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Son aquellas actividades que constituyen el ciclo operativo o la secuencia elemental de la operatoria comercial y que son comunes a muchas organizaciones. COMPRAR PRODUCIR PAGARVENDER COBRAR Operaciones Básicas Compras de Bienes y Servicios Compraventa Mercantil Contrato Dos Partes Una se obliga a transferir la propiedad de una cosa. La otra a pagar un precio en dinero. Conjunto de bienes tangibles que posee el ente con la intención de su comercialización en el curso ordinario de su actividad. Conjunto de bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa, teniendo una vida útil estimada superior a un año y sin estar destinados a la venta. Bienes inmateriales. No tangibles ni derechos contra terceros. Empresas Comerciales: • Mercaderías de reventa. Empresas Industriales: ▪ Materias primas, materiales, accesorios. ▪ Productos en procesos. ▪ Productos terminados. Compras Bienes de Cambio Bienes de Uso Bienes Intangibles BIENES MUEBLES Pueden ser trasladados sin afectar su estado o condición. La compra se perfecciona con la tradición de la cosa (posesión) o con el título (factura o ticket fiscal). BIENES INMUEBLES No pueden trasladarse sin que vean afectado su estado o condición. La compra se perfecciona con la firma de la escritura traslativa de dominio (el boleto de compraventa no determina la propiedad) . Devengamiento SERVICIOS La compra se perfecciona con la mera recepción del servicio. En el caso de los servicios de tracto sucesivo, la compra queda perfeccionada cuando concluye la recepción del servicio. Devengamiento Cuando un ente bien organizado efectúa una compra de bienes de cierta importancia, aparecen sucesivamente los comprobantes que siguen (o la mayoría de ellos): - Nota de Pedido. - Pedidos de Cotización. - Cotizaciones recibidas de los proveedores potenciales. - Planilla con las comparaciones de las ofertas recibidas. - Orden de Compra dirigida al proveedor elegido. - Remito del proveedor que acompaña a los bienes recibidos. - Informe de control de calidad y recepción. - Factura del proveedor. - Orden de Pago. - Recibo del Proveedor. - Notas de Débito y Crédito. Documentación de Respaldo Más allá del listado de comprobantes presentado (muchos de ellos internos), tener en cuenta que el prefeccionamiento de la compra de un bien mueble se produce con la entrega o título. Por ello, para la contabilización juegan un papel preponderante los Remitos y Facturas. El valor que corresponde asignar en el momento de incorporación al patrimonio de un bien, es el costo o sacrificio que debe afrontarse para obtener o producir dicho bien. Costo de adquisición no es sinónimo de precio de compra. El costo es más abarcador, incluye otras partidas. El precio de compra es habitualmente el principal componente del costo de adquisición, pero no es el único. Costo de Incorporación Debe considerarse el sacrificio económico necesario para disponer del bien, para ser utilizado o comercializado en las condiciones que fundamentaron su incorporación. Es decir, su puesta en condiciones económicas de uso. Puesta en Condiciones Económicas de Uso Todos los costos que ocurran hasta este momento, deben “activarse”, “cargarse” al costo de incorporación. Precio de compra de contado + fletes+ carga + descarga + seguros + comisiones + insumos consumidos en testeos de puesta en marcha, etc. Ejemplo I: Se adquiere una maquinaria en $ 500.000 (+IVA 10,5%) abonándose con transferencia bancaria. Los gastos de instalación ascendieron a $ 60.000 (+IVA 21%), importe que se adeuda al servicio técnico. D HDetalle Maquinarias (+A/BU) Caja (-A/CyB) 552.500 x 560.000 x Servicios a Pagar o Proveedores (+P/CxP) 72.600 IVA Crédito Fiscal (+A/OC) 65.100 “A los efectos de determinar el costo, la posición doctrinaria, indica que deben segregarse las deducciones comerciales y financieras” Descuentos y Bonificaciones Obtenidos Bonificaciones Descuentos - Es un termino financiero. - Es la rebaja en el precio de un bien, por el medio de pago utilizado o por la oportunidad en que se realiza el pago. - Ambos casos se tratan contablemente como menor precio de compra. - No se contabiliza resultado alguno. - Es un termino comercial. - Es la rebaja en el precio de un bien, sin tener en cuenta la forma de pago: contablemente se trata como menor precio de compra. - Existen cuatro motivos de bonificaciones: Por volumen de compra. Por oportunidad. Por calidad. Por relación comercial. Ejemplo II: Se adquieren 1.000 unidades de un producto de reventa en cuenta corriente a $ 500 cada una (+IVA 21%). El proveedor realiza una bonificación por volumen de $ 40.000. Se abonan en efectivo gastos de flete por $ 30.000 (+IVA 21%). Contabilizar y calcular costo unitario. D HDetalle Mercaderías (+A/BC) Caja (-A/CyB) 36.000 x 102.900 x Proveedores (+P/CxP) 556.600 Costo unitario = $ 490.000/1.000 = $ 490 o Costo unitario = $ 460 (precio neto de bonif.) + 30 (flete por unidad) = $ 490 IVA Crédito Fiscal (+A/OC) 490.000 No se agregan al costo los intereses que pudieran pactarse por la financiación de la compra. Representan un Resultado Negativo para el ente, cuando éstos se devenguen (a medida que transcurre el tiempo de la financiación). No son un sacrificio necesario para adquirir el bien. Corresponden a una decisión sobre cómo financiarse. Intereses por Financiación La diferencia entre el precio de lista o financiado y el valor de contado corresponde a intereses, que por no estar pactados explícitamente se califican como implícitos. Estos se devengan en el plazo previsto para la operación. Componentes Financieros Implícitos Ejemplo IV: El 15/04/2022 se adquirieron 100 unidades del producto A para reventa. Las condiciones informadas por el proveedor fueron: precio de lista $ 240 por cada unidad y precio contado $ 200 (en ambos caso + IVA 21%). Se decide tomar la financiación otorgada a 90 días. Se solicita efectuar las registraciones correspondientes al 15/04/2022 y al 30/04/2022. D HDetalle Mercaderías (+A/BC) 15/04 20.000 Intereses Neg. a Devengar (+Reg. P/CxP) 29.040 30/04 Proveedores (+P/CxP) 4.000 Intereses Perdidos (+RN) Intereses Neg. a Devengar (-Reg. P/CxP) 668 668 x IVA Crédito Fiscal (+A/OC) 5.040 Anticipos a Proveedores Los anticipos a proveedores tienen la particularidad de que van a corresponder a uno u otro rubro dependiendo del motivo por el cual se realizan. Aquí aplicaremos la regla de que “lo accesorio sigue a lo principal”. Operación Rubro Compra de bienes muebles para utilizar. Compra de mercaderías para revender. Compra para inversión. Bienes de Cambio Bienes de Uso Inversiones Ejemplo V: El 31/07/2022 se emite un cheque común al proveedor de equipos de computación por $600.000 en concepto de seña para futura compra de notebooks para los empleados administrativos de la empresa. El anticipo no fija precio. D HDetalle Anticipos a Proveedores (+A/BU) 31/07 600.000 600.000 x Banco Cta. Cte. (-A/CyB)
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