 
Por la cobranza de la venta provisionada.
La cuenta 12 Cuentas por cobrar 
comerciales Terceros, agrupa las 
subcuentas que representan los derechos 
de cobro a terceros que se derivan de las 
ventas de bienes y/o servicios que realiza la 
entidad en razón de su objeto de negocio. 
 
Reconocimiento y medición 
Las cuentas por cobrar se reconocerán 
inicialmente a su valor razonable, que es 
generalmente igual al costo. Después de su 
reconocimiento inicial se medirán al 
costo amortizado. 
Cuando exista evidencia de deterioro de la 
cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta 
se reducirá mediante una cuenta de 
valuación (estimación de cobranza dudosa), 
para efectos de su presentación en estados 
financieros. 
 
 
 
 
9 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
1. ES DEBITADA POR 
2. El Los derechos de cobro a que dan 
lugar la venta de bienes o la 
prestación de servicios. 
3. El traslado entre cuentas internas, 
como es el caso del canje de facturas 
con letras, o el cambio de condición 
de letras emitidas, a cobranza o 
descuento. 
4. La disminución o aplicación de los 
anticipos recibidos. 
5. La diferencia de cambio, si se 
incrementa el tipo de cambio de la 
moneda extranjera. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2,832.000S/ 
121 facturas por cobrar
121.1 facturas por cobrar emitidas en el pais(peru) 2,832.000S/ 
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 432.000S/ 
401 gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas 432.000S/ 
70 VENTAS 2,400.000S/ 
70.1 Mercaderías
701.1 venta de mercaderias en el pais ( peru) 2,400.000S/ 
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y
 US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,475.000S/ 
101 caja
101.1 fondos por depositar en moneda nacional 1,475.000S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,475.000S/ 
121 facturas por cobrar
121.1 facturas por cobrar emitidas en el pais(peru) 1,475.000S/ 
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de 
facturas cobradas a clientes
 
 
 
 
10 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 135.000S/ 
101 caja
101.1 fondos por depositar en moneda nacional 135.000S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 135.000S/ 
122 anticipos de clientes
122.1 anticipos de clientes recibidos en el pais ( peru) 135.000S/ 
Por los anticipos recibidos de clientes
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisión de nota de crédito DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 100.000S/ 
675 Descuentos concedidos por pronto pago 100
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 18S/ 
401 gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 18S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 118.000S/ 
121 facturas por cobrar
121.1 facturas por cobrar emitidas en el pais(peru) 118.000S/ 
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
2. ES ACREDITADA POR 
1. El cobro parcial o total de los 
derechos. 
2. El traslado entre cuentas internas, 
como es el caso del canje de 
facturas con letras, o el cambio de 
condición de letras emitidas a 
cobranza o descuento. 
3. Los anticipos recibidos por ventas 
futuras. 
4. La disminución del derecho de 
cobro por las devoluciones de 
mercaderías o ajustes de precios en 
el caso de bienes o servicios. 
5. Los descuentos, bonificaciones y 
rebajas concedidas, posteriores a la 
venta. 
6. La eliminación (castigo o baja en cuenta) de 
la contabilidad de las cuentas y 
documentos considerados incobrables. 
7. La diferencia de cambio, si disminuye el 
tipo de cambio de la moneda extranjera. 
 
 
 
 
 
11 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de nota de crédito DEBE HABER
70 VENTAS 500.000S/ 
701 Mercaderías 500
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 90S/ 
401 gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 90S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 590.000S/ 
121 facturas por cobrar
121.1 facturas por cobrar emitidas en el pais(peru) 590.000S/ 
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el 
mismo ejercicio económico o período
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro DEBE HABER
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 80.000S/ 
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
192.1 clientes
192.11 facturas por cobrar 10.000S/ 
192.12 letras por cobrar 60.000S/ 
192.13 otros descuentos por cobrar 1.000S/ 
192.14 documentos descontados 9.000S/ 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 80.000S/ 
129 cobranza dudosa
129.1 clientes dentro del pais ( peru) 11.000S/ 
129.2 clientes exterior 69.000S/ 
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
NIIF E INTERPRETACIONES RELACIONADAS 
NIC 1 Presentación de Estados Financieros 
NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio 
de la moneda extranjera 
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación 
NIC 39 Instrumentos financieros: 
Reconocimiento y medición 
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar 
NIIF 9 Instrumentos financieros 
NIIF 13 Medición del valor razonable 
 
 
 
 
 
12 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque DEBE HABER
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3.000S/ 
141 prestamo al personal
141.1 empleado jacinto A 3.000S/ 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3.000S/ 
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional ( Peru) 3.000S/ 
Por los préstamos otorgados a empleados.
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque DEBE HABER
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5.000S/ 
142 Prestamo a accionistas ( socios)
142.1 Accionista Geremias A 5.000S/ 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5.000S/ 
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional ( Peru) 5.000S/ 
Por los préstamos otorgados a accionistas.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LA 
CUENTA 14. 
La valuación de esta cuenta se lleva a 
cabo; en primer lugar al valor razonable o a 
su costo. posteriormente será valuado por 
su costo amortizado. 
El costo amortizado no es más que el costo 
inicial menos los reembolsos incurridos en 
ese activo o pasivo, màs o menos, segùn 
corresponda, las ganancias o pérdidas que 
se hayan originado. 
La cuenta 14 son las cuentas que se refiere 
a los montos adeudados por los 
accionistas, socios y directores de una 
empresa, ya sea por lassuscripciones 
pendientes de pago, entregas a rendir, 
adelanto de sueldos, adelanto de dietas 
según corresponda. 
 
 
 
 
 
14 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque DEBE HABER
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4.000S/ 
143 Prestamos a directores
143.1 Director Anastasio A 4.000S/ 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4.000S/ 
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional ( Peru) 4.000S/ 
Por los préstamos otorgados a directores.
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado DEBE HABER
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1.000000S/ 
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel 1.000000S/ 
50 Capital 1.000000S/ 
501 Capital Social 1.000000S/ 
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
CUANDO SE DEBITA LA CUENTA 14 
1. Exista préstamos otorgados al personal, 
directores o gerentes. 
2. exista la obligación de registrar intereses, 
regalías y dividendos por cobrar. 
3. Por los efectos favorables de la medición 
al valor razonable de los activos por 
instrumentos financieros. 
4. Por los depósitos otorgados en garantía. 
5. Ocurra una venta de un activo 
inmovilizado. 
6. Ocurra una diferencia de cambio positiva. 
 
CUANDO SE ACREDITA LA CUENTA 14 
7. Por las cobranzas efectuadas. 
8. Cuando se registre una eliminación o 
castigo de una cuenta incobrable. 
9. Los efectos negativos o disminución de los 
efectos favorables en la medición al valor 
razonable de los activos por instrumentos 
financieros. 
10. Si la diferencia de cambio llega a 
disminuir. 
 
 
 
 
 
15 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelación del derecho de cobro DEBE HABER
62 Gastos de Personal 4.000S/ 
621 Remuneraciones
622 Otras Remuneraciones 4.000S/ 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4.000S/ 
141 Prestamos al Personal 4.000S/ 
Por los préstamos otorgados a directores.
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja DEBE HABER
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200S/ 
101 Caja
101.1 Fondos por depositar en momenda nacional
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200S/ 
141 Prestamos al Personal 400S/ 
142 Prestamo a accionistas ( socios) 400S/ 
143 Prestamos a directores 400S/ 
Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores.
PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja DEBE HABER
10 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. 500.0000S/ 
101 Caja
101.1 Fondos por depositar en momenda nacional 500.0000S/ 
14 Prestamo a accionistas ( socios) 500.000 
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancelacion 500.0000S/ 
Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores.
NIIF E INTERPRETACIONES RELACIONADAS A LA CUENTA 14. 
NIC 1 presentación de estados financieros. 
NIC 18 ingresos. 
NIC 21 Efecto de las variaciones. 
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación. 
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición. 
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a revelar. 
NIIF 9 Instrumentos Financieros. 
 
 
 
 
 
16 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
17 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
Cuando exista evidencia de deterioro de la 
cuenta por cobrar medida al costo amortizado, 
el importe de esa cuenta se reducirá mediante 
una cuenta de valuación, para efectos de su 
presentación en estados financieros 
(estimación de cobranza dudosa). 
Las cuentas en moneda extranjera pendientes 
de cobro a la fecha de los estados financieros, 
se expresarán al tipo de cambio aplicable a las 
transacciones a dicha fecha. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PRESTAMOS A TERCEROS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque DEBE HABER
16 Cuentas por cobrar Diversas 10.000S/ 
161 prestamos a terceros
161.1 Empresa PANDEMIA SAC 10.000S/ 
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10.000S/ 
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en Moneda Nacional 10.000S/ 
Por el préstamo otorgado a la Empresa PANDEMIA SAC
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilización del reclamo DEBE HABER
16 Cuentas por cobrar Diversas 1,600S/ 
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compañía de Seguros covid-19 1,600S/ 
20 Mercaderias 1,600S/ 
201 mercaderias en el pais ( peru)
201.1 productos 1,600.000S/ 
Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros covid-19 por siniestro de mercaderías no atendido
 por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.( valor referencial para el caso)
La cuenta 16, Agrupa los derechos exigibles de 
cobro por la empresa a terceras personas no 
relacionadas o no vinculadas, naturales o jurídicas, 
en virtud de una transacción conexa distinta a 
ventas u operaciones propias del giro del negocio. 
 
Conforme con lo señalado en el párrafo 9 de la NIC 
39, este tipo de activo financiero califica como 
préstamos y partidas por cobrar, debiendo ser 
reconocido en el balance cuando según las 
cláusulas contractuales se realice el hecho, tal 
como la entrega de los activos financieros (dinero) 
al deudor. 
 
 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor 
razonable de la transacción, generalmente igual al 
costo. Después de su reconocimiento inicial se 
medirán al costo amortizado, excepto por los 
activos por instrumentos financieros que, se miden 
a su valor razonable; cuando esta medición es 
impracticable, tales activos se medirán al costo 
amortizado. 
 
 
 
 
18 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
INTERESES DEVENGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados DEBE HABER
16 Cuentas por cobrar Diversas 400S/ 
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compañía la SEÑO SAC 400S/ 
77 Ingresos Financieros 400S/ 
771 Intereses sobre prestamos otorgados 400S/ 
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía la SEÑO SAC.
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Ingreso de efectivo a Caja DEBE HABER
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150S/ 
101 caja
101.1 Fondos por depositar en moneda nacional 30,150S/ 
16 Cuentas por cobrar Diversas 30,150S/ 
161 Prestamos a terceros 8,000S/ 
162 Reclamaciones a Terceros 1,750S/ 
163 Intereses por Cobrar 400S/ 
164 Depoditos en Garantia 20,000S/ 
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
 cambio en Reclamaciones a Terceros).
IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS 
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por 
impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en 
compras y no domiciliados, así como el impuesto a 
la renta por aplicar en obras por impuestos mientras 
se desarrolla la obra y hasta la obtencióndel 
certificado correspondiente. 
Para fines del registro del IGV que gravaba una 
compra y del cual se tiene el derecho al crédito, esto 
es por razones sustanciales contempladas en la 
norma del IGV, así también, los requisitos de tipo 
formal, se solía aperturar dentro de la cuenta 
subdivisionaria 40111 IGV-Cuenta propia, otras 
analíticas tales como IGV-Por aplicar, IGV-Diferido, 
IGV-Por regularizar, entre otros términos 
Con la subdivisionaria 1673 se estandariza los registros que antes se realizaban en cuentas del pasivo; 
el cual va acorde a su presentación en los Estados Financieros unos de los objetivo del PCGE, pero 
también hay que resaltar que, por razones de formalismo, en algunas contabilidades, solía omitirse 
el reconocimiento de operaciones, postergándose su inclusión hasta que se dé la anotación del 
documento firme vía el registro de compras; criterio que implicaba distorsiones, más aún si estas 
operaciones reunían materialidad. 
 
 
 
 
19 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro DEBE HABER
19 Provision para cuentas de cobranza dudosa 1,000S/ 
196 Cuentas por cobrar Diversas
196.1 Reclamos a Terceros 1,000.000S/ 
16 Cuentas por cobrar Diversas 1,000S/ 
161 Prestamos a Terceros 1,000.00S/ 
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
IGV por acreditar en compras
La empresa A al cierre del mes no emite el comprobante de pago. DEBE HABER
63 Gastos de servicios Prestados por Terceros 1,000S/ 
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad 1,000S/ 
16 Cuentas por cobrar Diversas 180S/ 
167 Tributos por Pagar
1673 IGV por acreditar en compras
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 1,180S/ 
421 Fac.Bol y otros comprobantes por pagar 1,180S/ 
4211 Emitidas
Por el reconocimiento del gasto de Publicidad
IGV por acreditar en compras
 se acredito el uso del crédito fiscal – emitió comprobante de pago) DEBE HABER
40 Tributos y aport. Al Sistema de salud y pensiones por pagar 180S/ 
4011 IGV
40111 IGV cuenta propia 180S/ 
16 Cuentas por cobrar Diversas 180S/ 
167 Tributos por Pagar
1673 IGV por acreditar en compras 180S/ 
Por el reconocimiento del IGV acreditado
 
 
 
 
20 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
21 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados DEBE HABER
18 Servicios Y otros Comprobantes por Adelantado 10.000S/ 
181 Intereses Devengados 10.000S/ 
46 Cuentas Por Pagar Diversas S/10.000
466 Intereses por Devengar 10.000S/ 
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que 
corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados DEBE HABER
18 Servicios Y otros Comprobantes por Adelantado 10.000S/ 
182 Seguros Pagados por Adelantado 10.000S/ 
10 caja y bancos 10.000S/ 
104 cuentas corrientes 10.000S/ 
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente 
ejercicio económico o a los siguientes períodos.
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados DEBE HABER
18 Servicios Y otros Comprobantes por Adelantado 10.000S/ 
183 Alquileres Pagados por Adelantado 10.000S/ 
10 caja y bancos 10.000S/ 
104 cuentas corrientes 10.000S/ 
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente 
ejercicio económico o a los siguientes períodos
Agrupa las subcuentas que representan los 
servicios contratados a recibir en el futuro, o 
que habiendo sido recibidos, incluyen 
beneficios que se extienden más allá de un 
periodo económico, así como las primas 
pagadas por opciones financieras. 
 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Estas transacciones se registran al costo 
menos el consumo de los beneficios 
económicos incorporados, excepto en el caso 
de las primas pagadas por opciones, que se 
miden al valor razonable con cambios en los 
resultados del período. 
 
CUANDO SE DEBITA LA CUENTA 19 
1. Los intereses descontados por 
anticipación en operación de 
financiamiento recibido. 
2. Incremento en la medición a valor 
razonable de las primas gravadas. 
CUANDO SEACREDITA LA CUENTA 19 
3. Devengo de intereses 
4. Consumo de los servicios contratados 
5. Liquidación de las operaciones 
contratadas 
 
 
 
 
 
 
22 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
23 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PRESTAMOS A TRABAJADORES 
COBRANZA DUDOSA DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) yDIRECTORES 1,200S/ 
141 Personal
1411 Prestamos 1,200S/ 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,200S/ 
104 cuentas corrientes 1,200S/ 
1041 cuentas corrientes operativas
Por el prestamos al trabajador
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,200S/ 
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68713 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) ydirectores 1,200S/ 
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,200S/ 
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
1931 Personal 1,200S/ 
Por el reconocimeinto de la cobranza dudosa del prestamo al trabajador
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
941 gastos de administracion
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
79 Cargas imputadas a cuentas de costos y gastos
por el destino 
Agrupa las subcuentas que acumulan las 
estimaciones de cobro dudoso para cubrir el 
deterioro de las cuentas por cobrar. 
 Las cuentas en moneda extranjera a la 
fecha de los estados financieros se 
expresarán al tipo de cambio aplicable a 
las cuentas por cobrar relacionadas. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Se reconoce la estimación de cobranza 
dudosa (NIIF 9, párrafo 5.5), discriminándola 
por la naturaleza de la cuenta por cobrar, y 
paralelamente la cuenta de gasto 
correspondiente – divisionaria 6841. 
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha 
de los estados financieros se expresarán al 
tipo de cambio aplicable a las cuentas por 
cobrar relacionadas. 
 
ES DEBITADA POR 
1. La recuperación total o parcial de los 
derechos de cobro. 
2. La eliminación (castigo o baja en 
cuentas) de las cuentas cuya 
incobrabilidad se confirma. 
3. La diferencia de cambio para igualar la 
estimación de cobranza dudosa a la cuenta 
por cobrar relacionada. 
ES ACREDITADA POR 
1. Deterioro estimado según evaluación. 
2. La diferencia de cambio para igualar la 
estimación de cobranza dudosa a la cuenta 
por cobrar relacionada. 
 
 
 
 
 
24 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
25 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén DEBE HABER
20 Mercaderias 2,000,000S/ 
201 Mercaderias2,000,000S/ 
61 Variacion de Existencias 2,000,000S/ 
611 Mercaderias 2,000,000S/ 
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén DEBE HABER
69 Costo de ventas 900,000S/ 
691 Mercaderias 900,000S/ 
61 Variacion de Existencias 900,000S/ 
611 Mercaderias 900,000S/ 
Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.
CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén DEBE HABER
24 Materias Primas y Auxiliares 900,000S/ 
241 Materias primas y auxiliares 900,000S/ 
241.1 Materias primas y auxiliares en stock
61 Variacion de Existencias 900,000S/ 
611 Mercaderias 900,000S/ 
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos 
por la entidad para ser destinados a la venta, sin someterlos 
a proceso de transformación. 201 Mercaderías. 
Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de 
acuerdo con las fórmulas de costeo: PEPS, promedio 
ponderado o costo identificado 
 
 
 
 
26 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ASPECTOS A TENER ENCEUNTA SOBRE 
LA CUENTA 20-MERCADERIAS 
¿Cómo se registran? 
Las mercaderías se registrarán a su costo de 
adquisición, incluyendo todos los costos 
necesarios para que las mercaderías tengan su 
condición y ubicación actuales. 
 ¿Cómo se valoran inicialmente? 
Las salidas de existencias de mercaderías se 
reconocen de acuerdo con las fórmulas de 
costeo de PEPS, promedio ponderado o costo 
identificado. 
 ¿Cómo se valoran al cierre del ejercicio? 
Para los efectos de la medición al cierre del 
período que se reporta, se aplica la regla 
devaluación de costo de adquisición o valor 
neto de realización, el menor. 
MATERIAS PRIMAS 
Agrupa las subcuentas que representan los 
insumos que intervienen directamente en los 
procesos de fabricación, para la obtención de 
los productos terminados, y que quedan 
incorporados en estos últimos. 
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 
 241 Materias primas para productos 
manufacturados 
 242 Materias primas para productos de 
extracción 
 243 Materias primas para productos 
agropecuarios y piscícolas 
 244 Materias primas para productos 
inmuebles 
 241 Materias primas para productos 
manufacturados. Adquiridas para su 
posterior ingreso al proceso productivo. 
 
 
 242 Materias primas para productos de 
extracción. Incluye recursos extraídos 
que sirven de materia prima para su 
posterior transformación. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Las materias primas se registrarán al costo, el 
mismo que incluye todo costo atribuible a la 
adquisición, hasta que estén disponibles para 
ser utilizadas en el objeto del negocio 
relacionado. Los descuentos comerciales, las 
rebajas y otras partidas similares, distintas de 
las financieras, se deducirán para determinar el 
costo de adquisición. 
Para los efectos de la medición al cierre del 
ejercicio, se tomará en cuenta el costo de 
adquisición o valor neto de realización, el más 
bajo. Cuando una reducción en el costo de 
adquisición de las materias primas indique que 
el costo de los productos terminados excederá 
su valor neto realizable, el costo de reposición 
de las materias primas puede ser la medida 
adecuada de su valor neto realizable. 
La salida de materias primas se reconoce de 
acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS, o 
promedio ponderado, o costo identificado. 
 
 
 
 
 
27 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
28 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1101 
 
 
 
 
 
 
 
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición DEBE HABER
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 600,000.00S/ 
331 Terrenos 100,000.00S/ 
332 Edificaciones 130,000.00S/ 
333 Maquinaria y equipo de explotación 100,000.00S/ 
334 Unidades de transporte 200,000.00S/ 
335 Muebles y enseres 60,000.00S/ 
336 Equipos diversos 10,000.00S/ 
40 Tributos y aport. Al Sistema de salud y pensiones por pagar 108,000.00S/ 
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 708,000.00S/ 
469 Otras cuentas por pagar diversas 708,000.00S/ 
Por la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición.
Se adquiere un inmueble por S/ 645,000 para usarlo como local administrativo. Se estima 
que el valor del terreno es de S/ 275,000 y el valor de la construcción es de S/ 370,000.
ADQUISICION DE INMUEBLE
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición DEBE HABER
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 645,000.00S/ 
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 275,000.00S/ 
332 Edificaciones
3321 Edificaciones 370,000.00S/ 
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 645,000.00S/ 
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
Por la adquisición de un inmueble.
 
 
 
 
29 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
30 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisición DEBE HABER
34 Intangibles 25,000.00S/ 
341 concesiones y derechos 10,000.00S/ 
342 Patentes y Marcas 15,000.00S/ 
46 Cuentas por pagar Diversas 25,000.00S/ 
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas 25,000.00S/ 
Por los costos de adquisición de bienes intangibles.
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS
Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación DEBE HABER
34 Intangibles 60,000.00S/ 
341 concesiones y derechos 20,000.00S/ 
342 Patentes y Marcas 40,000.00S/ 
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 60,000.00S/ 
144 Suscripciones Pendientes de cancelacion 60,000.00S/ 
Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.
La cuenta 34 Intangibles, agrupa las subcuentas 
que representan activos identificables, de carácter 
no monetario y sin sustancia o contenido físico. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Los Intangibles pueden ser adquiridos o generados 
(desarrollados) internamente. 
El desarrollo interno puede corresponder a una fase 
de investigación, en cuyo caso se reconocen como 
gastos directamente, o a una fase de desarrollo, 
etapa en la que pueden dar lugar al reconocimiento 
de activos (NIC 38, párrafos 54 al 64). 
Se registran inicialmente al costo de adquisición que 
incluye todos los costos incurridos atribuibles a la 
preparación del activo para su uso previsto (NIC 38, 
párrafo 27). 
Después del tratamiento inicial los activos 
intangibles se miden al costo menos la amortización 
acumulada y menos las pérdidas por deterioro. 
Si la entidad opta por el modelo de la revaluación, 
se miden a su valor revaluado menos su 
amortización acumulada y menos cualquier pérdida 
acumulada por desvalorización (NIC 38, párrafos 72 
al 87). 
 
ES DEBITADA POR 
 El costo de adquisición o 
desarrollo de los activos 
intangibles. El valor asignado a los intangibles 
recibidos como donación o aporte. 
 La revaluación de activos 
intangibles 
 
ES ACREDITADA POR 
 El costo de los intangibles 
vendidos o retirados. 
 La desvalorización de intangibles 
 
 
 
 
 
31 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
32 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 50,000.00S/ 
681 Depreciación de propiedades de inversión 50,000.00S/ 
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 50,000.00S/ 
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero 25,000.00S/ 
396 Amortización acumulada 25,000.00S/ 
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio
 o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 20,000.00S/ 
682 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero 20,000.00S/ 
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 20,000.00S/ 
394 Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo 10,000.00S/ 
397 Amortizacion Intangibles 10,000.00S/ 
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
La cuenta 39 Depreciación y amortización 
acumulados, acumula la distribución sistemática del 
importe depreciable de un activo a lo largo de su 
vida útil, así como la amortización de los intangibles. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
La depreciación y amortización se reconocen a lo 
largo de la vida útil de los activos con los que están 
relacionados, siguiendo un método que refleje el 
patrón de consumo de beneficios económicos 
incorporados en el activo. 
 
En todos los casos, la vida útil resulta de una 
estimación, por lo que cualquier cambio en los 
supuestos que dan origen a la estimación, y que 
resulta en una nueva estimación de vida útil, debe 
ser reconocido a partir de la oportunidad en que 
tales cambios se producen. 
 
Se debe depreciar o amortizar por separado cada 
unidad de activo reconocido individualmente. La 
vida útil de cada activo se debe revisar por lo menos 
una vez al año, al cierre del periodo económico y, si 
las expectativas difieren de las estimaciones 
previas, los cambios se contabilizarán como un 
cambio en una estimación contable (NIC 8, párrafos 
32 a 38). 
 
La depreciación se inicia cuando 
el activo está disponible para su uso, lo que 
ocurre cuando se encuentra en la 
ubicación y condiciones necesarias para 
operar en la forma prevista por la Gerencia. 
 
 
 
 
33 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulación de depreciación acumulada DEBE HABER
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 25,000.00S/ 
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero 15,000.00S/ 
396 Amortización acumulada 10,000.00S/ 
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 15,000.00S/ 
332 Edificaciones
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 15,000.00S/ 10,000.00S/ 
362 Desvalorización de propiedades de inversión - Arrendamiento financiero 10,000.00S/ 
Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles.
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulación de amortización acumulada DEBE HABER
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 10,000.00S/ 
394 Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo 5,000.00S/ 
397 Amortizacion Intangibles 5,000.00S/ 
34 INTANGIBLES 5,000.00S/ 
341 Concesiones, licencias y otros derechos
37 ACTIVO DIFERIDO 5,000.00S/ 5,000.00S/ 
372 Impuesto a la renta diferido 5,000.00S/ 
Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles.
ES DEBITADA POR 
 La reducción o anulación, de la depreciación o 
amortización acumulados correspondiente 
activos vendidos, retirados o transferidos a 
disponibles para la venta. 
 La disminución de la depreciación acumulada 
y de la amortización acumulada, cuando los 
valores de revaluación son menores que el 
valor en libros y se sigue el método de reajuste 
proporcional de la depreciación y amortización, 
o cuando se sigue el método de eliminación de 
la depreciación. 
 
ES ACREDITADA POR 
 La depreciación y amortización del periodo. 
 El incremento en la depreciación y 
amortización por la revaluación de los activos 
relacionados, cuando se sigue el método de 
reajuste proporcional de la depreciación y 
amortización. 
 
 
NIIF E INTERPRETACIONES 
RELACIONADAS 
 NIC 12 impuesto a las ganancias 
 NIC 16 Propiedad planta y equipo 
 NIC 38 Activos Intangibles 
 NIC 40 Propiedades de Inversión 
 NIIF Arrendamientos 
La depreciación y amortización 
acumuladas, reflejan el consumo de 
beneficios económicos incorporados en 
los activos relacionados. Su presentación 
es la de una cuenta de valuación, 
reduciendo los valores de los activos 
relacionados. 
 
El reconocimiento de la depreciación o 
amortización se hace para cada 
componente de valor por separado, 
distinguiendo costo, revaluación y costos 
de financiación. 
 
 
 
 
 
34 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
35 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelación de las obligaciones tributarias DEBE HABER
40 TRIBUTOS POR PAGAR 60.00S/ 
401 Gobierno nacional 10.00S/ 
403 Instituciones públicas 30.00S/ 
405 Gobiernos regionales 20.00S/ 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60.00S/ 
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 60.00S/ 
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de
 la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados.
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,475.00S/ 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.1 Facturas por cobrar en el pais ( PERU) 1,475.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 225.00S/ 
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas 225.00S/ 
70 Ventas 1,250.00S/ 
701 Mercaderias
701.1 Ventas de mercaderias en el pais (Peru) 1,250.00S/ 
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y
 US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)( VALOR REFERENCIAL )
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 175.00S/ 
881 Impuesto a las ganancias – Corriente 175.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno nacional 175.00S/ 
4017 Impuesto a la renta 175.00S/ 
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo
Tributos, contraprestaciones y aportes al 
sistema de pensiones y de salud por pagar. 
Agrupa las subcuentas que representan 
obligaciones por impuestos, contribuciones 
y otros tributos, a cargo de la empresa, 
por cuenta propia o como agente retenedor, 
así como los aportes a los sistemas de 
pensiones. 
 NIC E INTERPRETACIONES 
RELACIONADAS 
 NIC 19 Beneficio a los Empleados 
 NIC 12 Impuesto a las Ganancias 
 
 
 
 
 
36 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLEGENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
37 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 1,090.00S/ 
621 Remuneraciones 1,000.00S/ 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 90.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 220.00S/ 
403 Instituciones públicas 90.00S/ 
407 Cuentas por pagar AFP 130.00S/ 
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 870.00S/ 
411 Remuneraciones por pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de 
la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 870.00S/ 
942 Cargas al Personal
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 870.00S/ 
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o
 periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos DEBE HABER
41 Participación en las utilidades 2,158,500.00S/ 
411 Participación corriente S/1,500,000.00
412 Otros gastos de viaje 416,000.00S/ 
413 TRIBUTOS POR PAGAR 200,000.00S/ 
414 Remuneraciones por pagar 42,500.00S/ 
407 Cuentas por pagar AFP
10 Emitidas 2,158,500.00S/ 
104 Anticipos otorgados S/2,158,500.00
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones 
y participaciones por pagar.
La cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar, agrupa las subcuentas que representan 
las obligaciones devengadas con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones 
por pagar, y beneficios sociales. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Las obligaciones por remuneraciones y participaciones por pagar, tanto para las que representan 
beneficios a corto o largo plazos, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se 
reconocen al costo que normalmente es su valor nominal. El importe total de dichos beneficios será 
descontado de cualquier importe ya pagado. 
 
 
 
 
 
 
38 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
39 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras DEBE HABER
60 COMPRAS 1,000,000.00S/ 
601 Mercaderias 500,000.00S/ 
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000.00S/ 
605 Embases y Embalajes 50,000.00S/ 
606 Suministros Diversos 150,000.00S/ 
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 180,000.00S/ 
401 Gobierno central-IGV 180,000.00S/ 
42 BOLETAS Y FACTURAS POR PAGAR 1,180,000.00S/ 
421 Facturas por pagar 1,180,000.00S/ 
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras.
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén DEBE HABER
20 MERCADERIAS S/500,000.00
201 Mercaderias 500,000.00S/ 
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 500,000.00S/ 
611 Mercaderias 500,000.00S/ 
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías 
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos DEBE HABER
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES 1,180,000.00S/ 
421 Facturas por pagar 1,180,000.00S/ 
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO-CAJA 1,180,000.00S/ 
104 Cuentas corrientes en instituciones Financieras 1,180,000.00S/ 
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores
La cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales 
Terceros, agrupa las subcuentas que representan 
obligaciones que contrae la entidad por la compra de 
bienes y servicios en operaciones que son parte del 
objeto del negocio. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por 
el monto nominal de la transacción, menos los pagos 
efectuados, lo que es igual al costo amortizado. 
 
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago 
a la fecha de los estados financieros, se expresarán al 
tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha 
fecha. 
 
 
 
 
 
40 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados DEBE HABER
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES 1,416,000.00S/ 
421 Facturas por pagar 1,416,000.00S/ 
38 CARGAS DIFERIDAS 138,000.00S/ 
381 Intereses por Devengar 138,000.00S/ 24,840.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central-IGV 24,840.00S/ 
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES 1,440,840.00S/ 
423 Letras por pagar 1,440,840.00S/ 
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 138,000.00S/ 
466 Intereses por pagar 138,000.00S/ 
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos DEBE HABER
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES 135,000.00S/ 
422 Anticipos Otorgados 135,000.00S/ 
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO-CAJA 135,000.00S/ 
104 Cuentas corrientes en instituciones Financieras 135,000.00S/ 
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores DEBE HABER
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES 3,540.00S/ 
421 Facturas por pagar 3,540.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 540.00S/ 
401 Gobierno central-IGV 540.00S/ 
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 3,000.00S/ 
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 3,000.00S/ 
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores.
ES DEBITADA POR 
 Los pagos efectuados a los 
proveedores. 
 La disminución de las obligaciones por 
devoluciones de compras a los 
proveedores. 
 Las notas de débito emitidas por los 
proveedores, y las notas de crédito 
emitidas por la entidad. 
 Los movimientos entre subcuentas, por 
ejemplo cuando se canjean las facturas 
por letras. 
 La diferencia de cambio si disminuye el 
tipo de cambio de la moneda extranjera. 
 
ES ACREDITADA POR 
 El importe de los bienes adquiridos y 
servicios recibidos de los proveedores. 
 Los movimientos entre subcuentas, por 
ejemplo cuando se canjean las facturas 
con letras. 
 La diferencia de cambio si se incrementa 
el tipo de cambio de la moneda 
extranjera. 
 NIIF E INTERPRETACIONES 
RELACIONADAS 
NIC 1, NIC 21, NIC 32, NIC 39, NIIF 7, NIIF 9 
 
 
 
 
 
41 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores DEBE HABER
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES1,000.00S/ 
421 Facturas por pagar 1,000.00S/ 
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00S/ 
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 1,000.00S/ 
Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores.
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisión de nota de cargo de la empresa DEBE HABER
42 FACTURAS BOLETAS POR PAGAR-PROVEEDORES 590,000.00S/ 
421 Facturas por pagar 590,000.00S/ 
60 COMPRAS 500,000.00S/ 
601 Mercaderias 50,000.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 90,000.00S/ 
4011 Gobierno central-IGV
Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio 
económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa.
COMENTARIOS 
En tanto para propósitos contables se 
contempla la forma financiera sin 
descuidar la forma legal, las obligaciones 
comerciales no sustentadas en 
comprobantes de pago, se reconocen en 
la divisionaria 4211 No emitidas. Con la 
recepción de la documentación de 
sustento, se reclasifican a la divisionaria 
4212 Emitidas. 
 
Los anticipos otorgados a proveedores, 
en cuanto corresponden a compra de 
bienes o servicios pactados, deben 
reclasificarse para efectos de 
presentación, de acuerdo con la 
naturaleza de la transacción. Si el anticipo 
no corresponde a una compra de bienes 
o servicios pactados, corresponde 
presentarse como Otras cuentas por 
cobrar en el estado de situación 
financiera. 
 
Para efectos de presentación, deben 
distinguirse las obligaciones corrientes de 
las que corresponde al pasivo no 
corriente. 
 
 
 
 
 
42 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
Contabilización del Capital Suscrito DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) yDIRECTORES 5,000,000.00S/ 
142 Accionistas (o socios) 5,000,000.00S/ 
50 CAPITAL 5,000,000.00S/ 
501 Capital social 5,000,000.00S/ 
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública
CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 5,000,000.00S/ 
561 Donaciones 5,000,000.00S/ 
50 CAPITAL 5,000,000.00S/ 
501 Capital social 5,000,000.00S/ 
Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas.
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS
Aumento del Capital Social DEBE HABER
58 RESERVAS 5,000,000.00S/ 
582 RESERVA LEGAL 5,000,000.00S/ 
50 CAPITAL 5,000,000.00S/ 
501 Capital social 5,000,000.00S/ 
Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Aumento del Capital Social DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,000,000.00S/ 
591 Utilidades no distribuidas 5,000,000.00S/ 
50 CAPITAL 5,000,000.00S/ 
501 Capital social 5,000,000.00S/ 
Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas, cuando 
tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones 
de propia misión que han sido readquiridas. 
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportado. En el caso de 
aportes en especies, el importe del capital relacionado corresponde a la valuación del activo a su 
valor razonable, sin perjuicio de la forma legal aplicable. 
Cuando existe una diferencia (en exceso o en defecto) entre el valor de las acciones recompradas 
y su valor nominal, o entre el valor nominal de las acciones y el monto pagado por ellas, se genera 
una prima (descuento) de emisión, la que se registra en la cuenta 52. 
 
NIIF E INTERPRETACIONES RELACIONADAS NIC 32, NIC 39, NIIF 2, NIIF 7, NIIF 9 
 
 
 
 
 
44 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
45 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio DEBE HABER
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 400,000.00S/ 
891 Utilidad del ejercicio 400,000.00S/ 
59 RESULTADOS ACUMULADOS 400,000.00S/ 
591 Utilidades no distribuidas 400,000.00S/ 
Por la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial.
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 900.00S/ 
592 Perdidas Acumuladas 900.00S/ 
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 900.00S/ 
892 Perdida del Ejercicio 900.00S/ 
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial.
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos DEBE HABER
59 RESULTADOS DEL EJERCICIO 100,000.00S/ 
591 Utilidades no distribuidas 100,000.00S/ 
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 100,000.00S/ 
451 Dividendos por pagar 100,000.00S/ 
POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios.
La cuenta 59 Resultados 
acumulados, agrupa las subcuentas que 
representan utilidades no distribuidas y las 
pérdidas acumuladas sobre las que los 
accionistas, socios o participes no han 
tomado decisiones. 
ES DEBITADA POR 
 Los ajustes de periodos anteriores 
cuando corresponda a mayores 
pérdidas o menores utilidades. 
 La pérdida del periodo. 
 La aplicación de las utilidades como 
dividendos o apropiación a 
reservas. 
 Las pérdidas producto de cambios 
en las políticas contables y errores 
contables. 
 
ES ACREDITADA POR 
 Los ajustes de periodos anteriores cuando 
corresponda a mayores utilidades o 
menores pérdidas. 
 La utilidad del periodo. 
 La cobertura de pérdida. 
 Las utilidades producto de cambios en las 
políticas contables y errores contables. 
 
NIIF E INTERPRETACIONES RELACIONADAS 
 NIC 1 Presentación de estados Financieros 
 NIC 8 Políticas contables, cambios en las 
estimaciones contables y errores 
 
 
 
 
46 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APLICACIÓN DE RESERVAS
Cobertura de Pérdidas Acumuladas DEBE HABER
58 RESERVAS 40,000.00S/ 
582 Resrva Legal 20,000.00S/ 
585 Reserva Facultativa 10,000.00S/ 40,000.00S/ 
589 Otras Reservas 10,000.00S/ 
59 RESULTADOS DEL EJERCICIO
592 Perdidas Acumuladas
POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de pérdidas acumuladas DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 10,000.00S/ 
573 excedente de revaluacion 10,000.00S/ 
59 RESULTADOS DEL EJERCICIO 10,000.00S/ 
592 Perdidas Acumuladas 10,000.00S/ 
POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas.
COMENTARIOS 
Las subcuentas de utilidades no 
distribuidas y pérdidas acumuladas 
recogen directamente los efectos 
financieros que corresponden a años 
anteriores, por los errores contables de 
importancia significativa detectados en 
el periodo corriente, o por cambios de 
políticas contables incorporadas en el 
periodo corriente (NIC 8). 
 
Desde el punto de vista contable, 
entonces, tales errores y cambios en 
políticas contables, no requieren la 
modificación de registros contables de 
años anteriores. Sin embargo, para 
propósitos de presentación de 
información, los años previos requieren 
ser restructurados.47 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
48 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las compras DEBE HABER
60 COMPRAS 100,000.00S/ 
601 Mercaderías 500,000.00S/ 
602 Materias primas 200,000.00S/ 
603 suministros 50,000.00S/ 
604 Envases y embalajes 150,000.00S/ 
609 Costos vinculados con las compras 100,000.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,000.00S/ 
401 Gobierno nacional 18,000.00S/ 
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 118,000.00S/ 
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 118,000.00S/ 
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las devoluciones DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 236,000.00S/ 
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 236,000.00S/ 
60 COMPRAS 200,000.00S/ 
601 Mercaderías 100,000.00S/ 
602 Materias primas 40,000.00S/ 
603 suministros 10,000.00S/ 
604 Envases y embalajes 30000
609 Otros impuestos y contraprestaciones 20,000.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 36,000.00S/ 
401 Gobierno nacional 36,000.00S/ 
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo.
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL 400,000.00S/ 
801 Mercaderias 400,000.00S/ 
60 COMPRAS 400,000.00S/ 
601 Mercaderías 400,000.00S/ 
Por el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. 
Margen comercial al cierre del ejercicio económico 
 
 
 
 
49 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTENIDO 
Acumula las compras de bienes que efectúa la 
empresa, para destinarlos a la venta o para 
incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas 
distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su 
naturaleza y su relación con el elemento 2 de 
Existencias. 
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 
 601 Mercaderías 
 602 Materias primas 
 603 Materiales auxiliares, suministros y 
repuestos 
 604 Envases y embalajes 
 609 Costos vinculados con las compras 
 Las subcuentas 601 a 604 acumulan el costo de 
compra al proveedor, mientras que la subcuenta 609 
acumula todos los costos adicionales necesarios 
para tener las existencias en condiciones de ser 
utilizadas en el propósito del negocio. 
DINÁMICA DE LA CUENTA 60 
ES DEBITADA POR: 
El importe de las compras, de acuerdo con su 
naturaleza, distinguiendo entre el costo de 
adquisición del proveedor y otros costos vinculados, 
con abono a la cuenta 42 ó 43, según corresponda a 
terceros o a entidades relacionadas. 
ES ACREDITADA POR: 
 El valor de las devoluciones de las compras 
 El saldo de esta cuenta, al cierre del período, 
con cargo a la cuenta 82 Valor agregado 
(excepto el saldo de la subcuenta 601, que se 
traslada a la subcuenta 801 Margen 
Comercial). 
NIIF E INTERPRETACIONES: 
 NIC 1 Presentación de estados financieros 
(en lo relativo a la presentación del estado 
de ganancias y pérdidas por naturaleza) 
 NIC 2 Existencias 
COMENTARIOS 
Las compras deberán registrarse en las 
subcuentas que correspondan, efectuando la 
transferencia del costo total de las compras a las 
existencias del Elemento 2, a través de la cuenta 
61 Variación de existencias, de manera simultánea 
al reconocimiento en esta cuenta. 
 Esta cuenta incluye además las compras de 
bienes destinados al consumo inmediato y que por 
lo tanto no formarán parte de las existencias de la 
empresa; en este caso la transferencia por destino 
se hará a través de la subcuenta 791 Cargas 
imputables a cuentas de costos y gastos. Cuando 
la compra se destina al costo de activos 
inmovilizados, la transferencia se efectúa a la 
cuenta del activo inmovilizado correspondiente a 
través de la cuenta 72 Producción de activo 
inmovilizado. 
La subcuenta 601 Mercaderías y la divisionaria 
6091 Costos vinculados con las compras de 
mercaderías, permiten, conjuntamente con la 
subcuenta 611 Variación de existencias – 
mercaderías, construir el costo de mercaderías 
vendidas de acuerdo con su naturaleza, para 
determinar el margen comercial. 
 
 
 
 
50 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
51 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 30,000.00S/ 
201 Mercaderías 30,000.00S/ 
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 30,000.00S/ 
611 Mercaderías 30,000.00S/ 
por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 30,000.00S/ 
611 Mercaderías 30,000.00S/ 
20 MERCADERÍAS 30,000.00S/ 
201 Mercaderías 30,000.00S/ 
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores 
del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS 50,000.00S/ 
241 Materias primas 50,000.00S/ 
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 50,000.00S/ 
614 Materias primas 50,000.00S/ 
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacén DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 50,000.00S/ 
611 Materias primas 50,000.00S/ 
24 MATERIAS PRIMAS 50,000.00S/ 
241 Materias primas 50,000.00S/ 
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores 
del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.
 
 
 
 
52 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
53 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 1,090.00S/ 
621 Remuneraciones 1,000.00S/ 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 90.00S/ 
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 220.00S/ 
403 Instituciones públicas 90.00S/ 
407 Administradoras de fondos de pensiones( AFP) 130.00S/ 
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 870.00S/ 
411 Remuneraciones por pagar
Por la contabilizacion de planilla de sueldos al personal
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 870.00S/ 
942 Cargas al personal
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 870.00S/ 
792 Cargas al personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico
 o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de vacaciones DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 218,000.00S/6215 Vacaciones 200,000.00S/ 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 18,000.00S/ 
64 GASTOS POR TRIBUTOS 10,000.00S/ 
644 Otros gastos por tributos 10,000.00S/ 
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 30,000.00S/ 
401 Gobierno nacional 2,000.00S/ 
40173 Renta de quinta categoría 10,000.00S/ 
40189 Otros impuestos 18,000.00S/ 
403 Instituciones públicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 174,680.00S/ 
4115 Vacaciones por pagar 174,680.00S/ 
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 23,320.00S/ 
469 Otras cuentas por pagar diversas 23,320.00S/ 
Por la contabilizacion de la planilla de vacaciones de los trabajadores
 
 
 
 
54 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES
Transferencia a costos y gastos DEBE HABER
92 COSTOS POR DISTRIBUIR 150,000.00S/ 
921 Cargas del Personal 150,000.00S/ 
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 60,000.00S/ 
942 Cargas al personal 60,000.00S/ 
95 GASTOS DE VENTAS 18,000.00S/ 
952 Cargas al personal 18,000.00S/ 
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 228,000.00S/ 
792 Cargas al personal 228,000.00S/ 
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio 
o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de las remuneraciones al directorio DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 20,000.00S/ 
628 Retribuciones al directorio 20,000.00S/ 
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 2,000.00S/ 
401 Gobierno nacional 2,000.00S/ 
40172 Renta de cuarta categoría
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,000.00S/ 
414 participaciones del directorio por pagar 18,000.00S/ 
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES
Transferencia a gastos DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20,000.00S/ 
942 Cargas al personal
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 20,000.00S/ 
792 Cargas al personal
Por el destino de cargas del personal -vacaciones
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente Bruto de Explotación DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 3,308,000.00S/ 
832 Cargas al Personal 3,308,000.00S/ 
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 3,308,000.00S/ 
621 Remuneraciones 2,000,000.00S/ 
622 Otras remuneraciones 500,000.00S/ 
623 Indemnizaciones al personal 350,000.00S/ 
6215 Vacaciones 288,000.00S/ 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 20,000.00S/ 
628 Retribuciones al directorio 150,000.00S/ 
629 Beneficios sociales de los trabajadores
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83.
 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
 
 
 
 
55 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
56 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-P. N SUJETOS A RETE. DEL IR 4TA 
Contabilización de los servicios devengados DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 50,000.00S/ 
630 Trasporte y almacenamiento 2,000.00S/ 
631 Transporte, correos y gastos de viaje 1,000.00S/ 
632 Asesoría y consultoría 25,000.00S/ 
633 Producción encargada a terceros 10,000.00S/ 
634 Mantenimiento y reparaciones 5,000.00S/ 
635 Alquileres 3,000.00S/ 
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas 2,000.00S/ 
638 Servicios de contratistas 1,000.00S/ 
639 Otros servicios prestados por terceros 1,000.00S/ 
40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 6,000.00S/ 
401 Gobierno nacional
40172 Renta de cuarta categoría 5,000.00S/ 
40189 Otros impuestos 1,000.00S/ 
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas 44,000.00S/ 
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV).
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos DEBE HABER
92 COSTOS POR DISTRIBUIR 25,000.00S/ 
921 Servicios Prestados por Terceros 25,000.00S/ 
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20,000.00S/ 
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000.00S/ 
95 GASTOS DE VENTAS 5,000.00S/ 
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000.00S/ 
79 CUENTAS IMPUTADAS A CUENTAS DE COSTOS 50,000.00S/ 
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000.00S/ 
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales)
 correspondiente al ejercicio o periodo corriente
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00S/ 
635 Alquileres 3,000.00S/ 
38 OTROS ACTIVOS 3,000.00S/ 
383 Alquileres 3,000.00S/ 
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe 
de los alquileres pagados por adelantado y devengados.
 
 
 
 
57 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
58 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TRIBUTOS
Contabilización de los tributos devengados DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 20,000.00S/ 
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo 2,000.00S/ 
6416 Cánones 2,000.00S/ 
644 Otros gastos por tributos 2,000.00S/ 
646 Tributos de gobiernos locales 2,000.00S/ 
647 Cotizaciones 10,000.00S/ 
649 Otros Tributos 2,000.00S/ 
40 TRIBUTOS POR PAGAR 20,000.00S/ 
401 Gobierno central 8,000.00S/ 
403 Instituciones públicas 10,000.00S/ 
406 Gobiernos locales 2,000.00S/ 
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos DEBE HABER
92 COSTOS POR DISTRIBUIR 2,000.00S/ 
914 Tributos 2,000.00S/ 
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 18,000.00S/ 
944 Tributos 18,000.00S/ 
79 CUENTAS IMPUTADAS A CUENTAS DE COSTOS 20,000.00S/ 
794 Tributos 20,000.00S/ 
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
 económico, a las cuentas de costos y/o gastos
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 20,000.00S/ 
833 Tributos 20,000.00S/ 
64 GASTOS POR TRIBUTOS 20,000.00S/ 
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo 2,000.00S/ 
6416 Cánones 2,000.00S/ 
644 Otros gastos por tributos 2,000.00S/ 
646 Tributos de gobiernos locales 2,000.00S/ 
647 Cotizaciones 10,000.00S/ 
649 Otros Tributos 2,000.00S/ 
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente 
(o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
 
 
 
 
59 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
60 TRIBUTARIO MARZO 2021-ASIENTOS CONTABLES SEGÚN PLAN CONTABLE GENERAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,000.00S/