UPS-GT001932

Vista previa del material en texto

SEDE GUAYAQUIL 
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
 Análisis de Caso previa a la obtención del título de 
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría 
Titulo 
“Análisis de la Gestión de cuentas por cobrar en la empresa Induplasma S.A. en el año 2015” 
AUTORA: 
Carrera Navarrete Shirley Iliana 
Docente Tutor: 
MAGISTER CARLOS MANUEL MASSUH VILLAVICENCIO 
Guayaquil, Julio del 2017
I 
 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA 
 
 
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
 
 
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD Y AUTORÍA 
 
 
“La responsabilidad de contenido de este Análisis de caso, corresponde 
exclusivamente a la autora; y el patrimonio intelectual de la misma a la Universidad 
Politécnica Salesiana” 
 
 
Guayaquil, julio del 2017 
 
______________________ 
Shirley Iliana Carrera Navarrete 
C.I. 0917904096
II 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA 
 
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
 
Cesión de derechos de autor 
 
Yo, Shirley Iliana Carrera Navarrete, con documento de identificación N° 0917904096, 
manifiesto mi voluntad y cedo a la Universidad Politécnica Salesiana la titularidad sobre los 
derechos patrimoniales en virtud de que soy autor del trabajo de grado intitulado “análisis de 
la gestión de cuentas por cobrar en la empresa Induplasma en el año 2015, mismo que ha 
sido preparado para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, en la 
Universidad Politécnica Salesiana, quedando como patrimonio intelectual de la misma. 
 
En aplicación a lo establecido en la Ley de Propiedad Intelectual, en mi condición de autor 
me reservo los derechos morales del análisis antes citado. Suscribo este documento en el 
tiempo que hago entrega del trabajo final en formato digital y de forma impresa a la 
Biblioteca de la Universidad Politécnica Salesiana. 
 
 
 
 
____________________ 
Carrera Navarrete Shirley Iliana 
C. I. 0917904096 
Fecha: Guayaquil, Julio de 2017 
 
 
 
III 
 
DEDICATORIA 
 
 
 
 
Dedico el presente trabajo en primer lugar a Dios 
por la sabiduría, valentía y fortaleza otorgada, a mis 
padres por su apoyo, dedicación y amor 
incondicional y por ser siempre mis pilares 
fundamentales, ya que gracias a ellos he logrado 
culminar esta carrera con éxito. 
A mis hermanos que de una u otra forma aportaron 
y ayudaron que pueda llegar a la meta propuesta 
una vez en mi vida. 
A mis amigos que siempre estuvieron a lo largo de 
mi carrera apoyándome con sus conocimientos para 
poder seguir adelante. 
 
 
 
 
Shirley Carrera Navarrete. 
 
 
 
 
IV 
 
AGRADECIMIENTO 
 
A Dios por su amor incondicional, por todas sus bendiciones, por nunca soltarme de su mano 
y siempre darme la fortaleza para seguir adelante en esta larga trayectoria. 
A mis padres, que después de Dios gracias a ellos soy lo que soy he conseguido llegar a mi 
meta por su gran apoyo incondicional que nadie me puede brindar más que Dios y ellos. Por 
sus consejos recibidos día a día. 
A mis hermanos, porque ellos son mi fuente de motivación. 
A mis amigos y compañeros que he conocido en el transcurso de mi carrera, por ser apoyo 
unánime de cada conocimiento adquirido y trabajo realizado para juntos alcanzar la meta 
una vez propuesta en nuestras vidas. 
Finalmente un eterno agradecimiento a la prestigiosa Universidad Politécnica Salesiana, por 
todos los conocimientos obtenidos en el transcurso de mi carrera. Este proyecto es la 
consecuencia del esfuerzo unánime de los que aportaron a su desarrollo. Por esto 
agradezco a mi tutor de tesis al Magister Carlos Massuh quien a lo largo de este período ha 
transferido sus conocimiento para posteriormente poderlo plasmar aquí. Todos aquellos 
docentes que formaron parte de mi formación universitaria. 
 
 
 
 
Shirley Carrera Navarrete. 
 
 
 
 
V 
 
ÍNDICE GENERAL 
 
 
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 1 
CAPÍTULO I ............................................................................................................................................ 3 
1. EL PROBLEMA .............................................................................................................................. 3 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................................ 3 
1.1. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 3 
1.2. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................................... 3 
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ................................................................................... 4 
1.4. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.............................................................................. 4 
1.5. OBJETIVOS ........................................................................................................................... 4 
1.6. OBJETIVO GENERAL .......................................................................................................... 4 
1.7. JUSTIFICACIÓN.................................................................................................................... 5 
1.8. DELIMITACIÓN ..................................................................................................................... 5 
1.9. FODA ....................................................................................................................................... 6 
1.10. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS VENTAS ............................................. 7 
CAPÍTULO II .......................................................................................................................................... 8 
2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ................................................................................................. 8 
2.1 CUENTAS POR COBRAR ................................................................................................... 8 
2.1.1 CUENTAS RELACIONADAS EN LA RECUPERACIÓN DE CARTERA. ................... 8 
2.1.2. CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO ........................................................................ 10 
2.1.3. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR .......................................... 11 
2.1.4 CUENTAS INCOBRABLES ................................................................................................. 12 
2.2. CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR .............................................. 13 
2.2.1 Controles ....................................................................................................................... 13 
2.1.2 PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR ............................................. 14 
2.1.3 MEJORES PRÁCTICAS DE LA GESTION DE CRÉDITO Y COBRANZAS. .... 16 
2.1.3.1. Organización ............................................................................................................ 16 
VI 
 
2.1.4 OBJETIVO DE LA COBRANZA. ............................................................................... 18 
2.1.5 MECÁNICA DE COBRANZA. .................................................................................... 19 
2.1.6 TÉCNICAS DE COBRANZAS ................................................................................... 19 
2.1.7 DEFINICIÓN DE CRÉDITO ....................................................................................... 20 
2.1.8 POLÍTICAS DE CRÉDITO ......................................................................................... 20 
2.1.9 SISTEMA DE CRÉDITO ............................................................................................. 21 
2.3. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO SEGÚN MODELO COSO ................................ 21 
2.3.1. IMPORTANCIA .....................................................................................................................22 
2.3.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN MODELO COSO .............. 22 
CAPÍTULO III ....................................................................................................................................... 27 
3. METODOLOGÍA .......................................................................................................................... 27 
3.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................... 27 
3.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................... 27 
3.2.1. DESCRIPTIVO .................................................................................................................. 27 
3.3. DISEÑO ..................................................................................................................................... 28 
3.3.1. NO EXPERIMENTAL ....................................................................................................... 28 
3.4. TIPO ........................................................................................................................................... 28 
3.4.1. TRANSVERSAL ............................................................................................................... 28 
3.5. MÉTODOS ................................................................................................................................ 29 
3.5.1. MÉTODO DEDUCTIVO ................................................................................................... 29 
3.5.2. ANÁLISIS SINTÉTICO .................................................................................................... 29 
3.5.3 ANÁLISIS DOCUMENTAL ............................................................................................... 29 
3.5.4. POBLACIÓN ..................................................................................................................... 29 
3.5.5. MUESTRA ......................................................................................................................... 30 
3.6. TÉCNICAS ................................................................................................................................ 30 
3.6.1. ENTREVISTA .................................................................................................................... 30 
3.6.2. OBSERVACIÓN ............................................................................................................... 31 
3.6.3. ENCUESTA ....................................................................................................................... 31 
3.7. UNIDAD DE OBSERVACIÓN ................................................................................................ 32 
3.7.1 INSTRUMENTOS .............................................................................................................. 32 
3.7.2. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ...................................................................... 32 
3.7.3. EL TRATAMIENTO ESTADÍSTICO DE LA INFORMACIÓN .................................... 32 
VII 
 
3.7.4. ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA PARA LA RECOLECCIÓN E INFORMACIÓN 33 
3.7.5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD .............................................................................. 33 
3.7.6. CONOCIMIENTO DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES ACTUALES .................... 33 
3.7.7. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA ........................................................................... 34 
CAPÍTULO IV ....................................................................................................................................... 35 
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS .............................................................. 35 
4.1. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE LAS PREGUNTAS DE LA ENCUESTA. .................... 35 
4.1.2. ANALISIS GLOBAL .......................................................................................................... 53 
4.2. ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL ............................................................................ 54 
4.3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO APLICANDO COMPONENTES MODELO 
COSO. ............................................................................................................................................... 56 
4.3.1. AMBIENTE DE CONTROL ............................................................................................. 56 
4.3.2. EVALUACIÓN DEL RIESGO. ........................................................................................ 59 
4.3.3. ACTIVIDADES DE CONTROL. ...................................................................................... 62 
4.3.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. ........................................................................... 64 
4.3.5. SUPERVISIÓN. ................................................................................................................ 66 
4.4. ANÁLISIS DEL PROCESO DE CUENTAS POR COBRAR. ........................................ 68 
4.5. DETERMINACIÓN DE LAS MEJORES PRÁCTICAS EN LA GESTIÓN DE 
CRÉDITOS Y COBRANZAS. ........................................................................................................ 71 
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 73 
RECOMENDACIONES. ..................................................................................................................... 75 
Bibliografía ............................................................................................................................................ 77 
Anexos ................................................................................................................................................ 79 
 
 
 
 
 
 
VIII 
 
ÍNDICE DE FIGURAS 
Figura 1.1 Estructura organizacional del proceso de orden de despacho de ventas .................... 7 
Figura 2.1 Ciclo de ventas y cobranzas ..................................................................................... 10 
Figura 2. 2 Control de efectivo ................................................................................................... 11 
Figura 2.3 Cuentas incobrables ................................................................................................. 12 
Figura 2.4 Control interno .......................................................................................................... 13 
Figura4.1: Normas y procedimientos ......................................................................................... 35 
Figura 4. 2: Políticas de Crédito ................................................................................................. 36 
Figura 4. 3: Segregación de funciones. ..................................................................................... 37 
Figura 4. 4: Política de cobro ..................................................................................................... 38 
Figura 4. 5: Control de aprobación de créditos. ......................................................................... 39 
Figura 4. 6: Gestión de cobro .................................................................................................... 40 
Figura 4. 7: Control de recuperación de cartera ......................................................................... 41 
Figura 4. 8: Análisis de provisión de cuentas incobrables. ......................................................... 42 
Figura 4. 9: Gestión de cobranzas. ............................................................................................ 43 
Figura4. 10: Clasificación de la cartera. ..................................................................................... 44 
Figura 4.11: Provisión de cuentas. .............................................................................................45 
Figura 4.12: Recuperación de cartera. ....................................................................................... 46 
Figura 4.13: proceso y control interno. ....................................................................................... 47 
Figura 4. 14: Procedimiento. ...................................................................................................... 48 
Figura 4. 15: Otorgamiento de crédito. ....................................................................................... 49 
Figura 4. 16: Gestión de cobranzas. .......................................................................................... 50 
Figura 4. 17: Implementación formulario de crédito. .................................................................. 51 
Figura 4.18: Seguimiento post-venta. ........................................................................................ 52 
Figura 4.19: Análisis global de la encuesta. ............................................................................... 53 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IX 
 
ÍNDICE DE TABLAS 
Tabla 2.1 Procedimiento de cuentas por cobrar. ........................................................................ 14 
Tabla 3.1 Tamaño de la muestra. ............................................................................................... 30 
Tabla 4.1 Normas y procedimientos ........................................................................................... 35 
Tabla 4.2 Políticas de crédito ..................................................................................................... 36 
Tabla 4.3 Segregación de funciones .......................................................................................... 37 
Tabla 4.4 Política de cobro ......................................................................................................... 38 
Tabla 4.5 Control de aprobación de créditos .............................................................................. 39 
Tabla 4.6 Gestión de cobro ........................................................................................................ 40 
Tabla 4.7 Control de recuperación de cartera ............................................................................ 41 
Tabla 4.8 Análisis provisión de cuentas incobrables .................................................................. 42 
Tabla 4.9 Gestión de cobranzas ................................................................................................. 43 
Tabla 4.10 Clasificación de la cartera ......................................................................................... 44 
Tabla 4.11 Provisión de cuentas. ............................................................................................... 45 
Tabla 4.12 Recuperación de cartera .......................................................................................... 46 
Tabla 4.13 Proceso y control interno .......................................................................................... 47 
Tabla 4.14 Procedimientos ......................................................................................................... 48 
Tabla 4.15 Otorgamiento de crédito ........................................................................................... 49 
Tabla 4.16 Gestión de cobranzas ............................................................................................... 50 
Tabla 4.17 Implementación formulario de crédito ....................................................................... 51 
Tabla 4.18 Seguimiento post-venta ............................................................................................ 52 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
X 
 
ÍNDICE DE ANEXOS 
ANEXOS A Preguntas de la encuesta ........................................................................................ 80 
ANEXOS B Formulario de crédito .............................................................................................. 81 
ANEXOS C Preguntas de la entrevista ....................................................................................... 82 
ANEXOS D Reportes de cuentas por cobrar .............................................................................. 83 
ANEXOS E Reporte de facturas vencidas. ................................................................................. 85 
ANEXOS F Check list ................................................................................................................. 86 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
XI 
 
 
 CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA 
Análisis de la Gestión de cuentas por cobrar en la empresa Induplasma en el año 2015. 
Autora: Shirley Carrera Navarrete 
Director de tesis: Magister CARLOS MANUEL MASSUH VILLAVICENCIO 
 RESUMEN: 
 El presente trabajo de investigación, denominado “Análisis de la Gestión de cuentas 
por cobrar, se llevó a cabo con la finalidad de analizar la gestión de cobro en la empresa 
INDUPLASMA S.A. en el año 2015”, en el cuál se aplicó el método COSO I, donde mediante 
este método se proveyó de información necesaria para descifrar las falencias en el proceso 
de gestión de cobro. Además se hace primordial el uso de técnicas de investigación como 
son: las entrevistas, y la encuesta; por otro lado, se aplicó una evaluación de control interno 
del proceso de cuentas por cobrar, donde estuvieron involucrados el personal administrativo. 
Se obtuvo las evidencias necesarias que revelaron una serie de problemas en la empresa 
mencionada, vinculadas al área administrativa. En otro aspecto, se evidenció que unos de 
los problemas claves en este trabajo de investigación es el proceso de la gestión de las 
cuentas por cobrar, se especifican conclusiones y recomendaciones a fin de fortalecer los 
procesos de gestión de cobro y disminuir el margen de cuestas incobrables. 
En conclusión, la gestión de cobro no es efectiva y esto se debe a que carecen de un 
manual de monitoreo a fin de verificar el cumplimiento de las metas de cobranzas, de un 
sistema contable que le permita obtener información actualizada de la realidad de la gestión 
de cobrabilidad; los periodos de evaluaciones de controles internos no son aplicados 
regularmente y durante los procesos de créditos y cobranzas, las políticas (especialmente de 
cobro) no están claras para los involucrados en el proceso, en fin la gestión actual no 
garantiza la recuperación oportuna de la cartera, Es necesario se hagan los correctivos 
basados en procesos que partan desde el comportamiento crediticio del cliente hasta su 
pago. Contribuyendo así a las mejoras de la empresa, manteniendo flujos contables óptimos 
para el desarrollo de sus operaciones y futuras inversiones. 
Palabras Claves: Gestión, procesos y control interno. 
XII 
 
 
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
Abstract 
Analysis of the management accounts receivable at Induplasma company in the year 2015. 
Author: Shirley Carrera Navarrete. 
Director of thesis: MSC Carlos Manuel Massuh Villavicencio 
 This research is "Analysis of the management of accounts receivable, which was carried 
out with the purpose of analyzing the collection management of INDUPLASMA Company SA 
in the year 2015". The used method is COSO I, through it takes useful information to decipher 
the shortcomings in the collection management process, also makes primordial the use of 
research techniques as interviews, and the survey. On the other hand, a control evaluation 
applied in the internal process of accounts receivable, where the administrative staff were 
involved. The necessary tests were obtained, which revealed a series of problems in the 
mentioned company, related to the administrative area. In addition, it evidenced that one of 
the key problems in this research is the process of the management of accounts receivable. 
The conclusions and recommendations are specified in order to strengthen the processesof 
collection management and decrease the margin of slopes Uncollectible 
In conclusion, the collection management is not effective and it should happen because of the 
lack of a monitoring manual in order to verify the fulfillment of the collection goals, in an 
accounting system that allows the company to obtain updated information of the reality of the 
Chargeability management. The internal control evaluations are not applied regularly and the 
processes of credits and collections, policies (especially collection) are not clear, so the 
current management does not guarantee the timely recovery of the portfolio. It is necessary 
that the correctors base on the processes that start from the credit behavior of the client until 
its payment. Contributing to the best companies, maintaining optimal accounting flows for the 
development of its operations and future investments. 
Key Words: Management, processes and internal control. 
 
1 
 
 
 
INTRODUCCIÓN 
 
La gestión estratégica conforma dentro de una organización un marco referencial 
importante para evitar y mitigar riesgos, los enfoques se los realiza desde los objetivos que 
deben reflejar los procesos aplicados para evaluar y examinar la manera como las 
empresas manejan la información, mediante la veracidad y confiabilidad que pueda 
demostrar la misma. Es indispensable que en toda empresa se implemente un sistema de 
gestión que sea de forma periódica ya que es una herramienta fundamental para evaluar y 
determinar el grado de cumplimientos de las metas establecidas en la compañía. 
En la actualidad las compañías se ven fundamentadas por la gestión administrativa 
que se lleva para así poder tomar decisiones adecuadas y acertadas en beneficio del 
desarrollo de la institución mejorando así el servicio que presta en beneficio de la 
organización. Por lo mencionado anteriormente se recomienda la implementación de normas 
y políticas para un mejor control de las cuentas por cobrar al término de la aplicación del 
proceso, se podrá verificar si los resultados obtenidos fueron los planteados y si fueron 
satisfactorios. Por esta razón es importante la revisión de políticas de créditos, objetivos y 
estrategias de la compañía. Mediante la aplicación de diversas técnicas que les permitan 
revisar y analizar cada uno de los aspectos mencionados anteriormente (créditos, objetivos y 
estrategias de la compañía), que respalden las gestiones de cobro. Se ha planteado la 
siguiente interrogante ¿Es posible mejorar la recaudación de la cartera y disminuir el índice 
de morosidad? Para lo cual, se identifica el objeto de estudio a la implementación de 
políticas en la gestión de cuentas por cobrar, y lograr un mejor desempeño en la gestión de 
cuentas por cobrar. La metodología que se aplicó para la elaboración del presente trabajo 
investigativo fue de carácter descriptivo en el que se reseñan las características de la 
situación objeto de estudio, una de las funciones principales de la investigación descriptiva 
es la capacidad que tiene para seleccionar las características fundamentales del objeto que 
será estudiado y su descripción puntualizada de las partes, categorías o clases de ese 
objeto. El método descriptivo es uno de los utilizados por los principiantes en actividades de 
investigación tales trabajos como trabajos finales de grado, pregrado entre otros, ya que en 
tales estudios se muestran, narran, se identifican hechos, situaciones, características del 
objeto de estudio, se da la conclusión de que es un análisis descriptivo ya que se pretende 
medir o recolectar información de manera autónoma o conjunta, que ayudarán a tomar 
2 
 
decisiones sean a corto o a largo plazo para mejorar la gestión de la cartera. El presente 
análisis se encuentra estructurado en cuatro capítulos que contienen la siguiente 
información. 
El Capítulo I contiene toda la información de la problemática que se detectó para 
llevar a cabo este análisis de caso en la gestión de cuentas por cobrar, se establecen los 
índices de cuales es la problemática de la empresa para así mejorar su funcionamiento y 
también en este capítulo encontraremos un breve resumen de la actividad a que se dedica la 
empresa. 
El Capítulo II consta de toda la información que será el sustento teórico que 
tendremos para la investigación de dicha problemática, se expone acerca de los 
lineamientos que se utilizará para el análisis, los métodos en teoría que son aplicados para el 
reflejo de resultados que en lo relacionado al tratamiento contable de los activos se 
conceptualiza aspectos de importancia aceptados por las Normas Internacionales de 
Información Financiera. 
El Capítulo III se refleja la información metodológica, las técnicas de recopilación de 
la información, el enfoque que tiene la investigación, el alcance y tipo de metodología que se 
aplica en la investigación que serán el sustento del resultado obtenido; obtención de fuentes, 
aplicación de las encuestas y también se encontrara los formatos de las entrevistas y 
observaciones que permitirán recopilar la información en el área definida como objeto de 
estudio. 
 El capítulo final consta del tratamiento de la información obtenida y sus resultados, 
los métodos aplicados, tipo de investigación con el fin de emitir una conclusión general en 
relación a los objetivos establecidos con anterioridad en el primer capítulo. Se especificará 
las observaciones que se encontraron a lo largo del estudio de la información los riesgos 
atribuidos, el procesamiento de resultados, la realización de las entrevistas para obtener 
deficiencias de control interno, la evaluación de las preguntas obtenidas con cuadro de 
confianza y riesgo obteniendo el resultado final y emitiendo las conclusiones. 
 
 
 
 
3 
 
CAPÍTULO I 
 
1. EL PROBLEMA 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
 
 Este primer capítulo se basa directamente a conocer la situación de la compañía 
industrial la cual fue elegida para el análisis teniendo como referencia su constitución, 
actividad económica en la que se desempeña, estructura administrativa motivos por lo cual 
se definió el análisis, teniendo como punto principal el problema que ocasiona el mal 
funcionamiento de la gestión de cuentas por cobrar a los clientes de la empresa, uno de los 
principales puntos de problemas en las empresas. 
1.1. ANTECEDENTES 
La empresa INDUPLASMA SA con número de RUC 0991422854001 fue constituida en 
el año de 1997 y se encuentra ubicada en la provincia del Guayas cantón Guayaquil. Está 
conformada por tres accionistas: Sr. Lauro Aníbal Macero Campoverde, Sr. Klever Antonio 
Macero Campoverde y el Eco. Ángel Napoleón Macero Campoverde. La empresa tiene 
como actividad económica, la compra, la fabricación y la venta de productos plásticos 
terminados, así mismo la compañía se dedica a la exportación de insumos de plásticos. La 
compañía industrial está direccionada a la fabricación de envases plásticos pequeños. La 
conformación de la entidad está dada por departamento contable, departamento de 
operaciones y el departamento de cobranza. En la actualidad, cuenta con una bodega de 
almacenamiento de los productos terminados y una edificación donde operan las áreas 
administrativas y el área de producción. 
1.2. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 
La gestión de la cobranza es realizada por un solo responsable, quien tiene el cargo 
de asistente de cobranza, cuya función es dar seguimiento a los clientes para los respectivos 
cobros. Esta función se realiza mediante vía telefónica al vencimiento del crédito. La gestión 
de cobro es evidenciada en reportes semanales y mensuales dirigidos a la contadora donde 
se detalla los cobros vencidos y los cobros realizados, la empresa tiene como política de 
crédito, otorgar a sus clientes especiales de 120 días. 
4 
 
 La industria competente otorga a su clientela como política de crédito un plazo de 60 
días obteniendo estedato mediante investigación a las empresas competidoras lo cual hace 
que la empresa tenga un porcentaje mayor de ventas pero; las cuentas por cobrar están 
debidamente documentadas mediante facturas en conformidad a lo establecido en el 
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios. El 
periodo de morosidad se considera a partir de los 20 días de vencimiento de la factura. 
La organización no aplica evaluaciones de créditos pues se otorga crédito a todos sus 
clientes, tiene como procedimiento de facturación recibir un correo que quede como 
constancia el pedido para poder proceder a facturar y luego a la entrega de la mercadería. 
La entidad tiene como procedimiento de cobranzas una vez vencido el plazo de crédito 
realizar llamada telefónica al departamento de pagos de la empresa en mora para 
coordinación de su posterior pago. 
 La Contadora indica que el volumen que refleja la cartera de facturas vencidas y no 
cobradas es elevada, otra situación que presenta es que no existe un buen control de los 
anticipos recibidos por parte de los clientes por ende esto ocasiona errores al momento de 
realizar las cobranzas y molestia de algunos clientes. El estudio es enfocado a realizar el 
análisis de la gestión de las cuentas por cobrar en la empresa que presenta como problema 
un alto índice de cuentas incobrables. 
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. 
¿Cómo afecta la gestión de cobro en el proceso de crédito y cobranza para la recuperación 
de las cuentas por cobrar? 
 
1.4. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA 
1) ¿Qué políticas aplica la empresa en la recaudación de los saldos de cuentas por 
cobrar? 
2) ¿Qué procesos se implementan en la gestión de cuentas por cobrar? 
3) ¿Cuál fue la incidencia del proceso de cobro en las cuentas por cobrar? 
 
1.5. OBJETIVOS 
1.6. OBJETIVO GENERAL 
Analizar la gestión de cobro en la empresa industrial en el periodo 2015 a través del 
método COSO I que permita descifrar las falencias en la cobrabilidad. 
5 
 
1.6.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 
1. Realizar una evaluación del control interno de la empresa industrial. 
2. Evaluar los procesos de crédito y cobranzas que la empresa aplicó en la recaudación 
de las cuentas por cobrar. 
3. Determinar las mejores prácticas en la gestión de crédito y cobranzas. 
 
1.7. JUSTIFICACIÓN. 
Las empresas industriales o comerciales deben tener políticas y procedimientos ya 
que es importante para poder obtener eficiencia y eficacia operativa y tener seguridad 
razonable al momento de recuperar la cartera por cobrar. Este tipo de entidades poseen un 
alto nivel de participación de las cuentas por cobrar en relación a sus activos; por lo cual es 
importante, revisar los controles del área de cobranza con el fin de mitigar riesgos de 
incobrabilidad. La aplicación de los reportes por los responsables del área permite evidenciar 
la situación actual de la cartera. Estupiñan, Gaitan y Estupiñan Gaitan (2012) 
Las cuentas por cobrar representan el crédito y facilidad de adquirir los productos 
que ofrece la empresa a sus clientes, sin más garantía que la promesa de pago oral o escrito 
mediante facturas, en un plazo cortó determinado por la empresa o entre muto acuerdo entre 
comprador y vendedor. Están representan la realidad de las operaciones y actividades 
realizadas de la empresa. 
Una política de crédito y de cobro con los lineamientos para otorgar el crédito y 
establecer los procedimientos para recuperar la cartera vencida es parte fundamental para 
que la rotación de las cuentas por cobrar se lleve a cabo; evitando que las cuentas 
incobrables sean mayores a las estimadas. La revisión del rubro de cuentas por cobrar o el 
estudio de este rubro beneficia a la empresa de tal manera que puedan evidenciar de 
manera más clara y especifica los problemas que se presentan en la cobranza y por ende el 
motivo de la lenta recuperación de cartera y así mejorar el procedimiento de cobro que aplica 
la empresa a sus clientes. Es necesaria la revisión de los procesos y procedimientos para 
verificar la eficiencia y eficacia de los controles que maneja la empresa en esta área ya que 
pueden ser unos de los motivos por la cual la empresa tiene lenta recuperación de cartera. 
1.8. DELIMITACIÓN 
La delimitación del tema de investigación consiste en establecer todos los límites que 
tendrá la investigación en términos del espacio que se elija y se vaya a utilizar, utilizando los 
conocimientos adquiridos mediante el tiempo de estudio en la carrera universitaria 
6 
 
enfocándonos en métodos concretos. Para objeto de estudio se consideró la información 
presentada por la empresa en estudio desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del 
2015. Es menester indicar que el análisis de caso se lo realiza en base a los reportes de 
cartera otorgados por la organización, y no de sus Estados Financieros ya que la empresa se 
negó a facilitar dicha información contable. Se evidencia en la página de la Superintendencia 
de Compañías, Valores y Seguros que la empresa en estudio no ha presentado sus Estados 
Financieros al organismo controlador. 
ESCENARIO. La delimitación del problema abarca a la empresa industrial en donde se 
realizará el análisis del caso referente a la gestión de cuentas por cobrar. Al Gerente 
General de la empresa en cuestión, se lo entrevistó con la finalidad de recopilar información 
necesaria para el análisis, y así mismo se realizó encuestas al personal de las áreas 
referentes a la gestión de la cobranza, con el objetivo de conocer el nivel de conocimiento 
que ostenta en el proceso de los cobros. 
UBICACIÓN. La empresa se encuentra ubicada en el km 11.5 vía a Daule de la provincia del 
Guayas cantón Guayaquil. 
PERIODO DE ESTUDIO. El periodo analizado corresponde al 2015 por tanto la investigación 
se circunscribe a los resultados del periodo citado. 
1.9. FODA 
FORTALEZAS 
 Experiencia que se tiene en el mercado 
 Promoción de nuestros productos mediante redes sociales. 
 Clientela fiel. 
 Responsabilidad social de la empresa. 
OPORTUNIDADES 
 Por medio de las redes sociales, conseguir expandir nuestro mercado. 
 Paso a nuevas actividades empresariales que se presenten. 
 Adquirir experiencia empresarial internacional para mejor desarrollo de la empresa. 
DEBILIDADES 
 Falta de controles. 
AMENAZAS 
7 
 
 La Economía inestable del País. 
 Disminución de utilidades año a año. 
 Competencia con grandes fabricantes en el entorno. 
1.10. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS VENTAS 
La empresa industrial cuenta con una estructura organizacional que le permite 
realizar sus operaciones contables y administrativas de forma apropiada, manteniendo una 
información entre los departamentos y personas encargadas de sus distintas funciones en el 
siguiente esquema que se muestra a continuación nos sirve de referencia. 
 
 
Figura 1.1 Estructura organizacional del proceso de orden de despacho de ventas 
Elaborado por: La autora 
Fuente: Empresa Industrial. 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
 
CAPÍTULO II 
 
2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 
2.1 CUENTAS POR COBRAR 
2.1.1 CUENTAS RELACIONADAS EN LA RECUPERACIÓN DE CARTERA. 
Las cuentas por cobrar se encuentran dentro de los activos corrientes, considerando 
que su recuperación no supera un año. Este tipo de cuenta se genera por los créditos 
otorgados a los clientes al momento de generarse la venta del bien o del servicio. La no 
recuperación de las mismas conlleva un riesgo para la empresa, ya que cuenta con dicho 
flujo para cubrir otras operaciones a corto plazo. Al no lograr la recuperación de la cartera en 
determinado tiempo, puede llegar a desfinanciar a la empresa, dando así a la contratación de 
créditos bancarios y de esta manera puede llegar a desfinanciar a la empresa dando así a la 
contratación de créditos bancarios y como consecuencia el aumento de los gastos 
financieros.Según Guajardo (2012) las cuentas por cobrar se originan de las ventas realizadas a 
crédito a clientes que adquieren servicios o bienes que las compañías ofertan o por 
préstamos concedidos a tercero incluidos sus empleados. Toda empresa para tener el rubro 
de cuentas por cobrar debe haber generado anteriormente una producción y para poder 
tener una producción debe tener activos corrientes. 
 Fernández y Gutiérrez (2014) indica que el activo corriente es el conjunto de 
inversiones que generan flujos de caja en un periodo no superior a un año. Se encuentran en 
constante variación y no poseen una permanencia prolongada en la empresa. La 
recuperación de los activos corrientes es a corto plazo debido a su consumo inmediato, ya 
que está destinado a cumplir un ciclo específico. Dentro de este grupo se encuentran: 
 Materias primas, envases, mercaderia, etc. 
 Deudores comerciales, otras cuentas a cobrar: clientes, deudores varios, etc. 
 Inversiones en empresas pertenecientes al grupo a corto plazo. 
 Inversiones financieras a corto plazo. 
Soriano (2010) establece que todo negocio para poder tener movimiento, crecimiento 
en el mercado, rentabilidad, debe realizar transacciones de compra y venta de artículos para 
el negocio, es decir debe tener efectivo. Se define como efectivo al disponible del que 
9 
 
puede disponer la empresa de manera inmediata entre esos tenemos: caja, cuentas 
bancarias entre otros. 
Se dice que los clientes son parte fundamental de una empresa ya que son quienes 
hacen que el negocio crezca en el mercado. Si no hay clientes, el negocio difícilmente 
crecerá y dando así a futuro un posible quiebre del negocio. Se utiliza el término cliente 
cuando se trata de importes adeudados por entidades como consecuencia de ventas a 
crédito. Guajardo (2012) menciona que los clientes representan las facturas que están 
pendientes de cobros por las ventas o por prestación de servicios, estas son las actividades 
básicas que realiza la empresa. 
Herz (2015) indica que las cuentas por cobrar se derivan de los cobros a terceras 
personas como producto de las ventas de bienes o servicios que realice la empresa. Al 
registrar la venta de bienes se debe tener presente que estas conllevan a tener el registro del 
coste de venta. Del producto de las ventas, se generan cuentas por cobrar en la empresa, si 
las operaciones se realizan a crédito, la empresa a realizar la gestión de cobro percibe el 
efectivo, que ayuda a girar al negocio proporcionando rentabilidad. 
Para calcular el resultado se tienen en cuenta todos los ingresos que se han 
producido en un periodo determinado en la empresa sin tener en cuenta si estos ingresos 
han sido cobrados o no hasta la fecha que se genera dicho reporte. Del producto de la venta 
generando un ingreso el cual debe tener un control también dentro de la empresa. A 
continuación tenemos un gráfico que nos muestra el ciclo de ventas y cobranzas que 
deberían tener las empresas. 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
Figura 2.1 Ciclo de ventas y cobranzas 
Fuente: apuntes de contabilidad (2015) 
Elaborado por: La autora. 
 
2.1.2. CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO 
El control interno del efectivo se ejerce dentro de dos áreas. Según Herz (2015) 
indica que son: control sobre los ingresos (cuentas por cobrar) y control sobre los 
desembolsos (cuentas por pagar) en este análisis de caso se trata sobre el control de los 
ingresos. Las personas que se desempeñan en el área de ventas, no deben realizar la labor 
de cobro. Por ende el efectivo se debe realizar mediante tercera personas o por medio de 
depósitos bancario, a continuación se muestra un gráfico de cómo se debería manejar el 
control del efectivo en las empresas. 
•Ventas
•Devoluciones
•Descuentos 
Control, proceso y registro de 
todas las actividades 
•Canjes de facturas
•Intereses
•Cartera
•Cobranza
Asegurar el flujo de dinero 
adecuado respecto a las 
politicas de ventas y de creditos 
y cobranzas
•Provisiones
•Castigos
•Recuperaciones.
Incobrable: asegurar la correcta 
valiudacion de las cuentas por 
cobrar.
11 
 
 
 
Figura 2. 2 Control de efectivo 
Nota: Controles que deben ser implementados en el área de cobranzas para evitar errores 
materiales que afecten a los estados financieros y gestión de cobranza. Adaptado de Fierro y 
Martinez (2015) 
Elaborado por: La autora. 
 
2.1.3. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR 
La clasificación de las cuentas por cobrar se generan al momento que la empresa 
realiza la venta a crédito. Fierro y Martinez (2015) inidica que, todo crédito entregado a 
tercero se constituye en cartera, que este se recupera mediante el cobro se podrá clasificar 
en: cuentas por cobrar comerciales-terceros, cuentas por cobrar comerciales relacionadas, 
cuentas por cobrar diversas-terceros, cuentas por cobrar diversas-relacionadas, estimación 
de cuentas de cobranzas dudosas. 
 
 
Segregación de funciones: los que manejan efectivo no 
deben tener acceso al registro contable. 
Toda cobranza se deposita en bancos y no se debe 
utiizar directamente, carta de confirmación a bancos 
Cheques firmados a doble firma, no negociables, 
chequeras y efectivo en caja fuerte.
Arqueo de caja chica sorpresivos y continuos. 
Conciliación bancaria mensual.
12 
 
2.1.4 CUENTAS INCOBRABLES 
Para que se dé el rubro de las cuentas por cobrar la empresa debe haber cerrado un 
negocio con el cliente con anterioridad otorgándole un crédito, Herz (2015) indica que el 
crédito es un contrato por el cual la entidad pone a disposición cierto porcentaje, con límites, 
intereses y otras condiciones económicas que la empresa desee aplicar. Producto de las 
ventas se dan las cuentas por cobrar y por la lenta recuperación de estos créditos se 
generan las cuentas incobrables. Las cuentas incobrables se dan a medida que se refleja 
que no tendrá éxito en el cobro de la cuenta, para llevarse a cabo la estimación de la 
cobranza dudosa. Deben considerar las probabilidades de cobranza y crear una política que 
represente esa posibilidad. Existen diversos métodos para realizar el cálculo de la 
estimación. Puede evaluar sobre las ventas realizadas al crédito, sobre el saldo de las 
cuentas por cobrar o elaborando un análisis más a fondo de la antigüedad de los saldos de 
la cartera, en el siguiente grafico se dan algunos criterios de las cuentas incobrables que la 
mayorías de las compañías las aplican. 
 
 
Figura 2.3 Cuentas incobrables 
Fuente: apuntes de contabilidad financiera, (2015) 
Elaborado por: La autora. 
 
Deuda vencida y se demuestra la existencia de 
dificultades financieras del deudor que hagan previsible 
el riesgo de incobrabilidad
Inicio de procedimientos judiciales de cobranzas 
Demostrar la morosidad del deudor mediante la 
documentación que evidencie las gestiones de cobro 
luego del vencimiento de la deuda
Demostrar morosidad mediante protesto de documento 
Hayan transcurrido mas de 12 meses desde la fecha de 
vencimiento de la obligacion.
13 
 
Mediante los criterios contables se puede tener en cuenta el periodo de recuperación 
de la cobranza de la cartera. Guajardo (2012) indica que la recuperacion de la cartera se 
determina como el periodo en que la empresa se va a demorar en recuperar el efectivo. 
Adicionalmente, una vez conocido el número de veces que ha rotado las cuentas por cobrar, 
se puede calcular los días que se van a requerir para recaudar los exigibles. Para calcular 
esto basta con dividir el número de días anuales, que es de 360, que se considera para el 
análisis con el indicador de rotación. 
2.2. CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR 
2.2.1 Controles 
En toda entidad debe existir un control interno de las cuentas por cobrar ya que este 
rubro representa la liquidez del giro del negocio. Deben existir reglas, pasos y una secuencia 
a seguir para obtener una rápida recuperación del efectivo que se genera a través de lasventas a crédito otorgadas a los clientes. A continuación algunos pasos que pueden ser 
aplicados en el control interno de las cuentas por cobrar. 
 
Figura 2.4 Control interno 
Fuente: auditoría y control interno (2010) 
Elaborado por: La autora. 
Actualización de las cuentas por cobrar en moneda extranjera.
Para determinar el saldo real de la cuenta.
Establecer lista de antiguedad de facturas
Para estimar el deterioro de la cartera. 
Revisión de 
Las facturas precios, condiciones. Descuentos autorizados.
Establecimiento de políticas y niveles
Para que existan criterios uniformes. 
Segregación de funciones
El que aprueba créditos, el encargado de cobranzas. el que registra no 
deben ser las mismas personas. 
Controles que aseguran 
La cancelación de la cuenta por 
cobrar antes del despacho de 
mercaderías o servicios 
Depósito en bancos de lo cobrado
14 
 
Toda empresa debe tener control interno ya que ayuda a tener un mejor 
funcionamiento en la organización. Según Ormaechea (2010) ha determinado que el grupo 
más importante de cuentas por cobrar es aquel originado del producto de las ventas de 
bienes o servicios. Ello enlaza a que las cuentas por cobrar son solo un elemento más del 
ciclo de operaciones que se denomina ciclo de Ingresos. En este ciclo están relacionadas 
las operaciones de: ventas, despacho del producto, facturación del mismo, el crédito que se 
otorga y la cobranza posterior, y la caja que representa el dinero que ingresa de la cobranza. 
Aparte de controles deben existir procedimientos que se deben llevar a cabo para mejor 
funcionamiento de la empresa. 
2.1.2 PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR 
Las empresas debe tener procedimientos que apliquen al momento de realizar el 
seguimiento a las cuentas por cobrar, a continuación se muestra una tabla como ejemplo de 
cómo debería ser llevado acabo las actividades y el procedimiento de las cuentas por cobrar. 
Descripción de actividades y procedimientos ejemplo: 
Tabla 2.1 Procedimiento de cuentas por cobrar. 
Responsable: Descripción de la actividad Documento 
Sugerencia de 
tesorería 
 Gerencia general, envía los pedidos, convenios y 
cotizaciones para proceder a la elaboración de 
facturas y entrega a los clientes, por lo tal la 
subgerencia de tesorería es la responsable el 
expediente completo. 
Documento 
Cobranza Las facturas elaboradas se entregan al encargado 
de las cobranzas, mediante la factura da inicio al 
cobro. 
Documento 
Cobranza El encargado de la cobranza elabora semanalmente 
el programa de visitas de los clientes, el cual es 
entregado a la subgerencia de tesorería para la 
debida autorización. 
Programa 
Cobranza El departamento de cobranza verifica que los 
documentos estén en regla para elaborar el 
Documento 
15 
 
reporte de visitas semanales de ruta envase al 
reporte realizado anteriormente. 
Cobranza El encargado de la cobranza elabora la cartera de 
clientes semanal. 
Cartera 
Cobranza El encargado de la cobranza realiza sellos y firmas 
de autorización en los almacenes. 
Factura 
Cobranza El encargado de la cobranza da seguimiento a los 
tiempos de pagos específicos. 
Documento 
Sugerencia de 
tesorería 
Gerencia de finanzas 
Gerencia general de 
admin. Y finanzas. 
La subgerencia de tesorería analiza la cartera de 
clientes e informa semanalmente al departamento 
financiero. 
Documento 
Cobranzas El en cargado de la cobranza al regreso de la ruta 
realiza reporte de los cobros realizados, y las 
actividades efectuadas. 
Informe 
Cobranzas El encargado de la cobranza recibe los cheques y 
procede a depositarlos diariamente a la cuenta de la 
empresa. 
Cheque 
Caja Caja recibe los depósitos y elabora los recibos de 
caja e informa a la gerencia el ingreso. 
Ficha de 
deposito 
Caja La caja envía recibo elaborado a la coordinación de 
contabilidad y presupuestos para el registro de 
ingresos. 
Recibo 
Cobranzas El encargado de cobranzas realiza conciliaciones de 
clientes entre el área contable, con copia a 
contabilidad. 
Conciliación 
Gerencia general de 
admin. Y finanzas. 
Gerencia de finanzas. 
Subgerencia de 
Los adeudados con antigüedad serán analizados en 
conjunto con la gerencia. 
Facturas 
16 
 
 
Fuente: apuntes de contabilidad financiera (2015) 
Elaborado por: La autora. 
 
2.1.3 MEJORES PRÁCTICAS DE LA GESTION DE CRÉDITO Y COBRANZAS. 
Perea (2012) determina que las mejores prácticas en el departamento de crédito y 
cobranzas no aseguran pero sí mismas procesos eficaces para la recuperación de estas, 
pero su apropiada implementación amplía significativamente las posibilidades de cobro. La 
gestión de cobranzas hace referencia a todas las tareas desde que se emite una factura por 
la venta realizada hasta que el cobro de dicha factura. El otorgar plazos de pago a los 
clientes es una herramienta de venta muy poderosa, por decir en muchas ocasiones 
necesaria, pero una mala gestión de cobranzas puede tener un fuerte impacto en la finanzas 
de la empresa. Dentro de las mejores prácticas en la gestión de cobranzas podemos tomar 
en cuenta ciertos puntos: 
 Organización 
 Segmentos 
 Procesos 
 Tecnología 
 Medir las causas 
 Reportes 
2.1.3.1. Organización 
Se debe organizar de manera diaria el equipo de cobranzas para que este trabaje 
sobre los temas con mayor índice de prioridad. No debe existir gestiones inconclusas, 
además se debe de disponer de manera rápida de la información que se requiere. Esto 
tesorería 
Subgerencia de 
tesorería 
Gerencia general de 
Admin. Y finanzas. 
Gerencia de finanzas. 
Las facturas con antigüedad sin que se pueda 
realizar el cobro se informara a la gerencia la 
problemática de los adeudados a fin de buscar la 
manera de realizar los respectivos cobros 
Factura 
Subgerencia de 
tesorería. 
Una vez que se analiza las facturas con antigüedad 
sin poder cobrar se turnara a la gerencia jurídica 
para el cobro mediante la vía legal. 
Documento 
17 
 
implica asignar tareas dentro del equipo de trabajo, documentar las gestiones que se 
realizan y los acuerdos que se llevan a cabo con los clientes, establecer objetivos internos 
para el mejor desempeño. 
 
2.1.3.2. Segmentos 
Uno de los puntos en el segmentos es dividir la cartera de los clientes deudores en 
distintos segmentos, los cuales se les dará un tratamiento diferente en términos de gestión 
de cobranzas, los segmentos deben ser dinámicos esto quiere decir que hay criterios 
específicos que se deben cumplir para que un cliente pertenezca al segmento, y los clientes 
van entrando y saliendo de los segmentos a medida que cumplen o dejen de cumplir con 
dichos criterios establecidos. 
2.1.2.3. Procesos 
Analizar los clientes que formarán parte de la empresa, definir los procesos de 
gestión de cobranzas para cada segmento, en los procesos debe estar claramente detallada, 
tareas a realizar (ej. Realizar llamadas telefónicas, envió de mail, visita al cliente), en qué 
momento se deben realizar dichas tareas (ej. A los 5 días del vencida la factura), quienes 
deben llevarlas a cabo, los recursos necesarios para cumplir con las tareas establecidas. 
Funciones del jefe de crédito 
 Establecer Políticas, y planes a favor del Área. 
 Controlar y Supervisar el cumplimiento de Funciones y Procedimientos en el área. 
 Recuperación, negociación de deudas vencidas de los clientes. 
 Elaborar informes con indicadores del Área de Cobranzas. 
 Revisar la planificación semanal y diaria de los cobros. 
 Tener el debido conocimiento sobre facturas que tengan que ser anuladas. 
 Reportar mensualmente a Contabilidad sobre los saldos de Cuentas por Cobrar. 
 Reportar cada mes a Administración de los gastos varios que se realicen. 
Funciones del asistente de cobranzas 
 Archivar las conciliaciones realizadas con el cliente en las carteras correspondientes, 
guardando una copia en la carpeta del clienteque se archiva en administración. 
 Sacar reporte cada en las fechas del 01 y 15 de cada mes para entregar al jefe de 
crédito. 
 Recibir pagos de los clientes que cancelan en oficina y entregar al Jefe de Área. 
 Revisar las cuentas por cobrar. 
18 
 
 Revisar e ingresar todos los depósitos que entrega la Administración, realizados a las 
Cuentas Corrientes de la Empresa. 
 Archivar los Reportes de Saldo de Facturas Pagadas. 
 Mantener actualizada la información de los clientes. 
 
2.1.2.4. Tecnología 
Computarizar todas aquellas tareas que pueden ser realizadas por un software, para 
que se hagan en menor tiempo, esto permite además focalizar el tiempo del departamento 
de cobranzas donde mayor valor aportan y así mantener un diálogo directo con los clientes. 
Se tiene algunos ejemplos de tareas automatizables: envío de reclamos a clientes por pagos 
ya vencidos vía email, la asignación de tareas dentro del equipo de cobranzas, preparación 
de cartas a enviar a los clientes, la segmentación de clientes. 
2.1.2.5. Medir las causas 
No todas las demoras en los cobros se deben a la misma causa en todos los clientes, 
por lo que es importante entenderlas y actuar sobre las mismas. Por ejemplo se tiene como 
causa que el cliente demora el pago lo máximo posible y la acción seria realizar las 
gestiones en tiempo establecido, cada día de retraso es un día ganado por el cliente y 
perdido para la empresa. 
2.1.2.6. Reportes 
Deben darse reportes detallados: antigüedad de cartera de ventas por cobrar (reporte 
en función de rangos de días desde los que venció o va a vencer), perfil de pago por el 
cliente(los pagos realizados por el cliente en función de los días desde la emisión o 
vencimiento de las facturas emitidas), porcentaje de ventas con disputa, porcentaje de 
ventas sin gestión realizada aun, top clientes según su deuda. 
2.1.4 OBJETIVO DE LA COBRANZA. 
Revelo (2013) indica que el objetivo de la cobranza de recuperar el dinero adeudado 
mediante el tratamiento de un sistema efectivo, es muy importante entender que el objetivo 
de la cobranza es mantener íntegros portafolios de crédito existentes en la empresa. Por lo 
tanto las estrategias de negocio acomodadas al cumplimiento de este objetivo se 
fundamentan en un proceso integral. Este objetivo se refiere a que se debe tener 
apropiadamente establecidas las políticas de crédito y cobranza, tener bien planeadas las 
técnicas y estrategias que permitan recuperar créditos que ya están vencidos; toda 
organización debe de generar objetivos. 
19 
 
2.1.5 MECÁNICA DE COBRANZA. 
Revelo (2013) define: que el éxito encargado de la cobranza no ha de medirse por la 
forma en que va disminuyendo el activo representado por las cuentas por cobrar, lo difícil 
del cobro es realizarlo y así mantener en un buen nivel a la empresa, en cuanto a las montos 
y a la fecha de vencimiento se refiere, sin dañar el buen nombre de la empresa y la buena 
reputación de los clientes hacia ella, podemos concluir que el buen cobro está basado en: 
 Políticas (procedimientos). 
 Gestión de Cobro (cobro pronto de acuerdo a las fechas de vencimiento). 
 Control de operaciones (ayudar a la gestión de ventas). 
Para la mayoría de los mercados competitivos que ofrecen créditos a sus clientes, la 
cobranza se convierte no en un procedimiento de forma continua, sino esporádico, el cual 
requiere de un seguimiento y control de las acciones para poder recuperar el monto de las 
cuentas por cobrar. 
2.1.6 TÉCNICAS DE COBRANZAS 
Según Revelo (2013) los procedimientos de cobranza son los métodos que una 
compañía utiliza para intentar el cobro de las cuentas vencidas. Entre los métodos de uso 
más común se encuentran, enviar avisos o cartas en que se informa al cliente que su cuenta 
venció y se le solicita su liquidación de la deuda. 
 Hacer llamadas telefónicas o visitas al cliente en un intento por conseguir el pago. 
 Emplear una agencia de cobranza. 
 Emplear acciones legales contra el cliente por su demora de pago. 
Otro método en algunos casos resulta eficaz, consiste en que la compañía se niegue 
a realizar nuevos despachos hasta que el cliente liquide sus cuentas vencidas. Aunque el 
objetivo de los procedimientos de cobranza es apresurar el cobro de pagos vencidos, y 
reducir la cartera vencida, las compañías deben evitar conflictos con clientes normalmente 
solventes, y que por alguna buena razón no han cumplido con el pago pertinente de su 
deuda. Si se aplica un procedimiento de cobranza sumamente agresivo, el resultado podría 
ser la reducción de las ventas, ya que los clientes optan por proveedores con políticas de 
cobranza más complacientes. 
 
 
 
20 
 
2.1.7 DEFINICIÓN DE CRÉDITO 
Flores (2013) define como crédito a un contrato por el cual la compañía pone a 
disposición del cliente para realización de un posterior pago en fechas establecidas y hasta 
que limite puede disponer y condiciones de pago que se aplicaran al momento de celebrar la 
venta entre la compañía y el cliente, es la posibilidad que se le otorga al cliente de adquirir 
productos de la empresa. 
2.1.8 POLÍTICAS DE CRÉDITO 
Fierro y Martinez (2015) menciona que las políticas de crédito comprenden las 
actividades que conllevan a la decisión de conceder crédito a clientes y aquellas que ayudan 
a recuperarlas, para que permita elevar al máximo el rendimiento sobre la inversión 
realizada, entre estos podemos tomar en cuenta las siguientes políticas que se pueden llevar 
a cabo en las cuentas por cobrar: reducir al máximo la inversión de las cuentas en días de 
cartera, gestionar el crédito con procedimientos rápidos y términos profesionales, evaluar el 
crédito en forma imparcial, mantener la inversión en las cuentas por cobrar al corriente, evitar 
que se dé la cartera vencida, fijarse la exposición de las cuentas ante la inflación y la 
devaluación. A continuación se detalla directrices de aspectos de suma importancia que 
deben ser considerados en aplicar en el departamento de crédito y cobranzas, Las normas 
deben ser asentadas por escrito tienen mayor formalidad y por lo tanto mayor efectividad. 
 Proporciona una fuente de consulta para los empleados 
 Pagos que se anticipan a la fecha de vencimiento de la factura 
 Detalle de cuentas de clientes que se retrasan en sus pagos. 
 La empresa debe solicitar a los clientes llenar una solicitud de crédito (ver anexo 3) 
Formulario de crédito 
 Toda solicitud de crédito debe ser analizada y aprobada por el departamento de 
crédito y cobranzas. 
 Análisis de toda la información del cliente antes de otorgar un financiamiento. 
 Detalle de líneas de crédito. 
 Cuentas malas. 
 Fecha limites o de corte para los reportes, cuando se efectúa el corte mensual para 
efectos de la cobranza. 
21 
 
Todas las políticas de la empresa deben ser comunicadas a todo el personal que se 
encarga del crédito y la cobranza de la empresa, estos deben ser capacitado y 
evaluado en el conocimientos de dichas normas establecidas. Las políticas no deben 
ser un obstáculo para la labor de sus colaboradores al momento de desempeñar sus 
actividades. 
2.1.9 SISTEMA DE CRÉDITO 
Existen algunos tipos de créditos de acuerdo a la necesidad del cliente por esto 
Revelo (2013) manifiesta que al generalizarse la concesión del crédito, emerge un nuevo 
elemento de competencia para empresa buscando así incrementar la rentabilidad. Las 
diversas entidades ofrecen ventajas de diferente índole a sus clientes mediante nuevos 
sistemas de créditos, por ejemplo: ya no se piensa conseguir una utilidad al diferir el cobro, 
prefiere ofrecer al cliente un premio en forma de descuento a quien realice pronto pago, se 
enumera una serie de tipos de créditos: 
 Sistema de pago mensual. 
 Sistema de crédito renovable. 
 Sistema de carta crédito. 
 Sistema de cupones. 
 Sistema de crédito por cooperativa. 
 Sistemade pago a plazos. 
Un sistema de crédito que se adapte al cliente procura condiciones favorables de 
pago, pues al diferir el cobro de la mercadería obtiene beneficios tanto como la empresa al 
tener mayor clientela y aumento en sus ventas, y el cliente escoger un sistema más 
conveniente. 
2.3. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO SEGÚN MODELO COSO 
El control interno consiste y conlleva en todas las medidas tomadas por una empresa con el 
objeto de: 
 Salvaguardar los recursos contra pérdida, fraude o ineficiencia; 
 Promover la exactitud y confiabilidad en la información contable y de operación; 
 Estimular y medir el acatamiento a las políticas adoptadas por la compañía; 
 Juzgar la eficiencia de operación en todas las divisiones de la empresa. 
22 
 
Según Mantilla (2010) definió el control interno como aquellas medidas y métodos 
adoptados en las organizaciones para proteger el efectivo y otros activos que posee la 
compañía, así como para confirmar la exactitud aritmética del proceso de contabilización y 
para mejorar el proceso de controles en cada departamento de la organización. 
La investigación se fundamentará en la definición de Manco (2014), debido a que 
sustenta la forma y medidas en cómo debe llevarse el control interno en una organización 
proporcionando un grado de confianza razonable de aplicar el control interno. 
La administración y todo el personal de la empresa tienen la responsabilidad de 
proteger sus recursos, promover la exactitud y confiabilidad de la información contable y 
financiera veraz, seguido del cumplimiento de las políticas, normas y reglas adoptadas para 
el funcionamiento de la administración. 
2.3.1. IMPORTANCIA 
El Control Interno es un proceso que se aplica en la ejecución de las operaciones, es 
un medio utilizado y una herramienta para apoyar el logro de los objetivos institucionales, 
este es definido como un proceso integrado a las actividades operativas de la entidad y es 
necesario e importante debido a las condiciones que las grandes organizaciones enfrentan, 
su identificación e incorporación en la marcha de la entidad es importante al formar parte de 
las actividades independientes de la empresa, el marco integrado de control interno está 
introducido en los programas de calidad y es esencial para que estos tengan éxito al 
momento de su aplicación. El control interno es de gran importancia pues para obtener 
resultados de eficacia, eficiencia y economía en la gestión no se puede dejar de un lado e 
ignorar la planificación y la aplicación de un sistema de control interno con los requerimientos 
necesarios e importantes para el logro de dichos objetivos. 
2.3.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN MODELO COSO 
Los objetivos de la organización que se pueden analizar a través del control interno por 
medio de sus componentes según OCDE (2013): 
1. Ambiente de control. 
2. Evaluación de riesgos. 
3. Actividades de control. 
4. Información y comunicación. 
5. Supervisión y seguimiento. 
23 
 
 Evaluación del Riesgo. 
Toda organización se enfrenta a riesgos internos y externos que pueden impactar 
sobre la consecuencia de sus objetivos. La evaluación de riesgos identifica los riesgos 
relevantes para la consecuencia de los objetivos y determina la forma en que la organización 
puede gestionarlos. 
Categorías de los riesgos 
Dentro del análisis trabajaremos para detectar las diferentes categorías de riesgos de 
auditoria que se pueden presentar en la empresa como son: 
 Riesgo Inherente. 
 Riesgo de Control. 
 Riesgo de detección 
Riesgo Inherente 
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o 
irregularidades significativas antes de considerar la garantía de los sistemas del control 
aplicados. 
Riesgo de Control 
Riesgo de control es el riesgo que los sistemas de control estén imposibilitados para 
detectar y evitar errores o irregularidades significativas en forma pertinente que se puedan 
presentar. 
Riesgo de detección 
Es el riesgo de que los procedimientos de auditoria seleccionados no detecten los 
errores o irregularidades existentes en los estados contables, una vez se haya detectado el 
riesgo existente en los procesos se procede a la Evaluación del riesgo de auditoría, que es el 
proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad en los factores de 
riesgo, se mide el nivel de riesgo procedente en cada caso que se estudie. 
 
 
 
24 
 
Calificación de la Confianza y Riesgo 
Nivel de Confianza Riesgo 
Alta 76-95% Bajo 
Moderado 51-75% Moderado 
Baja 15-50% Alto 
 
Nivel de Confianza= Calificación Ponderada 
 Ponderado. 
Riesgo = Ponderado –Nivel de Confianza. 
Nivel de 
Riesgo Significatividad Factores de Riesgo 
Probabilidad 
de ocurrencia 
de errores 
Mínimo No significativo No existen Remota 
Bajo Significativo 
Existen algunos pero pocos 
importantes Improbable 
Medio Muy significativo Existen algunos Posible 
Alto Muy significativo 
Existen varios y son 
importantes Probable 
 
 Entorno de Control. - Este componente se refiere a la cultura de gestión de riesgo dentro 
de la organización. Las cuestiones relevantes son: ¿son las personas integradas en la 
organización conscientes de la importancia de la gestión d riesgos?, ¿entiende el perfil de 
riesgo de la organización? ¿Establecen el tono los altos directivos y el Consejo de 
administración? ¿Los valores de la organización abarcan el conocimiento y la mitigación de 
riesgos, la integridad y la competencia del personal?, ¿Es la gestión de riesgos parte integral 
de la filosofía y el modus operandi de la Dirección? y ¿cómo se delega la autoridad y 
responsabilidad? 
 Actividades de Control. - Se refieren al sistema de control interno de la organización, 
entre ellas las políticas y procedimientos que conforman el proceso de autorización, los 
niveles de autorización, la seguridad de los activos y la segregación de funciones, etc. 
25 
 
 Información y comunicación.- Este componente se refiere a los sistemas de información 
y comunicación de la empresa, incluida la generación de informes de operaciones y 
financieros. 
 Supervisión.- Este componente a menudo se confunde con el componente “actividades de 
control”. Mientras las actividades de control definen el sistema de control interno de la 
organización, el componente de supervisión se centra en la vigilancia de estos sistemas, por 
ejemplo la supervisión directa y la evaluación. 
La investigación permite conocer los cincos componentes que integran el control 
interno, ya que la efectividad de un control interno comienza por los valores éticos y morales 
de la gestión de una organización y por la manera en que la administración o gerencia vela 
por el respeto de esos valores en las operaciones cotidianas. Los valores morales y éticos de 
la gestión a veces se denominan “controles blandos”. La incorporación de estos valores en 
los procedimientos, en cambio, se denomina “controles duros”. 
La supervisión de estos controles debe realizarse para garantizar que el control 
interno funciona de modo efectivo. Cada componente nos enfoca a la manera de cómo 
podemos mejorar la administración, nos muestras actividades a realizar u objetivos a 
cumplir, para que cada componente arroje excelentes resultados y de esta manera se pueda 
presentar estados financieros confiables. 
 Ambiente de control 
 Demostrar compromiso con la integridad y los valores éticos 
 Ejercer responsabilidad de supervisión 
 Establecer estructura, autoridad y responsabilidad 
 Demostrar compromiso hacia la competencia 
 Hacer cumplir la rendición de cuentas 
 Evaluación de riesgo 
 Establecer objetivos adecuados 
 Identificar y analizar riesgos 
26 
 
 Evaluar arriesgo de fraude 
 Identificar y analizar cambios significativos 
Se pueden clasificar los diversos riesgos de gestiónen: 
 Riesgos estratégicos y del negocio 
 Riesgos financieros. 
 Riesgos generales o de apoyo. 
 Actividades de control 
 Seleccionar y desarrollar actividades de control 
 Seleccionar y desarrollar controles generales sobre tecnología 
 Establecerlas a través de políticas y procedimientos 
 Información y comunicación 
 Usar información relevante 
 Comunicar internamente 
 Comunicar externamente 
 Supervisión 
 Realizar evaluaciones concurrentes y/o separadas 
 Evaluar y comunicar deficiencias. 
 
 
 
 
27 
 
CAPÍTULO III 
3. METODOLOGÍA 
 
3.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN 
El enfoque cuantitativo Hernandez, Fernandez y Baptista (2010) señalan puntos 
importantes para definir este enfoque. El primer punto indica las características que mide los 
fenómenos, utiliza estadística, realiza prueba de hipótesis, hace análisis de causa-efecto. 
Como segundo punto el proceso en que se da el enfoque secuencia, deductivo, probatorio, y 
analiza la realidad objetiva y tiene como punto final la generación de resultados, control 
sobre fenómenos, replica predicción, el estudio de este caso se señala como cuantitativo por 
que se utiliza un análisis de causa y efecto dando enfoques secundarios y teniendo como 
punto final la obtención de resultados. 
3.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN 
3.2.1. DESCRIPTIVO 
Con continuidad, la meta del investigador consiste en detallar fenómenos, 
situaciones, contextos y sucesos; esto quiere decir detallar cómo son. Los estudios 
descriptivos buscan detallar las propiedades, las características y los perfiles de personas, 
grupos, comunidades, técnicas, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un 
análisis. Es decir, pretenden medir o recolectar información de manera autónoma o conjunta 
sobre los conceptos o las variables a las que se refieren. Hernandez , Fernandez y Baptista 
(2010) indica que las investigaciones que se realizan en un campo de conocimiento 
determinado pueden incluir distintos alcances en las distintas etapas del desarrollo. Bernal 
(2010) señala como método descriptivo en el que se reseñan las características de la 
situación objeto de estudio, una de las funciones principales de la investigación descriptiva 
es la capacidad que tiene para seleccionar las características fundamentales del objeto que 
será estudiado y su descripción puntualizada de las partes, categorías o clases de ese 
objeto. El método descriptivo es uno de los utilizados por los principiantes en actividades de 
investigación como trabajos finales de grado, pregrado entre otros. Debido a que en tales 
estudios se muestran, narran, se identifican hechos, situaciones, características del objeto de 
estudio. Se llega a la conclusión de que es un análisis descriptivo ya que pretenden medir o 
recolectar información de manera autónoma o conjunta. 
28 
 
 3.2.2. EXPLICATIVA O CAUSAL 
Así como se asegura que la investigación descriptiva es el nivel básico de una 
investigación científica. Bernal (2010) indica que la investigación explicativa o causal es para 
muchos el ideal de la investigación no experimental. La investigación explicativa tiene como 
soporte la prueba de hipótesis y busca que las soluciones lleven a la formulación o al 
contraste de principios científicos. Las investigaciones en que el investigador se enfoca 
como objetivos principales estudiar el porqué de las cosas, los hechos, las situaciones y los 
fenómenos, se denominan explicativas. En este tipo de investigación se realiza un análisis 
de causas y efectos de la relación existente entre variables es por eso que se lo denomina 
explicativa o causal. 
3.3. DISEÑO 
Según Hernandez , Fernandez y Baptista (2010) en el marco metodológico se 
contesta a la pregunta ¿Cómo? Va hacer llevada a cabo la investigación, es decir se indica 
la metodología que se va a seguir para poder llegar a los objetivos planteados o para poder 
probar las hipótesis que se han formulado. El proyecto se basará en un estudio de caso, que 
es una herramienta de investigación cuantitativo también se guía por áreas o temas 
significativos de investigación. 
3.3.1. NO EXPERIMENTAL 
El diseño de la investigación es no experimental por que se realiza sin manipular 
deliberadamente variables. Es decir, lo que se hará en la investigación es observar 
fenómenos tal cual como se dan en su forma natural, para después analizarlos. En este 
método de investigación resulta imposible manipular variables o asignar aleatoriamente las 
condiciones. Según Hernandez , Fernandez y Baptista (2010) en un estudio no experimental 
no se busca construir ninguna situación, sino que se trata de observar situaciones que ya 
existen. 
3.4. TIPO 
3.4.1. TRANSVERSAL 
El estudio es transversal descriptivo Bernal (2010) es un estudio estadístico, estudio 
observacional y descriptivo, que mide la prevalencia de la exposición y del efecto en una 
muestra de la población en un solo momento temporal, el análisis se realiza por una sola vez 
29 
 
a la gestión de cuentas por cobrar y describe cómo el proceso y procedimiento que se aplica 
a las cuentas por cobrar afecta en la liquidez de la empresa. 
3.5. MÉTODOS 
3.5.1. MÉTODO DEDUCTIVO 
El método a utilizarse en el caso es el deductivo según Hernandez , Fernandez y 
Baptista (2010) se conoce que el método deductivo se inicia con el estudio de casos 
generales para llegar a un principio particular. Por lo tanto, es la operación por medio de la 
cual los conocimientos de los hechos se elevan a las leyes que lo rigen. Consiste en ir de lo 
generala lo particular. Ya que la investigación alcanza conclusiones generales partiendo de 
hipótesis o antecedentes en particular debido a los procedimientos a efectuarse para analizar 
la incobrabilidad de cuentas por cobrar. 
3.5.2. ANÁLISIS SINTÉTICO 
Bernal (2010) determina que es el que integra los componentes dispersos de un 
objetivo de estudio en su totalidad, es el utilizado en la gran mayoría de las ciencias 
experimentales ya que mediante ésta se extraen las leyes generalizadoras. El juicio sintético 
es algo difícil de adquirir al estar basado en la percepción reflexiva y en el sentido común, 
componentes de la personalidad y que no permiten ni muestran gran cambio temporal. 
3.5.3 ANÁLISIS DOCUMENTAL 
Bernal (2010) determina que el analisis documental consiste, en un análisis de la 
información escrita sobre un explícito tema, con el propósito de establecer diferencias, 
etapas, posturas o estado actual del conocimiento respecto al tema que se tiene como objeto 
de estudio. Se entiende como esto a todo el material que se va a recurrir como fuente de 
información o un acontecimiento. Como principales fuentes documentales como documentos 
escritos (libros, periódicos, revistas, tratados, conferencias escritas, entre otros), documentos 
fílmicos (películas, diapositivas) y documentos grabados (discos, cintas, disquetes) 
incluyendo el método de evaluación de control interno. 
3.5.4. POBLACIÓN 
 La población es la totalidad que un fenomeno de estudio, incluye la totalidad de 
unidades de analisis que integran dicho fenomeno y que debe cuantificarse para un 
determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que participan de una 
determinada característica, y se le denomina la población por constituir la totalidad del 
fenómeno adscrito a una investigación. 
30 
 
3.5.5. MUESTRA 
Según Hernández (2008), la muestra mediante el proceso cualitativo, es un grupo de 
personas, eventos, sucesos, etc., sobre el cual se habla de recolectar los datos, sin que 
necesariamente sea representativo del universo o poblacion que se esta estudiando. 
Para obtener el resultado del control que se lleva a cabo en las cuentas por cobrar en 
la empresa industrial, se identifica la población que sería la parte administrativa y será la 
muestra para la ejecución de las encuestas. La empresa industrial cuenta como población 
del