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UNIDAD III LOS RECURSOS Y FUENTES EL PATRIMONIO DEL ENTE RECURSOS Recursos CONCEPTO: Medios y/o elementos mensurables, cuantificables, de libre utilización por parte de la organización, que le permiten cumplir con las metas u objetivos propuestos a través de su actividad específica u objeto. Características de los Recursos 1) Cuantificables: medidos económicamente a través de una unidad de medida, previamente determinada. 2) De libre utilización: la Organización debe tener libertad para valerse de dichos recursos para el logro de sus objetivos. 3) Útiles: deber servir a la Organización para permitirle alcanzar sus objetivos. No deben ser superfluos e innecesarios. Además deben ser: a) Escasos: que no existan en superabundancia. b) Fungibles: susceptibles de ser permutados unos por otros. c) Factibles o posibles: debe existir la posibilidad de acceder a ellos. CLASIFICACIÓN Recursos EN FUNCIÓN DE SU TIPOS EJEMPLOS CARACTERÍSTICA FÍSICA MATERIALES O TANGIBLES Rodados, mercaderías, computadoras, etc. INMATERIALES O INTANGIBLES Dinero, cuentas a cobrar, marcas de fabrica, etc. PERMANENCIA DENTRO DEL ENTE De RÁPIDA MOVILIDAD Dinero, mercaderías, cuentas a cobrar, etc. De LENTA MOVILIDAD Inmuebles, maquinarias, instalaciones, etc. PROPIEDAD PROPIOS (Libre utilización y disponibilidad) Rodado, dinero, marcas, etc. De TERCEROS (No tiene libre disponibilidad) Inmuebles y rodados recibidos en alquiler de terceros etc. FUENTES DE LOS RECURSOS FUENTE RECURSO Fuentes de los Recursos CONCEPTO: Se refiere a quién y cómo se proveen los recursos de la Organización. Cuando un recurso es tomado en propiedad se incorpora a la Inversión* de la organización, por lo que siempre se debe disponer de una FUENTE que genere o permita realizar tal incorporación. * Inversión = Recursos Fuentes CLASIFICACIÓN FUENTES PERMANENTES O PROPIAS APORTES Realizados por los propietarios de la Organización, en efectivo o en especie. REINVERSIÓN DE UTILIDADES Que pudiendo ser retiradas, se dejan en la Organización para que continúe generando resultados. FUENTES TRANSITORIAS O DE TERCEROS POR PRESTACIÓN De tipo financiero. La decisión de financiación es independiente de la decisión de inversión. Ejemplo: Deuda por Préstamo Personal obtenido en una Institución financiera POR CONTRAPRESTACIÓN De tipo comercial u operativo. La decisión de financiación está vinculada a la de inversión. Ejemplo: Deuda en cuenta corriente con un proveedor por compra de mercaderías, Deuda por servicios recibidos y no pagados, Deuda por Préstamo Hipotecario y/o Prendario INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO DE LA INVERSIÓN Inversión y financiamiento de la Inversión PARA LOGRAR SUS OBJETIVOS, TODA ORGANIZACIÓN EMPLEA CIERTA CANTIDAD DE RECURSOS, LO QUE CONSTITUYE SU “INVERSIÓN”. ADEMÁS, TODO RECURSO QUE SE INVIERTE EN PROPIEDAD, NECESARIAMENTE DEBE SER PROVISTO POR ALGUNA “FUENTE”. Inversión y financiamiento de la Inversión LA EXISTENCIA DE RECURSOS PROPIOS PREVÉ SIEMPRE LA EXISTENCIA DE FUENTES Y AMBOS ELEMENTOS DEBEN ESTAR EN PERMANENTE EQUILIBRIO: RECURSOS DEL ENTE = FUENTES DE TERCEROS + FUENTES PROPIAS SE ESTABLECE UNA RELACIÓN DE CAUSA-EFECTO ENTRE EL ORÍGEN O FUENTE DE RECURSOS Y LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS: APLICACIÓN DE LOS RECURSOS = ORÍGEN DE LOS RECURSOS O DICHO DE OTRA FORMA: INVERSIÓN = FINANCIACIÓN UNA VEZ QUE LOS RECURSOS INGRESAN A LA ORGANIZACIÓN PIERDEN INDIVIDUALIDAD CON RESPECTO A LAS FUENTES Y LO QUE SUBSISTE SON LOS DERECHOS QUE LOS TERCEROS Y PROPIOS PUEDEN TENER SOBRE LA TOTALIDAD DE LOS RECURSOS. ES DECIR SE PIERDE LA RELACIÓN ENTRE EL ORÍGEN Y LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS, POR LO QUE LA IGUALDAD PUEDE PRESENTARSE ASI: RECURSOS= DERECHOS DE TERCEROS + DERECHOS PROPIOS COMPONENTES DE LA IGUALDAD CONTABLE A = P + PN ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO RECURSOS = + DERECHOS DE TERCEROS DERECHOS PROPIOS Concepto y Naturaleza del Activo Es el conjunto de recursos económicos tangibles e intangibles (bienes y derechos con valor cuantificable en moneda) con valor de cambio o de uso en propiedad del ente como resultado de hechos ya ocurridos y que probablemente le permitirá obtener beneficios económicos en el futuro. Valor de cambio: puede ser canjeado por dinero u otro activo, utilizarse para cancelar una obligación o distribuirlo entre los propietarios del ente. Valor de uso: puede ser empleado en alguna actividad productora de ingresos Componentes del Activo Efectivo en caja y bancos y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar en pesos y/o moneda extranjera. Ejemplo: dinero en caja, en cuentas corrientes bancarias, giros postales y bancarios a la vista, moneda extranjera. Créditos o derechos contra terceros para percibir sumas de dinero y otros bienes o servicios. Ejemplo: cuentas a cobrar a clientes en cta. cte., documentos o cheques a cobrar de clientes o de terceros. Inversiones realizadas para obtener una renta u otro beneficio y que no forman parte de la actividad principal de la Organización. Ejemplo: depósitos a plazo fijo, Inmuebles entregados en alquiler a terceros, títulos y acciones, etc. Bienes destinados a la venta: bienes tangibles destinados a la venta en la actividad principal de la organización en el estado que se adquieren o que produce la empresa. Ejemplo: mercaderías, productos terminados, productos en proceso de elaboración, materia prima, insumos. Bienes destinados a ser utilizados: bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal de la organización y no para la venta en condiciones habituales. También los que, con estas características, están en construcción, tránsito o montaje. Ejemplo: terrenos, edificios, rodados, instalaciones, maquinarias, obras en construcción, muebles y útiles, herramientas, equipos de computación, etc. Bienes intangibles: bienes inmateriales representativos de franquicias, privilegios y otros similares a favor de la organización. Ejemplo: marcas de fábrica, patentes de invención, derechos de autor, franquicias y concesiones. Bienes no tangibles: que no representan derechos contra terceros y comprenden erogaciones realizadas por la empresa que se activan a fin de distribuirlos en ejercicios futuros. Ejemplo: gastos de organización, gastos pre-operativos, gastos de investigación y desarrollo. Componentes del Activo: EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS Componentes del Activo: CRÉDITOS Componentes del Activo: INVERSIONES Componentes del Activo: BIENES DE DESTINADOS A LA VENTA Componentes del Activo: BIENES DESTINADOS A SER UTILIZADOS Componentes del Activo: BIENES INTANGIBLES DERECHOS DE AUTOR MARCAS DE FÁBRICA FRANQUICIAS CONCESIONES Componentes del Activo: BIENES NO TANGIBLES GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PREOPERATIVOS Clasificaciones de Activo EN FUNCIÓN DE SU NATURALEZA Materiales o Tangibles (existencia física) Ej.: Inmuebles, rodados INTRÍNSECA Inmateriales o Intangibles (sin existencia física) Ej.: Dinero, cuentas a cobrar, patentes de invención EN FUNCIÓN DE SU PERMANENCIA De rápida movilidad (mayor rotación) Ej.: Dinero, mercaderías EN EL ENTE De lenta movilidad (menor rotación) Ej.: Inmuebles, instalaciones EN FUNCIÓN A SU NATURALEZA Financieros (dinero, títulos o derechos convertibles en dinero) Ej.: Efectivo en caja, Cuentas a cobrar, Depósitos en Bancos FINANCIERA No financieros (todo recurso que no sea dinero o título sobre dinero) Ej.: Mercaderías, MaquinariasEN FUNCIÓN A SU GRADO DE Corrientes (realización en el plazo de un año contado a partir del instante de lectura de la información. (Estados Contables ) Realización: conversión en dinero o equivalente Ej.: Dinero, Cuentas a cobrar a corto plazo LIQUIDEZ No corrientes (realización en un plazo que excede los 12 meses contados a partir del instante de lectura de la información. (Estados Contables) Ej.: Terrenos, muebles PASIVO Concepto y Naturaleza del Pasivo Es el conjunto de deudas y/o compromisos (cuantificables en unidad de medida monetaria) que generados por un hecho ya ocurrido representan para el ente la obligación de entregar activos o prestar servicios a otra persona física o jurídica o es altamente probable que ello ocurra. Para que exista el pasivo la cancelación de la obligación deberá ser ineludible o altamente probable (contingencia) efectuarse - en una fecha determinada o determinable - debido a la ocurrencia de cierto hecho - o a requerimiento del acreedor Naturaleza del Pasivo El PASIVO se genera directamente cuando los terceros suministran recursos, dinero o bienes a la organización. El PASIVO se genera indirectamente, cuando surgen compromisos de la Organización como consecuencia de deudas y obligaciones fiscales y/o sociales. Deben ser pagados y/o cancelados en tiempo y forma, de alguna de las siguientes maneras: a) predeterminada entre las partes (surgen de contratos) b) de acuerdos implícitos no contractuales (surgen del uso y práctica comercial) c) por pautas fijadas por el Estado Componentes del Pasivo DEUDAS: obligaciones ciertas , determinadas o determinables Deudas comerciales: deuda con Proveedores por compra de bienes ( mercaderías, materias primas, muebles y útiles etc.) y servicios (luz y agua, teléfono, internet, vigilancia etc.) vinculados a la actividad principal. Deudas financieras: por préstamos que solicita la empresa a instituciones financieras, por ejemplo deuda por préstamos personales, prendarios e hipotecarios. Deudas Sociales: que la empresa debe afrontar por tener empleados en relación de dependencia, por ejemplo deudas en concepto de sueldos , aguinaldos y viáticos, deudas por aportes y contribuciones de obra social y jubilación, deudas sindicales Deudas fiscales: por impuestos y tasas que la empresa debe aportar al estado nacional, provincial y municipal , por ejemplo deuda por impuesto a las ganancias, deuda por impuesto inmobiliario, deuda por impuesto de sellos Deudas societarias: son obligaciones o deudas de la empresa a favor de los socios por dividendos y utilidades distribuidas en efectivo Deudas a favor de clientes: estas deudas representan saldos a favor de clientes por lo pagos que éstos efectúan en carácter de anticipos a cuenta de futuras compras de bienes o servicios. Otras deudas: estas deudas representan otras obligaciones contraídas por la empresa no incluidas en las anteriores, por ejemplo deudas a favor de los socios de carácter particular, deudas por honorarios a directores y síndicos Componentes del Pasivo PREVISIONES: obligaciones inciertas o contingentes de probable ocurrencia, y monto cuantificado estimado Previsión para Juicios: son obligaciones contingentes que surgen por situaciones conflictivas en que la empresa es demandada y recibe una resolución judicial desfavorable , ejemplos: el reclamo judicial de un tercero que sufrió lesiones en un inmueble de propiedad del ente; reclamo judicial de un tercero por el uso indebido por parte de la empresa de una marca ya registrada , etc. Previsión para Indemnizaciones y despidos: son obligaciones contingentes que la empresa debe asumir ante la decisión de por ejemplo: despedir personal en relación de dependencia por cierre de alguna sucursal, por la situación económica que no le permite mantener su dotación de personal, por razones de fuerza mayor como falta de trabajo, etc. Previsión para Garantías otorgadas: son obligaciones contingentes que la empresa debe asumir por ejemplo: por defectos y fallas de productos vendidos y fallas de fabricación. Componentes del Pasivo: Deudas comerciales POR SERVICIOS POR COMPRA DE BIENES Componentes del Pasivo: Deudas Financieras Componentes del Pasivo: Deudas Sociales Componentes del Pasivo: Deudas Fiscales Componentes del Pasivo: Deudas societarias Componentes del Pasivo: Deudas a favor de Clientes cliente empresa Componentes del Pasivo: Otras deudas Clasificación del Pasivo EN FUNCIÓN A LA CERTEZA PASIVOS CIERTOS: Deudas determinadas o determinables Ej.: Deuda con un Proveedor, deuda con el Fisco por Impuestos DE SU CUMPLIMIENTO PASIVOS INCIERTOS: para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente (monto y ocurrencia) originen obligaciones en el ente. Ej.: Previsión para un Juicio, para Garantías otorgadas EN FUNCIÓN A SU PASIVOS CORRIENTES: Exigibles dentro del año contado a partir del instante de lectura de la información. (Estados Contables) Ej.: Deuda con un proveedor con vencimiento el mes próximo EXIGIBILIDAD PASIVOS NO CORRIENTES: Exigibles por un plazo superior a un año contado a partir del instante de lectura de la información. (Estados Contables) Ej.: Deuda por préstamo bancario a pagar en 5 años por las cuotas que vencen luego de transcurrido el año a partir del instante de lectura de la información. PATRIMONIO NETO Concepto de Patrimonio Neto El PATRIMONIO NETO representa indistintamente: El Derecho de los Propietarios sobre el activo del ente, o la Financiación Propia. Resulta de los aportes de sus propietarios o asociados y la acumulación de resultados (ganancias y pérdidas finales de los ejercicios transcurridos) Entendiéndose como propietarios los que tienen la voluntad y la intencionalidad de formar sociedad (affectio societatis). Representa un título cancelable por un monto incierto e indefinido, de carácter residual. Naturaleza del Patrimonio Neto • INCIERTO: se desconoce si habrá o no reintegro de los derechos de los propietarios. • INDEFINIDO: de haber reintegro, se desconoce cuanto será el monto. • RESIDUAL: al finalizar los negocios del emprendimiento, los propietarios tienen derecho a recibir solo el activo que queda después de haber cancelado el pasivo (que podrá ser mayor, menor o igual a lo aportado) Capital Patrimonio Neto Capital Social, dos acepciones: Acepción legal: relacionada con el monto derivado de un contrato social o determinado en sucesivos aumentos contractuales de dicho monto y que consta en actas o cualquier otro instrumento público o privado respaldatorio. (considera lo contractualmente capitalizado) Acepción contable: relacionada con los aportes que realizan los propietarios, en virtud de la denominada financiación propia. ( considera lo efectivamente aportado sea capitalizado o no) Patrimonio Neto tiene un contenido conceptual mas amplio que el Capital social. ¿Cómo obtengo el monto del Patrimonio Neto? CAPITAL SOCIAL (aportado por los socios capitalizado o no) Resultados Netos positivos no distribuidos de los sucesivos ejercicios económicos (reinversión) MAS: Resultados Netos negativos MENOS: PATRIMONIO NETO INGRESOS > EGRESOS RESULTADOS NETOS POSITIVOS o GANANCIA INGRESOS < EGRESOS RESULTADOS NETOS NEGATIVOS o PÉRDIDA RESULTADOS NETOS POSITIVOS SE ADICIONAN AL QUANTUM DEL P.N. RESULTADOS NETOS NEGATIVOS SE DETRAEN AL QUANTUM DEL P.N. Componentes del Patrimonio Neto ELEMENTOS REPRESENTATIVOSDEL CAPITAL Y ASIMILABLES Aportes de los propietarios capitalizados Aportes de los propietarios aun no capitalizados ELEMENTOS REPRESENTATIVOS DE RESULTADOS Y ASIMILABLES RESULTADOS ASIGNADOS: Reserva Legal y otras ganancias reservadas. RESULTADOS NO ASIGNADOS: Positivos o Negativos. Ganancias capitalizadas
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