NIC 7

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		Caso 4: Empresa Comercial 
		Corporación Marber S.A.C. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:
		ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y 2017
		Corporación Marber S.A.C.							Corporación Marber S.A.C.						Corporación Marber S.A.C.
		Estado de Situación Financiera							Estado de resultados integrales						Estado de cambios en el patrimonio
		Al 31 de Diciembre de 2018 y 2017							Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017						Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
		En S/							En S/						En S/
		Activo									2018	2017
		Activo corriente		2018	2017				Ventas		12,000	11,000						Resultados 
		Efectivo y equivalentes al efectivo		22,000	12,000				Costo de ventas		-9,000	-8,000					Capital	Acumulados	ORI	Total
		Cuentas por cobrar, neto		3,200	18,000										Saldo inicial 01/01/2017		6,000	16,000	- 0	22,000
		Activo no corriente							Utilidad bruta		3,000	3,000			Aporte de capital		2,000	- 0	- 0	2,000
		Propiedad, planta y equipos, neto		12,000	9,000										Utilidad neta		- 0	500	- 0	500
									Otros gastos e ingresos						Saldo final 31/12/2017		8,000	16,500	- 0	24,500
		Total activo		37,200	39,000				Gasto por deterioro de cxc		-1,800	-1,500			Aporte de capital		3,000	- 0	- 0	3,000
									Gasto por depreciación de PPE		-1,000	-1,000			Pago de dividendos		- 0	-10,300	- 0	-10,300
		Pasivo y Patrimonio							Venta de PPE		800	- 0			Utilidad neta		- 0	1,000	- 0	1,000
		Pasivo													Revaluación de activo fijo		- 0	- 0	2,000	2,000
		Cuentas por pagar		10,000	9,000				Utilidad neta		1,000	500			Saldo final 31/12/2018		11,000	7,200	2,000	20,200
		Préstamos por pagar		7,000	5,500
		Patrimonio							Otros resultados integrales
		Capital		11,000	8,000				Excedente de revaluación		2,000	- 0
		Otros resultados integrales (ORI)		2,000	- 0
		Resultado acumulado		7,200	16,500				Total de resultados integrales		3,000	500
		Total pasivo y patrimonio		37,200	39,000
		Con la información anterior determinaremos los flujos de efectivo para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo para el año 2018:
										2018	2017	Variación bruta
								Estado de Situación Financiera
								Activos		(A)	(B)	(C) = (B) - (A)
								Efectivo y equivalentes al efectivo		22,000	12,000	-10,000
								Cuentas por cobrar		9,000	22,000	13,000
								Deterioro de cuentas por cobrar		-5,800	-4,000	1,800
								Propiedad, planta y equipo		19,000	15,000	-4,000
								Depreciación acumulada		-7,000	-6,000	1,000
								Pasivos y patrimonio
								Cuentas por pagar		-10,000	-9,000	1,000
								Préstamos por pagar		-7,000	-5,500	1,500
								Capital		-11,000	-8,000	3,000
								Otros resultados integrales (ORI)		-2,000	- 0	2,000
								Resultados acumulados		-6,200	-16,500	-10,300
								Estado de resultados
								Ventas		-12,000		12,000
								Costo de ventas		9,000		-9,000
								Venta de Propiedad, Planta y Equipo		-800		800
								Gasto por deterioro de cuentas por cobrar		1,800		-1,800
								Gasto por depreciación 		1,000		-1,000
									(cero)	- 0	- 0	- 0
			Importante:
			A más nivel de detalle que presentemos los saldos y transacciones de los estados financieros, ayudará a que en la clasificación final de los flujos de efectivo, se puede identificar claramente el tipo de actividad.
			¿Que se registró?		Deterioro de cuentas por cobrar					[1]	Asientos de eliminación
					Debe		Haber
			Gasto por deterioro de cuentas por cobrar		1,800						Deterioro de cxc 
			Deterioro de cuentas por cobrar				1,800				Gasto por deterioro de cuentas por cobrar
			¿Que se registró?		Depreciación de PPE					[2]	Asientos de eliminación
					Debe		Haber
			Gasto por depreciación 		1,000						Depreciación Acumulada
			Dep Acumulada				1,000				Gasto por depreciación
			¿Que se registró?		Revaluación de PPE					[3]	Asientos de eliminación
					Debe		Haber
			PPE		2,000						Otros resultados integrales
			Otros resultados integrales				2,000				PPE
											Suma de asientos
			Importante:
			Hemos mencionado que los registros que no afectan al efectivo y equivalente al efectivo debemos de excluirlo, dicha dinámica en la hoja de trabajo la estamos denominando “Eliminaciones” o “Reversiones”, ya que lo que tratamos de hacer es sacarlo de la variación del total de registros, como si no se hubiera hecho y de esa manera quedarnos únicamente con variaciones que sí afectan el efectivo y equivalente al efectivo.
					2018	2017	Variación bruta	Eliminaciones				Variación neta
			Estado de Situación Financiera					Debe		Haber
			Activos		(A)	(B)	(C) = (B) - (A)		(D)		(E)	(C) + (E) - (D)
			Efectivo y equivalentes al efectivo		22,000	12,000	-10,000		- 0		- 0	-10,000
			Cuentas por cobrar		9,000	22,000	13,000		- 0		- 0	13,000
			Deterioro de cuentas por cobrar		-5,800	-4,000	1,800	[1]	1,800			- 0
			Propiedad, planta y equipo		19,000	15,000	-4,000		- 0	[3]	2,000	-2,000
			Depreciación acumulada		-7,000	-6,000	1,000	[2]	1,000			- 0
			Pasivos y patrimonio						- 0		- 0
			Cuentas por pagar		-10,000	-9,000	1,000		- 0		- 0	1,000
			Préstamos por pagar		-7,000	-5,500	1,500					1,500
			Capital		-11,000	-8,000	3,000		- 0		- 0	3,000
			Otros resultados integrales (ORI)		-2,000	- 0	2,000	[3]	2,000			- 0
			Resultados acumulados		-6,200	-16,500	-10,300		- 0		- 0	-10,300
			Estado de resultados						- 0		- 0
			Ventas		-12,000		12,000		- 0		- 0	12,000
			Costo de ventas		9,000		-9,000		- 0		- 0	-9,000
			Venta de Propiedad, Planta y Equipo		-800		800		- 0		- 0	800
			Gasto por deterioro de cuentas por cobrar		1,800		-1,800		- 0	[1]	1,800	- 0
			Gasto por depreciación 		1,000		-1,000		- 0	[2]	1,000	- 0
				(cero)	- 0	- 0	- 0	4,800		4,800		- 0
			Importante:
			Respetar las fórmulas de las hojas de trabajo para llegar al objetivo.
						NIC 7
						Operación		Inversión		Financiamiento
					Variación neta	Cobro a clientes	Pago a proveedores	Cobro por venta de PPE	Pago por compra de PPE	Aporte de capital	Préstamos obtenidos	Pago de dividendos
			Estado de Situación Financiera
			Activos		(C) + (E) - (D)
			Efectivo y equivalentes al efectivo		-10,000								-10,000
			Cuentas por cobrar		13,000	13,000							- 0			(cero)
			Deterioro de cuentas por cobrar		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0
			Propiedad, planta y equipo		-2,000	- 0	- 0	- 0	-2,000	- 0		- 0	- 0
			Depreciación acumulada		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0
			Pasivos y patrimonio		- 0
			Cuentas por pagar		1,000	- 0	1,000						- 0
			Préstamos por pagar		1,500						1,500		- 0
			Capital		3,000	- 0	- 0	- 0	- 0	3,000		- 0	- 0
			Otros resultados integrales (ORI)		- 0	- 0	- 0						- 0
			Resultados acumulados		-10,300	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		-10,300	- 0
			Estado de resultados		- 0
			Ventas		12,000	12,000	- 0	- 0	- 0	- 0			- 0
			Costo de ventas		-9,000	- 0	-9,000	- 0	- 0	- 0			- 0
			Venta de Propiedad, Planta y Equipo		800			800					- 0
			Gasto por deterioro de cuentas por cobrar		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0			- 0
			Gasto por depreciación 		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0			- 0
				(cero)	- 0	25,000	-8,000	800	-2,000	3,000	1,500	-10,300	-10,000
						(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(6)	(7)
												(cero)		S 	(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)
			Importante:
			72000
							Corporación Marber S.A.C.
							Estado de flujos de efectivo 
							Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
							Método directo
							Actividades de operación
						(1)	Cobro a clientes			25,000
						(2)	Pago a proveedores			-8,000
							Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación			17,000	(a)
							Actividades de inversión
						(3)	Cobro por venta de PPE			800
						(4)	Pago por venta de PPE			-2,000
							Flujos de efectivo usados en actividades de inversión			-1,200	(b)
							Actividades de financiamiento
						(5)	Aporte de capital			3,000
						(6)	Préstamos obtenidos			1,500
						(7)	Pago de dividendos			-10,300
							Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento			-5,800	(c)
							Flujo neto de efectivo del período10,000	(a)+(b)+(c)
							Saldo inicial del período			12,000
							Saldo final del período			22,000										ERROR:#REF!
							Corporación Marber S.A.C.
							Estado de flujos de efectivo
							Por el año terminado el 31 de diciembre de 2016
							Método indirecto
							Resultado del año			1,000
							Ajuste a resultados:
						[1]	Depreciación			1,000
						[2]	Deterioro de cuentas por cobrar			1,800
						[3]	(-) Venta de propiedad, planta y equipo			-800
						[4]	Variación de cuentas operativas			14,000
							Cobro a clientes			17,000	(a)
							Actividades de inversión
						(3)	Venta de PPE			800
						(4)	Compra de PPE			-2,000
							Flujos de efectivo usados en actividades de inversión			-1,200	(b)
							Actividades de financiamiento
						(5)	Aporte de capital			3,000
						(6)	Préstamos obtenidos			1,500
						(7)	Pago de dividendos			-10,300
							Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento			-5,800	(c)
							Flujo neto de efectivo del período			10,000	(a)+(b)+(c)
							Saldo inicial del período			12,000
							Saldo final del período			22,000
												NIC 7
												Operación		Inversión		Financiamiento
				2018	2017	Variación bruta	Eliminaciones				Variación neta	Cobro a clientes	Pago a proveedores	Cobro por venta de PPE	Pago por compra de PPE	Aporte de capital	Préstamos obtenidos	Pago de dividendos
		Estado de Situación Financiera					Debe		Haber
		Activos		(A)	(B)	(C) = (B) - (A)		(D)		(E)	(C) + (E) - (D)
		Efectivo y equivalentes al efectivo		22,000	12,000	-10,000		- 0		- 0	-10,000								-10,000
		Cuentas por cobrar		9,000	22,000	13,000		- 0		- 0	13,000	13,000							- 0
		Deterioro de cuentas por cobrar		-5,800	-4,000	1,800	[1]	1,800			- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0
		Propiedad, planta y equipo		19,000	15,000	-4,000		- 0	[3]	2,000	-2,000	- 0	- 0	- 0	-2,000	- 0		- 0	- 0
		Depreciación acumulada		-7,000	-6,000	1,000	[2]	1,000			- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0
		Pasivos y patrimonio
		Cuentas por pagar		-10,000	-9,000	1,000		- 0		- 0	1,000	- 0	1,000						- 0
		Préstamos por pagar		-7,000	-5,500	1,500					1,500						1,500		- 0
		Capital		-11,000	-8,000	3,000		- 0		- 0	3,000	- 0	- 0	- 0	- 0	3,000		- 0	- 0
		Otros resultados integrales (ORI)		-2,000	- 0	2,000	[3]	2,000			- 0	- 0	- 0						- 0
		Resultados acumulados		-6,200	-16,500	-10,300		- 0		- 0	-10,300	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		-10,300	- 0
		Estado de resultados
		Ventas		-12,000		12,000		- 0		- 0	12,000	12,000	- 0	- 0	- 0	- 0			- 0
		Costo de ventas		9,000		-9,000		- 0		- 0	-9,000	- 0	-9,000	- 0	- 0	- 0			- 0
		Venta de Propiedad, Planta y Equipo		-800		800		- 0		- 0	800			800					- 0
		Gasto por deterioro de cuentas por cobrar		1,800		-1,800		- 0	[1]	1,800	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0			- 0
		Gasto por depreciación 		1,000		-1,000		- 0	[2]	1,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0			- 0
			(cero)	- 0	- 0	- 0	4,800		4,800		- 0	25,000	-8,000	800	-2,000	3,000	1,500	-10,300	-10,000
																			- 0
																			(cero)
[3]
[2]
[1]
Paso 1: Completar las cifras del Estado de Situación Financiera del período actual y del período anterior: Los Activos en Signo Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Es recomendable reflejar los saldos al máximo nivel del detalle según las Notas a los EEFF, a fin de poder clasificar adecuadamente los flujos de efectivo.
Paso 3: Completar las cifras del estado de resultados del período actual. Los Ingresos en Signo Negativo y los Gastos en Signo Positivo.
Paso 4: “Totalizar” en todas las columnas.
Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del resultado acumulado del período, no considerar la utilidad neta del período actual (S/7,200 - S/1,000) = S/6,200
Paso 5: Determinar la variación bruta: período anterior, menos período actual.
Paso 6: Identificar todos los registros/asientos que se hicieron en el período y que no generaron aumento o disminución en el efectivo. Esta información se obtendrá de las Notas a los EEFF, por ello la importancia de seguir el orden sugerido para la elaboración de EEFF.
Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión extracontables. Principalmente las eliminaciones están representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas en el período.
Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su dinámica.
Paso 9: Cotejar que los totales de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron.
Paso 10: Determinar la variación neta. Esta variación, corresponde únicamente a las variaciones de flujos de efectivo.
Paso 11: Distribuir/clasificar (excepto la variación del efectivo y equivalentes al efectivo) los flujos de efectivo en base al origen y destino según lo prescrito en los párrafos 13 – 17 de la NIC 7.
Paso 12: Comprobar que todas las variaciones hayan sido distribuidas según el tipo de actividad. Variación neta, menos todos los flujos distribuídos. El saldo del efectivo y equivalentes al efectivo no se distribuye.
Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7. Los flujos de efectivo han sido extraídos de las columnas de la hoja de trabajo.
Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.
Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
Paso 17: Cotejar con el estado de resultados del período.
Paso 18: Corresponde a las eliminaciones/ reversiones efectuadas únicamente las que afectaron al estado de resultados. Cuando las eliminaciones van en el debe, van con signo negativo y cuando van en el haber, van con signo positivo.
Paso 19: Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación. Siempre va en negativo (la idea es exlcuirlo de las actividades de operación)
Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación.
[3]
Paso 18: Corresponde a las eliminaciones/ reversiones efectuadas únicamente las que afectaron al estado de resultados. Cuando las eliminaciones van en el debe, van con signo negativo y cuando van en el haber, van con signo positivo.
Paso 19: Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación
Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación. Suma total: S/14,000
[3]
5
		Caso 5: Empresa Comercial 
		Antecedentes
		Comercial Los Eficientes S.A. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:
		Comercial Los Eficientes S.A.					Comercial Los Eficientes S.A.				Comercial Los Eficientes S.A.
		Estado de Situación Financiera					Estado de resultados integrales				Estado de cambios en el patrimonio
		Al 31 de Diciembre de 2018 y 2017					Año terminado el 31 de diciembre de 2018 				Año terminado el 31 de diciembre de 2018 
		En S/					En S/				En S/
		Activo						Nota	2018
		Activo corriente	Nota	2018	2017		Ventas	2	1,224,000				Reverva	Resultados 
		Efectivo y equivalentes al efectivo		240,000	180,000		Costo de ventas	2	-528,000			Capital	Legal	Acumulados	ORI	Total
		Cuentas por cobrar comerciales, neto		48,000	54,000
		Intereses por cobrar		12,000	9,600		Utilidad bruta		696,000		Saldo final 31/12/2017	276,000	48,000	430,800	36,000	790,800Cuentas por cobrar diversas		18,000	15,600						Aporte de capital en efectivo	192,000	- 0	- 0	- 0	192,000
		Inventarios, neto		117,600	100,800		Gastos operativos				Aporte de capital en activos fijos	48,000	- 0	- 0	- 0	48,000
		Activo no corriente					Gasto de ventas	2	-84,000		Capitalizacion de deuda	84,000	- 0	- 0	- 0	84,000
		Activo diferido por impuesto a la renta 		9,600	2,400		Gastos de administración	2	-120,000		Utilidad neta del período	- 0	- 0	480,000	- 0	480,000
		Inmuebles, maquinaria y equipo, neto	1	984,000	708,000						Transferencia a reserva legal	- 0	48,000	-48,000	- 0	- 0
							Utilidad operativa		492,000		Revaluacion de activos fijos	- 0	- 0	- 0	12,000	12,000
		Total activo		1,429,200	1,070,400						Distribución de dividendos	- 0	- 0	-530,400	- 0	-530,400
							Ingresos financieros		144,000		Saldo final 31/12/2018	600,000		910,800	36,000	1,076,400
		Pasivo y Patrimonio					Gastos financieros		-240,000
		Pasivo					Otros ingresos y gastos, neto	2	108,000
		Prestamos por pagar 		25,200	12,000
		Cuentas por pagar comerciales		56,400	32,400		Utilidad antes de impuestos a las ganancias		504,000
		Remuneraciones por pagar		12,000	9,600
		Impuesto a la renta por pagar		24,000	18,000		Gasto por impuesto a las ganancias	3	-24,000
		Intereses por pagar		19,200	9,600
		Cuenta por pagar diversas		- 0	84,000		Utilidad neta del período		480,000
		Arrendamiento financiero por pagar 1		96,000	114,000
		Arrendamiento financiero por pagar 2		120,000	- 0		Otros resultados integrales
		Patrimonio
		Capital		600,000	276,000		Excedente de revaluación		12,000
		Reserva legal		96,000	48,000
		Otros Resultados Integrales (ORI)		48,000	36,000		Total de resultados integrales		492,000
		Resultados acumulados		332,400	430,800
		Total pasivo y patrimonio		1,429,200	1,070,400
		Algunas de las notas a los estados financieros son las siguientes:
		Nota 1: Movimiento del activo fijo
			Saldo Inicial al 01/01/2018	Adiciones	Bajas		Saldo final al 31/12/2018
		Costo
		Terrenos	228,000	12,000	- 0		240,000
		Edificios	240,000	132,000	- 0		372,000
		Maquinarias	264,000	120,000	-96,000		288,000
		Equipos de computo	96,000	144,000	- 0		240,000
			828,000	408,000	-96,000		1,140,000
		Depreciación acumulada
		Terrenos	- 0	- 0	- 0		- 0
		Edificios	24,000	12,000	- 0		36,000
		Maquinarias	72,000	36,000	-24,000		84,000
		Equipos de computo	24,000	12,000	- 0		36,000
			120,000	60,000	-24,000		156,000
		Neto	708,000	348,000	-72,000		984,000
		Nota 2: Detalle de ingresos y gastos del año
		Concepto	Costo de ventas	Gasto de ventas	Gastos administrativos		Otros ingresos y gastos	Total
		Costo de mercaderia vendida	528,000	- 0	- 0		- 0	528,000
		Gasto de personal	- 0	19,200	72,000		- 0	91,200
		Gastos de publicidad	- 0	14,400	- 0		- 0	14,400
		Gasto por deterioro de cuentas por cobrar	- 0	8,400	- 0		- 0	8,400
		Desvalorización de inventarios	- 0	- 0	12,000		- 0	12,000
		Gasto por depreciación de activos fijos	- 0	42,000	18,000		- 0	60,000
		Gastos por servicios prestados por terceros	- 0	- 0	18,000		- 0	18,000
		Costo de activos fijos vendidos	- 0	- 0	- 0		-72,000	-72,000
		Ingreso por venta de activos fijos	- 0	- 0	- 0		180,000	180,000
			528,000	84,000	120,000		108,000	840,000
		Nota 3: Gasto por impuesto a las ganancias del año
				2,018
		Gasto por impuesto a las ganancias corriente		-31,200
		Ingreso por impuesto a las ganancias diferido		7,200
		Gasto por impuesto a las ganancias		-24,000
		Aplicación de la metodología de 20 pasos para elaborar el estado de flujos de efectivo:
										Eliminaciones
Windows User: Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su dinámica.
				Variación
Autor: Paso 10: Determinar la variación neta. Esta variación, corresponde únicamente a las variaciones en el flujo de efectivo.
				Estado de Situación Financiera
Autor: Paso 1: Completar las cifras del Estado de Situación Financiera del período actual y del período anterior: Los Activos en Signo Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Es recomendable reflejar los saldos al máximo nivel del detalle según las Notas a los EEFF, a fin de poder clasificar adecuadamente los flujos de efectivo.
			2018	2017	VB
Autor: Paso 5:Determinar la variación bruta: período anterior, menos período actual.
	Debe		Haber		Neta
				Activos			(A)	(B)	(C) = (B) - (A)	(D)		(E)		(C) + (E) - (D)
				Efectivo y equivalentes al efectivo			240,000	180,000	-60,000		- 0		- 0	-60,000
				Cuentas por cobrar comerciales, neto			48,000	54,000	6,000	[1]	8,400		- 0	-2,400
				Intereses por cobrar			12,000	9,600	-2,400		- 0		- 0	-2,400
				Cuentas por cobrar diversas			18,000	15,600	-2,400		- 0		- 0	-2,400
				Inventarios, neto			117,600	100,800	-16,800	[2]	12,000		- 0	-28,800
				Activo diferido por impuesto a la renta 			9,600	2,400	-7,200		- 0	[10]	7,200	- 0
				Inmuebles, maquinaria y equipo, neto			984,000	708,000	-276,000	[3]+[4]	132,000	[5]+[7]+[11]	180,000	-228,000
				Pasivos y patrimonio
				Prestamos por pagar 			-25,200	-12,000	13,200		- 0	[6]	84,000	97,200
				Cuentas por pagar comerciales			-56,400	-32,400	24,000		- 0		- 0	24,000
				Remuneraciones por pagar			-12,000	-9,600	2,400		- 0		- 0	2,400
				Impuesto a la renta por pagar			-24,000	-18,000	6,000	[9]	31,200		- 0	-25,200
				Intereses por pagar			-19,200	-9,600	9,600		- 0		- 0	9,600
				Cuenta por pagar diversas			- 0	-84,000	-84,000		- 0		- 0	-84,000
				Arrendamiento financiero por pagar 1			-96,000	-114,000	-18,000		- 0		- 0	-18,000
				Arrendamiento financiero por pagar 2			-120,000	- 0	120,000	[11]	120,000		- 0	- 0
				Capital			-600,000	-276,000	324,000	[5]+[6]	132,000		- 0	192,000
				Reserva legal			-96,000	-48,000	48,000	[8]	48,000		- 0	- 0
				Otros Resultados Integrales (ORI)			-48,000	-36,000	12,000	[7]	12,000		- 0	- 0
				Resultados acumulados
Windows User: Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del resultado acumulado del período, no considerar la utilidad neta del período actual (S/332,400 - S/480,000) = S/147,600
			147,600	-430,800	-578,400		- 0	[8]	48,000	-530,400
				Estado de resultados
Windows User: Paso 3: Completar las cifras del estado de resultados del período actual. Los Ingresos en Signo Negativo y los Gastos en Signo Positivo.
				Ventas			-1,224,000		1,224,000		- 0		- 0	1,224,000
				Costo de ventas			528,000		-528,000		- 0		- 0	-528,000
				Gasto de ventas			84,000		-84,000		- 0	[1]+[3]	50,400	-33,600
				Gastos de administración			120,000		-120,000		- 0	[2]+[3]	30,000	-90,000
				Ingresos financieros			-144,000		144,000		- 0		- 0	144,000
				Gastos financieros			240,000		-240,000		- 0		- 0	-240,000
				Otros ingresos y gastos, neto			-108,000		108,000		- 0	[4]	72,000	180,000
				Gasto por impuesto a las ganancias			24,000		-24,000	[10]	7,200	[9]	31,200	- 0
					(cero)		- 0
Autor: Paso 4: Totalizar en todas las columnas	- 0	- 0	502,800		502,800
Windows User: Paso 9: Cotejar que el total de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron		- 0
											(-)		(+)
		¿Que se registró?
Windows User: Paso 6: Identificar todos los registros/asientos que se hicieron en el período y que no generaron aumento o disminución en el efectivo. Esta información se obtendrá de las Notas a los EEFF, por ello la importancia de seguir el orden sugerido para la elaboración de EEFF.
	Deterioro de cuentas por cobrar			[1]	Asientos de eliminación
Windows User: Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión extracontables. Principalmente las eliminaciones están representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas en el período.
	Deterioro de cxc
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Gasto de venta	8,400				Cuenta por cobrar	8,400
		Cuenta por cobrar		8,400			Gasto de venta		8,400
		¿Que se registró?	Desvalorización de inventarios			[2]	Asientos de eliminación	Desvalorización de inventarios
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Gasto de administración	12,000				Inventarios	12,000
		Inventarios		12,000			Gasto de administración		12,000
		¿Que se registró?	Depreciación del activo fijo			[3]	Asientosde eliminación	Depreciación del activo fijo
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Gasto de administración	18,000				Inmuebles, maquinaria y equipo	60,000
		Gasto de venta	42,000				Gasto de administración		18,000
		Inmuebles, maquinaria y equipo		60,000			Gasto de venta		42,000
		¿Que se registró?	Baja del activo fijo			[4]	Asientos de eliminación	Baja del activo fijo
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Otros gastos	72,000				Inmuebles, maquinaria y equipo	72,000
		Inmuebles, maquinaria y equipo		72,000			Otros gastos		72,000
		¿Que se registró?	Aporte de capital en activo fijo			[5]	Asientos de eliminación	Aporte de capital en activo fijo
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Inmuebles, maquinaria y equipo	48,000				Capital	48,000
		Capital		48,000			Inmuebles, maquinaria y equipo		48,000
		¿Que se registró?	Capitalización de deuda			[6]	Asientos de eliminación	Capitalización de deuda
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Prestamos por pagar 	84,000				Capital	84,000
		Capital		84,000			Prestamos por pagar 		84,000
		¿Que se registró?	Revaluación de activo fijo			[7]	Asientos de eliminación	Revaluación de activo fijo
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Inmuebles, maquinaria y equipo	12,000				Excedente de revaluación (ORI)	12,000
		Excedente de revaluación (ORI)		12,000			Inmuebles, maquinaria y equipo		12,000
		¿Que se registró?	Transferencia a reserva legal			[8]	Asientos de eliminación	Transferencia a reserva legal
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Resultados acumulados	48,000				Reserva legal	48,000
		Reserva legal		48,000			Resultados acumulados		48,000
		¿Que se registró?	Impuesto a las ganancias corriente			[9]	Asientos de eliminación	Impuesto a las ganancias corriente
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Gasto por impuesto a las ganancias	31,200				Impuesto por pagar	31,200
		Impuesto por pagar		31,200			Gasto por impuesto a las ganancias		31,200
		¿Que se registró?	Impuesto a las ganancias diferido			[10]	Asientos de eliminación	Impuesto a las ganancias diferido
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Activo tributario diferido	7,200				Gasto por impuesto a las ganancias	7,200
		Gasto por impuesto a las ganancias		7,200			Activo tributario diferido		7,200
		¿Que se registró?	Arrendamiento financiero nuevo			[11]	Asientos de eliminación	Arrendamiento financiero nuevo
			Debe	Haber				Debe	Haber
		Inmuebles, maquinaria y equipo	120,000				Arrendamiento financiero por pagar 2	120,000
		Arrendamiento financiero por pagar 2		120,000			Inmuebles, maquinaria y equipo		120,000
							Suma de asientos	502,800	502,800
Windows User: Paso 9: Cotejar que los totales de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron.
				NIC 7
Autor: Paso 11: Distribuir/clasificar los flujos de efectivo en base al origen y destino según lo prescrito por la NIC 7
									
Windows User: Paso 9: Cotejar que los totales de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron.
	
Windows User: Paso 6: Identificar todos los registros/asientos que se hicieron en el período y que no generaron aumento o disminución en el efectivo. Esta información se obtendrá de las Notas a los EEFF, por ello la importancia de seguir el orden sugerido para la elaboración de EEFF.
		Operación						Inversión		Financiamiento
			Variación Neta	Cobro a clientes	Pago a proveedores 	Pago a trabajadores	Intereses percibidos	Intereses pagados	Pago de impuesto a las ganancias	Pago por compra de activo fijo	Cobro por venta de activo fijo	Préstamos obtenidos	Pago de arrendamiento financiero	Aporte de capital	Pago de dividendos
		Estado de Situación Financiera
		Activos	(C)+(E)-(D)
		Efectivo y equivalentes al efectivo	-60,000													-60,000
Autor: Paso 12: Comprobar que todas las variaciones hayan sido distribuidas según el tipo de actividad. Variación neta, menos todos los flujos distribuídos. El saldo del efectivo y equivalentes al efectivo no se distribuye.
		Cuentas por cobrar comerciales, neto	-2,400	-2,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		(cero)
		Intereses por cobrar	-2,400	- 0	- 0	- 0	-2,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Cuentas por cobrar diversas	-2,400	- 0	- 0	-2,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Inventarios, neto	-28,800	- 0	-28,800	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Activo diferido por impuesto a la renta 	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Inmuebles, maquinaria y equipo, neto	-228,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-228,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Pasivos y patrimonio	- 0
		Prestamos por pagar 	97,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	-97,200
		Cuentas por pagar comerciales	24,000	- 0	24,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Remuneraciones por pagar	2,400	- 0	- 0	2,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Impuesto a la renta por pagar	-25,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-25,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Intereses por pagar	9,600	- 0	- 0	- 0	- 0	9,600	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Cuenta por pagar diversas	-84,000	- 0	- 0	-84,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Arrendamiento financiero por pagar 1	-18,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-18,000	- 0	- 0	- 0
		Arrendamiento financiero por pagar 2	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Capital	192,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	192,000	- 0	- 0
		Reserva legal	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Otros Resultados Integrales (ORI)	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Resultados acumulados	-530,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-530,400	- 0
		Estado de resultados	- 0
		Ventas	1,224,000	1,224,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Costo de ventas	-528,000	- 0	-528,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gasto de ventas	-33,600	- 0	-14,400	-19,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gastos de administración	-90,000	- 0	-18,000	-72,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Ingresos financieros	144,000	- 0	- 0	- 0	144,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gastos financieros	-240,000	- 0	- 0	- 0	- 0	-240,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Otros ingresos y gastos, neto	180,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	180,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gasto por impuesto a las ganancias	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
			- 0	1,221,600	-565,200	-175,200	141,600	-230,400	-25,200	-228,000	180,000	- 0	-18,000	192,000	-530,400	-157,200
				(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	(10)	(11)	(12)	(13)
															(cero)	-194,400	S 	(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)+(9)+(10)+(11)+(12)+(13)
				Comerecial Los Eficientes SA
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.
				Estado de flujos de efectivo
				Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
				Método directo
				Actividades de operación			2018
			(1)	Cobros a clientes 			1,221,600
			(2)	Pago a proveedores 			-565,200
			(3)	Pago a trabajadores			-175,200
			(4)	Intereses percibidos 			141,600
			(5)	Intereses pagados			-230,400
			(6)	Pago de impuesto a las ganancias 			-25,200
				Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación			367,200	(a)
				Actividades de inversión
			(7)	Pago por compra de activo dijo 			-228,000
			(8)	Cobro por venta de activo fijo 			180,000
				Flujos de efectivo usados en actividades de inversión			-48,000	(b)
				Actividades de financiamiento
			(9)	Préstamos obtenidos 			- 0
			(10)	Pago de arrendamiento financiero 			-18,000
			(11)	Aporte de capital 			192,000
			(12)	Pago de dividendos 			-530,400
				Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento			-356,400	(c)
				Flujo neto de efectivo del período			-37,200
Windows User: Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
	
Windows User: Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión extracontables. Principalmente las eliminaciones están representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas en el período.(a)+(b)+(c)
				Saldo inicial del período			180,000
Windows User: Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
				Saldo final del período			142,800
Windows User: Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
				Comerecial Los Eficientes SA
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.
																
Autor: Paso 12: Comprobar que todas las variaciones hayan sido distribuidas según el tipo de actividad. Variación neta, menos todos los flujos distribuídos. El saldo del efectivo y equivalentes al efectivo no se distribuye.
	Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
				Método indirecto
				Resultado del año			480,000
Windows User: Paso 17: Cotejar con el estado de resultados del período.
				Ajuste a resultados:
Windows User: Paso 18: Corresponde a las eliminaciones/ reversiones efectuadas únicamente las que afectaron al estado de resultados. Cuando las eliminaciones van en el debe, van con signo negativo y cuando van en el haber, van con signo positivo.
							
Windows User: Paso 17: Cotejar con el estado de resultados del período.
	
Autor: Paso 1: Completar las cifras del Estado de Situación Financiera del período actual y del período anterior: Los Activos en Signo Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Es recomendable reflejar los saldos al máximo nivel del detalle según las Notas a los EEFF, a fin de poder clasificar adecuadamente los flujos de efectivo.
	[1]	Deterioro de cuentas por cobrar			8,400
			[2]	Desvalorización de inventarios			12,000
			[3]	Depreciación			60,000
			[4]	Baja del activo fijo			72,000
			[9]	Impuesto a las ganancias corriente			31,200
			[10]	Impuesto a las ganancias diferido			-7,200
			[12]	Venta de propiedad, planta y equipo			-180,000
Windows User: Paso 19: Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación. Siempre va en negativo (la idea es exlcuirlo de las actividades de operación)
			[13]	Variación de cuentas operativas
Windows User: Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación.
			
Windows User: Paso 19: Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación. Siempre va en negativo (la idea es exlcuirlo de las actividades de operación)
			
Windows User: Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su dinámica.
	
Autor: Paso 5:Determinar la variación bruta: período anterior, menos período actual.
					
Autor: Paso 10: Determinar la variación neta. Esta variación, corresponde únicamente a las variaciones en el flujo de efectivo.	-109,200
				Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación			367,200	(a)
				Actividades de inversión
			(7)	Pago por compra de activo dijo 			-228,000
			(8)	Cobro por venta de activo fijo 			180,000
				Flujos de efectivo usados en actividades de inversión			-48,000	(b)
				Actividades de financiamiento
			(9)	Préstamos obtenidos 			- 0
			(10)	Pago de arrendamiento financiero 			-18,000
			(11)	Aporte de capital 			192,000
			(12)	Pago de dividendos 			-530,400
							-356,400	(c)
				Flujo neto de efectivo del período			-37,200
Windows User: Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
	
Windows User: Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del resultado acumulado del período, no considerar la utilidad neta del período actual (S/332,400 - S/480,000) = S/147,600
	
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.				(a)+(b)+(c)
				Saldo inicial del período			180,000
Windows User: Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
				
Windows User: Paso 3: Completar las cifras del estado de resultados del período actual. Los Ingresos en Signo Negativo y los Gastos en Signo Positivo.
	Saldo final del período			142,800
Windows User: Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
[5]
[6]
[7]
[8]
[11]
[7]
[4]
[2]
[1]
[3]
[4]
[3]
[9]
[10]
Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación. Suma total: S/109,200
Paso 19: Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación
[13]
[12]
Esta distribución es consistente con el detalle de ingresos y gastos que se muestra en la Nota 2
6
		Caso 6 : Empresa agroindustrial 
		Agroindustrial Sol Verde S.A. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:
		Agroindustrial Sol Verde S.A.								Agroindustrial Sol Verde S.A.
		Estado de Situación Financiera								Estado de resultados integrales
		Al 31 de Diciembre de 2018 y 2017								Año terminado el 31 de diciembre de 2018 
		En miles de soles (S/000)								En miles de soles (S/000)
		Activo												Nota	2018
		Activo corriente			Nota	2018	2017			Ventas					4,817,856
		Efectivo y equivalente al efectivo			5	70,764	174,384			Costo de ventas				22	-3,952,812
		Cuentas por cobrar comerciales, neto			6	116,748	254,400
		Cuentas por cobrar diversas			7	48,804	30,000			Utilidad bruta					865,044
		Activos financieros al valor razonable con cambio en resultados			8	21,600	23,676
		Inventarios, neto			9	666,312	381,996			Participación en resultado de asociadas				12	108,000
		Gastos pagados por anticipado			10	13,080	18,000			Gastos administrativos				23	-84,528
		Activos financieros al valor razonable con cambio en ORI			11	24,000	19,200			Gastos de ventas				24	-336,588
										Otros ingresos y gastos, neto				25	-37,428
		Activo no corriente								Pérdida por deterioro de activos fijos				16	-96,000
		Inversiones en asociadas			12	1,017,600	921,600			Ganancias por venta de activos financieros con cambios en ORI				11	12,000
		Impuesto a las ganancias diferido			13	239,040	243,048
		Activos intangibles, neto			14	13,200	14,400			Utilidad operativa					430,500
		Propiedades, planta y equipos, neto			16	763,128	764,412
		Activos biológicos, neto			15	38,052	32,424			Gastos financieros					-28,740
		Propiedades de inversión			17	482,376	379,344			Ingresos financieros					2,472
										Diferencia en cambio, neta					8,016
		Total activo				3,514,704	3,256,884
										Utilidad antes de impuestos a las ganancias					412,248
		Pasivo y Patrimonio
		Pasivo								Gasto por impuesto a las ganancias				26	-98,400
		Cuentas por pagar comerciales			18	336,072	370,272
		Impuesto a la renta por pagar			30	42,000	34,800			Utilidad neta del período					313,848
		Cuentas por pagar diversas			19	46,044	60,000
		Provisiones			20	22,800	24,000			Otros resultados integrales
		Préstamos por pagar			21	474,468	483,840
		Patrimonio								Revaluación de activos fijos				16	126,156
		Capital social				518,760	422,760			Medición de activos financieros con cambios en ORI				11	4,800
		Reserva legal				43,212	43,212			Participación en los ORI de asociadas				12	2,400
		Resultados acumulados				1,800,000	1,680,000								- 0
		Otros Resultados Integrales				231,348	138,000			Impuesto a las ganancias relacionados a los ORI				13	-40,008
		Total pasivo y patrimonio				3,514,704	3,256,884			Otros resultados integrales, neto de impuestos					93,348
										Total de resultados integrales					407,196
		ERROR:#REF!
		Estado de cambios en el patrimonio
		Año terminado el 31 de diciembre de 2018 
		En miles de soles (S/000)						ORI
									Otros
						Reverva	Resultados 	Excedente de	Resultados
					Capital	Legal	Acumulados	Revaluación	Integrales	Subtotal	Total
		Saldo final 31/12/2017422,760	43,212	1,680,000	120,000	18,000	138,000	2,283,972
		Aportes de capital en efectivo			84,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	84,000
		Distribución de dividendos			- 0	- 0	-193,848	- 0	- 0	- 0	-193,848
		Aportes de capital en activos fijos			12,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	12,000
		Resultado integral			- 0	- 0	313,848	88,308	5,040	93,348	407,196
		Saldo final 31/12/2018			518,760	43,212	1,800,000	208,308	23,040	231,348	2,593,320
		Notas a los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre de 2018 y 2017 ( en lo que aplique)
		Nota	5	Efectivo y equivalente al efectivo
				S/000					2018
				Caja					492
				Fondos fijos					684
				Cuentas corrientes en moneda nacional					56,820
				Cuentas corrientes en moneda extranjera					10,368
				Depósitos a plazo					2,400
				Total					70,764
		Nota	6	Cuentas por cobrar comerciales, neto
				S/000					2018
				Producto 1					63,876
				Producto 2					43,896
				Producto 3					12,432
				Producto 4					12,300
				Producto 5					8,412
				Productos varios					4,812
				Cuentas por cobrar comerciales					145,728
				Deterioro de cuentas por cobrar comerciales					-28,980	(a)
				Cuentas por cobrar comerciales, neto					116,748
			(a)	Movimiento del deterioro de cuentas por cobrar comerciales
				Saldo inicial					- 0
				Adiciones del periodo					-28,980	(i)
				Saldo final					-28,980
			(i)	El gasto por deterioro se reconoció como gastos de ventas.
		Nota	7	Cuentas por cobrar diversas
				S/000				2018	2017
				Cuentas por cobrar a personal				1,896	1,164
				Préstamos a terceros				25,812	15,864
				Reclamaciones a terceros				6,768	4,164
				Depósito en garantía				2,028	1,248
				Otros				12,300	7,560
				Total				48,804	30,000
		Nota	8	Activos financieros al valor razonable con cambio en resultados
				Movimiento de la Inversión
				S/000					2018
				Saldo inicial					- 0
				Compras del año					19,200
				Ajustes al valor razonable					2,400	(a)
				Saldo final					21,600
			(a)	El ajuste por medición al razonable se registró como ingresos financieros
		Nota	9	Inventarios, neto
				S/000					2018
				Productos en procesos					233,520
				Existencias por recibir					222,972
				Materias primas y auxiliaras					123,732
				Suministros diversos					101,568
				Productos terminados					10,824
				Envases y embalajes					6,576
				Mercadería					6,120
				Inventarios					705,312
				Desvalorización de inventarios					-39,000	(a)
				Cuentas por cobrar comerciales, neto					666,312
			(a)	Movimiento de la desvalorización de inventarios (registrada en costo de ventas)
				Saldo inicial					- 0
				Adiciones del periodo					-39,000
				Saldo final					-39,000
		Nota	10	Gastos pagados por anticipado
				S/000					2018
			72,000
				Seguros pagados por anticipado					720
				Impuesto general a las ventas 					12,360
				Total					13,080
		Nota	11	Activos financieros al valor razonable con cambio en ORI
				Movimiento de la Inversión
				S/000					2018
				Saldo inicial					19,200
				Medición al valor razonable					4,800	(a)
				Ventas					-12,000
				Compras					12,000
				Saldo final					24,000
			(a)	El ajuste por la medición al razonable se registró en Otros Resultados Integrales
		Nota	12	Inversiones en asociadas
				Movimiento de la Inversión
				S/000					2018
				Saldo inicial					921,600
				Participación en los resultados de la asociada					108,000	(a)
				Participación en los ORI de la asociada					2,400	(b)
				Dividendos cobrados					-14,400
				Saldo final					1,017,600
			(a)	La participación fue reconocida en los resultados del año
			(b)	La participación fue reconocida en los ORI del año
		Nota	13	Impuesto a las ganancias diferido
				El movimiento del impuesto a las ganancias diferido es el siguiente:
									Saldo al 01/01/2018	Resultados	Patrimonio	Saldo al 31/12/2018
				Activo tributario diferido
				Deterioro de cuentas por cobrar					339,600	30,000	- 0	369,600
				Desvalorización de inventarios					144,000	2,400	- 0	146,400
				Vacaciones por pagar					108,000	3,600	- 0	111,600
									591,600	36,000	- 0	627,600
				Pasivo tributario diferido
				Revaluación de activos fijos					228,000	- 0	37,848	265,848
				Medición de activos financieros con cambios en ORI					96,000	- 0	1,440	97,440
				Participación en los ORI de asociadas					24,552	- 0	720	25,272
									348,552	- 0	40,008	388,560
				Activo tributario diferido, neto					243,048	36,000	-40,008	239,040
		Nota	14	Activos intangibles, neto
				Movimiento del año:
				S/000					2018
				Saldo inicial					14,400
				Amorización del año					-1,200	(a)
				Saldo final					13,200
			(a)	La amortización fue registrada como gastos administrativos
		Nota	15	Activos biológicos, neto
									(b)
							Saldo al 01/01/2018	Adiciones	Bajas	Saldo al 31/12/2018
				Costo
				Paltos			45,528	28,104	-29,460	44,172
				Arándanos			192	4,512	- 0	4,704
							45,720	32,616	-29,460	48,876
				Depreciación acumulada				(a)	(b)
				Paltos			13,296	15,000	-17,472	10,824
							13,296	15,000	-17,472	10,824
				Neto			32,424	17,616	-11,988	38,052
			(a)	La depreciación se registró como parte del costo de ventas
			(b)	La baja se registró en otros ingresos y gastos, neto
		Nota	16	Propiedades, planta y equipos, neto
									(b)
							Saldo al 01/01/2018	Adiciones	Bajas	Transferencias	Saldo al 31/12/2018
				Costo
				Terrenos			45,672	576	- 0	-15,228	31,020
				Edificios			380,952	7,752	-8,460	15,228	395,472
				Instalaciones			540	- 0	- 0	- 0	540
				Maquinarias			104,628	9,312	-12,120	- 0	101,820
				Equipos de cultivo			253,356	- 0	-12,768	- 0	240,588
				Unidades de Transporte			6,312	- 0	- 0	- 0	6,312
				Muebles			528	36	-288	- 0	276
				Equipos diversos			116,688	2,088	-45,120	- 0	73,656
				Equipos de cómputo			9,636	1,776	-5,676	- 0	5,736
				Equipos de riego			3,768	- 0	- 0	- 0	3,768
				Otros			- 0	21,204	- 0	- 0	21,204
				Revaluación			- 0	- 0	- 0	- 0
				Terrenos			171,444	126,156	- 0	- 0	297,600
							1,093,524	168,900	-84,432	- 0	1,177,992
				Depreciación acumulada				(a)	(b)
				Edificios			86,796	14,040	-5,196	- 0	95,640
				Instalaciones			420	108	- 0	- 0	528
				Maquinarias			74,916	9,456	-12,120	- 0	72,252
				Equipos de cultivo			110,796	14,508	-12,564	- 0	112,740
				Unidades de Transporte			3,252	1,116	- 0	- 0	4,368
				Muebles			456	24	-288	- 0	192
				Equipos diversos			42,192	11,088	-26,664	- 0	26,616
				Equipos de cómputo			7,272	1,140	-5,676	- 0	2,736
				Equipos de riego			3,012	780	- 0	- 0	3,792
							329,112	52,260	-62,508	- 0	318,864
				Neto			764,412	116,640	-21,924	- 0	859,128
				Deterioro de activos							-96,000	(c)
				Propiedades, planta y equipos, neto							763,128
			(a)	La depreciación se distribuyó de la siguiente manera:
				Distribución de la depreciación
				Costo de ventas			39,780
				Gasto de administración			564
				Gasto de ventas			11,916
							52,260
			(b)	La baja se registró en otros ingresos y gastos, neto
			(c)	El deterioro fue reconocido en los resultados del año
		Nota	17	Propiedades de inversión
				La entidad posee 3 terrenos que serán destinados a la venta una vez que su valor se aprecie en el mercado. Debido a que no existe suficiente información para determinar el valor razonable, la entidad mide estos activos a su costo.
				Movimiento del año:
				S/000					2018
				Saldo inicial					379,344
				Compras					103,032
				Saldo final					482,376
		Nota	18	Cuentas por pagar comerciales
				S/000					2018
				Facturas por pagar					286,176
				Letras por pagar					49,896
				Cuentas por cobrar comerciales					336,072
		Nota	19	Cuentas por pagar diversas
				S/000					2018	2017
				Tributos varios por pagar					4,692	4,800
				Financiamiento tributario (distintos al impuesto a las ganancias)					5,292	8,400
				Remuneraciones por pagar					10,380	14,400
				Anticipos recibidos de clientes					19,308	24,000
				Otros por servicios varios					6,372	8,400
				Cuentas por pagar diversas					46,044	60,000
		Nota	20	Provisiones
				Laentidad se encuentra expuesta a varios procesos en contra, algunos de ellos con grado de contingencia probable.
				Movimiento del año de las provisiones:
				S/000					2018
				Saldo inicial					24,000
				Adiciones del año (Nota 25)					10,800	(a)
				Pagos efectuados					-12,000
				Saldo final					22,800
			(a)	La adición se registró en otros ingresos y gastos, neto
		Nota	21	Préstamos por pagar
				Los financiamientos son otorgados por entidades financieras del país. El movimiento del año fue el siguiente
							Saldo al 01/01/2018	Fondos obtenidos	Pagos realizados	Saldo al 31/12/2018
				Préstamo de capital de trabajo
				Banco BBVA			240,000	72,000	-96,000	216,000
				Banco BCP			180,000	36,000	-12,000	204,000
				Banco Scotiabank			63,840	12,000	-21,372	54,468
							483,840	120,000	-129,372	474,468
		Nota	22	Costo de ventas
				S/000					2018
				Materia prima					2,174,052
				Gastos de personal					1,264,896
				Gastos diversos					316,212
				Depreciación (Nota 16)					39,780
				Desvalorización de inventarios (Nota 9)					39,000
				Suministros diversos					118,872
				Costo de ventas					3,952,812
		Nota	23	Gastos administrativos
				S/000					2018
				Suministros diversos					36
				Gastos de personal					33,432
				Gastos diversos					50,496
				Depreciación (Nota 16)					564
				Gastos administrativos					84,528
		Nota	24	Gastos de ventas
				S/000					2018
				Suministros diversos					44,952
				Gastos de personal					99,180
				Gastos diversos					131,280
				Comisiones 					12,000
				Depreciación (Nota 16)					11,916
				Deterioro de cuentas por cobrar (Nota 6)					28,980
				Otros 					8,280
				Gastos de ventas					336,588
		Nota	25	Otros ingresos y gastos, neto
				S/000					2018
				Otros ingresos
				Alquileres a terceros					1,392
				Otros ingresos					13,224
									14,616
				Otros gastos
				Pérdida en venta de activos biológicos (Nota 15)					20,364
				Sanciones administrativas y fiscales					1,488
				Gastos por provisiones (Nota 20)					10,800
				Otros gastos					19,392
									52,044
				Otros ingresos y gastos, neto					-37,428
		Nota	26	Gasto por impuesto a las ganancias
				S/000					2018
				Gasto por impuesto a las ganancias corriente					134,400
				Ingreso por impuesto a las ganancias diferido (Nota 13)					-36,000
				Gasto por impuesto a las ganancias 					98,400
		Nota	27	Diferencia en cambio, neta
				El resultado incluye una actualización de las cuentas bancarias de moneda extranjera (USD) a moneda funcional (S/) por S/2,200. Esto corresponde al Efecto de las variaciones en los tipos de cambio sobre el efectivo mantenido. Asimismo, incluyen S/5,816 de la actualización de partidas monetarias al cierre del año (Cuentas por pagar diversas - Otros por servicios varios)
		Aplicación de la metodología de 20 pasos para elaborar el estado de flujo de efectivo 
											Eliminaciones
Windows User: Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su dinámica.
				Variación
Autor: Paso 10: Determinar la variación neta. Esta variación, corresponde únicamente a las variaciones en el flujo de efectivo.
						Estado de Situación Financiera
Autor: Paso 1: Completar las cifras del Estado de Situación Financiera del período actual y del período anterior: Los Activos en Signo Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Es recomendable reflejar los saldos al máximo nivel del detalle según las Notas a los EEFF, a fin de poder clasificar adecuadamente los flujos de efectivo.
		2018	2017	VB
Autor: Paso 5:Determinar la variación bruta: período anterior, menos período actual.
	Debe		Haber		Neta
						Activos		(A)	(B)	(C) = (B) - (A)	(D)		(E)		(C) + (E) - (D)
						Efectivo y equivalente al efectivo		70,764	174,384	103,620			[18]	2,200	105,820
						Cuentas por cobrar comerciales, neto		116,748	254,400	137,652	[1]	28,980			108,672
						Cuentas por cobrar a personal		1,896	1,164	-732					-732
						Préstamos a terceros		25,812	15,864	-9,948					-9,948
						Reclamaciones a terceros		6,768	4,164	-2,604					-2,604
						Depósito en garantía		2,028	1,248	-780					-780
						Otros		12,300	7,560	-4,740					-4,740
						Activos financieros al valor razonable con cambio en resultados		21,600	23,676	2,076			[2]	2,400	4,476
						Inventarios, neto		666,312	381,996	-284,316	[3]	39,000			-323,316
						Gastos pagados por anticipado		13,080	18,000	4,920					4,920
						Activos financieros al valor razonable con cambio en ORI		24,000	19,200	-4,800			[4]	4,800	- 0
						Inversiones en asociadas		1,017,600	921,600	-96,000			[5]	110,400	14,400
						Impuesto a las ganancias diferido		239,040	243,048	4,008	[7]	40,008	[6]	36,000	- 0
						Activos intangibles, neto		13,200	14,400	1,200	[8]	1,200			- 0
						Propiedades, planta y equipos, neto		763,128	764,412	1,284	[12]+[13]+[14]	170,184	[11]+[17]	138,156	-30,744
						Activos biológicos, neto		38,052	32,424	-5,628	[9]+[10]	26,988			-32,616
						Propiedades de inversión		482,376	379,344	-103,032					-103,032
						Pasivos y patrimonio
						Cuentas por pagar comerciales		-336,072	-370,272	-34,200					-34,200
						Impuesto a la renta por pagar		-42,000	-34,800	7,200	[16]	134,400			-127,200
						Tributos varios por pagar		-4,692	-4,800	-108					-108
						Financiamiento tributario (distintos al impuesto a las ganancias)		-5,292	-8,400	-3,108					-3,108
						Remuneraciones por pagar		-10,380	-14,400	-4,020					-4,020
						Anticipos recibidos de clientes		-19,308	-24,000	-4,692					-4,692
						Otros por servicios varios		-6,372	-8,400	-2,028	[15]	10,800	[18]	5,816	-7,012
						Provisiones		-22,800	-24,000	-1,200					-1,200
						Préstamos por pagar		-474,468	-483,840	-9,372					-9,372
						Capital social		-518,760	-422,760	96,000	[17]	12,000			84,000
						Reserva legal		-43,212	-43,212	- 0					- 0
						Resultados acumulados
Windows User: Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del resultado acumulado del período, no considerar la utilidad neta del período actual (S/1,800,000 - S/313,848) = S/1,486,152		-1,486,152	-1,680,000	-193,848					-193,848
						Otros Resultados Integrales		-231,348	-138,000	93,348	[4]+[5]+[11]	133,356	[7]	40,008	- 0
						Estado de resultados
Windows User: Paso 3: Completar las cifras del estado de resultados del período actual. Los Ingresos en Signo Negativo y los Gastos en Signo Positivo.
						Ventas		-4,817,856		4,817,856					4,817,856
						Costo de ventas		3,952,812		-3,952,812			[3]+[9]+[12]	93,780	-3,859,032
						Participación en resultado de asociadas		-108,000		108,000	[5]	108,000			- 0
						Gastos administrativos		84,528		-84,528			[8]+[12]	1,764	-82,764
						Gastos de ventas		336,588		-336,588			[1]+[12]	40,896	-295,692
						Otros ingresos y gastos, neto		37,428		-37,428			[10]+[13]+[15]	44,712	7,284
						Pérdida por deterioro de activos fijos		96,000		-96,000			[14]	96,000	- 0
						Ganancias por venta de activos financieros con cambios en ORI		-12,000		12,000					12,000
						Gastos financieros		28,740		-28,740					-28,740
						Ingresos financieros		-2,472		2,472	[2]	2,400			72
						Diferencia en cambio, neta		-8,016		8,016	[18]	8,016			- 0
						Gasto por impuesto a las ganancias		98,400		-98,400	[6]	36,000	[16]	134,400	- 0
							(cero)	- 0
Autor: Paso 4: Totalizar en todas las columnas	- 0	- 0	751,332		751,332
Windows User: Paso 9: Cotejar que el total de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron		- 0
												(-)		(+)
		[1]	Asientos de eliminación
Windows User: Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión extracontables. Principalmente las eliminaciones están representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas en el período.
		Deterioro de cxc
					Debe	Haber
			Cuenta por cobrar		28,980
			Gasto de venta 			28,980
		[2]	Asientos de eliminación		Medición de los activos financieros a VR con cambio en resultados 
					Debe	Haber
			Ingresos financieros 		2,400
			Inversiones a V.R. con cambios en res			2,400
		[3]	Asientos de eliminaciónDesvalorización de inventaris
					Debe	Haber
			Inventario 		39,000
			Costo deventa 			39,000
		[4]	Asientos de eliminación		Medición de los activos financieros a VR con cambio en ORI
					Debe	Haber
			Otros Resultados Integrales ( ORI) 		4,800
			Inversiones a VR con cambios en ORI 			4,800
		[5]	Asientos de eliminación		Medición de las inversiones en asociadas
					Debe	Haber
			Pariticipación en resultados 		108,000
			Participación en ORI de asociada 		2,400
			Inversiones en asociadas 			110,400
		[6]	Asientos de eliminación		Impuesto a las ganacnias diferido ( efecto en resultados)
					Debe	Haber
			Gastopor impuesto a las ganancias 		36,000
			Activo tributario diferido 			36,000
		[7]	Asientos de eliminación		Impuesto a las ganacnias diferido ( efecto en ORI)
					Debe	Haber
			Pasivo tributario diferido		40,008
			ORI por revaluación 			37,848
			ORI por medición deactivo financiero 			1,440
			ORI por participación en asociada 			720
		[8]	Asientos de eliminación		Amortización de intangibles 
					Debe	Haber
			Activo intangible 		1,200
			Gasto administrativos 			1,200
		[9]	Asientos de eliminación		Depreciación de activos biológicos 
					Debe	Haber
			Activos biológicos 		15,000
			Costo de ventas			15,000
		[10]	Asientos de eliminación		Baja de activos biológicos 
					Debe	Haber
			Activos biológicoa		11,988
			Otros gastos			11,988
		[11]	Asientos de eliminación		Revaluación de activos fijos 
					Debe	Haber
			Excedente de revaluación (ORI) 		126,156
			Propiedades, planta y quipo, neto			126,156
		[12]	Asientos de eliminación		Depreciación de activos fijos 
					Debe	Haber
			Propiedades, planta y equipo, neto		52,260
			Costo de ventas			39,780
			Gastos de adminsitración 			564
			Gasto de ventas 			11,916
		[13]	Asientos de eliminación		Baja de activos fijo
					Debe	Haber
			Propiedades, planta y equipo, neto		21,924
			Otros gastos			21,924
		[14]	Asientos de eliminación		Deterioro de activos fijo
					Debe	Haber
			Propiedades, planta y equipo, neto		96,000
			Pérdida por deterioro de activos fijo 			96,000
		[15]	Asientos de eliminación		Provisiones para contingencias 
					Debe	Haber
			Provisiones 		10,800
			Otros gastos 			10,800
		[16]	Asientos de eliminación		Gasto por impuesto a las ganancias corriente
					Debe	Haber
			Impuesto a la renta por pagar		134,400
			Gasto por impuesto a las ganancias 			134,400
		[17]	Asientos de eliminación		Aporte de capital en activos fijo 
					Debe	Haber
			Capital		12,000
			Propiedad, planta y equipo, neto 			12,000
		[18]	Asientos de eliminación		Diferencia en cambio 
					Debe	Haber
			Diferencia en cambio, neta		8,016
			Efectivo y equivalentes al efectivo			2,200
			Cuentas por pagar diversas			5,816
			Suma de asientos		751,332	751,332
Windows User: Paso 9: Cotejar que los totales de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron.
							NIC 7
Autor: Paso 11: Distribuir/clasificar los flujos de efectivo en base al origen y destino según lo prescrito por la NIC 7
						
Windows User: Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del resultado acumulado del período, no considerar la utilidad neta del período actual (S/1,800,000 - S/313,848) = S/1,486,152	
Autor: Paso 1: Completar las cifras del Estado de Situación Financiera del período actual y del período anterior: Los Activos en Signo Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Es recomendable reflejar los saldos al máximo nivel del detalle según las Notas a los EEFF, a fin de poder clasificar adecuadamente los flujos de efectivo.
	Operación								Inversión					Financiamiento
							Cobro a clientes	Intereses percibidos	Pago a proveedores de bienes y servicios	Pago a trabajadores	Intereses pagados	Pago de impuesto a las ganancias	Pagos por procesos y/o juicios	Otros pagos y cobros, neto	Pago por compra de activo fijo	Pago por compra de propiedades de inversión	Préstamos otorgados	Cobro por venta de inversiones	Dividendos percibidos	Préstamos obtenidos	Amortización de préstamos	Aporte de capital	Pago de dividendos
		Estado de Situación Financiera				VB
		Activos				(C) = (B) - (A)
		Efectivo y equivalente al efectivo				105,820																		105,820
Autor: Paso 12: Comprobar que todas las variaciones hayan sido distribuidas según el tipo de actividad. Variación neta, menos todos los flujos distribuídos. El saldo del efectivo y equivalentes al efectivo no se distribuye.
		Cuentas por cobrar comerciales, neto				108,672	108,672	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		(cero)
		Cuentas por cobrar a personal				-732	- 0	- 0	- 0	-732	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Préstamos a terceros				-9,948	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		-9,948	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Reclamaciones a terceros				-2,604	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-2,604	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Depósito en garantía				-780	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-780	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Otros				-4,740	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-4,740	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Activos financieros al valor razonable con cambio en resultados				4,476	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	4,476	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Inventarios, neto				-323,316	- 0	- 0	-323,316	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gastos pagados por anticipado				4,920	- 0	- 0	4,920	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Activos financieros al valor razonable con cambio en ORI				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Inversiones en asociadas				14,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	14,400	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Impuesto a las ganancias diferido				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Activos intangibles, neto				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Propiedades, planta y equipos, neto				-30,744	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-30,744		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Activos biológicos, neto				-32,616	- 0	- 0	-32,616	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Propiedades de inversión				-103,032	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-103,032	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Pasivos y patrimonio					- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Cuentas por pagar comerciales				-34,200	- 0	- 0	-34,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Impuesto a la renta por pagar				-127,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-127,200	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Tributos varios por pagar				-108	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-108	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Financiamiento tributario (distintos al impuesto a las ganancias)				-3,108	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-3,108	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Remuneraciones por pagar				-4,020	- 0	- 0	- 0	-4,020	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Anticipos recibidos de clientes				-4,692	- 0	- 0	-4,692	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Otros por servicios varios				-7,012	- 0	- 0	-7,012	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Provisiones				-1,200	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-1,200	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Préstamos por pagar				-9,372	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	120,000	-129,372	- 0	- 0	- 0
		Capital social				84,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	84,000	- 0	- 0
		Reserva legal				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Resultados acumulados				-193,848	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	-193,848	- 0
		Otros Resultados Integrales				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Estado de resultados					- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Ventas				4,817,856	4,817,856	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Costo de ventas				-3,859,032	- 0	- 0	-2,594,136	-1,264,896- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Participación en resultado de asociadas				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gastos administrativos				-82,764	- 0	- 0	-49,332	-33,432	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gastos de ventas				-295,692	- 0	- 0	-196,512	-99,180	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Otros ingresos y gastos, neto				7,284	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	7,284	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Pérdida por deterioro de activos fijos				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Ganancias por venta de activos financieros con cambios en ORI				12,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	12,000	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gastos financieros				-28,740	- 0	- 0	- 0	- 0	-28,740	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Ingresos financieros				72	- 0	72	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Diferencia en cambio, neta				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
		Gasto por impuesto a las ganancias				- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0		- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0
						- 0	4,926,528	72	-3,236,896	-1,402,260	-28,740	-127,200	-1,200	-4,056	-30,744	-103,032	-9,948	16,476	14,400	120,000	-129,372	84,000	-193,848	105,820
							(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	(10)	(11)	(12)	(13)	(14)	(15)	(16)	(17)	(18)
																								- 0	S 	(1) hasta el (18)
					Agroindustrial Sol Verde S.A.
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.
					Estado de flujos de efectivo
					Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
					Método directo
					Actividades de operación						2,018
				(1)	Cobro a clientes						4,926,528
				(2)	Intereses percibidos						72
				(3)	Pago a proveedores de bienes y servicios						-3,236,896
				(4)	Pago a trabajadores						-1,402,260
				(5)	Intereses pagados						-28,740
				(6)	Pago de impuesto a las ganancias						-127,200
				(7)	Pagos por procesos y/o juicios						-1,200
				(8)	Otros pagos y cobros, neto						-4,056
					Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación						126,248	(a)
					Actividades de inversión
				(9)	Pago por compra de activo fijo						-30,744
				(10)	Pago por compra de propiedades de inversión						-103,032
				(11)	Préstamos otorgados						-9,948
				(12)	Cobro por venta de inversiones						16,476
				(13)	Dividendos percibidos						14,400
					Flujos de efectivo usados en actividades de inversión						-112,848	(b)
					Actividades de financiamiento
				(14)	Préstamos obtenidos						120,000
				(15)	Amortización de préstamos						-129,372
				(16)	Aporte de capital						84,000
				(17)	Pago de dividendos						-193,848
					Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento						-119,220	(c)
					Flujo neto de efectivo del período						-105,820
Windows User: Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
	(a)+(b)+(c)
					Efecto de las variaciones en los tipos de cambio sobre el efectivo mantenido						2,200	(Nota 27)
					Saldo inicial del período						174,384
Windows User: Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
					Saldo final del período						70,764
Windows User: Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
					Agroindustrial Sol Verde S.A.
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.
					Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
					Método indirecto
					Resultado del año						313,848
Windows User: Paso 17: Cotejar con el estado de resultados del período.
					Ajuste a resultados:
Windows User: Paso 18: Corresponde a las eliminaciones/ reversiones efectuadas únicamente las que afectaron al estado de resultados. Cuando las eliminaciones van en el debe, van con signo negativo y cuando van en el haber, van con signo positivo.
						
Windows User: Paso 3: Completar las cifras del estado de resultados del período actual. Los Ingresos en Signo Negativo y los Gastos en Signo Positivo.
					
Windows User: Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su dinámica.
	
Autor: Paso 5:Determinar la variación bruta: período anterior, menos período actual.
	
Windows User: Paso 17: Cotejar con el estado de resultados del período.
				
Autor: Paso 10: Determinar la variación neta. Esta variación, corresponde únicamente a las variaciones en el flujo de efectivo.	[1]	Deterioro de cuentas por cobrar						28,980
				[2]	Medición de los activos financieros a V.R. con cambio en resultados						-2,400
				[3]	Desvalorización de inventarios						39,000
				[5]	Participación en resultados de las asociadas						-108,000
				[6]	Impuesto a las ganancias diferido (efecto en resultados)						-36,000
				[8]	Amortización de intangibles						1,200
				[9]	Depreciación de activos biológicos						15,000
				[10]	Baja de activos biológicos						11,988
				[12]	Depreciación de activos fijos						52,260
				[13]	Baja de activos fijos						21,924
				[14]	Deterioro de activos fijos						96,000
				[15]	Provisiones para contingencias						10,800
				[16]	Impuesto a las ganancias corriente						134,400
				[18]	Diferencia en cambio 						-8,016
				[19]	Venta de inversiones						-12,000
Windows User: Paso 19: Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación. Siempre va en negativo (la idea es exlcuirlo de las actividades de operación)
				[20]	Variación de cuentas operativas
Windows User: Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación.
						-432,736
					Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación						126,248	(a)
					Actividades de inversión
				(9)	Pago por compra de activo fijo						-30,744
				(10)	Pago por compra de propiedades de inversión						-103,032
				(11)	Préstamos otorgados						-9,948
				(12)	Cobro por venta de inversiones						16,476
				(13)	Dividendos percibidos						14,400
					Flujos de efectivo usados en actividades de inversión						-112,848	(b)
														- 0
					Actividades de financiamiento
				(14)	Préstamos obtenidos						120,000
				(15)	Amortización de préstamos						-129,372
				(16)	Aporte de capital						84,000
				(17)	Pago de dividendos						-193,848
											-119,220	(c)
					Flujo neto de efectivo del período						-105,820
Windows User: Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
	(a)+(b)+(c)
					Efecto de las variaciones en los tipos de cambio sobre el efectivo mantenido						2,200	(Nota 27)
					Saldo inicial del período						174,384
Windows User: Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
					Saldo final del período						70,764
Windows User: Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
								
Autor: Paso 4: Totalizar en todas las columnas	
Windows User: Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación.
	
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.																			
Autor: Paso 12: Comprobar que todas las variaciones hayan sido distribuidas según el tipo de actividad. Variación neta, menos todos los flujos distribuídos. El saldo del efectivo y equivalentes al efectivo no se distribuye.
	
Windows User: Paso 9: Cotejar que el total de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron	
Windows User: Paso 19:Corresponde a los flujos de efectivo del estado de resultados que no fueron clasificados como actividades de operación. Siempre va en negativo (la idea es exlcuirlo de las actividades de operación)
	
Windows User: Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la variación bruta del efectivo y equivalente al efectivo 
	
Windows User: Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión extracontables. Principalmente las eliminaciones están representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas en el período.
								
Windows User: Paso 15: Este importe debe cruzar con el saldo inicial del efectivo y equivalente al efectivo del período (saldo final del período anterior)
	
Windows User: Paso 16: Este importe debe cruzar con el saldo final del efectivo y equivalente del período actual
	
Windows User: Paso 9: Cotejar que los totales de las eliminaciones ingresadas, cruce con el total de eliminaciones extracontables que se efectuaron.
	
Autor: Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo, considerando la presentación prescrita en la NIC 7.
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Paso 20: Corresponde a las variaciones de flujos de efectivo de los rubros del estado de situación financiera, clasificados como actividades de operación. Suma total: S/438,552
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Esta distribución es consistente con el detalle de ingresos y gastos que se muestra en las Notas: 22, 23 y 24
Esta distribución es consistente con el movimiento de los financiamientos mostrado en la Nota 21.
Los valores deben cruzar con los movimientos del estado de cambios en el patrimonio.