NIA 300

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• La planificación debe permitir realizar una 
auditoria EFECTIVA
• La planificación incluye: 
❖Desarrollar la estrategia, la cual varía 
según el tamaño y la naturaleza del 
negocio
❖El plan de auditoría a fin de minimizar el 
RIESGO DE AUDITORIA a un nivel 
aceptable 
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El plan es mas detallado que la estrategia incluye los procedimientos de auditoría
a desarrollar, así como: naturaleza, alcance y oportunidad de los mismos
Prof. Mariela Dayekh – Auditoria I/ UC Campus La Morita
• Asegura que se preste atención a las 
áreas importantes, identificar los 
problemas potenciales y su posible 
solución
• Permite asignar el personal adecuado y 
facilita su supervisión
• La estrategia y el plan de auditoría debe 
ser actualizado si se modifican las 
circunstancias previas. Ambos deben ser 
documentados
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Actividades a desarrollar:
❖Evaluar la aceptación del cliente
❖Comunicación con el auditor predecesor
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No existe diferencia en cuanto al propósito y objetivo de 
planificación de una auditoría inicial y una auditoría 
recurrente
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• Se debe obtener un conocimiento de los 
sistemas de contabilidad y de control 
interno para planificar la auditoría
• Comprender el sistema de contabilidad, 
de control interno y la evaluación del 
riesgo inherente, permitirá:
❖Identificar los errores significativos y los 
factores 
❖Diseñar procedimientos adecuados
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Limitaciones del control interno
• Suelen diseñarse para las transacciones 
de rutina
• Factor humano y omisión
• Acuerdo de personal interno y externo
• Existencia de procedimientos inadecuados
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Los procedimientos de auditoría se 
establecen en función de: 
❖Naturaleza del negocio
❖Sistema de información 
❖Importancia relativa
❖Procedimientos de control interno
❖Evaluación del riesgo inherente por parte 
del auditor
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• Aplicabilidad de las actividades de control 
durante todo el período examinado
• En base al riesgo inherente y de control se 
establece la naturaleza, oportunidad y alcance 
de los procedimientos sustantivos
• Relación inversa entre el riesgo inherente y de 
control, y el riesgo de detección. 
Independientemente, del nivel de riesgo 
determinado (inherente y de control) siempre va 
ser necesario realizar algunos procedimientos 
sustantivos 
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