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Unidad II: El proceso contable Que se registra • Operaciones o Compra o Venta o Cobranza o Pagos • Relaciones jurídicas o estatuto constitutivo • Hechos económicos o Fenómenos naturales (exógenos) y su incidencia en la contabilidad o El impacto que pueden tener sobre el patrimonio de la organización es materia de registración. o Valuación en términos de moneda Principio de devengado El reconocimiento contable de un hecho, operación o relación jurídica debe haberse en el periodo en que se genera el hecho sustancial generador sin entrar a consideras si se dan afectado los fondos del ente (Criterio de percibido o pagado) • PERIODO: en el momento que se genera • HECHO SUSTANCIAL/GENERADOR: acontecimiento que indica que algo existe. Documento legal o comercial. Las cosas se devengan solas, la contabilidad se encarga de registrarlo. Documentación de respaldo 3 funciones • Contable: respaldo, justificación • De control: comprobar como sucedieron las cosas y si sucedieron • Jurídica: el Estado puede pedirte pruebas Puede ser externa (factura original) o interna (factura duplicada). Deben quedar guardadas por 10 años. Elementos de la información contable PARTIDAS RUBROS CUENTAS Activos/Recursos: bienes materiales e inmateriales(intangible) y los derechos que posee sobre terceros. Atributos de un Activo • Dinero en efectivo o convertible en efectivo • Canjeable por otro activo • Ser capaz de cancelar una obligación del ente • Valor de cambio: si tengo que cerrar, poder dividirlo • Valor de uso • Capacidad de generar ganancias Rubros del activo • Caja y bancos • Inversiones • Cuentas por cobrar o Créditos por venta o Otros créditos • Bienes de cambio • Bienes de uso • Activos intangibles Pasivos/Fuentes de financiación externas: obligaciones del ente para con terceros de dar o de hacer. Tengo que poder cancelarla sí o sí. La obligación puede ser legal (deber un sueldo a un empleado) o voluntaria (comprar algo a plazo). Formas de cancelación de un pasivo • Entregar un activo a cambio • Podemos reemplazarlo por otro pasivo • Condonación por parte del acreedor (me perdonan, no tengo que pagar mas) • Prescripción liberatoria (se olvidan de cobrarme) • Conversión de deuda en Capital (le doy una parte de mi empresa) Rubros del pasivo • Cuentas por pagar • Prestamos • Remuneraciones y cargas sociales • Cargas fiscales • Anticipos de clientes • Dividendos • Previsiones Fuentes de financiación interna/Patrimonio Neto: Lo que aportaron mis socios en el momento cero. Rubros • Capital: aportes de los propietarios • Resultados o Positivos: ganancias o Negativos: pérdidas o Ordinarios ▪ Operativos ( tiene que ver con la actividad principal del ente) ▪ No operativo o Extraordinarios ACTIVO todo lo que tengo Fuente de financiación externa fuente de financiación interna PASIVOS PATRIMONIO NETO A = P + PN (Ecuación estática) Inicio de actividades Comenzamos a generar resultados A = P + C + RP – RN A + RN = P + C + RP (Ecuación dinámica) Aplicación de los fondos Origen de los fondos Aumenta por el debe Disminuye por el debe Disminuye por el haber Aumenta por el haber Saldo: deudor Saldo: acreedor Variaciones patrimoniales • Permutativas (cualitativas) o No me afectan el patrimonio neto • Modificativas (cuantitativas) o Tienen que ver con las cuentas de resultados y capital. Van a estar modificando cuanto vale mi patrimonio neto Cuentas contables Para que sirven, características: • Medio para sistematizar y estandarizar datos • Coherencia con lo que debe reflejar (por convenio o sentido común) • Deben tener un nombre y un código (numero de cuenta) • La cantidad va a depender de cada ente Clasificación • Por su naturaleza o Patrimoniales ▪ Activo: bienes y derechos a cobrar. Nacen con un débito. ▪ Pasivo: obligaciones a cancelar. Nacen con un crédito. ▪ Capital: aportes de propietarios. Nacen con un crédito. o De Resultado ▪ Negativo: costos, gastos o perdidas. Nacen con un débito ▪ Positivo: beneficios, ganancias y utilidades. Nacen con un crédito. • Regularizadoras: ajustan el valor de otras cuentas del A, P y PN o Amortizaciones o Intereses a devengar Activo $160.500 Pasivo $4.500 Capital $150.000 Resultados positivos $18.000 Resultado negativo $12.000 Resultado de ejercicio (RP-RN) $6.000 (+) Activo Rubro Pasivo Rubro Capital RP RN ¿Costo, gasto o pérdida ? Observaciones a. A+ $100.00 A- $100.00 Caja y bancos Otros créditos A+ $100.000 Otros créditos C+ $100.0 00 b. A+ $30.000 A- $30.000 Bienes de uso Caja y bancos c. A- $1.000 A+ $1.000 Caja y bancos Otros créditos A principio del mes A- $1.000 Otros créditos RN+ $1.000 Gastos A fin de mes d. A+ $50.000 Caja y bancos P+ $50.000 Prestamo s e. A+ $80.000 A- $40.000 Bienes de cambio Caja y bancos P+ $40.000 Cuentas a pagar f. A+ $1.800 Caja y bancos RP+ $1.800 A- $1.000 Bienes de cambio RN- $1.000 CMV g. A- $5.000 Caja y bancos P- $5.000 Prestamo s h. A- $100 Caja y bancos RN+ $100 Gasto servicios i. PAJA j. PAJA
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