Resumen Unidad 5

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UNIDAD 5 
Impuestos-IVA 
Gravar el consumo. Periodicidad mensual (se liquida por mes). 
Recae sobre el consumidor final. 
RESPONSABLE INSCRIPTO, SITUACIONES 
Compra: genera un crédito. IVA crédito fiscal (A+, OC) 
• Factura A: IVA discriminado 
• Factura C: no se genera IVA crédito 
Venta: genera un débito. IVA débito fiscal. (P*, Cargas Fiscales) 
• Factura A: IVA discriminado 
• Factura B: IVA incluido en el precio de venta 
• Exentos (fundaciones): no incluye IVA, no se le cobra IVA 
Liquidación del IVA 
 
Como calcular el IVA en factura B/C 
 
Activos intangibles 
Aquellos representativos de: 
• Franquicias 
• Privilegios 
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• U otros similares 
• Incluyendo los anticipos por su adquisición 
o Forman parte de AI 
• Que no sean bienes tangibles ni derechos conta terceros 
Capacidad de generar ingresos futuros. 
Bienes inmateriales 
✓ Patentes 
✓ Marcas 
✓ Concesiones o franquicias 
✓ Licencias 
✓ Derechos de autor y edición 
Amortizaciones 
¿Todos los activos intangibles se amortizan? No todos, solo cuando pasan a ser bienes intangibles. Cuando es un 
Cargo Diferido NO se amortiza. 
Si el descubrimiento es a perpetuidad, osea no tiene fin de vida útil, NO se amortizan. 
 
Ejemplo: laboratorio quiere encontrar la cura para el cáncer de mama y la leucemia. Se fija un plazo de 5 años en 
los que va a estar investigando. 
Los primero 5 años: gastos de investigación y desarrollo 
✓ Partida: activo 
✓ Rubro: Activos intangibles 
✓ Sub-rubros: 
• Bienes intangibles: patentes, marcas, licencias, software autogenerado, derecho de 
autor, derecho de edición (al final del proceso, en este ejemplo 5 años) 
• Cargos diferidos: (primeros 5 años), gasto de investigación y desarrollo 
Terminan los 5 años. Descubro la cura a la leucemia, pero no al cáncer de mama: 
✓ Leucemia: pasa de ser cargos diferidos a bienes intangibles 
✓ Cáncer de mama: pasa de ser cargos diferidos a cargos perdidos 
Primeros 5 años 
Gastos de investigación y desarrollo a devengar (A+, AI, CD) 1500 
Caja (A-, CyB) 1500 
 
Año 5, Cáncer de mama 
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Gastos de investigación y desarrollo perdidos 750 
Gastos de investigación y desarrollo a devengar (A-, AI, CD) 750 
Año 5, Leucemia 
Patente (A+, AI, BI) 750 
Gastos de investigación y desarrollo a devengar (A-, AI, CD) 750 
Gastos legales de inscripción 
Patente (A+, AI, BI) 50 
Caja (A-, CyB) 50 
Al acabo de un año 
Amortización patente leucemia (RN/OO) 25 
Patente (A-, AI, BI) 25 
 
Pasivos 
Deudas: obligaciones que corresponden a un hecho cierto de importa cierto 
Provisiones: obligaciones que corresponden a un hecho cierto, de importe Incierto. Objetivo: asegurarse de poseer 
los recursos necesarios para satisfacer la obligación en el momento que sea necesario. 
Rubros 
• Cuentas por pagar (CxP) 
• Préstamos (P) 
• Remuneraciones y Cargas Sociales (RyCS) 
• Cargas Fiscales (CF) 
• Anticipos de clientes (AdC) 
• Dividendos (D) 
• Previsiones (Prev.) 
• Otros Pasivos (OP) 
Deudas comerciales 
Rubro: cuentas por pagar 
Aquello que el ente debe a sus habituales abastecedores de bienes y servicios, por compras efectuadas a crédito o 
financiadas. 
• Deudas comerciales en cuenta corriente. 
• Deudas comerciales documentadas (Pagarés, Hipotecas, Cheque Diferido, etc.) 
• Deudas comerciales sin interés. 
• Deudas comerciales que devengan interés. 
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Contingencias 
Dentro del pasivo: Previsiones 
Hecho incierto, importe incierto 
31-12 
Gastos juicio (RN/OO) 100.000 
Previsión de juicios a pagar (P+, Prev) 100.000 
 
31-3 perdemos el juicio y tenemos que pagar mas de lo que habíamos previsto 
Prevision para juicios a pagar (P-, Prev) 100.000 
Gastos juicio 20.000 
Juicios a pagar (P+, CxP) 120.000 
 
 
Resumen de los pasivos 
• CxP (deuda cierta, hecho cierto/ Importe cierto) 
• Provisiones (Hecho cierto, importe incierto) 
• Previsiones (Hecho Incierto, Importe incierto) 
 
 
 
Dentro del activo: créditos por venta 
Previsión para deudores incobrables (RA+, CxP) 
30/6 venta de mercaderías 
Deudores por venta (A+, CxV) 1000 
Ventas (RP+, OO) 1000 
 
31/12 hay una chance de que el 50% de la deuda no me la pague 
Deudores incobrables (RN+, OO) 500 
Previsión deudores incobrables (RA+, CxV) 500 
 
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31/3 $500 te pago y $500 no te va a pagar 
Previsión deudores incobrables (RA-, CxV) 500 
Caja (A+, CyB) 500 
Deudores por venta (A-, CxV) 1000 
 
PATRMINONIO NETO 
Fuente de financiación interna de un ente / participación de los propietarios activos del ente. 
• Creación de una empresa: PN = capital social o aportes de los propietarios 
• Al cierre del ejercicio: PN = capital + resultados acumulados 
 
Aportes 
Dos momentos/partes 
• Integración: entrega de efectivo, mueble o especie 
• Suscripción: cuando se firma e inscribe el accionista 
Opciones al inicio 
I. Suscripto e integrado 
• Usamos cuenta de capital/ acciones en circulación (Haber) 
II. Suscripto, pero NO integrado 
• Capital (haber) y contra partida accionistas (debe) 
III. Integrado, pero aun NO suscripto 
• Aportes irrevocables a cuenta de futura emisión de acciones/ acciones a emitir (Haber, reemplaza a 
la cuenta de Capital) 
Ejemplos 
1)SUSCRIPTO, 2/3 INTEGRADO Y 1/3 NO INTEGRADO 
1/1 se aporta efevctivo, muebles, y un oscio todavía no lo integro. Todo suscripto 
Muebles y utilices (A+, BU) 500 
Caja (A+, CyB) 500 
Accionistas (A+, OC) 500 
Deudores por venta (A-, CxV) 1500 
 
Se integra lo que faltaba en efectivo 
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Caja (A+, CyB) 500 
Accionistas (A-, OC) 500 
 
2)INTEGRADO, PERO NO SUSCRIPTO 
Muebles y utilices (A+, BU) 500 
Caja (A+, CyB) 500 
Aportes irrevocables (PN+, C) 1000 
 
 Se suscriben las acciones 
Aportes irrevocables (PN-, C) 500 
Capital (PN+, C) 500 
 
Componentes del patrimonio 
I. Aportes de los propietarios 
• Capital 
• Aportes irrevocables 
• Prima de emisión: 
o Emisión sobre la par = Precios de la acción MAYOR a su valor nominal.} surge la prima de 
emisión 
o Emisión a la par = predio de la acción IGUAL a su valor nominal 
El precio de la acción es de $10, el valor nominal es de $1 
Caja (A+, CyB) 10 
Capital (PN+, C) 1 
Prima de emisión (PN+, C) 9 
 
II. Resultados 
a. Asignados 
i. Reservas legales 
1. 5% del resultado acumulado debe ser reinvertido 
ii. Reserva estatutaria 
1. Se fija en el estatuto cuanto se va a reservar siempre 
iii. Reserva voluntaria 
1. Los accionistas deciden hacerla 
b. Resultados no asignados 
 
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Clasificación según el tipo de bien que se integra (LSC) 
Aportes dinerarios: (ene efectivo) deben integrarse en e momento del acto constitutivo como mínimo el 25% del 
monto comprometido. Para integrar el saldo, el accionista tiene un plazo de 2 años. 
Aportes en especie: deben integrarse en su totalidad en el acto constitutuivo. A veces cuando es difícil establecer el 
valor por el que ingresan al patrimonio de la sociedad, se necesitara de un perito que determine el valor. 
 
Composición de capital en el caso de Sociedades Anónimas 
El capital de una SA se representa en acciones, estas dan el carácter jurídico de accionistas (socio) a una persona. 
El capital de una SA se pue encontrar en dos estados 
• Acciones a emitir: sociedad aun no esta inscripta en IGJ 
• Acciones en circulación: una vez inscripto el contrato en IGJ se pueden repartir 
 
Refundición de cuentas de resultado 
Doy de baja todos los resultados positivos y negativos 
Resultados positivos (RP-) 10 
Resultados negativos (RN-) 5 
Resultado del ejercicio (PN+, ResAcu) 5 
 
Resultados de ejercicio, forma parte de los resultados NO asignados, está libre, no se sabe que vamos a hacer 
todavía. 
Resultado del ejercicio (PN-, ResAcu) 500 
Resultado no asignado (PN+, ResAcu) 500 
 
Reservas 
Las reservas tienen por objetivo fortalecer el PN, no implicala conservación de ningún activo. Es una conservación 
en términos económicos. 
 
Desafectación de reservas 
Las reservas voluntarias pueden disolverse, ese resultado que se había apartado con un fin determinado, vuelve a 
integrar los RNA para ser reasignados a otra finalidad o incluso distribuirse entre los socios. 
 
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Asambleas de accionistas 
Resultados no asignados (PN+, ResAcu) 500 
Reserva legal (PN-, ResAcu) * 100 
Remuneraciones al directorio (P+, CxP) * 100 
Dividendos en efectivo a pagar (P+, Div) * 100 
Acciones a emitir (PN+, C) * 100 
Reserva voluntaria (PN+, ResAcu) * 100 
*Reserva legal: Reserva lega es del 5% del resultado de ejercicios siempre y cuando no supere el 20% del capital 
*Remuneraciones al directorio: Honorarios, la ley de sociedades comerciales estipula esta obligación y determina 
porcentajes máximos (25%) 
Dividendos: pueden ser distribuidos de tres formas 
• *Efectivo: genera un pasivo, la contrapartida es RNA 
• Especie: genera un pasivo, la contrapartida es RNA 
• *En acciones: genera un aumento del patrimonio neto (aumento de capital) y de contrapartida una 
disminución de RNA. 
*Reserva voluntaria: para futura compra de maquinaria 
 
Absorción de perdidas (quebrando) 
Copiar del PP 
 
 
Prima de emisión de acciones 
Diferencia entre el valor de suscripción del capital y el valor de integración del capital (lo que efectivamente se 
aporta). El total aportado es superior al valor nominal de las acciones que se emitan. Aplica a aportes de capital 
posteriores a la constitución de la sociedad. 
Objetivos (regidos por el articulo de “emisiones sobre la Par”) 
• No perjudicar la participación patrimonial de los accionistas existentes ante la incorporación de un nuevo 
accionista. 
• Es un modo de cobrarle al nuevo accionista que viene la ganancia futura que obtendrá por un negocio que 
tiene perspectivas de generar un flujo de ingresos en el futuro.