TD-1479

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Trabajo Dirigido Para La Obtención Del Grado De Licenciatura 
 
ELABORADO POR: CARLOMAGNO ANDIA MONTECINOS 
 
TUTOR: MG. SC. JAVIER ÁNGEL MENDOZA ELIAS 
 
LA PAZ – BOLIVIA
 2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Agradecimientos 
 
A mi familia, yo no estaría aquí sin ellos, gracias por cada día confiar y creer 
en mí, gracias a mi madre Teresa Montecinos Pelaez, por acompañarme en 
cada una de mis facetas, gracias por todos los sacrificios, las palabras de 
aliento y nunca dejar de creer en mí; gracias a mi padre en el cielo Rodolfo 
Andia Llanos, por siempre desear lo mejor para mi vida, gracias por cada 
consejo y cada una de sus palabras que me guiaron durante mi vida; gracias a 
mi abuela en el cielo Graciela Benavides Pérez, por todo el amor y cariño 
durante mis años de infancia y a mis padrinos, quienes siempre me apoyaron 
y creyeron en mi superación profesional. 
A la Universidad Mayor de San Andrés, por acogerme en estos años de 
formación académica y a todos los docentes por las enseñanzas brindadas. 
Al Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, por abrirme sus puertas para 
formarme como profesional, gracias a todas las personas que fueron 
participes de este proceso, fueron ustedes los responsables de realizar su 
pequeño aporte, que el día de hoy se vería reflejado en la culminación de mi 
paso por la universidad. 
 
 
 
 
 
A Dios, que me permites sonreír ante todos mis logros que son resultado de tu 
ayuda, y cuando caigo y me pones a prueba, aprendo de mis errores y me doy 
cuenta de porque los pones en frente mío para que mejore como ser humano, y 
crezca de diversas maneras. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dedicatoria 
 
El presente trabajo va dedicado a Dios, quien como guía estuvo presente en 
el caminar de mi vida, bendiciéndome y dándome fuerzas para continuar con 
mis metas. A mis padres Rodolfo y Teresa quienes con su amor, paciencia y 
esfuerzo me han permitido llegar o más, gracias por 
inculcar en mi todos los valores y conocimientos, es gracias a ustedes el 
profesional que soy ahora. 
Finalmente quiero dedicar este trabajo a todas personas que estuvieron ahí, 
apoyándome cuando más lo necesitaba, por extender su mano en momentos 
difíciles y siempre darme los ánimos y motivación, de verdad mil gracias. 
 
 
 
 
 
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RESUMEN EJECUTIVO 
La Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, 
considerando las atribuciones y funciones ha realizado la Auditoría de Confiabilidad de 
Registros y Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018. 
El presente trabajo se realizó con el propósito de emitir una opinión independiente respecto 
a la Ejecución Presupuestaria de Gastos de las Prestaciones de Servicios de Salud Integral, 
correspondientes a la gestión 2018, que justifica que el déficit ha sido ocasionado por las 
prestaciones otorgadas a la población beneficiaria de la Ley Nº 475, cuyo análisis me fue 
asignado como Trabajo Dirigido. Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo 
de la Auditoría, se efectuó a través de las siguientes etapas: 
 Planificación: Donde se ha efectuado un relevamiento de información sobre las 
operaciones objeto del examen, analizando la existencia o inexistencia de, Riesgos 
Inherentes, Control y de detección en base a la cual se ha determinado el Enfoque de 
Auditoría, de confianza moderada en los Controles Internos. 
 Ejecución: Se ejecutó la Auditoría en base a los Programas de Trabajo, se obtuvo 
evidencia competente y suficiente. 
 Comunicación de Resultados: Como resultado del análisis y revisión de la Categoría 
Programática se encontró Hallazgos de Auditoría segregados en las Deficiencias de 
Control Interno: 
 Prestaciones de Servicios de Salud Integral (PSSI) efectuadas en la gestión 2018 
con observaciones. 
 Prestaciones intermunicipales pendientes de cobro. 
Palabras Claves: Auditoria - Confiabilidad - Ejecución - Presupuestaria – Gastos. 
 
 
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EXECUTIVE SUMMARY 
The Internal Audit Unit of the Autonomous Municipal Government of La Paz, considering 
the attributions and functions has performed the Reliability Audit of Records and Financial 
Statements as of December 31, 2018. 
The present work was performed with the purpose of issuing an independent opinion 
regarding the Budgetary Execution of Expenditures of Comprehensive Health Services 
Benefits, corresponding to the 2018 management, which justifies that the deficit has been 
caused by the benefits granted to the beneficiary population of Law No. 475, whose 
analysis was assigned to me as Directed Work. With the purpose of achieving compliance 
with the objective of the Audit, it was carried out through the following stages: 
 Planning: Where a survey of information on the operations object of the 
examination was carried out, analyzing the existence or non-existence of, Inherent, 
Control and Detection Risks on the basis of which the Audit Approach was 
determined, of moderate confidence in the Internal Controls. 
 Execution: The Audit was executed based on the Work Programs, competent and 
sufficient evidence was obtained. 
 Communication of Results: As a result of the analysis and review of the 
Programmatic Category, Audit Findings segregated in Internal Control Deficiencies 
were found: 
 Comprehensive Health Services Provisions (PSSI) carried out in 2018 
management with observations. 
 Intermunicipal benefits pending collection. 
Key words: Audit - Reliability - Execution - Budget - Expenditure. 
 
 
I 
 
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““SS EE CC RR EE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EESS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
ÍNDICE 
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................... 1 
MODALIDAD DE TITULACIÓN ........................................................................................................... 2 
CONVENIO INSTITUCIONAL ............................................................................................................... 2 
 
CAPÍTULO I - MARCO INSTITUCIONAL ...................................................................................... 4 
1.1 ANTECEDENTES .................................................................................................................... 4 
1.2 MARCO INSTITUCIONAL...................................................................................................... 4 
1.2.1 BASE LEGAL ............................................................................................................... 5 
1.2.2 NATURALEZA Y FINALIDAD................................................................................... 5 
1.2.3 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES .................................................................. 7 
1.2.4 MISIÓN INSTITUCIONAL .......................................................................................... 8 
1.2.5 VISIÓN INSTITUCIONAL........................................................................................... 8 
1.2.6 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ....................................................................... ..9 
1.3 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA .................................................................................. 11 
1.3.1 OBJETIVO PRINCIPAL DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA ................. 12 
1.3.2 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES ESPECÍFICAS .................................................... 12 
1.3.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UAI ................................................... 13 
1.4 SECRETARIA MUNICIPAL DE SALUD INTEGRAL Y DEPORTES ................................ 14 
1.4.1 OBJETIVO PRINCIPAL ............................................................................................. 14 
1.4.2 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES ESPECÍFICAS .................................................... 14 
1.4.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA SMSID ............................................. 15 
 
CAPÍTULO II - PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, IDENTIFICACIÓN DE 
VARIABLES Y OBJETIVOS .............................................................................................................. 16 
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................. 16 
2.1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................... 16 
2.1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................... 18 
2.2 ALCANCE O LÍMITES .......................................................................................................... 18 
2.2.1 ESPACIALIDAD ........................................................................................................ 18 
 
 
II 
 
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““SS EE CC RR EE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
2.3 TEMPORALIDAD .................................................................................................................. 19 
2.4 IDENTIFICACION DE VARIABLES .................................................................................... 19 
2.4.1 VARIABLES INDEPENDIENTES ............................................................................. 19 
2.4.2 VARIABLES DEPENDIENTES ................................................................................. 19 
2.5 OBJETIVOS ............................................................................................................................ 20 
2.5.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................... 20 
2.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................................... 20 
2.6 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO ......................................................................................... 21 
2.6.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA ...................................................................................... 21 
2.6.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA .................................................................................... 22 
2.6.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA........................................................................ 22 
 
CAPÍTULO III - MARCO METODOLÓGICO Y ALCANCE DEL TRABAJO .......................... 23 
3.1 MARCO METODOLÓGICO ................................................................................................. 23 
3.2 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................ 24 
3.2.1 MÉTODO ANALÍTICO ............................................................................................. 24 
3.2.2 MÉTODO DEDUCTIVO ............................................................................................ 24 
3.3 TIPO DE ESTUDIO ................................................................................................................ 25 
3.3.1 DESCRIPTIVO ........................................................................................................... 25 
3.3.2 EXPLICATIVO .......................................................................................................... 25 
3.4 PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA 
INFORMACIÓN ..................................................................................................................... 26 
3.4.1 PROCEDIMIENTOS .................................................................................................. 26 
3.5 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 26 
3.6 FUENTES DE INFORMACIÓN ............................................................................................. 28 
3.6.1 FUENTES PRIMARIAS ............................................................................................. 28 
3.6.2 FUENTES SECUNDARIAS ....................................................................................... 28 
 
CAPÍTULO IV - MARCO TEÓRICO .............................................................................................. 29 
4.1 AUDITORÍA ........................................................................................................................... 29 
4.2 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ....................................................................................... 30 
4.3 AUDITORÍA INTERNA ......................................................................................................... 32 
 
 
III 
 
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““SS EE CC RR EE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PPAA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
4.3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INTERNA .......................................................... 33 
4.3.2 AUDITOR INTERNO ................................................................................................ 34 
4.3.3 AUDITORÍA FINANCIERA .................................................................................... 34 
4.3.4 AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD......................................................................... 35 
4.4 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA .............................................................................. 36 
4.5 CAT. PROG: PRESTACIONES DE SERVICIOS DE SALUD INTEGRAL ......................... 36 
4.6 CONTROL INTERNO .......................................................................................................... 37 
4.6.1 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ........................................................... 38 
4.6.1.1 AMBIENTE DE CONTROL ........................................................................ 38 
4.6.1.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS ...................................................................... 40 
4.6.1.3 ACTIVIDADES DE CONTROL .................................................................. 41 
4.6.1.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ...................................................... 43 
4.6.1.5 SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO .............................................................. 44 
4.7 ETAPAS DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA .................................................................... 45 
4.7.1 ESTUDIO PRELIMINAR........................................................................................... 45 
4.7.2 RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN ................................................................... 46 
4.7.3 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ............................................................. 46 
4.7.4 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ................................................................... 47 
4.7.4.1 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ........................ 48 
4.7.4.2 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA............................................ 48 
4.7.4.3 RIESGO DE AUDITORÍA ............................................................................ 48 
4.7.5 EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ............................................................................ 50 
4.7.5.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ........................................................ 50 
4.7.5.2 EVIDENCIA DE AUDITORÍA ................................................................... 51 
4.7.5.3 HALLAZGOS DE AUDITORÍA ................................................................... 52 
4.7.5.4 PAPELES DE TRABAJO .............................................................................. 54 
4.7.5.5 REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ........................... 55 
4.7.5.6 CORREFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ..................... 55 
4.7.6 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ..................................................................... 55 
4.7.6.1 INFORME DE CONFIABILIDAD ................................................................ 57 
 
 
 
 
IV 
 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RR EE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TTÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RR EE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RR EE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
CAPÍTULO V - MARCO LEGAL Y NORMATIVO ...................................................................... 58 
5.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO ........................................................................ 58 
5.2 LEY N° 1178 ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL ............................ 58 
5.3 LEY N°031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN “A. I”. ................... 61 
5.4 LEY N°482 DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES ........................................... 62 
5.5 D.S. “REGLAMENTO DE RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA” ........... 62 
5.6 D.S. “REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES DE LA 
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”............................................................. 63 
5.7 LEY N°475 PRESTACIONES DE SERVICIOS DE SALUD INTEGRAL ............................ 63 
 
CAPÍTULO VI - MARCO PRÁCTICO ............................................................................................. 65 
6.1 ACTIVIDADES PREVIAS ..................................................................................................... 66 
6.2 ETAPA DE PLANIFICACIÓN ............................................................................................... 66 
6.2.1 MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) ....................... 67 
6.3 ETAPA DE EJECUCIÓN ....................................................................................................... 100 
6.3.1 PAPELES DE TRABAJO .......................................................................................... 100 
6.3.2 PROGRAMA DE TRABAJO ..................................................................................... 103 
 
CAPÍTULO VII - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.............................................................. 111 
INFORME DEL AUDITOR INTERNO ......................................................................................... 111 
INFORME DE CONTROL INTERNO ........................................................................................... 122 
 
CAPÍTULO VIII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................... 175 
8.1 CONCLUSIÓN ........................................................................................................................ 175 
8.2 EN CUANTO A LA AUDITORÍA.......................................................................................... 175 
8.3 EN CUANTO AL TRABAJO DIRIGIDO ............................................................................... 175 
8.4 RECOMENDACIÓN ............................................................................................................. 177 
 
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................... 178 
WEBGRAFÍA........................................................................................................................................ 181 
ANEXOS 
 
 
 
1 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
INTRODUCCIÓN 
El presente trabajo respecto al tema de: Examen de Confiabilidad de Registros y Estados 
Financieros del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz al 31 de Diciembre de 2018, 
Ejecución Presupuestaria de Gastos – Categoría Programática 20 0 099 “Prestaciones de 
Servicio de Salud Integral”, ejecutado por la Secretaría Municipal de Salud Integral y 
Deportes fue objeto y base para desarrollar el presente Trabajo Dirigido, en cual se 
aplicaron los conocimientos adquiridos en la formación universitaria y las prácticas 
realizadas en elGobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP). 
El presente trabajo fue realizado de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental 
emitidas por la Contraloría General del Estado aprobadas mediante Resolución 
CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012, la Ley Nº 1178 de Administración y Control 
Gubernamental, sus Decretos Supremos Reglamentarios, así como la Ley Nº 482 de los 
Gobiernos Autónomos Municipales del 09/01/2014, Ley Nº 031 Marco de Autonomías y 
Descentralización “Andrés Ibáñez”, Decreto Supremo Nº 23318 – A, Reglamento de 
Responsabilidad por la Función Pública, Decreto Supremo Nº 26237, Modificación del 
Reglamento de Responsabilidad por la Función Pública y Ley N° 475 Prestaciones de 
Servicios de Salud Integral. 
El objetivo del presente Trabajo fue emitir una Opinión Independiente sobre la 
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros reflejados en el Estado de Ejecución 
Presupuestaria de Gastos – Prestaciones de Servicio de Salud Integral, ejecutado por la 
Secretaría Municipal de Salud Integral y Deportes del Gobierno Autónomo Municipal de 
La Paz, para determinar la confiabilidad de la información en los Estados Financieros, 
mediante la aplicación de las Normas Generales de Auditoría Gubernamental. 
 
 
 
 
 
2 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
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““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
Con este trabajo se logró: 
 Planificar la realización de la auditoría, de tal forma de los objetivos sean 
alcanzados eficientemente. 
 Ejecutar el programa de auditoría que permitió obtener evidencia válida, suficiente 
y competente sobre la administración y ejecución de recursos otorgados para las 
Prestaciones de Servicios de Salud Integral. 
 Determinar si la ejecución y administración de gastos de las Prestaciones de 
Servicios de Salud Integral, se encuentran en concordancia con disposiciones, 
normas vigentes y otros relacionados, de tal manera que se puedan tomar medidas 
correctivas y pertinentes. 
 Emitir recomendaciones sobre los hallazgos identificados. 
MODALIDAD DE TITULACIÓN 
Dentro de las Modalidades de Titulación para los Estudiantes Egresados de la Facultad de 
Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA), 
Carrera de Contaduría Pública, se cuenta con el Trabajo Dirigido, el cual consiste en 
realizar Trabajos Prácticos individuales o conformados por los equipos multidisciplinarios, 
evaluados y supervisados en Instituciones Públicas o Privadas, encargadas de proyectar e 
implementar obras o actividades para lo cual y en base de un temario aprobado se proyecta, 
dirige y fiscaliza bajo la supervisión de un Asesor o guía de la Institución o Empresa. 
CONVENIO INTERINSTITUCIONAL 
A partir de la aprobación de la Resolución del Honorable Consejo Universitario Nº 
261/2014 en fecha 9 de Julio de 2014, se estableció el desarrollo de Trabajos Dirigidos al 
interior de la Universidad Mayor de San Andrés, a través de Resoluciones de Carrera, se 
aprobará la designación de estudiantes que opten por el Trabajo Dirigido, no siendo 
necesaria la suscripción de convenios individuales entre las Facultades y las Unidades 
Administrativas y Académicas de destino, al tratarse de la misma institución. 
 
 
 
3 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
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““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
El trabajo dirigido se efectuó en el marco del Convenio de Cooperación Interinstitucional 
suscrito entre el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (G.A.M.L.P.) y la Facultad de 
Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad Mayor de San Andrés (U.M.S.A.), 
aprobado el 28 de mayo de 2014. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
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GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
 
C A P Í T U L O I 
MARCO INSTITUCIONAL 
 
1.1 ANTECEDENTES 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP), como una entidad de derecho 
público con personería jurídica reconocida y patrimonio propio, se rige estrictamente bajo 
las normativas emitidas por las autoridades competentes, con el objeto de tener mayor 
control en la administración pública, asimismo desempeñar la gestión pública de manera 
eficiente, adoptando los procesos normativos. 
1.2 MARCO INSTITUCIONAL 
De acuerdo al Manual de Organización y Funciones del Órgano Ejecutivo Municipal de La 
Paz del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP), aprobado mediante Decreto 
Municipal del GAMLP Nº024/2017 el 01/09/2017 vigente para la gestión 2018. 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP) plantea establecer el referente 
nacional de gestión eficiente, eficaz, participativa consistente, priorizada y basada en 
medidas objetivas y en favor de la población; orientando el esfuerzo institucional para 
encaminar las acciones y decisiones políticas hacia el mejoramiento de la calidad de vida de 
los habitantes y estantes de este municipio. 
Precisamente para que el GAMLP se posicione como la entidad territorial autónoma 
referente a nivel latinoamericano, utiliza sus recursos y potencialidades, combinados con la 
voluntad política democrática y participativa; procurando permanentemente el 
fortalecimiento institucional, cuya implementación se desarrolla bajo el enfoque de 
 
 
 
5 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
planificación estratégica basada en la gestión por resultados, aprovechando recursos 
administrativos y tecnológicos para generar información oportuna, capacitando y 
especializando a sus servidores públicos municipales para que contribuyan efectivamente a 
concretar lo planificado con criterio técnico, social y político.1 
El GAMLP, es una entidad autónoma, de derecho público, con personalidad jurídica y 
patrimonio propio, cuyo propósito es alcanzar la satisfacción de las necesidades de la 
comunidad; Sus recursos provienen principalmente de impuestos municipales,coparticipación tributaria, tasas, contribuciones especiales por mejoras, patentes y otros 
gravámenes señalados por Ley.2 
1.2.1 BASE LEGAL 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz en su condición de entidad pública se 
enmarca en el siguiente marco normativo: 
 La Constitución Política del Estado Plurinacional. 
 Ley Nº 031, Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”. 
 Ley Nº 482 de los Gobiernos Autónomos Municipales del 09/01/2014. 
 Ley Nº 1178, de Administración y Control Gubernamental y sus Normas Básicas. 
 Decreto Municipal Nº 20/2014 que aprueba el Plan Estratégico Institucional del 
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz. 
1.2.2 NATURALEZA Y FINALIDAD 
La Ley Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, establece en su 
artículo 7, que: 
_______________________________________________ 
1 Plan Estratégico Institucional del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz 2014 – 2018, Pág. 12 
2 Sistema de Contabilidad Integrada Normas Básicas. Art. 3ro, inciso d) 
 
 
 
6 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
I. El régimen de autonomías tiene como fin distribuir las funciones político-
administrativas del Estado, de manera equilibrada y sostenible en el territorio, para 
la efectiva participación de las ciudadanas y ciudadanos en la toma de decisiones, la 
profundización la democracia y la satisfacción de las necesidades colectivas y del 
desarrollo socioeconómico integral del país. 
II. Los gobiernos autónomos como depositarios de la confianza ciudadana en su 
jurisdicción, deben prestar servicios a las mismas, en este marco tienen los 
siguientes fines: 
1. Concretar el carácter plurinacional y autonómica del Estado en su estructura 
organizativa territorial. 
2. Promover y garantizar el desarrollo integral, justo, equitativo y participación 
del pueblo boliviano, a través de la formulación y ejecución de políticas, 
planes, programas y proyectos, concordantes con la planificación del 
desarrollo nacional. 
3. Garantizar el bienestar social y la seguridad de la población boliviana. 
4. Reafirmar y consolidad la unidad del país, respetando la diversidad cultural. 
5. Promover el desarrollo económico y armónico de departamentos, regiones, 
Municipios y territorios indígenas originario campesino, dentro de la visión 
cultural económica y productiva de cada entidad territorial autónoma. 
6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, históricos, 
éticos y cívicos de las personas, naciones, pueblos y las comunidades en su 
jurisdicción. 
7. Preservar, conservar, promover y garantizar, en lo que corresponda, el medio 
ambiente y los ecosistemas, contribuyendo a la ocupación racional del 
territorio y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales en su 
jurisdicción. 
8. Promover la participación ciudadana y defender el ejercicio de los 
principios, valores, derechos y deberes, reconocidos y consagrados en la 
Constitución Política del Estado y la ley. 
 
 
 
7 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
De acuerdo a lo establecido en el Manual de Organización y Funciones del GAMLP, 
aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 024/2017 del 01/09/2017. 3 
1.2.3 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES 
CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS QUE PRESTA 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (G.A.M.L.P.) se dedica a prestar servicios de 
distinta naturaleza en la jurisdicción del Municipio de La Paz, siendo las principales 
operaciones que ejecuta el GAMLP en el marco de sus competencias y jurisdicción 
(enunciativo no limitativo) son las siguientes: 
 Recojo y tratamiento de basura (aseo urbano). 
 Alumbrado público. 
 Construcciones de obras públicas (puentes, pasarelas, apertura de calles, etc.). 
 Canalización y mantenimiento de torrenteras, desagües pluviales. 
 Mantenimiento de áreas verdes. 
 Asfaltos de calles y avenidas. 
 Construcción y mantenimiento de establecimientos educativos. 
 Ordenamiento del tráfico y transporte urbano. 
 Construcción y mantenimiento de mercados municipales. 
 Atención de emergencias y/o desastres naturales. 
 Alimentación complementaria a niños de edad escolar (desayuno escolar). 
 Construcción y mantenimiento de establecimientos de salud. 
 Construcción de infraestructura y equipamiento para la seguridad ciudadana. 
 Control de peso en la venta de productos de la canasta familiar, y control de higiene. 
 Equipamiento y provisión de material educativo a los establecimientos educativos. 
______________________________________________ 
3 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2017 del 01/09/2017, pág. 1 y 2. 
 
 
 
8 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
 Equipamiento y dotación de insumos médicos a los establecimientos de salud. 
 Administración de catastro urbano. 
 Recaudación y administración de tributos municipales. 4 
1.2.4 MISIÓN INSTITUCIONAL 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, “Es una entidad pública municipal autónoma 
progresista y generadora de valor público, cuya misión es mejorar la calidad de vida de los 
habitantes del Municipio de La Paz, generando y ejecutando políticas de desarrollo integral 
en corresponsabilidad con su comunidad, administrando su territorio y prestando servicios 
con transparencia, equidad, calidad y calidez; con servidores públicos municipales 
motivados, comprometidos y con solvencia técnica”. 5 
1.2.5 VISIÓN INSTITUCIONAL 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, “Es una entidad vanguardista, moderna y 
competitiva, referente a nivel Nacional e Internacional en la prestación de servicios 
públicos que mejoran la calidad de vida y promueve el desarrollo integral de sus habitantes 
y su entorno; reconociendo, respetando y gestionando su diversidad e interculturalidad; con 
talento humano solidario, motivado, comprometido y competente, que forma parte de una 
institucionalidad fortalecida, con práctica democrática y participativa, y que ejerce 
plenamente su autonomía”. 6 
 
 
_______________________________________________ 
4 Memorándum de Planificación de Auditoria - GAMLP 
5 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2018 del 01/09/2018, pág. 2. 
6 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobadomediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2017 del 01/09/2017, pág. 2. 
 
 
 
9 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
1.2.6 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 
El Manual de Organización y Funciones, es el resultado del Análisis y Diseño 
Organizacional realizado en cumplimiento a lo establecido en el Reglamento Específico del 
Sistema de Organización Administrativa del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz 
vigente, el cual establece que la Dirección de Gobierno Electrónico y Modernización de la 
Gestión, como unidad técnica especializada a cargo de la aplicación del SOA, elaborará, 
actualizará y efectuará las acciones administrativas para aprobar y difundir los instrumentos 
técnicos administrativos para el análisis, diseño e implementación del RE-SOA y otros 
requeridos en la temática administrativa, organizacional y técnica especializada. 
La estructura organizacional del Órgano Ejecutivo Municipal, está conformada por los 
siguientes niveles jerárquicos: 
a) Nivel Directivo 
Conformado por el Despacho del Alcalde Municipal siendo la Máxima Autoridad 
Ejecutiva del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, responsable de la 
formación de políticas y estrategias orientadas a asegurar una gestión municipal 
eficiente y transparente, promoviendo el desarrollo del Municipio, con el propósito 
de elevar los niveles de bienestar social de la comunidad. 
b) Nivel Ejecutivo 
En el cual se aplican las políticas y se toman las decisiones para el funcionamiento 
de la entidad de acuerdo con los lineamientos definidos en el nivel directivo, se 
encuentra conformado por Despachos de: Secretaria Ejecutiva Municipal, 
Secretarias Municipales, Subalcaldias, Direcciones Generales y Direcciones. 
 
 
 
 
 
10 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
c) Nivel Operativo 
Conformado por las unidades organizacionales de línea, donde se ejecutan las 
operaciones d la entidad, facilitando la satisfacción de las necesidades colectivas de 
los ciudadanos. 
d) Nivel Desconcentrado 
Conformado por las Áreas Municipales Desconcentradas, con el propósito de 
acercar la gestión municipal y la prestación de servicios públicos de calidad a la 
comunidad de Municipio de La Paz, contribuyendo de manera directa a las 
satisfacciones de sus necesidades. Este nivel está conformado de la siguiente 
manera: 
 Servicio de Transporte Municipal (SETRAM) 
 Establecimientos de Salud de Segundo Nivel (Hospital La Paz, Hospital 
Municipal Los Pinos, Hospital Municipal la Merced, Hospital Municipal 
La Portada y Hospital Municipal Cotahuma) 
 Autoridad de Fiscalización Predial 
 Autoridad Tributaria Municipal (ATM) 
 Servicios Ambientales 
 Cementerio General 
 Zoológico Municipal Vesty Pakos 
 Centro Municipal de Faeno 
 Sistema de Regulación y Supervisión Municipal (SIREMU) 
 Escuela de Gestores Municipales 
 
e) Nivel Descentralizado 
Conformado por las Entidades y Empresas Publicas Municipales que operan de 
manera autónoma y sectorial, bajo tuición del Gobierno Autónomo Municipal de La 
 
 
 
11 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
Paz a través de los Directorios cuya Presidencia es ejercida por el Alcalde 
Municipal. Este nivel está conformado por las siguientes empresas: 
 EMAVERDE – Empresa Municipal de Áreas Verdes y Forestación 
 EMAVIAS – Empresa Municipal de Vías y Asfaltos 
 EDMTB – Entidad Descentralizada Municipal Terminal de Buses 
De acuerdo a lo establecido en el Manual de Organización y Funciones del GAMLP 
aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 024/2017 del 01/09/2017 (vigente 
para la gestión 2018).7 
El organigrama del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz se describe en (Anexo 1). 
1.3 UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 
La Unidad de Auditoría Interna del GAMLP desarrolla sus actividades en marco a lo 
establecido en la Ley Nº 1178, cuyo artículo 15 establece que: “La Unidad de Auditoría 
Interna realizará actividades en forma separada, combinada o integral: para evaluar el grado 
de cumplimiento y eficacia de los Sistemas de Administración y de los instrumentos de 
Control Interno incorporados a ellos; determinar la Confiabilidad de los Registros y 
Estados Financieros; y analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones. La Unidad 
de Auditoría interna no participará en ninguna otra operación ni actividad administrativa y 
dependerá de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, sea esta colegiada o no, 
formulando y ejecutando con total independencia el programa de sus actividades. 
Todos sus informes serán remitidos inmediatamente después de concluidos a la a la MAE 
que ejerce tuición sobre la entidad auditada y a la Contraloría General de la República”.8 
_______________________________________________ 
7 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2017 del 01/09/2017, pág. 2 y 3. 
8 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20/07/1990. Artículo 15. 
 
 
 
12 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
1.3.1 OBJETIVO PRINCIPAL DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 
La Unidad de Auditoría Interna tiene el objetivo de Evaluar el grado de implementación de 
los Sistemas de Administración y Control regulados por la Ley Nº 1178, a través de 
auditorías, financieras, especiales y operativas, en el marco de las disposiciones legales 
vigentes, Normas de Auditoria Gubernamental para el ejercicio del Control Posterior, 
Normas Básicas de Control Interno Gubernamental y otras relacionadas con el área. 
(Manual de Organización y Funciones aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP 
Nº 024/2017 del 01/09/2017.) 
1.3.2 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES ESPECÍFICAS 
De acuerdo a lo establecido en el Manual de Organización y Funciones del GAMLPaprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 024/2018 del 01/09/2018, se 
establece como Funciones y Atribuciones Específicas de la Unidad de Auditoría Interna 9 
lo siguiente: 
a) Ejecutar Auditorías y evaluaciones establecidas en las normas de auditoría 
gubernamental, seguimiento a la implantación de las recomendaciones de informes 
de auditoría y de relevamiento de información. 
b) Analizar el proceso, los resultados y la eficiencia de las operaciones ejecutadas por 
las dependencias del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, en términos de 
efectividad, eficiencia y economía. 
c) Emitir informes sobre los resultados de las auditorías practicadas, remitiéndolos al 
Ejecutivo Municipal, al Concejo Municipal y a la Contraloría General del Estado. 
d) Emitir recomendaciones y verificar su grado de cumplimiento, con el fin de mejorar 
los controles internos del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz. 
_______________________________________________ 
9
 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2018 del 01/09/2018, pág. 19. 
 
 
 
13 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
e) Verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales y disposiciones legales, 
aplicables a los proyectos de inversión pública y otras obras de dominio público, 
ejecutadas por unidades organizacionales por el Gobierno Autónomo Municipal de 
La Paz. 
f) Realizar Auditoría sobre la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones en el 
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, así como la eficacia de los sistemas de 
administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos. 
g) Verificar el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, normas legales 
aplicables, obligaciones contractuales y si corresponde, establecer indicios de 
responsabilidad por la función pública. 
h) Determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros del Gobierno 
Autónomo Municipal de La Paz. 
i) Verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en informes 
emitidos por Auditoría Interna, firmas privadas y profesionales independientes. 
j) Revisar Auditorías informáticas y medio ambientales. 
k) Administrar el Sistema de Procesos y Procedimientos de su unidad organizacional. 
l) Otras que le sean asignadas por la autoridad superior. 
1.3.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UAI 
La Unidad de Auditoría Interna, comprende la siguiente estructura: 
 Directora de Auditoría Interna. 
 Supervisor General. 
 Supervisores de Área. 
 Encargados de Comisión. 
 Asesor Técnico. 
 Asesor Legal. 
 Auditores, Técnicos y personal administrativo. 
 
 
 
14 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
1.4 SECRETARIA MUNICIPAL DE SALUD INTEGRAL Y DEPORTES 
1.4.1 OBJETIVO PRINCIPAL 
Gestionar políticas municipales para la mejora integral de la salud de la población del 
Municipio de La Paz, promoviendo la prestación de servicios de salud de calidad y la 
promoción del deporte.10 
1.4.2 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES ESPECÍFICAS 
a) Elaborar políticas, planes y programas para el desarrollo de los servicios de salud y 
deportes, en coordinación con instancias nacionales y departamentales. 
b) Promover y gestionar la ejecución de programas y proyectos para la promoción de 
servicios de salud. 
c) Gestionar la elaboración del Plan Municipal de Salud, para realizar su posterior 
seguimiento a su ejecución. 
d) Estructurar, conformar e implementar el Consejo Municipal de Salud. 
e) Gestionar la acreditación del Laboratorio de Alimentos y Bebidas para que se 
constituya en una instancia de referencia. 
f) Verificar la correcta aplicación de leyes, reglamentos, instructivos, normas, 
procedimientos y controles internos de administración, tanto de orden general como 
propios de la entidad. 
g) Administrar el Sistema de Procesos y Procedimientos de su unidad organizacional 
h) Otras que le sean asignadas por la autoridad superior. 11 
 
_______________________________________________ 
10
 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2018 del 01/09/2018, pág. 178. 
11
 Manual de Organización y Funciones del GAMLP aprobado mediante Decreto Municipal del GAMLP Nº 
024/2018 del 01/09/2018, pág. 179. 
 
 
 
15 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
1.4.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA SMSID 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
16 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
C A P Í T U L O II 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, IDENTIFICACIÓN DE 
VARIABLES Y OBJETIVOS 
 
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
2.1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP), como una entidad de derecho 
público con personería jurídica reconocida y patrimonio propio, se rige estrictamente bajo 
las normativas emitidas por las autoridades competentes, con el objeto de tener mayor 
control en la administración pública, asimismo desempeñar la gestión pública de manera 
eficiente, adoptando los procesos normativos. 
El Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, regulado por la Ley N° 1178 de 
Administración y Control Gubernamentales, y en cumplimiento a lo previsto en el artículo 
27, inciso e) de la citada Ley, la cual establece que todas las Entidades de la Administración 
Pública definidas en los artículos 3º y 4º, deben presentar sus Estados Financieros, 
adjuntando el Informe del Auditor Interno, hasta el 31 de marzo de la siguiente gestión, 
(modificado en el plazo de presentación al 28 de Febrero según Artículo 22 de la Ley N° 
062 Ley del Presupuesto General del Estado, del 28/11/2010, y Decreto Supremo N° 756 
de 29/12/2010), cuyo incumplimiento es causal de Responsabilidad por la Función Pública. 
De conformidadcon lo establecido en el Programa de Operaciones Anual (POA) de la 
Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónoma Municipal de La Paz correspondiente 
a la gestión 2019, se programó la ejecución del Examen de Confiabilidad de los Registros y 
 
 
17 
EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
Estados Financieros del GAMLP y sus Entes Controlados al 31 de diciembre de 2018, en 
cumplimiento al marco normativo señalado. 
El informe de confiabilidad junto a los Estados Financieros y las Notas correspondientes 
deben ser remitidos dentro de los tres (3) meses de la finalización del ejercicio fiscal a la 
Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad y simultáneamente a la entidad que ejerce 
tuición y a la Contraloría General del Estado, cuyos documentos y los papeles de trabajo 
deben ser puestos a disposición a la Contraloría General del Estado (CGE). 
El examen de los Estados Financieros, conlleva una incertidumbre sobre la Confiabilidad 
de las afirmaciones y aseveraciones de la Administración a una fecha determinada. La 
Auditoría no puede establecer con certeza que los Registros y Estados Financieros sean 
confiables, por tanto, la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría, así como 
la evaluación del Control Interno, permitirán emitir una opinión acerca de la confiabilidad o 
no de los Estados Financieros tomados en su conjunto, de acuerdo con los Principios de 
Contabilidad Integrada (PCI), Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y 
Normas Básicas del Sistema de Presupuesto. 
Como resultado de la Auditoría de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del 
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz al 31 de diciembre de 2018, (que incluye la 
Ejecución Presupuestaria de Gastos – “Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, 
ejecutado por la Secretaría Municipal de Salud Integral y Deportes). Al Ejercicio 
Terminado al 31 de Diciembre de 2018, se Identificaron puntos Críticos, en consecuencia, 
el problema identificado gira sobre dos aspectos centrales: 
A. Prestaciones de Servicios de Salud Integral (PSSI) efectuadas en la gestión 2018 
con observaciones. 
B. Prestaciones intermunicipales pendientes de cobro. 
 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
2.1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 
¿El adecuado desarrollo de las etapas de: planificación, ejecución (trabajo de campo) y 
comunicación de resultados del Examen de Confiabilidad de Registros y Estados 
Financieros del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz al 31 de diciembre de 2018, (que 
incluye la Ejecución Presupuestaria de Gastos – Categoría Programática 20 0 099 
“Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, ejecutado por la Secretaría Municipal de 
Salud Integral y Deportes), permitirán emitir una Opinión respecto a la Confiabilidad de los 
Estados Financieros de la Ejecución Presupuestaria de Gastos antes señalada); asimismo 
identificar y establecer hallazgos y excepciones de Control Interno relacionadas con la 
categoría asignada y formular recomendaciones orientadas a eliminar las causas que la 
originaron?. 
2.2 ALCANCE O LÍMITES 
El examen se realizó de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental y comprendió la 
revisión y evaluación de evidencia documental competente y suficiente, el mismo 
comprendió la revisión de las principales operaciones, los registros utilizados y la 
información financiera presentada en los Estados Financieros, reflejados en el Estado de 
Ejecución Presupuestaria de Gastos – Prestaciones de Servicio de Salud Integral, ejecutado 
por la Secretaría Municipal de Salud Integral correspondientes al Gobiernos Autónomo 
Municipal de La Paz, al 31 de diciembre del 2018. 
2.2.1 ESPACIALIDAD 
El trabajo de campo se realizó en oficinas de la Unidad de Auditoría Interna del Gobierno 
Autónomo Municipal de La Paz, ubicada en el Piso 5 del Edificio Feliciano Cantuta 
(Técnico), Calle Colombia casi esq. Av. Mariscal Santa Cruz. 
 
 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
2.3 TEMPORALIDAD 
El período del examen se ejecutará sobre las operaciones comprendidas desde el 01 de 
enero al 31 de diciembre de 2018, para la aplicación de cada uno de los procedimientos de 
auditoría referidos a la planificación, ejecución y comunicación de resultados respecto a la 
Ejecución Presupuestaria de Gastos – Prestaciones de Servicio de Salud Integral, ejecutado 
por la Secretaría Municipal de Salud Integral y Deportes. 
2.4 IDENTIFICACION DE VARIABLES 
Las variables son una propiedad que puede variar y cuya variación es susceptible de 
medirse u observarse.12 
2.4.1 VARIABLES INDEPENDIENTES 
Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros del Gobierno Autónomo 
Municipal de La Paz al 31 de diciembre de 2018, de la Ejecución Presupuestaria de Gastos 
– Categoría Programática 20 0 099 “Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, ejecutado 
por la Secretaría Municipal de Salud Integral y Deportes. 
2.4.2 VARIABLES DEPENDIENTES 
Informe de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros del Gobierno Autónomo 
Municipal de La Paz al 31 de diciembre de 2018, de la Ejecución Presupuestaria de Gastos 
– Categoría Programática 20 0 099 “Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, ejecutado 
por la Secretaría Municipal de Salud Integral y Deportes y las recomendaciones orientadas 
a mejorar la eficacia de los procesos administrativo - contables y la calidad del sistema de 
control interno implementado por la entidad, vinculadas a dicha ejecución. 
 
_______________________________________________ 
12 Hernandez Sampieri, Roberto. (2010). “Metodología de la investigación”. Pág. 58 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
2.5 OBJETIVOS 
2.5.1 OBJETIVO GENERAL 
El objetivo general del presentetrabajo es emitir una opinión respecto a la confiabilidad de 
los Estados Financieros, reflejados en el Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos – 
Prestaciones de Servicio de Salud Integral, ejecutado por la Secretaría Municipal de Salud 
Integral y Deportes del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz. 
Cuya opinión será sustentada de forma suficiente, competente y pertinente en base a las 
evidencias acumuladas y contenidas en los papeles de trabajo, para determinar la 
confiabilidad de los mismos, en aplicación a las Normas de Auditoria Gubernamental. 
 Establecer que los saldos a nivel de grupo presupuestario estén registrados, 
expuestos y valuados de acuerdo con Principios de Contabilidad Integrada. 
(Integridad, Exposición, Exactitud y Valuación). 
 Verificar el adecuado registro contable en aplicación de los Principios de 
Contabilidad Gubernamental Integrada (PCGI), contenidos en la Resolución 
Suprema Nº 222957 del 04/03/2005 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad 
Gubernamental Integrada. 
 Verificar la correcta apropiación presupuestaria de los gastos de acuerdo a la 
naturaleza de la operación considerando el Clasificador Presupuestario por Objeto 
del Gasto aprobado mediante Resolución Ministerial Nº 634 del 10/07/2017 vigente 
para la gestión 2018. 
 Verificar que los registros presupuestarios – contables de los gastos se encuentren 
adecuadamente sustentados con la documentación de respaldo acorde a la 
normatividad legal e institucional vigente. 
2.5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
 Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los Sistemas de Administración y 
Control Interno de la Institución. 
CATEGORIA PROGRAMÁTICA 20 0 099: 
“PRESTACIONES DE SERVICIOS DE SALUD INTEGRAL” 
 Establecer que los gastos realizados por Atención Medica y Prestaciones de 
Servicios de Salud Integral, correspondan a gastos efectivamente recibidos por la 
población en general según la Ley 475. 
 Establecer que los gastos comprenden la atención médica especializada, estudios, 
análisis, servicio de laboratorio para investigación, exámenes preocupacionales y 
otros. 
2.6 JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO 
2.6.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA 
El trabajo propuesto comprende la aplicación de las etapas de: Planificación, Ejecución y 
Comunicación de Resultados, considerando además que con la realización del Examen de 
Confiabilidad de Registros y Estados Financieros se busca determinar que los saldos 
expuestos en la Ejecución Presupuestaria de Gastos – Categoría Programática 20 0 099 
“Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, ejecutado por la Secretaría Municipal de 
Salud Integral y Deportes se encuentren adecuadamente expuestos al 31/12/2018, trabajo 
que será realizado en cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) 2019 de la Unidad 
de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, de conformidad a lo 
previsto en el artículo 27, inciso e) de la Ley N° 1178 que establece la obligatoriedad de 
realización del “Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros”, así 
como las Normas de Auditoría Gubernamental aplicables para Auditorías Financieras 
(NAG 221 - 225) aprobadas por la Contraloría General del Estado mediante Resolución 
CGR/094/2012 del 27/08/2012. 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
2.6.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA 
La realización del presente Trabajo de Auditoría me permite aplicar los conocimientos 
adquiridos durante la formación académica universitaria, asimismo, coadyuva al 
cumplimiento del Programa Operativo Anual (POA) 2018 de la Unidad de Auditoría 
Interna del Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, en relación a la ejecución del 
Examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2018, el 
cual incluye la Ejecución Presupuestaria de Gastos – Categoría Programática 20 0 099 
“Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, ejecutado por la Secretaría Municipal de 
Salud Integral y Deportes, verificando si los saldos a nivel de grupo presupuestario se 
encuentran registrados y expuestos de acuerdo con Principios de Contabilidad Integrada, 
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y Normas Básicas del Sistema de 
Presupuesto, y que en caso de identificar deficiencias en el control interno, los mismos 
serán reportados como hallazgos emitiendo al efecto las recomendaciones pertinentes a los 
fines de subsanar las deficiencias identificadas, las cuales serán reportadas en el Informe de 
Control Interno debidamente respaldado. 
2.6.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA 
El enfoque aplicado al Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros, 
estará dirigido principalmente al cumplimiento de los objetivos trazados para el citado 
examen; al tal efecto, se recurrirá a métodos y técnicas de investigación que coadyuven a la 
obtención de información necesaria y confiable para la aplicación de los procedimientos de 
auditoría previamente establecidos, de tal forma que los objetivos del examen sean 
alcanzados eficientemente. 
 
 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
C A P Í T U L O III 
MARCO METODOLÓGICO Y ALCANCE DEL TRABAJO 
 
3.1 MARCO METODOLÓGICO 
Se aplicaran los procedimientos que se consideren pertinentes a los fines de obtener 
evidencia de Auditoría suficiente y competente, que permita concluir sobre la validez de 
las afirmaciones definidas para cada componente de los Estados Financieros, en particular 
del Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos – Categoría Programática 20 0 099 
“Prestaciones de Servicio de Salud Integral”, ejecutado por la Secretaría Municipal de 
Salud Integral y Deportes, objeto de mi trabajo. 
La relación directa entre procedimiento y afirmación ayuda a determinar si los 
procedimientos seleccionados son suficientes y necesarios. A continuación se describe los 
objetivos de Auditoría a ser validados: 
 Existencia u Ocurrencia. Los activos de una entidad u obligaciones existen en una 
fecha dada, y se registraron transacciones ocurridas durante un periodo 
determinado. 
 Integridad. Todas las transacciones y cuentas que deben ser presentadas se 
incluyen en los Estados Financieros. 
 Valuación. Los activos y pasivos, han sido incluidos enlos Estados Financieros en 
montos apropiados en libros. 
 Presentación y revelación. Se revela, clasifica y describe la información de 
conformidad con las políticas contables y marco legal pertinente. 
 Exactitud. Los detalles de activos, pasivos y transacciones se han registrado y 
procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informes. 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
3.2 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN 
3.2.1 MÉTODO ANALÍTICO 
El Método analítico es aquel método de investigación que consiste en la desmembración de 
un todo, descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, la 
naturaleza y los efectos.13 
De esa forma analizaremos toda la documentación proporcionada para identificar nuevos 
elementos de juicio, por la Ejecución Presupuestaria de Gastos – Categoría Programática 20 
0 099 “Prestaciones de Servicio de Salud Integral” 
3.2.2 MÉTODO DEDUCTIVO 
Este método parte de lo general para llegar a lo particular, de acuerdo a los aspectos 
actuales de la problemática presentados a partir de la recolección, clasificación y cálculo de 
cada una de las principales variables como objeto de estudio.14 
En este sentido, se realizará la evaluación, revisión y análisis de la normativa base, para 
aplicarlos en hechos individuales y particulares por deducción, con el fin de preparar y 
elaborar papeles de trabajo que sustente la evidencia de auditoría suficiente y apropiada. 
 
 
 
 
_______________________________________________ 
13 Ortiz Frida, García María del Pilar (2005). “Metodología de la Investigación” Pág. 47. 
14 Rojas Soriano Raúl. (2004). “El Proceso de la Investigación Científica” Pág. 15. 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
3.3 TIPO DE ESTUDIO 
3.3.1 DESCRIPTIVO 
“Consiste en describir fenómenos, situaciones, contextos y eventos; detallar cómo son y 
cómo se manifiestan. Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las 
características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o 
cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis”.15 
El método descriptivo permitirá describir, analizar, comparar y evaluar la información y los 
documentos relativos al registro contable-presupuestario de la Categoría Programática 20 0 
099 “Prestaciones de Servicio de Salud Integral” objeto de nuestra revisión. 
3.3.2 EXPLICATIVO 
Los estudios explicativos están dirigidos a responder por las causas de los eventos y 
fenómenos físicos o sociales. Como su nombre lo indica, su interés se centra en explicar 
por qué ocurre un fenómeno y en qué condiciones se manifiesta.16 
El método explicativo permitirá que en el desarrollo del Examen de Confiabilidad de 
Registros y Estados Financieros se identifique los posibles hallazgos en la Evaluación del 
Control Interno, analizando la información del origen y/o condición de estos hechos y su 
efecto en el registro y valuación de los hechos económico - financieros. 
 
 
 
_______________________________________________ 
15 Hernández Sampieri, Roberto (2010). “Metodología de la investigación”. Pág. 64 
16 Hernández Sampieri, Roberto (2010). “Metodología de la investigación”. Pág. 66 
 
 
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EE XX AA MM EE NN DD EE CC OO NN FF II AABB II LL II DD AA DD DD EE RREE GG II SS TT RROO SS YY EE SS TT AADD OO SS FF II NN AA NN CC II EE RROO SS DD EE LL 
GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
3.4 PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA 
INFORMACIÓN 
3.4.1 PROCEDIMIENTOS 
Son tareas y acciones específicas a ser realizadas en el proceso del trabajo, los 
procedimientos que se desarrollarán, se describen a continuación: 
a) Recopilar información que sustente la Ejecución Presupuestaria de Gastos. 
b) Elaborar el Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA). 
c) Elaborar los Programas de Trabajo para la revisión de la Ejecución Presupuestaria 
de Gastos. 
d) Obtener documentación que respalda los gastos ejecutados y conformar legajos de 
papeles de trabajo que sustenten los resultados alcanzados. 
e) Elaborar planillas analíticas con la documentación obtenida. 
f) Elaborar Planilla de Hallazgos de las observaciones identificados en el examen, los 
cuales incluyan los atributos de condición, criterio, causa, efecto y recomendación, 
y se adjunte la documentación de sustento. 
g) Emitir el Informe de Control Interno dando a conocer las deficiencias identificadas 
en la ejecución del examen, formulando las recomendaciones orientadas a eliminar 
las causas que las originaron. 
3.5 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN 
La información obtenida será sometida a diferentes procedimientos de auditoría 
(sustantivos y de cumplimiento) para su verificación, validación u observación; de 
corresponder, se traducirán en hallazgos de auditoría; los mismos que serán debidamente 
sustentados con evidencia suficiente, competente y apropiada. 
 
 
 
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GG OO BB II EE RR NN OO AA UU TT ÓÓ NN OO MM OO MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE LL AA PP AA ZZ 
AA LL 3311 DD EE DD II CC II EE MM BB RREE DD EE 22 00 1188 
EE JJ EE CC UU CC II ÓÓ NN PP RREE SS UU PP UUEE SS TT AARR II AA DD EE GG AASS TT OO SS 
““SS EE CC RREE TT AA RR II AA MM UU NN II CC II PP AA LL DD EE SS AA LL UUDD II NN TT EE GG RR AA LL YY DD EE PP OO RR TT EE SS”” 
TÉCNICAS OCULARES 
 OBSERVACIÓN: Es una acción directa del Auditor Interno para obtener 
información, mediante la verificación ocular de determinadas áreas y/o operaciones 
de la entidad auditada, o los pasos seguidos por las Unidades Administrativas o 
funcionarios durante la ejecución de un proceso. 
 COMPARACIÓN: Es la relación que se establece, tomando en cuenta 
determinadas cualidades o atributos entre dos o más elementos que están bajo 
examen, con el propósito de establecer analogías o diferencias. 
TÉCNICAS DOCUMENTALES 
 CÁLCULO ARITMÉTICO: Es utilizada para verificar la exactitud aritmética de 
informes, comprobantes, proyecciones y otros. Consiste en repetir las operaciones 
incluidas en los documentos para determinar su corrección y exactitud, la cual nos 
permite calcular, contar o totalizar datos numéricos con el objeto de asegurar que las 
operaciones matemáticas sean correctas. 
 COMPROBACIÓN: Permite verificar la existencia, legalidad