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SOLUCION 13-28 FRED`S OUTDOORS Se adquiriò 25% de las acciones con derecho a voto de Steve`s por 40 millones en efectivo Durante el primer año Steve`s obtuvo una utilidad neta de 36 millones y pagò 20 millones $ en dividendo en efectivo 40000000 25% 10000000 Soluciòn # 1 MÈTODO DE LA PARTICIPACIÒN MÈTODO DEL COSTO ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Efectvio y otros activos Inversiones Cuentas por Pagar + Capital en Acciones Efectvio y otros activos Inversiones Cuentas por Pagar + Capital en Acciones Antes de la adquisiciòn de Fred`s Outdoors -10000000 10000000 Utilidad neta de Steve`s 36000000 36000000 -10000000 10000000 Diviendos recibios de Steve`s 20000000 -20000000 20000000 No afecta el registro contable 20000000 Efectos para el año 10000000 26000000 36000000 10000000 10000000 20000000 MÈTODO DE LA PARTICIPACIÒN ____1_____- DEBE HABER Inversiones Fred`s Outdoors 10000000 Efectivo 10000000 Para registrar la adquisiciòn de 25% de 4o millones en $ ____2_____- Inversiones Fred`s Outdoors 36000000 Ingresos por Inversiòn 36000000 Para registrar la utilidad de 36 millones en $ en el primer año ____3_____- Efectivo 20000000 Inversiones Fred`s Outdoors 20000000 Para registrar el cobro de los divendos por 20 millones de $ en efectivo MÈTODO DEL COSTO ____1_____- DEBE HABER Inversiones Fred`s Outdoors 10000000 Efectivo 10000000 Para registrar la adquisiciòn de 25% de 4o millones en $ ____2_____- Ningùn registro contable ____3_____- Efectivo 20000000 Inversiones Fred`s Outdoors 20000000 Para registrar el cobro de los divendos por 20 millones de $ en efectivo Para registrar el cobro de los divendos por 20 millones de $ en efectivo Soluciòn # 2 La compañìa Fred`s Outdoor utiliza el mètoodo de participaciòn, porque tien una influencia sobre la subisidiaria (Steve`s) con un 25%, esto quiere decir que segùn las leyes estadunidenses apartir del 5% comienza tener influencia de poder sobre la empresa. Por lo tanto la PGC decretò un poco arbitrario que la adquisiciòn de las acciones deben estar entre el 20 y 25%, por ende Fred`s es un accionista minoritario, y tiene control sobre la administraciòn inclusive; puede contabilizar la inversiòn al costo de adquisiciòn ajustado por la participaciòn del inversionista en los dividendos recibidos por la compañìa en que se invierte y por la partiicpaciòn del inversionista en las pèrdidas de las compañìa en que invirtiò. SOLUCIION 13-29 La compañía X adquiriò 30% de las acciones con derecho a voto de la compañìa Y por la cantidad de 90 millones $ en efectivo ad Obtuvo una utilidad neta de 50 millones $ y pagò dividendo en efectivo por la cantidad de 30 millones $ 90000000 30% 27000000 Soluciòn # 1 MÈTODO DE LA PARTICIPACIÒN MÈTODO DEL COSTO ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Efectvio y otros activos Inversiones Cuentas por Pagar + Capital en Acciones Efectvio y otros activos Inversiones Cuentas por Pagar + Capital en Acciones Antes de la adquisiciòn de compañía X -27000000 27000000 -27000000 27000000 Utilidad neta de Y 50000000 50000000 Diviendos recibios de Steve`s 30000000 -30000000 30000000 No afecta el registro contable 30000000 Efectos para el año 3000000 47000000 50000000 3000000 27000000 30000000 MÈTODO DE LA PARTICIPACIÒN ____1_____- DEBE HABER Inversiones X 27000000 Efectivo 27000000 Para registrar la adquisiciòn de 30% de 90 millones en $ ____2_____- Inversiones X 50000000 Ingresos por Inversiòn 50000000 Para registrar la utilidad de 50 millones en $ en el primer año ____3_____- Efectivo 30000000 Inversiones X 30000000 Para registrar el cobro de los divendos por 30 millones de $ en efectivo MÈTODO DEL COSTO ____1_____- DEBE HABER Inversiones X 27000000 27000000 Efectivo Para registrar la adquisiciòn de 30% de 90 millones en $ ____2_____- Ningùn registro contable ____3_____- DEBE HABER Efectivo 30000000 Inversiones X 30000000 Para registrar el cobro de los divendos por 30 millones de $ en efectivo Soluciòn # 2 Si disminuyò bajo el mètodo del costo, por las utilidades obtenidas de la subsidiaria Y, por lo tanto se disminuye el valor segùn libro 13-32 AT&T 31 DE DICIEMBRE 1990 1989 Inversiones en valores de especulaciòn 645 $ 520 $ Fluctuaciiòn en la participaciòn: 20 al 50% 645000000 50% 322500000 Soluciòn # 1 INVERSIONES EN ACCIONES AT&T 645000000 11000000 15000000 671000000 Se comprò màs acciones en el año 1990 que el año anterior MATRIZ 1990 1989 Compras 645000000 520000000 Divendos recibidos de las filiales 11000000 Utiidades netas de las filiales 15000000 Utilidad Operativa 671000000 Utilidades antes del impuesto 42290000 Utilidada neta Real 628710000 Soluciòn # 2 Método del Costo 1990 Compras 645000000 Divendos recibidos de las filiales 11000000 Utilidad Operativa 656000000 Utilidades antes del impuesto 42290000 Utilidada neta Real 613710000 El importe de las inversiones para el método al costo es de 613710000 $, por lo tanto las utilidades aumentan en la emrpresa matriz 13-34 COMPAÑÍA MATRIZ SISLY Sisly: El 30% del mètodo de participaci+on Rousseau: Utilidad de 100 millones de $ 100000000 30% 30000000 Soluciòn # 1 19X6 Flujo del Efectivo Actividades Operativas Utilidad neta Rousseau 100000000 Ajuste para conciliar la utilidad neta con el efectvio generado por las actividades operativas: Parte prorroteada (30%) de la utilidad neta 30000000 Utilidad neta real 130000000 El importe de la parte prorrateada de la utilidad de la subsidiaria Rousseau se suma y su monto es 130 millones de $ Soluciòn # 2 Método Directo 19X6 Actividades Operativas Utilidad neta Rousseau 100000000 Ajuste para conciliar la utilidad neta con el efectvio generado por las actividades finanncieras: Pago del divendo por la compañía Rousseau 60000 Utilidad neta real 100060000 La partida que se ve afectada es la actividad financiera, ya que se pagó un diviendo por lo tanto disminuye el flujo del efectivo, por lo tanto la utlidad disminuye en la compañìa Rousseau. Su monto real disminuido es de 100060000 $ como salidad del efectivo 13-35 HANE LA MATRIZ HANE (LA MATRIZ) Inversiones: 72000 $ ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS 72000 60% 43200 40%28800 HANE SUBSIDIARIA Consolidados VENTAS 990000 700000 1690000 GASTOS OPERATIVOS 922000 660000 1582000 Utilidad operativa 68000 40000 108000 Parte prorroteada (60%) de la utilidad neta 43200 0 Utilidad neta 111200 40000 Participaciòn externa (40%) en la utilidad neta de la subsidiaria o intereses minoritarios 28800 Utilidad neta de la entidad consolidada 79200 MÈTODO DE LA PARTIICPACIÒN ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Inversiones en S + Efectivos y otros Actiivos= Cuentas por Pagar, etc + Participaciòn Minoritiaria + Capital en Acciones Inversions M al 31 de diciembre: Antes de la adquisiciòn 800000 300000 500000 Adquisiciòn del 60% de S 43200 -43200 Subsidiaria al 31 de diciembre: 200000 80000 120000 Eliminaciòn de cuentas entre filiales 43200 28800 -120000 Consolidades al 31 de diciembre 0 956800 380000 28800 500000 500000 548000 -48000 BALANCE GENERAL CONSOLIDADO ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Inversiones en S + Efectivos y otros Actiivos= Cuentas por Pagar, etc + Participaciòn Minoritiaria + Capital en Acciones InversionesM: Finales del año 43200 756800 300000 500000 Utilidades operativas 68000 68000 Participaciòn en las utilidades de S 28800 28800 Final del año 72000 824800 300000 596800 Prinicipio del año Subsidiiaria: Principio del año 200000 80000 120000 Utilidad neta 40000 40000 Final del año 240000 80000 160000 Eliminaciones entre filiales 72000 57600 160000 Consolidados, final del año 0 1064800 380000 57600 596800 800000 43200 756800 656000 596800 59200 De los 28800 $ del final año 19x4 se mulitiplica el 40%de los 72000 $ de la inversiòn y se suma los 28800 $ calculado 31 de diciembre 72000 40% 28800 28800 57600 13-37 COMPAÑIA M COMPAÑÍA M Compañía M adquiriò 100% de las acciones con derecho al voto de la subsidiaria S por 100 millones en efectivo Inversiones: 100 millones de $ Soluciòn # 1 100 100% 100 BALANCE GENERAL CONSOLIDADO M S $ $ TOTAL CONSOLIDADOS Efectivo y otros activos 500 130 630 Cuentas por Pagar 200 30 230 Capital en Acciones 300 100 400 Total de pasivos y capital en acciones 500 130 630 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Inversiones en S + Efectivos y otros Activos= Cuentas por Pagar, etc + Participaciòn Minoritiaria + Capital en Acciones Compañìa M: 500 200 300 Prinicipio de año -100 Utilidades Operativas 0 Participaciòn en las utilidades de S 100 100 Final de año 400 200 400 CompañíaS: Prinicipio de año 130 30 100 Utilidad Neta 0 0 0 Final del año 530 230 No hay intereses minoritarios 100 Eliminaciòn de cuentas entre filiales -100 100 Consolidados al 02 de Enero 0 530 230 400 Soluciòn # 2 ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS M S TOTAL CONSOLIDADOS $ $ Ventas 600 180 780 Gastos 450 160 610 Utilidad operativa 150 20 170 0 Utilidad neta 150 20 Utilidad neta de la entidad consolidada 170 500 100 400 Se restò el total de activos menos la adquisiciòn de inversiones de los 100 millones de $ Soluciòn # 3 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Inversiones en S + Efectivos y otros Activos= Cuentas por Pagar, etc + Participaciòn Minoritiaria + Capital en Acciones Compañìa M: Prinicipio de año 100 400 200 300 Utilidades Operativas 150 20 170 Participaciòn en las utilidades de S 0 0 0 Final de año 250 420 200 470 CompañíaS: Prinicipio de año 130 30 100 Utilidad Neta 20 20 Final de año 150 30 120 Eliminaciòn de cuentas entre filiales -250 120 Consolidades al 31 de diciembre 0 570 230 470 Soluciòn # 4 Se pagan dividendo por 15 millones de $ en efectivo (Expresado en Millones de $) ____1_____- DEBE HABER Dividendo por Pagar 15 Efectivo 15 Para registrar el pago del dividendo por 15 millones de $ en efectivo ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL EN ACCIONES Inversiones en S + Efectivos y otros Activos= Cuentas por Pagar, etc + Participaciòn Minoritiaria + Capital en Acciones Compañìa M: Prinicipio de año 100 400 200 300 Utilidades Operativas 150 20 170 Participaciòn en las utilidades de S 0 0 0 Final de año 250 420 200 470 CompañíaS: Prinicipio de año 130 30 100 Utilidad Neta 20 20 Final de año 150 30 120 Eliminaciòn de cuentas entre filiales -250 120 Dividendos pagados por la subsidiaria S 15 15 * Consolidades al 31 de diciembre 0 555 215 470 * Los 15 millones de $ representan dividendos por pagar al disminuir la obligaciòn, por lo tanto las cuentas afectadas son el efectivo y el dividendo por pagar que disminuyen
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