Resumen Unidad 3

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Unidad 3: 
Compras 
Bienes muebles: pueden ser trasladados sin afectar su estado o condición 
• Cuando se registran 
o Posesión: documentación respaldatoria, remito (posesión física) 
o Titulo: factura o ticket fiscal original (sin posesión física) 
Bienes inmuebles: no pueden trasladarse sin que vean afectado su estado o condición 
• Cuando se registran 
o Con la firma de la escritura traslativa de dominio 
 
Bienes de cambio: bienes tangibles, que el ente posee con la intención de su comercialización en el curso diario 
de sus actividades 
Bienes de uso: bienes tangibles que tienen una naturaleza relativamente permanente, y se utilizan para llevar a 
cabo la actividad de la empresa, deben tener una vida útil superior a un año y no deben estar destinado a la venta 
 
Servicios: se registran con la mera recepción del servicio, en el caso de los servicios de tracto sucesivo (depende 
cuanto uses es cuanto te cobran), la compra queda perfeccionada cuando concluye la percepción del servicio 
 
Precio de compra = precio de costo = valor de origen = precio o costo de incorporación 
Para que mi bien este puesto en condiciones económicas de uso, debe servir para el motivo por lo que lo compre, 
cumplir su función de comercialización. Hay que tener en cuenta todos los costos para haber podido realizar ese 
producto. 
 
Bonificaciones: es la rebaja en el precio de un bien, sin tener en cuenta el 
medio de pago 
• Motivos 
o Por volumen de compra 
o Por oportunidad 
o Por calidad 
o Por relación comercial 
Descuentos: tienen que ver con el método de pago 
 
Ambos se tratan de un menor 
precio de compra 
 
No se contabiliza resultado 
alguno 
 
Particularidades 
• Anticipo a proveedores (A, BC) 
 
 
 
 
Resumen de bienes de compra y bienes de uso 
Costo de incorporación a la contabilidad (¿Qué debe activarse?) 
Precio de compra al contado + gastos necesarios para que el bien este en condiciones económicas de uso/venta. 
• Fletes 
• Carga y descarga 
• Seguros 
• Comisiones 
• Gastos de marcha o puesta a punto 
Bonificaciones y descuentos 
No se contabilizan aparte, se contabilizan dentro del precio de compra. Se disminuye el precio de compra. 
Anticipo a proveedores 
(Lo accesorio sigue a lo principal) 
• Por compra de bienes de cambio: son del rubro bienes de cambio 
• Por compra de bienes de uso: son del rubro bienes de uso 
Ventas 
Asiento contable 
Modo de cobro 
 Ventas (PN, RPOO) 
CMV(PN, RN+OO) 
 Mercaderías (A-, BsC) 
 
Concepto de venta: transmitir el derecho de propiedad de una cosa. 
¿Cuándo se perfecciona una venta? ¿Cuál es el respaldo documental? 
• Bienes muebles 
o Con la tradición de la cosa (Posesión) 
o Con el título (factura o ticket fiscal) 
• Bienes inmuebles 
o Con la firma de la escritura traslativa de dominio (el boleto de la compraventa no detenta la 
propiedad) 
• Servicios 
o Se perfeccionen con la mera prestación del servicio en el caso de los servicios de trato sucesivo, la 
compra queda perfeccionada cuando concluye la percepción del servicio 
PRECIO DE VENTA ≠ PRECIO DE COMPRA 
Precio de venta: en general depende de una decisión del ente ( a menos que el Estado controle el precio) 
Métodos mas comunes 
• Costo de venta + utilidad esperada (margen) 
• Costo de mercado 
• Costo de venta – desgaste 
Bonificaciones y descuentos 
• Bonificación = menor precio de venta 
o Por volumen de venta 
o Por oportunidad 
o Por calidad NINGUNO 
o Por relación comercial GENERA 
• Descuento = Menos precio de venta RESULTADO 
o Por medio de pago 
Anticipo de clientes 
• Se le otorga un recibo. No se devenga la venta, recién cuando te pague si contabiliza. 
Asiento contable 
Modo de cobro 
 Ant. de clientes (P+,AntCli) 
 
Normas contables: los gastos deben reconocerse en el mismo periodo en que se reconocen los ingresos relacionados 
Tipos de resultados negativos 
• Costo: consumo/sacrificio de activos directamente relacionados al logro de una venta. Relación directa entre 
venta y precio de compra. Son ACTIVABLES 
• Gasto: consumo/sacrificio de activos indirectamente relacionados al logro de una venta (servicios). Se 
originan en el desarrollo de la actividad y se realizan para lograr un objeto. Pueden ser ACTIVABLES o NO. 
• Pérdida: son RN no necesarios para el adecuado funcionamiento de la organización. Representan gastos que 
no generan ingresos futuros. NO son ACTIVABLES. 
Costo de venta: costo que posibilita la venta. 
Costos 
1) Identificación especifica 
2) Inventario permanente (mediante ficha de stock) 
a. PEPS (primero entrado primero salido) 
b. UEPS (ultimo entrado primero salido) 
c. PPP (precio promedio ponderado) 
3) Método global o de diferencia de inventario 
a. CMV = existencia inicial + compras – existencia final 
Método global 
• Se devenga al momento de la venta pero se contabiliza al final de un periodo 
• Tiene falencias 
Criterios para evaluar las existencias en stock 
• ESPC: Existencias finales valuadas a primeras compras (Usa UEPS) 
• EFUC: Existencias finales valuadas a últimas compras (Usa PEPS) 
Créditos por venta y otros créditos 
Tipos de cobranza 
• Contado 
o A/C&B 
• Financiada 
o A/CxC (Cuentas por cobrar) 
▪ Lo que yo me dedico: CxV (Créditos por venta) 
▪ Lo que a no me dedico: OC (Otros créditos) 
Cuentas por cobrar 
Derecho contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes. 
Forma de clasificación de los créditos 
• Moneda 
o Moneda local 
o Moneda extranjera 
• Forma de instrumentación 
o Cuenta corriente (Deudores por venta) 
o Documentación (Documentos a cobrar o cheques diferidos a cobrar/valores diferidos a cobrar) 
• Garantías personales: patrimonio de otra persona. Se ofrece de fiador a un tercero. 
• Garantías reales: bienes del patrimonio. Mueble que se puede ejecutar en caso de incumplimiento 
del deudor. 
o Hipoteca: garantía sobre bien inmueble 
o Prenda: bien mueble (maquinaria) 
o Anticresis: yo tendría el derecho a poder explotar bienes del acreedor 
• El vencimiento 
o Con fecha de vencimiento establecida 
▪ Créditos por cobrar comúnes 
▪ Deudores morosos 
▪ Deudores en gestión judicial o extrajudicial 
o Sin fecha de vencimiento establecida 
 
• Forma de financiación 
o Sin interés 
o Con interés 
Como se contabilizan los intereses 
Vendo en cuenta corriente (no es documentada) 
Ejemplo: 30/11 vendo a crédito por $1.000 y a medida que vaya transcurriendo el tiempo le cobraré intereses, que 
pactamos en el 2% mensual. 
• Nunca sabemos cuando nos van a pagar 
• Dependiendo de cuando me paguen es cunto interés le cobro. 
30/11 
Deudores por venta (A, CxC) 1000 
Ventas (RP+) 1000 
 
31/12 (no se pago la deuda todavía) 
Deudores por venta (A, CxC) 20 
Intereses ganados (RP+) 20 
 
Cuando la deuda es documentada 
• Tenemos una fecha de pago la cual vamos a recibir ese dinero 
• Puedo contabilizar los intereses cuando se devengan. En el momento de la venta. 
Ejemplo: 30/11, vendo a crédito por $1.000 pero el crédito es documentado por medio de un pagaré en el que se 
pacta el 2% mensual, la fecha de vencimiento es el 31/01 (60 días) 
30/11 (venta) 
Deudores por venta (A+, CxC) 1040 
Ventas (RP+) 1000 
Intereses a devengar (RA+, CxC) 40 
 
31/12 (primer mes de devengamiento) 
Intereses a devengar (RA-, CxC) 20 
Intereses devengados/ganados (RP+) 20 
 
31/01 (primer mes de devengamiento) 
Intereses a devengar (RA-, CxC) 20 
Intereses devengados/ganados (RP+) 20 
 
Libro mayor cuenta “Deudores por venta” al día 30/11 
Debe Haber 
1040 (Ds x venta, 30/11) A+ 
 40 (Int. A devengar, 30/11) RA+ 
Total: $1000 saldo deudor 
 
 
Análisis de recuperabilidad de los créditos 
• Recuperabilidad cierta: si o si cobro. (NO se contabiliza) 
• Recuperabilidad nula: no hay chances de que los recuperes. (se registra,Cuenta: Deudores incobrables 
(RN+) 
• Recuperabilidad presunta: puedo recuperar algo, Previsión. (Se registra, Cuenta de previsión: deudores 
incobrables) 
Deudores incobrables (RN+) 20 
Previsión para deudores incobrables (RA+, CxC) 20 
 
IVA concepto general 
Si compro a un Responsable Inscripto (RI) 
• El IVA esta segregado en el documento (Factura A original) 
Mercaderías (A+, BsC) 100 
IVA CF (A+, OC) 21 
Caja (A-, C&B) 121 
 
Si vendo a un Responsable Inscripto (RI) 
• El IVA esta segregado en el documento (factura A duplicada) 
Deudores x venta (A+, CxV) 121 
IVA DF (P+, CF) 21 
Ventas (RP+, OO) 100 
Carga Fiscal 
 
Si vendo a un consumidor final 
• El IVA no esta discriminado en la factura, pero lo tenemos que discriminar en la contabilidad 
Deudores x venta (A+, CxV) 121 
IVA DF (P+, CF) 21 
Ventas (RP+, OO) 100 
 
Movimiento de fondos 
Aumento de disminución en el Rubro Caja y Bancos. Se originan en las operaciones de: 
• Cobro: cumplimiento de pago de nuestros deudores que originara un ingreso de fondos 
• Pago: cumplimiento de pago de las deudas contraídas por el ente que originará un egreso de fondos 
Que elementos usamos 
• Efectivo CAJA 
• Transferencia Bancaria BANCO C/C 
• Cheque común VALORES A DEPOSITAR (30 días para liquidarlo) 
 -Todos están dentro del rubro Caja & Bancos- 
Elementos que NO forman parte del Rubro Caja & Bancos 
Cheque diferido 
• Promesa de pago/cobro con fecha posterior de su emisión. 
• Si es a 60 días, el día 61 podes ir a canjearlo 
• Recibo uno: hasta el dia 60 va a seguir siendo (A, CxV) Valores diferidos a depositar 
• Entrego uno: (P, CxP) Valores diferidos a pagar 
 
Día de la compra 
Mercaderías (A, BsC) 20 
Valores diferidos a pagar (P+, CxP) 20 
 
Día 60 (asumimos que la persona fue a depositar el cheque) 
Valores diferidos a pagar (P-, CxP) 20 
Banco (A-, C&B) 20 
 
Giro en descubierto 
• Poder seguir sacando plata si te quedaste sin en la cuenta bancaria 
• Préstamo que nos hace el banco 
• Monto determinado (Vas a poder girar en descubierto hasta %80.000) 
 
Documentación respaldatoria 
• Si recibimos un pago: RECIBO DUPLICADO 
• Si emitimos un pago: RECIBO ORIGINAL 
• Si depositamos/recibimos valores a depositar (cheques): COMPROBANTE DE DEPÓSITO/ BOLETA DE 
DEPÓSITO 
• Si cobramos/pagamos mediante a transferencia bancaria: NOTIFICACIÓN DEL BANCO 
Fondo fijo y caja chica 
Fondo fijo: Mínimo de caja que hay que tener para gastos menores 
• Constitución: se emite un cheque para disponer de dinero en efectivo 
• Rendición de gastos: al final del mes se contabilizarán todos los gastos pagados con el dinero del fondo fijo 
• Reposición se emitirá u nuevo cheque para volver a tener plata en el fondo fijo cuando se agota o en 
períodos determinados de tiempo 
Constitución del FF (a principio de mes) 
Fondo fijo (A+, CyB) 1000 
Banco c/c (A-, CyB) 1000 
 
Rendición de gastos (a fin de mes) 
Gastos varios (RN+, OO) 900 
Fondo fijo (A-, CyB) 900 
 
Reposición (Quiero que en total llegue a $1000, pero sobraron $100 del mes pasado, entonces de repongo 
$900) 
Fondo fijo (A+, CyB) 900 
Banco c/c (A-, CyB) 900 
 
Caja chica: separar algo de plata para un gasto puntual (A, CyB) 
Conciliación Bancaria 
• Procedimiento de control 
• Periodicidad mensual 
• Comparar lo que dice la cuenta bancaria con lo que tengo en la cuenta bancos 
 
Saldo según contabilidad 
• Diferencias permanentes (se ajustan). Cuando me olvide de bajar algo 
• Diferencias transitorias (no se ajustan, se arreglan con el tiempo) cuando alguien que le di un cheque 
diferido y todavía no lo fue a cobrar 
Saldo según extracto bancario 
Porque no son iguales