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CONTABILIDAD FISCAL 5º A y B Prof. María Teresa Paredes Guillén TEMA Nº 4 EL CONTROL FISCAL CONTROL DE ESTADO CONCEPTO: ES EL PROCESO DE VIGILANCIA, EVALUACION Y AUDITORIA DE LA GESTION PUBLICA, CON EL FIN DE VERIFICAR Y PROMOVER EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD EN LA ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO PUBLICO, ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES, POLITICAS Y PLANES DE ACCION ESTABLECIDOS. MISIÓN DEL CONTROL DE ESTADO POTESTAD FISCALIZADORA: MEDIANTE LA CUAL SE VIGILA, EVALDA Y AUDITA LA ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO PUBLICO PARA PROMOVER SU EFICIENTE MANEJO, LUCHAR CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA Y PROPICIAR EL BIENESTAR DE LA SOCIEDAD VENEZOLANA. VISIÓN DEL CONTROL DE ESTADO CONSOLIDARSE COMO INSTRUMENTO EFICAZ DE LA SOCIEDAD VENEZOLANA, BAJO LA RECTORÍA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, QUE, CON UN ENFOQUE SISTÉMICO, PROPICIE EL MEJORAMIENTO CONTINUO DE SU EJERCICIO Y PROMUEVA LA PRODUCTIVIDAD, LA CALIDAD, LA RESPONSABILIDAD Y LS VALORES ÉTICOS EN LA ADMNISTRACIÓN DEL PATRIMONIO PÚBLICO. SUJETOS ACTIVOS DEL CONTROL CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE AUDITORÍA INTERNA. ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO DE LOS ORGANISMOS. ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO DE LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS. SOCIEDAD DE·AUDITORÍAS Y PROFESIONALES INDEPENDIENTES CONTRATADOS POR EL ESTADO PARA PRACTICAR AUDITORÍAS. LOS CIUDADANOS, EN EL EJERCICIO DE SU DERECHO A LA PARTICIPACIÓN EN LA FUNCIÓN DE CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA. SUJETO PASIVOS DEL CONTROL ORGANISMOS y ENTIDADES DEL ESTADO A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 9 NUMERALES 1 AL 12 DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL. PRINCIPIOS DEL CONTROL • AUTONOMÍA. • INDEPENDENCIA. • APOLITICISMO. • CARACTER TÉCNICO. • OPORTUNIDAD. • ECONOMÍA. • CELERIDAD ADMINISTRATIVA. • PARTICIPACIÓN DE LA CIUDADANÍA EN LA GESTIÓN CONTRALORA. EL CONTROL - CONTROL PREVIO - CONTROL POSTERIOR - CONTROL PERCEPTIVO - CONTROL PRESUPUESTARIO - CONTROL DE GESTIÓN CONTROL PREVIO: VERIFICAR, ANTES DE LA CELEBRACIÓN DE LOS ACTOS QUE IMPLIQUEN COMPROMISOS FINANCIEROS PARA LA REPÚBLICAO DE LA EJECUCIÓN DE PAGO; CORRESPONDIENTES O EN FORMA CONCOMITANTECON ELLOS • QUE EL GASTO Y PAGO ESTÉN CORRECTAMENTE IMPUTADOS A LA CORRESPONDIENTE PARTIDA DEL PRESUPUESTO O, EN SU DEFECTO, A CRÉDITOS ADICIONALES. • QUE EXISTA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA. • QUE SE DEN LAS GARANTÍAS NECESARIAS. • QUE LOS PRECIOS SEAN JUSTOS Y RAZONABLES. • QUE SE APLIQUE LA LEY DE CONTRATACIONES Y OTRAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS. • QUE LOS PAGOS REALIZADOS C0RRESPONDAN A GASTOS EFECTUADOS Y COMPROBADOS, ASI COMO A CREDITOS PROPIOS DE SUS TITULARES. TRANSFERENCIA DEL CONTROL PREVIO DEFINICIÓN DEL CONTROL PREVIO TAMIZ EVITA • SOBREPRECIOS. • MALVERSACIÓN DE FONDOS. • CONTRATAR SIN GARANTÍAS SUFICIENTES P.ARA LA REPÚBLICA. • INCUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD EN ADQUISICIONES DE C0MPROMISOS FINANCIEROS. • SOBREGIROS PRESUPUESTARIOS. • PAGOS INDEBIDOS. CONTROL DE CALIDAD PERMITE: • DETECTAR FALLAS EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS (AGRUPANDO MOTIVOS DE OBJECIÓN) • FORMULAR RECOMENDACIONES QUE INTRODUZCAN MEJORAS EN DICHOS PROCESOS. GENERADOR DE INFORMACION CONFIABLE Y OPORTUNA PERMITE: • DETECTAR DESVIACIONES EN El CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS SUBPROCESOS DEL CONTROL PREVIO – CONTROL DE CONTRATOS – CONTROL DE ADQUISICI0NES – 'CONTROL PRESUPUESTARIO CONTROL PRESUPÚESTARIO Viene a ser un seguimiento de los resultados obtenidos, en comparación con los que .se han presupuestado y, consecuentemente, establecer los correctivos pertinentes de acuerdo a las discrepancias observadas. ·CLASIFICACIÓN DEL CONTROL PRESUPUESTARIO SEGÚN EL MOMENTO EN QUE SE CONTROLA LA TRANSACCIÓN A. PREVIO • Sobre los compromisos • Sobre las órdenes de pago, cheques y demás formas de pago • Sobre los ingresos B. PERCEPTIVO • Sobre los ingresos • Sobre los gastos • Sobre los bienes C. POSTERIOR • Sobre las cuentas de gastos • Sobre las cuentas de ingresos CONTROL DE GESTIÓN A través del cual se juzga, además de la legalidad, la eficacia y la eficiencia en la realización del acto administrativo. Contraloría Unidad de Control Interno del Organismo EL CONTROL SEGÚN SU NATURALEZA PERCEPTIVO O CONCOMITANTE Se prueba, en el lugar de los hechos, la correcta realización de las operaciones. Se puede ejercer: Sobre los ingresos, cuando se recauda. Sobre gastos, cuando se causa. Sobre los bienes, cuando se reciben. Unidad de Control Interno del Organismo Contraloría Tesorería Oficina de Bienes Almacén Unidad de Compras y suministros CONTROL POSTERIOR Verificar, de acuerdo a las disposiciones, el correcto manejo de los ingresos, gastos y bienes. Contraloría Unidad de Control Interno del Organismo PERMANENTE Se examina en forma constante, cada operación, el avance físico y financiero Unidad de Control Interno del Organismo Contraloría PERIODICIDAD OCASIONAL Se realiza a solicitud de la parte interesada, para constatar los actos administrativos que se derivan del proceso presupuestario Poder Legislativo : Nacional, Estadal o Municipal PERIÓDICO Se realiza en intervalos iguales; ej. trimestral, con el objeto de verificar los actos administrativos del proceso presupuestario El jefe de la unidad o proyecto La máxima autoridad del Organismo El Poder Legislativo Nacional, Estadal o Municipal EXHAUSTIVO Se verifica todas las operaciones derivadas de la ejecución presupuestaria La Contraloría Unidad de Control Interno ALCANCE DEL CONTROL PARCIAL O SELECTIVO Se revisa la ejecución presupuestaria, mediante la verificación de algunas de sus operaciones La Contraloría Unidad de Control Interno CONTROL DE LA LEGALIDAD Que la ejecución del Presupuesto se sujete a las disposiciones legales vigentes. Unidad de Control Interno del Organismo La Contraloría EL CONTROL SEGÚN LOS FINES CONTROL DEL MERITO Que los actos de ejecuciones presupuestarias, reunan las condiciones de oportunidad, conveniencia, probidad y alcance del resultado esperado La Contraloría Unidad de Control Interno del Organismo Responsable del programa o proyecto CONTROL DE VERACIDAD Se comprueba la sinceridad de las acciones realizadas por el organismo, se comprueba si los registros contables se ajustan a las disposiciones legales y técnicas prescritas. La Contraloría Unidad de Control Interno Responsable de la unidad POLÍTICO EXTERNO ADMINISTRATIVO JURISDICCIONAL EL CONTROL EN SU UBICACIÓN JERÁRQUICO INTERNO DE TUTELA FUNCIONAL TIPOS DE CONTROL EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA CRBV CONTROL LEGISLATIVO ART 187 num 3 CONTROL ADMINISTRATIVO DIRECTO O INTERNO ART 290 Y.ART 311 LOCGR Y SNCF ART 35 A 41 LOAFSP ART 131 A 145 Y 190 EXTERNO ART 290 LOCGR Y SNCF ART 42 A 50 CONTROL JURISDICCIONAL ART 290 DE LAS RESPONSABILIDADES LOCGR Y SNCF ART 82 A 92 ART 25 Y 139 POTESTAD SANCIONATORIA LOCGR Y SNCF ART 93 A 94
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